Dotazy

Prosím pročítám případy v dotazech,dokumentech a nikde jsem nenašla temto případ kdy je obec plátce DPH s příjmu stočné od občanu a organ. Jedné se mi o to, že obec vlastní kanalizaci,příjmem je stočné se kterého odváníme DPH, protože jsem plátci čtvrtletně. Ve čtvrtletních zálohách vybíramé přes sipo. Dříve jsme účtovsali DPH u předpisu, 315 03 MD proti 215 10 D 343 25 D a to čtvrtletně. Pak zaplacená záloha .. 231 20-2321-2111 MD, 315 03D.Bylo mě řečeno že správně nají být tyto zálohy na zálohovém účtu. Proto od r.2010 účtuji... př.záloh 231 200-2321-2111 MD, 324 000 D,. Ale jak dostanu čtvr. DPH když se to nepředpisuje do účetníctví? Kdybych dělala předpis je mě to jasné, 311 300 MD, 602 300 D 343 250 D, jak tedy účtovat DPH když jsme plátci čtvrtletně?Děkuji za každou radu.

Prvotně je nutno vyjít z § 21 Zákona o DPH - DPH odvádíte buď k DUZP (zde okamžik odečtu či zjištění spotřeby)  nebo k datu přijetí platby a to ten den, který nastane dříve. Hovoříte o zálohách na stočné - takže budu předpokládat například následující situaci:

subjekt X platí zálohy na stočné ve výši 200 Kč a k tomu 20 Kč DPH - toto čtvrtletně. Na konci roku dojde k vyúčtování - skutečná spotřeba odpovídá částce 1000 Kč a k tomu DPH ve výši 200 Kč - nebo-li k doplacení je 320 Kč.

Účtování zálohy:

a) příjem peněžních prostředků MD 231/Dal 32401           220 Kč

b) daň z přijaté platby               MD 32401 (220 Kč)/Dal 324 02 (200 Kč)

                                                                                 Dal 343 (20 Kč)

Toto proběhne v průběhu roku 4x.

Následně vyúčtování třeba k 31. 12:

MD 311 (1200 Kč)/Dal 602  (1000 Kč)

                             Dal 343  (200 Kč)

a k tomu zúčtování záloh:

MD 32402 (800)/          Dal 311 (880)

MD 343      (80)  

Nebudu zastírat, že skutečnost je barvitější - hlavní problém je v tom, že si často platí zálohy jak chtějí - proto v některých případech určité subjekty v této oblasti raději odvádějí DPH z předepsaných záloh (tedy fakticky předčasně) a ne až z inkasovaných (tedy jakoby účtují ještě o předpisu záloh ...) - není to úplně dobře, nicméně  někde to skutečně nejsou schopni ohlídat.

Prosím o radu při účtování předpisu závazku DPH u záloh na služby k nájemnému. V příkladech k této problematice se vychází z toho, že i zálohy účtujeme s předpisem na D účtu výnosů. Po nás však auditor požaduje účtovat o těchto jako o přijatých zálohách,protože zálohy to skutečně dle smluv jsou,na D účtu 324 a bez předpisu. Tím pádem ale nevím, jak dostat na účet 343 daň. Vzhledem k tomu, že ještě nemáme zcela dořešenou a směrnicí zpracovánou problematiku DPH v oblasti bytového hospodářství, odvádíme 20% ze stanovených záloh dle přehledu, který na konci čtvrtletí dostaneme z bytového oddělení(hromadný doklad) Bylo by možné použít účet 538? Tzn. MD 538/ D 343. Děkuji za pomoc.

Tady je postup takový, že jakoby "oddaňujete" zálohy. Správně by se nemělo DPH odvádět z předpisu záloh, ale ze skutečného inkasa - vím ale, že toto je někdy problém. 

