Dotazy

Ráda bych Vás požádala o radu ohledně účtu 388 a 403. Ve 2018 jsme dostali rozhodnutí o poskytnutí inv.dotace z MŽP na Mokřad a to ex post. Smlouva letos nebyla. Stavba už je skoro hotová. Máme tu faktury na stavební práce, manažerské řízení, výběrové řízení. Některé jsou uhrazené, jiné za stavební práce cca 15 mil. uhrazené nejsou. Žádná částka dotace nám poskytnuta nebyla. Teď jsme ve fázi očekávání co vlastně bude :-( . Peníze na úhradu faktur nemáme, půjdeme do nového roku s velkým dluhem. Mám udělat dohadnou položku? Vůbec netuším v jaké výši by měla být...částka z rozhodnutí? Nebo raději nic a vyčkat co bude dál?

Ono ne vždy se smlouva sepisuje, ministerstva často vydávají jen rozhodnutí, což má z hlediska účtování o dotace srovnatelnou váhu jako smlouva. Uvádíte, že je dotace ex post, takže vám jí poskytnou v souladu s rozhodnutím a pokyny, až jim zašlete nějaké podklady, pokud splníte podmínky dotace, tak se bát o peníze nemusíte, rozhodnutí je v tomto už dost závazné. Takže dohadu 388/403 (jestli je to dotace investiční, v názvu dotazu máte "nei", ale v dotazu uvádíte, že je investiční, neinvestiční by se dohadovala rovnou do výnosů na 672) k 31.12. určitě účtujte a to ve výši vynaložených nákladů x procento dotace, bez ohledu na to, jestli máte faktury zaplacené, pokud máte vystavený doklad, patří na účet 042 a proti tomu zdroj krytí ve výši dotace na účet 403. Ale určitě nevyčkávejte, co oni, většinou musíte být aktivní vy, poslat ministerstvu podklady, aby vám mohli dotaci poskytnout, ale u ex post je předpoklad, že vy to předfinancujete, někde to mají nastaveno tak, že se jim faktury zasílají a oni vám pošlou pokyny k platbě a pošlou dotaci a vy teprve pak platíte dodavateli, to už si musíte vyčíst z pokynů, jak máte postupovat.

Musí inventární komisi (seznam členů) schvalovat zastupitelstvo obce nebo stačí jmenování starostou jsme malá obec nemáme radu. Pokud ano jaký navrhujete postup, když jsme to neudělali.

Členy IK neschvaluje ZO, jmenuje je starosta, zastupitelstvo v podstatě nic, co se týká inventur, neschvaluje, to je procesní záležitost účetní jednotky, kterou v tomto zastupuje starosta, ZO jen pak schvaluje inventarizační zprávu jako součást účetní závěrky.

Obec je plátce DPH, uzavřela KS na prodej lesních pozemků a trvalých travních porostů. Podléhá toto uskutečněné plnění odvodu DPH (případně jaká sazba DPH) nebo je prodej lesních pozemků osvobozen?

Převod takových pozemků by měl být osobozen od daně - ale neznám podrobnosti.

Vycházím z toho, že pravděpodobně nejsou ve funkčním celku s žádnou stavbou - tedy testujeme, zda se jedná o pozemky stavební - tady předpokládám, že neexistuje nic, co by směřovalo k umístění stavby na pozemku (a pokud bychom aplikovali pravidla finanční správy, tak ani nejsou v územním plánu určeny k zastavění).

1.nastala u nás situace jako u kolegyně z dotazu 6/4 2018, dopátrala jsem, že v 1.vlně privatizace v roce 1994 obec získala 1296 akcií s jmenovitou hodnotou 1000,-Kč ( nemáme v majetku), a v 2.vlně 55 akcií s jmenovitou hodnotou 1000,-Kč (máme v majetku v hodnotě 55.tis Kč), je to dosti velký rozdíl , mám účtovat 069/401 nebo přes 408. 2.Obec nechala zhotovit stolní kalendáře s obecní tématikou, předtisková příprava 4350,- + tisk 13.500,- , celkem s DPH 21.599,-Kč, 100 ks rozdáme a 50 ks jsme prodali. Mám si uplatnit DPH na vstupu jen pro těch 50 ks, nebo na celých 150 ks?? další věc co mě trápí je , že kalendáře jsme prodali za nižší cenu (100,-Kč) než jsme pořídili (odsouhlaseno ZO), jelikož jsem začátečník v oblasti DPH, tak v tom opravdu plavu.

