Dotazy

V letošním roce 4 dotace... každá jiná...tak bych s Vámi chtěla projít tu největší investiční po účetní stránce. 1/2016 - podpis Smlouvy s KÚ - zařazeno na 915/999 částka 2 300 tis. 8/2016 - část.úhrada 1 400 tis. - odúčt. z 915, příjem ÚZ 806 pol. 4222/374 11/2016 - část. úhrada 230 tis. - odúčt. z 915, příjem ÚZ 806 pol. 4222/374 Od 5 do 11/2016 úhrada 4 dodavatelských faktur na zateplení budovy OÚ 3639 6121 s ÚZ 806, účt. na 042. Ke 30.9.2016 akce ukončena, předán předávací protokol, odúčtováno z 042 na 021. ZVA hotovo. Shrnutí - akce provedena, celá uhrazena, převedena na 021, zůstává 670 tis., které budou převedeny po kontrole z KÚ v příštím roce. Jak prosím zaúčtovat ZVA a doplatek dotace v příštím roce?

U budovy OÚ bych doporučila používat odpa 6171 (i když slouží pro více účelů, lze používat odpa pro ten převažující). Jinak máte zaúčtováno správně. Pokud jde o vypořádání dotace, ZVA jste poslali, ale kontrola ze strany KÚ proběhne až letos, tzn. ještě bych dotaci nevypořádala. Ale vzhledem k tomu, že dotaci máte přiznanou (a dokonce vám poslali i zálohy), tak je její poskytnutí nezpochybnitelné, zpochybnitelná je teoreticky jen výše dotace, tzn. k datu zařazení majetku jste měla dohadovat dotaci zápisem 388/403. Tento zápis tedy do roku 2016 dodělejte a to, vzhledem k tomu, že všechny výdaje projektu proběhly v roce 2016,  ve výši celé přiznané dotace 2300 tis. Kč (popřípadě v nižší částce - podle ZVA- odhad má být co nejpřesnější, např. pokud máte nižší náklady než jste předpokládali, snižují pak částku dotace). Dotaci doplňte na kartu majetku a správně byste měla doúčtovat i rozpouštění dotace za měsíce říjen až prosinec 2016 zápisem 403/672 (dotace se rozpouští spolu s odpisy od měsíce následujícího po zařazení).

Vyúčtování dotace letos po kontrole KÚ zaúčtujete 348/388 ve výši dohady (2300 tis. Kč), zúčtování záloh 374/348, doplatek 231/348 a vyřazení z podrozvahy celé rámcové dotace (tj. zůstatku na 915).

1. Máme vedenou hospodářskou činnost. Jedná se, že hospoda od nás odebírá vodu, za kterou nám platí 1200,-Kč/měc. s tím, že nevíme vůbec kolik odebírá. Máme však k úpravně vody i náklady a rozbory vody, nevím vůbec v jakém poměru a zda vůbec účtovat nějaké náklady. Na úpravnu je napojen OÚ a školka. Kontrola mě nechala naúčtovat veškeré výdaje na 8901, ale já si myslím, že to v žádném případě není správně. 2. Dohadná položka na energii byla vytvořená v r.15 ve velké výši a v r.16, když jsem zúčtovávala, tak mě to vyběhlo ve výkazu na 502 mínusem. Nebude na to kontrola pohlížet, že je něco špatně.

1. Upřímně moc dotazu nerozumím. Jestli myslíte, že máte nějaké náklady, které se týkají jak hlavní tak VHČ, tak je opravdu potřeba náklady za hlavní činnost dát do rozpočtového okruhu s rozpočtovou skladbou a za VHČ lze na pol. 8901, která vyjadřuje i např. výdaje z VHČ. Jak rozdělit -  musíte najít nějaký klíč, dle využívané plochy, počty využ. osob..., dle spotřeby...

2. Nikdo nemůže vyčíst, je to dohada a meziročně se opravuje na účtech, kterých se týká, je to §69 vyhlášky č. 410/2009 Sb. Takže zápis s minusem na 502 je dobře. 