Pokud půjdeme plně podle předpisů o DPH s možností nějaké analytiky:

a) příjem zálohy MD 231(241) - nevím, v jaké to máte činnosti/Dal 32401

b) "oddanění přijaté zálohy"        MD 32401 (celá)/Dal 32402 (základ daně) a Dal 343 (daň)

c) následné vyúčtování služeb:

    MD 31101 (celá částka)/Dal 31102 (to, co je k přeúčtování nasbíráno od dodavatelů), Dal 343 (DPH z vyúčtování)

a odpočet zálohy: MD 32402 (základ daně ze záloh) MD 343 (DPH ze záloh)/Dal 31101

Samozřejmě nevím , jak vyúčtováváte služby - já zde fakticky mám to tak, jako byste DF například od ČEZ účtovali MD 31102 (základ DPH k přeúčtování) a MD 343/Dal 321.

Samozřejmě opět zjednodušuji - jinak to v tento moment nejde.

Jen prosím - dejte si pozor, že musíte ještě rozdělit DPH na to v sazbě 10 % (teplo, voda) a na to v sazbě 20 % (elektrika, plyn)  

Příklady jsou podrobně popsány v dokumentu ke stažení  DPH nájem  a služby

Dobrý den, obec uzavřela smlouvu o propagaci obchodního jména s SVS při akci "Lázeňský pohár ve fotbale". Musím vystavit fakturu a nevím zda-li tato služba je plněním osvobozeným od DPH nebo je to zdanitelné plnění. Děkuji

Rozhodně zdanitelné plnění v základní sazbě - prodej služby, příjem z reklamy.

Obec nechala opravit vany a umývadla v obecních bytech. Na faktuře jsou vyfakturovány zednické práce - obezdění van se sazbou DPH 20%. Je tato sazba správná?

Dle zákona o DPH §48 také při opravách bytových staveb včetně jejich příslušenství se používá snížená sazba daně. Dle níže uvedeného výpisu ze ZDPH se jeví, že sazba 20% není správná. Požádejte dodavatele o opravu.

§ 48a Sazby daně u staveb pro sociální bydlení

 (1) Při poskytnutí stavebních a montážních prací spojených s výstavbou stavby pro sociální bydlení, včetně jejího příslušenství, změnou dokončené stavby pro sociální bydlení vymezenou stavebním zákonem 27a), včetně jejího příslušenství, nebo v souvislosti s opravou této stavby, se uplatní snížená sazba daně. Snížená sazba daně se uplatní také při poskytnutí stavebních a montážních prací, kterými se bytový dům, rodinný dům, byt nebo prostor, který byl určen k jiným účelům než k bydlení, mění na stavbu pro sociální bydlení.

(5) Bytem pro sociální bydlení se rozumí byt, jehož celková podlahová plocha nepřesáhne 120 m 2. Celkovou podlahovou plochou bytu pro sociální bydlení se rozumí součet podlahových ploch všech místností bytu, včetně místností, které tvoří příslušenství bytu. Do celkové podlahové plochy bytu pro sociální bydlení se nezapočítává podíl na společných částech domu.

Od 1.2.2010 se naše obec stala plátcem DPH. Jsme mimo jiné provozovatelem koupaliště, posilovny a tenisového kurtu.Samozřejmě vybíráme vstupné. Jsou tyto činnosti od DPH osvobozeny? Můj názor je, že jsou. Pracovníci FÚ v Uh. Hradišti mi tvrdí, že osvobozeny nejsou. Prý se nás §61 odst. d) netýká. Prosím o Vaše stanovisko.

Provozování vyjmenovaných činností je jasné poskytování služeb úzce souvisejících se sportem a jsou provozovány osobou, která není za účelem zisku, což obec určitě je.  -  § 61 odst. d)). Stejně tak jsou osvobozeny provozování vleků, bazénů, hřišť. Tato skutečnost již byla v minulosti hodně rozebírana, dokonce finanční úřady doměřovaly vratky  některým obcím, které při provozování sportovišť DPH uplatňovali (v případě nadměrných odpočtů). Nemohu najít jediný argument, který by vedl FÚ k tomu, že se Vás ustanovení §61 písm d) netýká - tam není o čem diskutovat. Dokonce naopak by Vám měli uplatnění DPH zakázat.