1. Ověřte si počet vašich akcií raději i v OR, ale jinak je to klasický inventarizační přebytek, který se v souladu s předpisy účtuje na účet 401. Na účet 408 patří opravy nákladů / výnosů minulých let ve významné výši, finanční majetek se neodpisuje, náklady to neovlivnilo. Ono je vždy rozhodující, jestli je to oprava zařazení majetku (resp. jeho dozařazení) nebo inventarizační přebytek, často hraje roli, jak velká doba uplynula a jestli dohledáte nabývací titul. Ve vašem případě je určitě vhodný zápis 069/401, já to zde vidím jako jasný inventarizační přebytek.

2. Je zde na vás, jak se z hlediska odpočtu DPH rozhodnete. Jestli už při pořízení víte jistě, kolik kalendářů rozdáte  a kolik prodáte, je možné použít rovnou částečný odpočet -  poměrný odpočet podle § 75, máme to podrobně popsáno v manuálu k DPH (č. 13). U vás by to nebylo složité, je zde jasné, jaká část bude použita k ekonomické čínnosti a jaká nikoliv, poměr byste zjistili takto:

celkový počet kalendářů 150 ks
Prodáno 50 ks
Rozdáno 100 ks

Poměr pro odpočet DPH   = 50/(100+50) = 0,3333 – tedy po zaokrouhlení 34 % (musí se na celá procenta nahoru).

Druhá možnost je uplatnit tzv. fikci dodání, to se v těchto případech používá častěji, protože často se při pořízení neví jistě, kolik se rozdá a kolik prodá nebo se vůbec o rozdání původně neuvažovalo, každopádně v tomto případě na vstupu uplatňujete plný odpočet a pak u těch rozdaných použijete fikci dodání a dodaníte je, je to umožněno v § 75 odst. 3 (dále viz §13 odst. 4 ve vazbě na §13 odst 5, základ daně je podle §36 odst. 6 písm. a).

Já si myslím, že u vás bude asi možné a jednodušší ten odpočet poměrem, ale zvažte, jak moc jisté je, že to předpokládané nakládání dodržíte.

Ohledně účtování, nákup bude 504 MD, 343 DPH MD (ve výši nároku na odpočet), a 321 D, prodej zboží bude 261 MD/ 604 D a 343 D. K 31.12. aktivovat ty případně neprodané 132 MD/ 504 D v hodnotě bez DPH a k 1.1. zase zpět 504 MD/ 132 D. 

Nemusíte se bát odpočet, ať už krácený či plný (zde ale s následným dodaněním rozdaných kalendářů, jak popisuji výše) použít, prodej se ztrátou z pohledu DPH odpočet (ani částečný ani plný) neblokuje.  Při prodeji i tak DPH odvádíte z prodejní ceny, i když je nižší než pořizovací.

V roce 2017 jsme obdrželi rozhodnutí o dotaci na stavební úpravy 2 kapliček, kdy jedna kaplička byla rekonstruována v r.2017 a druhá v r.2018, vyúčtování obou dotací a jejich přijetí proběhlo letos na podzim. Od počátku rekonstrukce jsme účtovali jako investici, obě kapličky máme v majetku zařazeny na nových kartách jako TZ. Při letošním vyúčtování dotace jsme však zjistili, že obě dotace jsou neinvestiční. Předpokládám, že letošní rekonstrukci kapličky nebude problém opravit, vyřadit z majetku a přeúčtovat náklady na SU511/021 a rovněž přeúčtovat dotaci 403/672, ale jak opravit rekonstrukci kapličky z loňského roku, kterou máme rovněž v majetku v hodnotě 573.570,-Kč spolu s dotací ve výši 375.993,-Kč??? Tuto dotaci jsme měli k 31.12.2017 na dohadech. Co s dosud rozpuštěnou dotací, odpisy a oprávkami?