DDHM pod stanovenou hranici pořízený v lednu 2016 má být zaúčtován na pol.5139 a pol.5137 použiji až po 15.2. nebo od začátku roku již pol.5137.

Vyhláška o rozpočtové skladbě s úpravami pro rok 2016 nabyla účinnosti dne 15.2.2016. Pokud jste tedy pořídila drobný majetek pod hranicí (účet 902) v lednu 2016, kdy nová RS ještě neplatila, může být  správně i na pol. 5139. (On ten obsah nebyl jednoznančný, bylo dobře i na 5137 i na 5139). 

Až ten pořízený od 15.2.2016 se zařazuje na pol. 5137 povinně.

Obec má u banky vklad s výpovědní lhůtou 3 měsíce. Jedná se o termínovaný vklad s nutností účtovat přes 8118?

Záleží, jak máte nastaven mimořádný výběr. U většiny "termínovaných" účtů můžete peníze vybrat v podstatě kdykoliv. Pokud je stanovena sankce za předčasné ukončení, tak musíte přes 8118 s rozpočtem, pokud bez sankce - výběr možný kdykoliv, tak jste spíše měli účtovat jako o dalším ZBÚ s konsolidačními položkami. Posuzovala bych i dle výše sankce, pokud je zanedbatelná, tak ten další ZBÚ je i přesnější a trochu také kvůli kontrolám záleží jak je smlouva nazvaná. V roce 2016, pokud byla smlouva uzavřena ve vazbě jako běžný účet dle OZ, tak další ZBÚ je bez problému. Pokud však byla smlouva uzavřena až 2017 - tam je po novele RS účinné od 2017 již přísnější vazba, co je výdaj (převod na TV v logice vkladu se sankcí výběru se považuje dle RS za výdaj - s čímž já osobně se stále nemohu ztotožnit, ale při připomínkách jsem neuspěla) - tak kontrola spíše bude vyžadovat evidenci jako výdaj, tj. s položkou 8118. 

V 10/2016 jsme si nechali udělat dřevěný přístřešek, který navazuje na budovu kulturního zařízení. Architektonický plán stál cca 10 000,- zhotovení cca 380 000,-. Přístřešek ještě není dokončen - letos budeme ještě v přístřešku dělat osvětlení + zásuvky atd. Stavební povolení nebylo potřeba, stavebnímu úřadu jsme pouze oznamovali. V přístřešku bude letos postaven krb, v roce 2016 jsme nechali za cca 40 tis.Kč postavit ke krbu základy + komín. Nevím vůbec jak se k tomu postavit. Můžu na konci roku nechat oboje (přístřešek+komín ke krbu) na 042 a v rozpočtu na 3319 6121?? A v roce 2017 až bude obojí dokončeno zařadím jako samostatný majetek (zvlášť přístřešek a zvlášť krb, nebo dohromady?) Nebo to snad má být technické zhodnocení budovy kulturního zařízení? A ještě - před přístřeškem bude na volném prostranství provedeno vydláždění plochy - předpokládaná cena bude 100tis, jak bych měla účtovat v rozpočtu a v účetnictví? . Vím, že je to hodně otázek najednou, případně přikoupím dotazy. D

Ani jedna ze staveb není k 31.12.2016 dokončena, obojí tedy nechte jako pořizovaný majetek na účtu 042. Pokud jde o zařazení do majetku, zde rozhoduje především stavebně technické řešení staveb. Uvádíte, že přístřešek navazuje na budovu kulturního zařízení, ale jistě s ním není spojen stavebně, ale je napojen pouze zčásti funkčně (může být z budovy vchod do přístřešku, ten je ale stavebně od budovy oddělen). Opravdu záleží na propojení, např. terasy se často evidují jako samostatná stavba. Vyhodnotila bych to spíše jako samostatnou stavbu než jako TZ KD. Pokud jde o krb, ten bych již dala k přístřešku, myslím si, že je to celé jako funkční stavba, takže jako jedno inv. číslo a poznámku o krbu si pak napište na kartu. Zpevnění plochy v okolí budov se také často vedou jako samostatná stavba.  U vydláždění plochy pak záleží opět na konkrétním provedení stavby a i na účelu pořízení. Budujete to nejspíš za účelem zpevnění přístupové cesty k přístřešku, pak bych to zařadila do majetku také spíše jako samostatnou stavbu (účet 021) . Z hlediska  RS, pokud se to bude dělat celé společně jako jedna akce, lze pod jedním společným odpa a pol. a pak jen rozdělit na účtu 021 na jednotlivé stavby. Pokud byste zpevněnou plochu  pořizovali odděleně, tak bych ale dala také na odpa kulturního domu 3319 (KD dáváme spíše na 3392) - pokud je to funkčně pro KD, jinak lze i na 2219, pol. 6121.