Dobrý den, chtěla bych se zeptat, zda podléhá registrace jízdních kol DPH. Máme vedeno na hospodářské činnosti. Děkuji

Ano, pokud je tato registrace zpoplatněna. Jedná se službu, která, i když slouží občanům, není veřejnosprávní činností.

Paní inženýrko,chtěla bych se optat zda musím odvádět DPH ze záloh na energie vybírané s nájemným u bytů a nebytových prostor a současně při platbě zál.faktur za energie si DPH uplatňovat.Nebo lze využít ust.§ 36 odst.11, DPH na fakturách od dodavatelů energií si neuplatňovat a v ročním vyúčtování služeb našim nájemcům přefakturovat stejnou částku kterou jsme za ně uhradili.

Podle stanoviska MFČR je možno u přeúčtování energií využít § 36 odst. 11 (samozřejmě je nutno upozornit, že se jedná o stanovisko, které jde řekněme nad rámec Zákona, nicméně to stanovisko zde je a předpokládám, že proti němu FÚ nepůjdou).

Jen pro info - přikládám příslušné stanovisko (respektive jeho části, které se problému, na který se ptáte, týkají)

k §36 odst. 11
(09.12.2008)

S účinností od 1.1.2009 je zákonem č. 302/2008 Sb., kterým se mění ZDPH, doplněn do §36 nový odstavec 11 , který v souladu se směrnicí Rady 2006/112/ES stanovuje, jaká přijatá částka se nezahrnuje do základu daně.

Současně dochází ke zrušení §13 odst. 4 písm. h) a odst. 10 písm. d) a §14 odst. 3 písm. g) a odst. 5 písm. e), týkajících se přeúčtování tepla, chladu, elektřiny, plynu, vody a služeb. Také se zrušuje §51 odst. 3 , podle kterého bylo za stanovených podmínek osvobozeno od daně bez nároku na odpočet daně přeúčtování plnění uvedených v §51 .

Pokud plátce nakoupí vlastním jménem službu nebo výše uvedené zboží a prodává je následně jiné osobě, je tento "přeprodej" nakoupeného plnění poskytnutím služby nebo dodáním zboží ve smyslu §2 ZDPH.

V §36 ZDPH je doplněn nový odstavec 11 , kterým se stanoví postup pro případy, kdy plátce zaplatil částku za plnění pro jinou osobu jejím jménem a obdrží od ní úhradu.

"Podle §36 odst. 11 ZDPH se do základu daně nezahrnuje částka, kterou plátce obdržel od jiné osoby na úhradu částky vynaložené jménem a na účet této jiné osoby. Podmínkou je, že přijatá částka nepřevýší uhrazené částky za jinou osobu a plátce si u plnění uhrazeného za jinou osobu neuplatní nárok na odpočet daně."

Podle tohoto ustanovení může plátce postupovat také v případě, že přijme částku od jiné osoby na úhradu částky, kterou vynaložil za plnění pro tuto jinou osobu, při splnění těchto podmínek

- přijatá a uhrazená částka je pro plátce průběžnou položkou, protože přijatá částka není úplatou za jeho uskutečněné plnění, tj. tyto částky nejsou výnosem nebo příjmem ani nákladem nebo výdajem plátce za jeho uskutečněné plnění, a proto plátce oprávněně účtuje o těchto částkách na zúčtovacích vztazích nebo je oprávněně eviduje jako průběžné položky (jedná se o částky, které neovlivňují základ daně z příjmů), - přijatá částka nepřevýší uhrazenou částku za plnění pro jinou osobu, - plátce si u plnění pro jinou osobu neuplatnil nárok odpočet daně.