Nejprve si nejsem jistá, co myslíte tou větou "obě kapličky máme v majetku zařazeny na nových kartách jako TZ", jediné možné a pravděpodobné je, že kapličky máte na stavbách oceněny 1 Kč, pak souhlas s tím, že jejich TZ vedete na účtu 021 odděleně. 

K opravám, no, není to zrovna nic příjemného, ale máte pravdu, že letos není problém to opravit. Stačí tak, jak navrhujete, tedy 511 MD/021 minus MD v PC a zrušit zaúčtované odpisy 551 minus MD/081 minus D. Dotaci přeúčtovat v její hodnotě 403 minus D/672 D  a zrušit případné rozpouštění 403 minus MD/672 minus D. Ve stejné logice by se měla opravit i ta vloni zařazená kaple, protože ale došlo k ovlivnění loňských nákladů (a i výnosů) ve významné výši (téměř 600 tis. Kč mělo být v nákladech a místo toho jste to zařadili do majetku, na druhou stranu téměř 400 tis. Kč mělo být ve výnosech, nikoliv na účtu 403), tak je zde potřeba to opravit s použitím účtu 408 a opravu popsat do přílohy k závěrce. Účtování zde tedy bude 408 MD/021 minus MD 573.570 Kč a zrušit zaúčtované odpisy - ty letošní můžete 551 minus MD/081 minus D, ty loňské 081 minus D/408 D (i když to nebude významná částka, tak to posoudit jako hromadnou opravu, celkově to celé VH minulého roku ovlivnilo významně). U dotace postupujte také analogicky, dohadu jste asi už vyúčtovali a rozpouštíte jí určitě od loňska, takže jí zase přeúčtujte 403 minus D/672 D 375.993 Kč a zrušte letošní rozpouštění zápisem 403 minus MD/672 minus D, to loňské 408 MD/403 minus MD. Ono by se to dalo opravit i jednodušeji, zúčtovat do nákladů teď již jen ZC a do výnosů také zbytek dotace po částečném rozpouštění, ale když je v tom ten účet 408, je to takto přesnější a zobrazíte tím i správnou výši, ve které byl VH minulého roku ovlivněn, to je smysl účtu 408, mají se na něm zobrazovat opravy předcházejících období ve významné výši, proto bych ty letošní odpisy a rozpouštění u obojí zrušila do nákladů/výnosů a přes účet 408 účtovala jen opravy loňského roku, ono to zas o tolik pracnější není.

Výše uvedeným účtováním se vám na účtu 408 zobrazí částka, o kterou jste vloni skutečně VH zkreslili (VH jste zvýšili nezaúčtováním nákladů ze zařazené kaple minus vloni zaúčtované odpisy a VH jste naopak snížili nezaúčtováním výnosů z dotace minus její rozpouštění).

Naše obec musí ze zákona začít tvořit fond na obnovu kanalizace a ČOV. Letos se zastupitelstvo rozhodlo vyčlenit částku 500 tis. Kč.Pročítala jsem vaše dotazy a je lepší vést zvlášť účet. Jen se nám nechce nový zakládat, když máme základní a na dotace u ČNB. Mohou se tyto peníze převést na účet ČNB? Převod ze ZBÚ 262/231 odpa 6330 pol. 5345, příjem .... a teď nevím 236 nebo 231 analytické oddělení (231 41) odpa 6330 pol. 4134/262. A zároveň tvorba fondu 401/409. Děkuji.

Nezmiňujete se o tom, že by ZO schválilo peněžní fond podle § 5 zákona č. 250/2000 Sb., pak nemusíte vést peníze na odděleném účtu a nemá tím pádem ani smysl převod do ČNB, jako na další běžný účet obce.  Když ZO nezřídilo peněžní fond, což nemusí, jak popisuji níže, neúčtuje se tvorba fondu 401/419, ale rovnou se to začleňuje do rozpočtu. Ohledně způsobu, jak prostředky na obnovu vodohopodářského majetku vyčlenit, není předpisy stanovena povinnost mít schválen peněžní fond, viz např. odpověď a dotaz z 5.11.2018 "Plán financování a obnovy", v něm je popsáno, jak v praxi postupovat, zkráceně je to o tom, vyčlenit si vždy v rozpočtu nějakou částku v souladu s plánem obnovy a evidovat ty nevyčerpané mimoúčetně v tabulce.

