Dotazy

Dobrý den, 1) prosím o radu zda se zahrnuje do obratu pro registraci DPH (zda se jedná o zdanitelné plnění) vstupné na kulturní akci Vinobraní, která se pořádá v obci 1x do roka

Nezahrnuje, jedná se o osvobozené plnění dle §61 f , a to nevstupuje do obratu.

Dobrý den, prosím o radu - naše obec provozuje IKT - informační a komunikační technologii (internet), a to tak, že obyvatelé obce mají používání zdarma. Dvěma dalším obcím, které nejsou v našem ÚSC a jsou na systém napojeni, se jednou ročně poměrná část fakturuje. Můžeme posuzovat jejich platby jako dotaci nebo je to služba? V případě, že je to dotace, tak smíme neúčtovat DPH a nárok na odpočet si můžeme uplatnit dle svého uvážení?

Zde záleží na smluvní úpravě - v tomto případě je možné využít §46 zákona o obcích, uzavřít smlouvu o spolupráci a opravdu hradit náklady společně tou formou, že jedna obec hradí vše a ostatní posílají dotaci - 5321 a příjem 4121. Pak by se nejednalo o zdanitelné plnění. V tom případě však také nemáte vůbec nárok na odpočet na vstupu.  Pokud není takto smluvně ošetřeno, tak se jedná o klasické dodání služby za úplatu. Je to také zdanitelné plnění, které podléhá DPH na výstupu, tedy  platba od obcí se zatíží DPH na výstupu. Odpočet DPH na vstupu můžete uplatnit pouze v poměrné výši (v souladu s §72 odst. (5) ZDPH). Nelze uplatnit odpočet plně, použití pro občany zdarma by bylo v režimu veřejné správy.

obec není plátce DPH, nově pořádá kulturní akce pro občany,dle přihlášek nakoupí vstupenky a zaplatí autobus, cenu vstupného a dopravu autobusem na akci vybere v plné výši od občanů. Podléhají tyto příjmy do obratu pro zjištění DPH ? Na jakou položku tyto příjmy účtovat, i když to v podstatě žádné příjmy pro obec nejsou. 2/ obec je příjemcem dotací na investiční a neinv.akce z prostředků MMR a St.fond rozvoje bydlení. Podléhají tyto dotace dani z příjmů?

Otázka č. 1 - zde by se mělo jednat o osvobození dle §61 ZDPH, nevstupují tedy tyto příjmy do obratu k DPH, lze je účtovat jako výnosy ze služeb 602 (ZJ50) a položka může být 2111, ale v tomto případě i 2324. U DPPO také bez starosti - náklady jsou stejně vysoké - nejsou předmětem DPPO (je tedy pravda, že by náklady měly být alespoň o korunu vyšší než příjmy, aby nebyly předmětem DPPO, ale výsledek je stejný :o).

Otázka č. 2 Veškeré příjmy z jiných veřejných rozpočtů (dotace, příspěvky, granty) nejsou předmětem daně z příjmů (u obcí).

V roce 2009 jsme vybírali od občanů příspěvek na pořízení dlouhodobého majetku ( za připojení nemovitostí na kanalizaci splaškových vod, od hlavního řádu k pozemku majitele). Účtovala jsem jej na par. 2321 pol.3122 Výdajem bude investice, která se bude od roku 2011 odepisovat . Nevím, zda tento příspěvek je předmětem daně z příjmu za rok 2009.

Není. Sitauce by byla jiná v případě, že byste měla odpisy z přípojek jako daňově uznatelné, ale to myslím zatím nemáte. Pak by do vstupní ceny k odpisům nevstupovaly ty příjmy, které jsou osvobozeny od daně  darovací. Vstupní cena přípojek pro zjištění daňových odpisů by se musela snížit o přijaté příspěvky na investice, které nebyly předmětem darovací daně dle ZDPO § 27, písm. ch.

Ve Vaší odpovědi, jak zaúčtovat DP za rok 2009 se zmiňujete o účtování v rozp.skladbě: 231 pol 1122 MD/632 D a 341/231 6399 pol.5362, a o předpisu daně 406/341. Pokud bychom účtovali o výnosu na účtu 632, tak se domníváme, že nám to v letošním roce značně ovlivní hospodářský výsledek. Nemá se současně proúčtovat i s účtem 591, ale proti čemu?

