Metodika účtování JHK
- Publikováno 25/4 2011
Na www.mfcr.cz – reforma – "další metodické pomůcky" - je ke stažení metodika k postupům účtování od Jihočeského kraje. Aktualizovaná. Materiál je skvělý, podrobný a velmi přínosný pro účtování. Lze ji využít, je doporučena MF a zároveň je uvedeno, že není závazná, že jsou možné i jiné účetní postupy. Lze také doporučit PO stáhnout metodiku účtování pro PO, jedná se o další zveřejněný samostatný metodický materiál.
Poznámky k metodice JHK pro ÚSC: Jsou možné i jiné postupy.
Nedoporučuji využívat podrozvahové účty 92x na evidenci majetku, který město pronajímá, příp. vypůjčuje, a to až do vyjasnění ze strany MF. Obsahové vymezení těchto účtů je vázáno na příjem finančních prostředků, což automaticky z každé nájemní smlouvy nebo smlouvy o výpůjčce nevyplývá. Majetek je evidován v rozvaze, na podmíněné pohledávce by byl duplicitní. MF slíbilo vyjasnění použití účtu 92x v letošním roce. S podrozvahou nakládat opatrněji, než mají uvedeno ve vzorech (např. účet 951 k úvěrům).
Analytiky (AU, UZ u rozvahových účtů) – jedná se jen o doporučení a závazné je jen pro obce JHK. Ostatní musí vycházet z požadavků Vašeho kraje nebo dodavatele SW.
Účet 549 pro refundace mezd – jedná se o mzdový výdaj, vhodnější je jiná analytika u účtu 521, ale to je věc názoru.
U reálné hodnoty bych se nadále držela interního pokynu (alespoň tehdy, pokud byl kontrolami akceptován), a to až do vyjasnění od MF. Pro zúčtování přecenění 407 na 649 nevidím v předpisu žádnou oporu, tak do změny předpisu nadále budeme doporučovat zúčtování přes 55x, tak aby na 552 a 553 zůstala zůstatková cena majetku - což je v souladu s obsahovým vymezením vyhlášky.
U vyřazení 021,022 prodejem doporučuji nejprve částečné dooprávkování – rozdělení na 406 náklady minulého období a 55x ve vztahu k odhadnuté zůstatkové ceně. S ohledem na CUS 708 by šlo využít alespoň odhadu minulých nákladů ve výši 40%. Myslím si, že loňskou 401 a letošní plnou 55x solidního průměru asi nedocílíme :o).
Sociální dávky – vratky – zápis 377/347 je zbytečný, stačí operativní evidence sociálního odboru (jen navýšení aktiva a zároveň pasiv – závazek z přeposlání vzniká až opravdovým přijetím vratky – stačí účtovat k toku hotovosti).
Pozor – závazek vůči FÚ ze správního poplatku VHP a z autovraků by měl být účet 325 (dělená správa), ale zase se může jednat jen o věc názoru. (V Metodice JHK je 378.)
Poslední – mají tam, že NFV fyzickým osobám nepatří na 469 a 377 – takto si to však nastavilo MF v převodovém můstku a žádná změna předpisu nebyla – s ohledem na velkou pracnost s přeúčtováním (nesrovnatelnost v obdobích a zvýšení nepřehlednosti) nevidím závažný důvod, proč by NFV fyzickým osobám neměly zůstat tam, kde si je v převodovém můstku přálo MF.
Toto vše jsou jen mé názory a jsou to detaily. Materiál je skvělý a zaslouží si uznání. Musíme poděkovat, že jsou ochotni se o svou práci podělit i s ostatními. Mohl by přispět ke sjednocení postupů, což opravdu potřebujeme.