1. Při rekonstrukci veřejného osvětlení obec zaměstnala na DPP stavební dozor. Celkem si vydělal 29.000,- hrubého (během 3 měsíců). DPP už byla ukončena ke konci listopadu,ale kolaudace veřejného osvětlení a zařazení osvětlení do majetku se uskuteční až příští rok.Asi bych měla udělat aktivaci výše uvedené částky. Mám účtovat 042/506 ve výši 29.000,- ? Rozpočtovou skladbu mohu nechat na 3631-5021 ? A mám tuto aktivaci účtovat k 31. 12. 2018, nebo až k datu kolaudace příští rok ? 2. Po rekonstrukci V.O. byla provedena výměna starého rozhlasu za nový – vyměněna byla ústředna, dráty a ampliony, vyhodnotila jsem jako opravu a rozpočtováno je jako oprava. Fakturováno je jako oprava, výměna starého za nové, nová ústředna má hodnotu cca 20.000,- Kč. Starou ústřednu máme evidovanou jako DDHM na 028, má hodnotu cca 15.000,-. Rozhlasovou síť máme na účtu 021, už jsem to takto „podědila“. (Kategorizace 222 455). Mohu celou opravu včetně nové ústředny zaúčtovat na 511, 3341-5171 a starou ústřednu vyřadit 088/028 ? A mohu rozhlas ponechat na účtu 021, tak, jak tam je ? Z Vašich odpovědí jsem vyčetla, že by měl být na účtu 022 … je velká chyba, kdyby zůstal na 021 ? Nebo musím celý rozhlas přeúčtovat na 022 ? Pokud ano, tak jak ? Ještě mě napadlo, jestli nemusím nějak „dostat“ částku za ústřednu na účet rozhlasu ( 021 ), když byla předtím zaúčtována jinde …

1. Postupujte přesně tak, jak navrhujete. Zápis aktivace 042/506 účtujte k 31.12., protože když je to meziročně, je potřeba z důvodu akruálu zaktivovat do majetku letos vynaložené náklady, nevadí, že majetek ještě není dokončen, na účtu 042 to až do dokončení zůstane jako rozpořizovaná investice, RS nechte pol. 5021.

2. Když máte rozhlas vedený po drátě a nikoliv bezdrátový, tak je možné jej evidovat jako stavbu, podle pokynu GFŘ D-22, který je vhodné podpůrně využívat i pro účetnictví, je zařízení pro místní rozhlas samostatnou movitou věcí, kromě rozvodů. Můžete to majetkově nechat, jak to máte, ústřednu vyřaďte z majetku 088/028, novou zařaďte 028/088 a ostatní účtujte jako opravu stávající stavby rozhlasu.

Prosím o radu jak zaúčtovat odchodné neuvolněné místostarostky na jakou položku?

Odchodné podle nové právní úpravy patří na pol. 5026, odsouhlaseno i s MF. Odpa bude 6112 a účet 521.

Obec zřídila veřejnou sbírku na pořízení nového zvonu do kostela./ptala jsem se již "Veřejná sbírka na obnovu zvonice" Vybrala se dostatečně vysoká částka a zvon mohl být odlit nový, starý ve věži zůstává. Příjem peněz jsem účtovala 236/3326/3121//403 a 401/419 . Nyní došlo k zavěšení zvonu do věže kostela - zvon zůstane v majetku obce , ale kostel je církve... budu mít 3 faktury. Za samotný zvon . Účtování 022/321 a 321/236/3326/6122 a současně 419/401 . Pak je tu elektroinstalace bez níž by zvon nefungoval, ale už je namontovaná na zdi kostela což se mi jeví jako TZ ? Nebo můžu dát jako součást zvonu? No a poslední je vyzvednutí jeřábem, což je služba ... Prosím o pomoc s účtováním .