Přijaté částky, které se nezahrnují do základu daně podle §36 odst. 11 ZDPH, nejsou úplatou za uskutečněné plnění osoby povinné k dani, a proto se nezahrnují do obratu podle §6 odst. 2 ZDPH.

V případě zajištění služeb a zboží (teplo, chlad, plyn, elektřina a voda), jejichž poskytování je spojeno s užíváním bytu nebo nebytového prostoru (dále jen "plnění související s nájmem"), a které je pronajímatel povinen zajistit pro nájemce, může pronajímatel postupovat podle §36 odst. 11 ZDPH, pokud se nejedná o jeho uskutečněná plnění, a jestliže z nájemní smlouvy uzavřené mezi pronajímatelem a nájemcem vyplývá, jaká částka je nájem, který je výnosem nebo příjmem pronajímatele, a jaké částky jsou úhrady za služby související s nájmem zajišťované pronajímatelem pro nájemce, při splnění dalších podmínek.

Jestliže pronajímatel o přijatých a uhrazených částkách za zajišťovaná plnění související s nájmem účtuje na zúčtovacích vztazích nebo je eviduje jako průběžné položky, protože tyto částky pro něho nejsou výnosem nebo příjmem ani nákladem nebo výdajem, za jeho uskutečněná plnění, částky přijaté od nájemce za zajišťovaná plnění související s nájmem nepřevýší částky uhrazené za zajišťovaná plnění související s nájmem a pronajímatel si neuplatní u těchto plnění pro jinou osobu nárok na odpočet daně, nezahrnuje tyto přijaté částky do základu daně podle §36 odst. 11 ZDPH.

Pokud přijaté a uhrazené částky za plnění související s nájmem jsou pro pronajímatele výnosem nebo příjmem a nákladem nebo výdajem za jeho uskutečněná plnění, jedná se o "přeprodej" nakoupené služby nebo zboží, u kterého pronajímatel uplatní daň na výstupu a zároveň při pořízení plnění může nárokovat odpočet daně za podmínek stanovených v §72 a dalších ZDPH.

Č.j. 18/86 193/2008

 Další podrobné vysvětlení je v dokumentu ke stažení DPH nájem a služby.

Prosíme o sdělení, zda prodej kovového odpadu podléhá DPH. Jedná se o kovošrot - 1. od občanů obce 2. staré pletivo a plech obce Předem děkuje za zodpovězení dotazu.

Tady přiznávám, že je trochu problém a půjdeme na určitou výkladovou rovinu:

a) kovošrot - od občanů - tady se domnívám, že můžete argumentovat, že se jedná o příjmy přímo související s plněním veřejnoprávních činností (úloha sběru komunálního odpadu, kdy je obec původcem odpadu podle Zákona o odpadech) - takže tady se domnívám, že mimo DPH.

b) železo - z obce - tady je již problém, neboť se nejedná o "komunální odpad" - poté je nutno již jen řešit, zda se jedná o železo pocházející výhradně z majetku používaného k veřejnoprávní činnosti (například mne napadají staré dopravní značky ...) - potom by toto mělo být podle stanovisek MFČR mimo DPH. Pokud toto ale neprokážete, tak se obávám, že to má jít s DPH.

Dobrý den, prosím o radu, zda musím do sledování obratu zahrnout prodej staré hasičské Avie, která sloužila SDH k výjezdům a soutěžím. Měli jsme ji vedenou na účtě 028 z důvodu pořizovací ceny (ojetina za 20.000,-Kč).

Sice to nikde v Zákoně přímo nenajdete, nicméně názor MF je k této záležitosti takový, že pokud prodáváte majetek (i 028), který byl používán k veřejnoprávní činnosti (což ten automobil jak popisujete fakticky dle mého názoru byl), tak se v tento moment chováte k této transakci jako subjekt nepovinný k dani. Stanovisko MF najdete v sekci aktuality, myslím z dubna.