Daň z příjmů je nákladem účetního období, za které se daň vyměřuje. Proto je zde účet 406 - změna metody. Zápis na účet 591 by se musel provést ještě do roku 2009. Daň z příjmu za obec za rok 2010 ale zaúčtujete už na 591. Takže budete mít v tomto účetním období jak výnos (632- za rok 2009), tak náklad (591- za rok 2010). Je to opravdu docela problém - kdy účtovat o výnosu - u ostatních daní převáděných z FÚ účtujeme o výnosu v době, kdy je převedli, ne v období, za které daně vznikly, tak se snažíme o sjednocení účtování o výnosu u všech daní.  Hodně nad tím přemýšlíme i kvůli účtu 341 (který vlastně u obcí není závazkem) - v roce 2010 bychom mohli zaúčtovat daň 591 MD / 341 D a zároveň 341 MD / 632 D a převody již jen přes 341. Uvidíme vývoj názoru a případně by se daň za rok 2009 přeúčtovala, ale zatím nás lepší postup nenapadl.  

Z inciativy občana došlo ke změně územního plánu. Na základě dohody mu město vystavuje nyní fakturu na část nákladů spojených s pořízením změny územního plánu. Je třeba tuto fakturu zatížit daní z přidané hodnoty na výstupu? Město je plátce DPH.

Já se domnívám, že nikoliv - jedná se totiž o to, že aby se jednalo o zdanitelné plnění, muselo by se jednat o dodání zboží nebo poskytnutí služby. Jsme přesvědčen, že ani o jednom nemůže být v tento moment řeč. Z mého pohledu na popud daného subjektu provádíte změnu v oblasti výkonu veřejné správy - rozhodně bych toto nepovažoval za zdanitelné plnění.

Dobrý den, potřebovala bych poradit ohledně zaúčtování nadměrného odpočtu za 4.Q 2009. Nedělali jsme předpis nadměrného odpočtu, a teď potřebujeme zaúčtovat příchozí platbu. Tak jsem se chtěla zeptat jestli stačí zaúčtovat 231 pol. 2222 MD / 343.40 D??? A nebo máme udělat předpis, pokud ano, mohla byste mi poradit s jeho zaúčtováním?

Předpis k nadměrnému odpočtu DPH jste měla de-facto zaúčtovaný v předchozím období. Jedná se o rozdíl daně na vstupu a na výstupu. Přijatá zdanitelná plnění jste účtovala 410, 343.30 MD / 321 D, uskutečněná zdanitelná plnění: 315 MD / 215, 343.20 D. Správně byste měla proúčtovat 343.30 a 343.20 a regulaci 215 a 211, výsledkem měl být předpis nadměrného odpočtu 343.40 MD / 215 D. Pokud jste přeúčtování neprovedla, tak do počátečních vztaůu 2010 se Vám převedly 343.20 a 343.30. Takže můžete rozdíl mezi nimi proúčtovat už jednoduše jako 343.40, tedy stačí Vámi uvedený zápis.

Dobrý den, prosím o radu, zda příjmy za zkoušky z odborné způsobilosti od žadatelů o řidičské oprávnění podléhají DPPO?

Ne, jedná se o příjem z veřejné správy, není předmětem DPPO u obcí.

Společnost, která chce v naší obci vybudovat fotovoltaickou elektrárnu, poskytne obci finanční příspěvek 100.000,- Kč. Po podpisu smlouvy o poskytnutí finančního příspěvku byla uhrazena záloha na příspěvek, účtovala jsem na položku 2324. Příspěvek bude splatný po uvedení FVE do provozu. Nejsme plátci DPH, je správně, že se do obratu DPH tento příspěvek nepočítá? Nevím, zda bude příspěvek předmětem daně z příjmu práv. osob.

Jeví se spíš jako dar, předmětem daně darovací (obec osvobozena), do základu k DPPO ne,  zaúčtování -  přijatá záloha: Předpis dle smlouvy: 315 MD /649 D a splátka zálohy dle smlouvy (zde neúčtujeme o záloze, ale jen o splátce dle smlouvy)  231 2115 2321 MD / 315  D, doplatek stejně. Do obratu k DPH nevstupuje.

V roce 2008 majetkový odbor uzavřel smlouvu -právo postoupení užívání prostoru. Nájemné má být hrazeno vždy do 31.ledna následujícího roku. Na FO jsme se o smlouvě dozvěděli teprve teď, takže jsme nic nefakturovali, ale ani žádnou úplatu nedostali. Od 1.4.2009 jsme plátci DPH. Jak máme správně vyfakturovat za rok 2009 a co DPH, když ve smlouvě není stanoveno DUZP?