Ta elektroinstalace asi souvisí s elektrickým vyzváněním, to je také možné evidovat jako technologii na účtu 022, kvůli rozdílné životnosti od zvonu je  možné evidovat to na účtu 022 samostatně (zvlášť zvon a zvlášť elektronické vyzvánění). Nemusíte účtovat jako TZ, vede to sice po zdi, ale není to ve zdi zasekané a ze své povahy to je spíše technologické zařízení než součást stavby a navíc to slouží pro zvon, nikoliv pro stavbu. Vyzvednutí jeřábem účtujte jako součást ceny zvonu, je to související výdaj.

Máme zřízený sociální fond. Může zastupitelstvo, rada nebo starosta vnitřním předpisem matrikářce stanovit ošatné a zaměstnancům příspěvek na penzijní připojištění mimo směrnici o SF?

MF k ošatnému při obřadech vydalo před lety stanovisko, odkaz na zprávy:

https://www.mfcr.cz/cs/legislativa/zpravy-mf-pro-obce-a-kraje/2004/zpravy-mfcislo-4-2004-kompletni-ke-sta-3660

Pokud vím, tak změna od té doby nenastala, tzn. není to upraveno žádným předpisem a není ale zároveň ani zakázáno toto zaměstnancům poskytovat, jen pozor na to, co i MF ve zprávách zmiňuje, že příspěvek na ošatné musíte zaměstnanci zdanit. Příspěvek na penzijní připojištění je osvobozen od daně z příjmů - viz §6 odst. 9 písm. p) - do 50 tis. Kč ročně. U obojího je vhodné si stanovit pravidla - komu, kolik... Schválení zde stačí radou (starostou tam, kde nemají radu), ZO to nemá v zákoně o obcích uvedené jako svou pravomoc (když to nebude v rámci fondu). Nemusíte to začlenit pod sociální fond, pokud to neodpovídá jeho současným pravidlům, tak jako nové benefity to můžete vyplácet přímo z rozpočtu obce, rozhodnutí je zde na vás, ale nebylo by jednodušší to do SF začlenit, když už ho máte zřízený, odpovídalo by to jeho účelu...? Schválení ze strany ZO se stejně nevyhnete, sice to neschválí jako změnu pravidel SF, ale budou to schvalovat v rámci rozpočtu, takže případné rozporování ze strany ZO může tak nebo tak nastat...

V této souvislosti jen upozorňuji, že i členům zastupitelstva lze oba tyto příspěvky poskytovat, za obdobných podmínek jako zaměstnancům obce, zde už ale je každopádně potřeba schválení zastupitelstvem, ale je to právo, nikoliv povinnost příspěvky podle § 80 členům ZO poskytovat, to jen na okraj.

Naše město bude od 1.1. 2019 vybírat provozní poplatky za svatební obřady mimo obřadní síň, tedy sice v katastrálním území města. Platba se bude v případě, že se obřad neuskuteční vracet zpět žadateli. Bude tento provozní poplatek podléhat DPH ? Odůvodnění tohoto poplatku je, že se jedná o vícenáklady spojené s obřady mimo obřadní síň. Děkuji.

Takový podobný poplatek je i ve správních poplatcích, než zvolíte službu s DPH, ověřte, zda se částkou i obsahem dle zákona o správních poplatcích do něho vejdete. 

Město realizuje přístavbu tělocvičny, která se nachází ve sportovním areálu města. Sportovní areál má celý ve správě a provozuje naše příspěvková organizace - škola. V přístavbě tělocvičny jsou vybudovány 3 sauny, ochlazovací bazének, vířivka, místo na masáže, odpočinková místnost a toalety. Celé wellness bude za poplatek zpřístupněné veřejnosti. Zadavatelem stavby je město a po celou dobu vystupuje jako neplátce a neuplatňuje si DPH (resp. nejede v režimu PDP). Není to chyba? Nemáme to mít zahrnuté v ekonomické činnosti? Bohužel ale zatím není jasné, zda i wellness bude provozovat naše p.o. nebo zda ho např. bude pronajme jinému provozovateli. Škola je plátcem DPH. Celou stavbu máme zatím účtovanou jakože není předmětem DPH. Máme to správně? Pokud ne, můžete mi prosím poradit co s tím? Děkuji

Tak toto si myslím, že to vaše nastavení je skutečně hodně nerozumné (byť nyní formálně správné - pokud stavíte takový objekt s cílem jej svěřit příspěvkové organizaci, tak to skutečně není k ekonomické činnosti Města).