Takže domnívám se, že s klidnou myslí to nemusíte do obratu zahrnout. 

Přeji dobrý den, ode dne 1.4.2010 jsme plátci DPH. Obec pronajímá sál kult. zařízení za účelem provozování diskoték. Nájemní smlouva je uzavírána na dobu určitou - jeden měsíc. Jedná se zde o krátkodobý pronájem, kde je nutné DPH? Dále pronajímáme sál, např. hasičům na jednu akci - jeden den. U měsíčního pronájmu bych DPH nevybírala u hasičů ano. Je to správně?

Krátkodobý pronájem je do 48 nepřetržitě - ten je zdanitelným plněním. Postupujete tedy dobře.

Dobrý den, chtěla jsem se zeptat zda pronájem od Lesů ČR za honitbu je předmětem DPH a jestli ano, tak je zde snížená sazba? Když jsme se stali plátci DPH, tak je třeba změnit smlouvu a částku za honitbu navýšit o daň, nebo se daň spočítá z částky, která je ve smlouvě uvedena. Jak se tento příjem zaúčtuje v ekonomické činnosti? Dále mám ještě dotaz jak se to se zaúčtováním zálohy ve výši 50% za prodej stavebního pozemku. Zaúčtuji 231 620 3639 3111MD/459 D ??? Je třeba tuto zálohu za pozemek zařadit do přiznání DPH s typem daně 856, nebo se pozemek zařadí do přiznání až bude celý zaplacený a to maximálně do tří let? Děkuji za odpověď

Pronájem honiteb není nájmem, i když se tak jmenuje, ale právem a daní se základní sazbou 20%. Můžete navýšit cenu o DPH, záleží na dohodě ( a také na znění smlouvy). Lze však první smlouvu vypovědět a uzavřít novou na cenu navýšenou o DPH.

Ohledně zálohy na pozemek - je to plnění osvobozené, osvobození ř. 50 a 51 dejte až k datu převodu nemovitosti - nejpozději den , kdy byla doručena informace o zápisu do KN (§21). Pozor, pozemků se časový test 3 roky netýká (§56).

Dobrý den, chtěla bych se zeptat na následující věc. Naše město měsíčně vydává místní noviny, zatím jsem si uplatňovali odpočet. Tyto noviny rozdáváme i zdarma. Na základě vaše příspěvku Novela DPH §13 nevím, zda nadále uplatňovat odpočet nebo raději ne. Děkuji za odpověď.

Obávám se, že novela DPH již neumožňuje odpočet v případě rozdávání novin zdarma jako dárku pro ekonomickou činnost, šlo by to ještě obhájit, kdyby se jednalo o noviny informující o kultuře, pronájmem atd. - tedy o činnostech osvobozených a o činnostech v rámci zdanitelných plnění. Pokud jsou převážně informující (zápisy rady, zastupitelstva atd.), tak vám již asi plný nárok na odpočet neuznají. Doporučuji krátit nárok poměrovým koeficientem - např. počet tisků zdarma ku počtu prodaných tisků.

Dobrý den, měli bychom tři dotazy k DPH ÚSC. 1. V roce 2009 jsme zaplatili projektovou dokumentaci s 19% sazbou DPH, nyní (v roce 2010) , ji přefakturováváme jinému subjektu s 20% sazbou DPH. Je toto v pořádku?? 2. Nájemní smlouvou, u které je použit postup dle §56 odst. 4 ZDPH, pronajímáme s.r.o. naše lesní hospodářství (pozemky, rybníky, lesy, budovy). Můžeme si uplatnit nárok na odpočet DPH při výstavbě nové budovy (lesovny), která bude po kolaudaci také zahrnuta do pronajímaného majetku, pokud bude sloužit jako sídlo nájemce (s.r.o.) ???? V budově budou zřízeny kanceláře, parkoviště pro zaměstnance, kotelna, byt pro správce objektu, zasedací místnost apod. Děkujeme

Pokud se týká projektové dokumentace, domnívám se, že je v pořádku, že použijete sazbu 20 % DPH - samozřejmě vycházím z toho, že DUZP nastalo až v roce 2010 (tedy, že nesprávně nefakturujete pozdě). Nicméně i kdyby tomu tak bylo, asi by bylo vhodnější stejně teď již v sazbě 20 % (pokud se podíváte na přechodná ustanovení, tak ta se týkají pouze energií a situací, kdy se zálohovalo ...).

