DPH a dotace a PDP
- Publikováno 5/10 2012
Ing. Nejezchleb zpracoval kratší dokument, tak ho vkládám spíše do aktualit, než ke stažení jako informaci:
Problematika DPH ve vztahu k PDP a čerpání dotací na DPH v případě, že je uznatelným nákladem
Popis problematiky:
Řešíme problém u plátců DPH, kteří provádí akci financovanou plně či částečně z dotace, která je dodavatelem účtována v režimu PDP a příjemce plnění (obec či případně PO) nemá nárok na odpočet DPH. V těchto případech mezi uznatelné náklady rpo čerpání dotace bývá zahrnuto i DPH (není u něj možno uplatnit odpočet DPH).
Přes všechno ujišťování, že situace bude po zavedení režimu PDP vyřešena, se nakonec objevila řada dotačních programů, které požadují doložení zaplacení DPH do konce kalendářního roku, aby DPH mohlo být považováno za uznatelný náklad.
Přitom ale například u čtvrtletních plátců DPH jsou přijatá plnění v režimu přenesené daňové povinnosti s DUZP říjen- prosinec začleňována do daňového přiznání za 4Q, u něhož standardně platba této daně probíhá až v lednu roku následujícího.
Řešení situace:
Pokud nastane problém popsaný výše, vidíme jediné možné přijatelné východisko spočívající v tom, že dojde k „předplacení daně“. Tedy ještě do konce roku dojde k zaplacení příslušných částek odpovídající přiznanému DPH z faktur v režimu PDP, u nichž z hlediska dotace potřebuji prokázat zaplacení ještě do konce roku, a v lednu následujícího roku dojde k doplacení rozdílu do výše uvedené v daňovém přiznání. V prosinci tak dojde k „předplacení“ daně (normálně na předčíslí DPH), čím je splněna podmínka prokázání odtoku peněžních prostředků.
Tento postup vypadá na první pohled jako bezproblémový, nicméně skrývá v sobě jeden problém. Pokud by daňový subjekt měl nějaký daňový nedoplatek (tady je problém, že o něm aktuálně nemusí vědět), tak správce daně toto „předplacené DPH“ použije na pokrytí nedoplatku a to bez ohledu na určení prostřednictvím předčíslí, že platba je určená na platbu DPH. Takže případně nemusí úplně být na závadu spojit se se správcem daně pro ujištění, že se aktuálně daňový nedoplatek neobjevuje, než by byla „předplatba uskutečněna“.