To vstupné, tak jak popisujete, bude předmětem DPH (ať již u Města nebo PO - plátce DPH). Pokud se stavba týká jen té části, která bude výhradně souviset se vstupným, bylo by dle mého názoru vhodné hledat cesty, jak DPH uplatnit s tím, že to je ke zdaňované ekonomické činnosti. 

Jednou z variant by mohlo být to, že se prvotně bude deklarovat, že toto budete provozovat sami (vybírat vstupné ....) - a tedy kvůli tomu zdůvodnit nárok na odpočet daně, s tím, že pokud by se následně ukázalo, že to bude provozovat PO, tak by se to pak mohlo řešit v režimu "fikce dodání" - tedy  odvést DPH "při předání" příspěvkové organizaci, aby ona si uplatnila... - nicméně je to dosti divoké, určitě to začne zkoumat FU s ohledem na vysoký odpočet DPH.... Další variantou by bylo jít do toho nájemního vztahu s DPH vůči PO (a odpočet DPH realizovat kvůli tomuto nájemnímu vztahu), byť se přiznám, že jej ve vztahu k PO raději moc nevyhledávám. Ale rozhodně potřebujete prvotně nějak vymyslet a nechat odsouhlasit v orgánech (třeba v Radě), jak se následně zamýšlí stavba provozovat.

Nicméně aby to bylo dobře, tak by se správně mělo projednat s dodavatelem, aby fakturoval v režimu  PDP - což je nepříjemné - to by mohlo znamenat dodatečná přiznání. Samozřejmě někdo řekne, že může zkusit uplatnit odpočet, když to zůstane ve standardním režimu - ale dobře to není a FU by měl určitě právo napadnout, že nárok na odpočet není v takovém případě v pořádku. 

Několik občanů se účastnilo vánočních trhů v Německu. Reprezentovali naši obec - měli stánek, kde prodávali vánoční cukroví (po 3 dny). Starostka by je chtěla odměnit za jejich ochotu a čas. Jakým způsobem by se jim mohlo poskytnout 500,-Kč? Pokud by to byly finance - zřejmě přes dohodu o provedení práce. Šlo by to i jako dárkové poukázky do obchodu? Máme radu obce - musela by to schválit rada? Děkuji

Ono zde záleží, do jaké míry na to lze nahlížet jako na pracovněprávní vztah. Na mě to spíše působí, že to udělali dobrovolně a nikoliv jako vaši zaměstnanci, nepůsobí to na mě tak, že by bylo nutné posuzovat to jako pracovněprávní vztah, jestli jste je tam nevysílali jako zaměstnance a neprodávali vaše zboží, pak bych asi neváhala je "odměnit" za jejich dobrovolnickou aktivitu formou daru. Určitě pak můžete třeba formou dárkové poukázky, tu byste zaúčtovali na účet 543, rada schvaluje věcné dary do 20 tis. Kč. 

Obec pronajala nájemní byt (byla vyměněna pouze okna, předtím fakticky neudržovaný - koupě před cca 4 měsíci ) fyzické osobě na 5 let s tím, že nájemce provede investice do bytu spočívající v jeho kompletní rekonstrukci nejdéle do 3 let od podpisu nájemní smlouvy a po dobu 5 let (tj. jejího trvání) bude osvobozen od placení nájemného. Nevím si rady s účtováním. Ve smlouvě je nájemné stanovené na měsíční splátky, to znamená, že bych měla měsíčně předepisovat nájemné (osvobozené dle smlouvy) a proti tomu dělat zápočty vyplývající z rekonstrukce? V knize Majetek krajů, obcí … z roku 2010 jsem našla, že bych měla započítávat pohledávku z nájemného a závazek z TZ, takže účtování by zřejmě mělo být 311/603 (nájemné) a 045/345 (TZ), vzájemný zápočet potom 345/311 po celou dobu 5 let? Po ukončení nájmu bych potom měla zvýšit cenu bytu 021 100/045?