 Odpočet DPH v případě výstavby lesovny je v pořádku - pokud se jedná o významnější částky, postupuji zpravidla tak, že nechávám například v radě projednat a schválit záměr pronájmu příslušného objektu, který se bude stavět s DPH. Toto používám pro případnou kontrolu jako důkazní prostředek.

Opravujeme garáž - střechu a okna. U těchto oprav si uplatňuji na vstupu DPH, protože máme domluveno, že tuto garáž pronajmeme naší příspěvkové organizaci (TS Města Libáň) za nájemné ve výši 150,-- Kč /měsíc včetně DPH. Tato cena se mi zdá nízká vzhledem k opravě, která bude stát cca 90.000,-- Kč. Nemusím zaplatit daň na výstupu za cenu v místě obvyklou? Nebo je tato cena za měsíc z vašeho pohledu pro námi zřízenou PO přiměřená?

Pokud oprava souvisí  plně s ekonomickou činností je plný nárok na odpočet DPH.  Ekonomickou činností je pronájem za úplatu. § 36 zákona o DPH nestanovuje v této souvislosti cenu obvyklou.  Z hlediska DPH nevidím problém, cena obvyklá je však stanovena v § 23 odst. 7 zákona o daních z příjmů, kde je řečeno, že pokud nebude uspokojivě rozdíl mezi cenou obvyklou a cenou sjednanou uspokojivě doložen, bude doměřen.

Město nemá žádnou obecně závaznou vyhlášku na odvoz a odstranění směsného komunálního odpadu. Na základě ceníku vybírá poplatky od občanů popelnice 110 l ceník vybíraný popl.od občanů lxtýdně 2 233 2 240 kombinovaný 1 884 1 890 1x14 dní 1 486 1 490 1xměsíc 829 830 jednoráz.odvoz 83 85 město účtovalo v roce 2009 příjem zaplaceného poplatku od občanů 3722/2111 ,náklad za vývoz 3722/5169 příjem od občanů zahrnovalo město do obratu a proto se stalo plátcem DPH a to od 1.8. 2009 Nyní jsme měli kontrolu z Finančního úřadu a bylo nám sděleno, že přestože město nemá vyhlášku je tento vybíraný příjem zahrnut do veřejné správy a tudíž nemáme nárokovat z tohoto příjmu DPH a ani odvádět. Prosím moc o Vaše stanovisko jak v tomto případě postupovat. Děkuji

Tento  názor Finančního úřadu je častý a dle mého názoru i správný. Nezáleží na tom, zda zpoplatňujete svoz komunálního odpadu jako místní poplatek, nebo jako službu. Obec má povinnost uloženou zákonem č. 185/2001, § 16 zajistit svoz a likvidace komunálního odpadu, tudíž se jedná o jasný případ výkonu verřejné správy, která není předmětem DPH.

Je zajímavé, že jsem však již dostala i dotazy, kde zase jejich místně příslušný FÚ v tomto případě DPH vyžadoval.

V každém případě však musí být Váš výběr v souladu s jedním ze tří možností zákona o odpadech a máte nárok na výběr jen do výše nákaldů na svoz, sběr....

Zpoplatněný svoz a likvidace odpadů od podnikatelských subjektů je ale službou, která je předmětem DPH.

Ohledně postupu - můžete postupovat stejně, výnosy však dle výše nákladů kalkulovat a upravovat, jen nebudou předmětem DPH.