Předpokládám, že právo užívání tedy není nájemné a jedná se o zdanitelné plnění. Mělo být předepsané nejpozději ke konci roku (ale to je režim nájemného) právo užívání by mělo být zdaněno vždy ke zdanitelnému období. Měli byste tedy dát dodatečná přznání za každé čtvrtletí odkdy jste plátci a odvés DPH ze základu. Smluvní vztah uzpůsobit režimu DPH.

Dobrý den, v roce 2009 jsme obdrželi od MAS Brána do Českého ráje příspěvek na předvánoční akci.Příspěvek jsme jim měli fakturovat za propagaci MAS Brána. Já jsem toto zaúčtovala 2144-2111. Uvádí se toto do Přiznání k dani z příjmů práv. osob? Počítá se do obratu?

Příspěvek je předmětem daně z příjmů v případě, že jsou splněny podmínky §18 odst. ( 6) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Příspěvek za propagaci se dá vyložit jako příjem z reklamy a je zdanitelným plněním a počítá se do obratu, je předmětem DPPO.

Obec není plátce DPH. V roce 2008 zakoupila starší rodinný dům, v roce 2010 má možnost tento dům prodat. Započítá se tržba z prodeje této nemivitosti do sledovaného obratu DPH? Nevím, jak si vysvětlit podmínku 3 roky od nabytí, zda se jedná o uvedení stavby do užívání / kolaudace/nebo od nabytí tj. naší koupi a zavedení do majetku obce.

Konečně dotaz k DPH - moc děkuji:

Definice obratu je v § 6 odst. 2 - v poslední větě se dočtete, že do obratu se nezahrnuje prodej dlouhodobého majetku - na § 56 vůbec nemusíte hledět.

A jen poznamenám - pokud by se Vás to někdy týkalo a byli jste plátci - ta podmínka v § 56 je ve vztahu skutečně k první kolaudaci či k prvnímu užívání. Takže třeba kolaudace byla v roce 1950 - potom jakékoliv transakce s touto nemovitostí (i kdyby jste ji koupili a za měsíc prodali) musí jít jako osvobozené od DPH (samozřejmě pokud byste byli plátci).

Obec zakoupí vstupenky na divadelní představení do Prahy - l vstupenka dle faktury -690,-Kč a následně prodává občanům l vstupenka za 700,-Kč . Zaplacenou fakturu účtuji 3319/5138 a příjem z prodaných vstupenek 3319/2112. Odvádět z prodaných vstupenek DPH?

Musím říct, že v tomto případě jsem trochu na vážkách. Nicméně asi by bylo možno aplikovat § 61 písm. e) Zákona o DPH - sice kulturní službu neposkytujete, nicméně zde dodáváte zboží s ní úzce související - na tom bych stavěl osvobození (byť to ustanovení je spíše myšleno tak, že třeba dělám divadlo a v přímé souvislosti s tímto divadlem prodávám programy ...). Jen berte prosím v potaz, že zákon o DPH definici "co je kulturní služba a dodání zboží s ní úzce související" vůbec nedefinuje - takže je to pouze o názorech a nejsem schopen vyloučit jiný postoj FU.

Tady je ještě otázkou, zda by v této situaci nebylo lepší změnit režim tak, že byste jen zprostředkovávali prodej lístků (tedy nakupovali podle dohody za 700 Kč a prodávali za stejnou cenu s tím, že byste divadlu účtovali 10 Kč zprostředkování - to by bylo s DPH, nicméně rozhodně bychom snížili ten problémový finanční objem).

Město má již 15 let 67% podíl ve spol.s r.o., v březnu 2010 ho bude prodávat druhému společníkovi, který podle společenské smlouvy uplatnil předkupní právo . Cena převáděného obchodního podílu byla stanovena na základě ocenění hodnoty jmění obchodní společnosti a tržní hodnoty vlastního kapitálu. Ve smlouvě DPH není řešena. Jedná se pro město o zdanitelné plnění?

Není předmětem DPH, nepovažuje se za poskytnutí služby - §14, odst. 5 ZDPH  "Za poskytnutí služby se nepovažuje c) převod obchodního podílu."

Byli jsem požádáni o vývěs reklamy na sloupy VO. Fakturovat budeme 720,- Kč. Jak prosím zaúčtovat ? Má to něco společného s DPH?

Jedná se o zdanitelné plnění (nejedná se o osvobozený pronájem, ale o právo užití - zdanitelné plnění). Zaúčtovat předpis: 311.xx MD / 720,- základ daně D , ZJ řádek 01, 343.xx DPH ZJ řádek 01 20% z 720, celkem 720+144=864,-, nebo je cena 720,- včetně DPH, pak by bylo DPH: 120,- a základ daně 600,-.