Klasicky se v těchto případech účtuje zápočet tak, že se předepíše nájemné 311/603, TZ 042/378 (ne účet 345, ten se používá pro závazky z titulu transferů) a zápočet pak 378/311. Já si ale nejsem jistá, jak to u vás bude probíhat časově a finančně. Z hlediska času, když jste mu odpustili nájem s tím, že na oplátku provede TZ, pak byste měli předepisovat nájemné a podle toho, kdy vám předá TZ, účtovat závazek. Asi by bylo vhodnější předepisovat nájemné na účet 469, když to máte sjednáno takto dlouhodobě. TZ má být dokončeno dříve (do 3 let) než bude ukončen nájemní vztah, takže s jeho předepsáním ani zařazením majetku nečekejte celých 5 let, ale účtujte to po jeho dokončení a doložení nájemcem. Z finančního hlediska nevím a vy asi zatím také ne, jak to nakonec vyjde, protože asi neodhadnete zatím cenu TZ, ale zápočet vám určitě nevyjde, bude buď doplatek z vaší strany nebo ze strany nájemce, to je potřeba si také raději právně sjednat, jak to budete řešit.

Dlouhodobá záloha Realizujeme (ZŠ, zřizovatel obec) projekt Šablony II (neinvestiční dotace) v období 09/2018 – 08/2020 (tj. 24 měs). Projekt je financován „ex ante“, záloha nám již přišla na účet. Postup účtování v roce 2018: 241/472 …. Přijetí dlouhodobé zálohy (např. 1 000 000,-) 5xx/321……Účtování nákladů (např. 90 000,-Kč) 472/672 ……Vypořádání transferu (90 000,- Kč) Může být k 31.12. zůstatek na SU 472 – dlouhodobé přijaté zálohy na transfery nebo musíme finanční prostředky přeúčtovat do RF (472/414 …….910 000 Kč)? V následujícím roce v návaznosti na vyčerpanou část dotace budeme účtovat: 414/672?

Nějak to musíte dostat do rezervního fondu - já jsem identifikoval zhruba 4 varianty účtování (jak by se to mohlo udělat) - přitom nikde není popsáno, kterou variantu použít. 

To co uvádíte - tedy tak jak čerpáte náklady, tak zúčtováváte zálohu do výnosů a zůstatek byste převedli na 414 - odpovídá nezjednodušenějšímu režimu - tedy fakticky příjem na 414 a z něj zúčtovávám postupně do výnosů. Tato varianta se v ČR objevuje - nepatří k dominantním a já také nejsem úplně její příznivec, protože má asi nejdále k běžnému účtování transferů.

Další variantou například je, že byste nechali zálohu na 472 (nezúčtovávali byste těch 90 tis. Kč do výnosů), udělali byste dohadnou položku aktivní 388/672 na 90 tis. kč a zúčtovali byste uměle přesun ve zdrojích - MD 401/Dal 414 ve výši 910 tis. kč (je to varianta, která má nejblíže k účtování transferů). Další rok byste hned na začátku udělali jen 414/401 zpět a pokračovali byste v účtování jako o každém jiném transferu.

Potom se často dělá, že těch 910 tis. kč se neúčtuje 401/414, ale 472/414 - tedy přijatá záloha se jakoby rozdělí - na 472 zůstane 90 tis. Kč - to co je proti 388 a zbytek se převede na 414 (další rok se to zase vrací zpět ....).

Poslední variantou, která se hojně objevuje, že se účtuje běžně záloha - tedy MD 241/Dal 472 - ten 1 mil. Kč, a potom se kromě MD 388/Dal 672 ve výši 90 tis. kč ještě zaúčtuje 910 tis. kč MD 388/Dal 414 (další rok se to zase zruší).

Každá varianta má nějaký interpretační problém - nelze říci, co je správně, neboť "zadání" je nesmyslné - tedy že nevyčerpané peníze, které jsou k vyúčtování a případnému vrácení, se dávají do 414 - tedy vlastních zdrojů. To je systémově chybné (požadováno předpisy) a proto ať uděláte co uděláte, vždy to bude představovat nějaký problém. Tak si prosím něco vyberte (případně si to odsouhlaste se zřizovatelem - kterou variantu vybrat). ZN