Prosím o kontrolu zaúčtování dotace. V roce 2016 jsme obdrželi rozhodnutí na poskytnutí dotace ve výši 12 mil. Kč (9 mil. Kč v roce 2016 a 3 mil. Kč v r. 2017) Zaúčtováno 2016 12 mil. Kč 955/999 9 mil. Kč 231/472 a 999/955 Jak správně účtovat k 31.12.2016? A jak správně vyúčtovat dotaci v r. 2017?

Pro určení správného postupu účtování mi chybí informace o dotaci - investiční nebo neinvestiční a také informace o tom, zda, popř. v jaké výši jste vynaložili výdaje na dotovaný projekt v roce 2016. Pokud jde o zaúčtování na podrozvahu a přijetí zálohy na dotaci, to máte zaúčtováno správně, jen pozor na používání dlouhodobých účtů. Např. u podrozvahy dříve platilo, že dlouhodobost se posuzovala v rámci jednoho ÚO (co bylo vypořádáno do 31.12. daného roku bylo krátkodobé, co později, tedy meziročně, bylo dlouhodobé),V současné době ale už toto neplatí, rozhodující je do jednoho roku/nad jeden rok - u dotací, když vyúčtování do jednoho roku, kdy to často bývá i meziročně, tak jako u Vás, se pak tedy používá krátkodobý účet (915). Stejně tak u určení účtu záloh je směrodatné, zda vypořádní proběhne do jednoho roku (pak účet 374).

Pokud jde o zápis dohady k 31.12.2016, ten byste správně měla udělat zápisem 388/672 (neinvestiční, investiční dotace na účet 403) ve výši výdaje vynaložené na projekt v roce 2016 x schválené procento dotace (někdy to např. u financování ex ante bývá i ve výši přijaté zálohy - proplacení poměrné části dotace na základě vynaložených výdajů). Postup máte vysvětlen i např. v odpovědi na nedávný  dotaz z 13.1.2017 "Dohada na investiční dotaci ke konci roku".

V roce 2017 přijmete zbývající část dotace taktéž zápisem 231/472 (374). K datu vypořádáné dotace pak zaúčtujete předpis 346 (MZE je ústředí) ve výši 12 mil. Kč/388 ve výši dohady k 31.12.2016 a 672 nebo 403 ve výši zbytku. Zúčtování záloh pak zápisem 472/346.

V rámci výměny kotlů chceme občanům obce poskytnout NENÁVRATNOU finanční výpomoc ve výši 20tis. Jak postupovat bude to dar, dotace nebo finanční příspěvek? Občané nám budou dokládat a prokazovat vyúčtováním, že kotel pořídili (faktura, revize aj.) a následně jim bude vyplacena částka ve výši 20tis.

Termín finanční příspěvek již není pro poskytnutí peněžních prostředků z veřejného rozpočtu relevantní. Můžete opravdu buď poskytnout dar podle OZ nebo dotaci podle zákona č. 250/2000 Sb. Rozdíl je právě v požadavku na vypořádání. Pokud vypořádání požadujete, je to dotace a musíte tedy splnit zákonné podmínky - občané musí podat žádost o dotaci, ZO je musí projednat, v případě schválení pak zároveň schválit i uzavření VPS, dotace se musí vypořádat... Účtování:  poskytnutí zálohy 373/231 odpa 3713 pol. 6371, vyúčtování 572/345, zúčtování zálohy 345/373. Ve vašem případě je možná individuální i programová dotace (ta by možná byla vhodnější, když to je hromadné -  stanovíte si v programu nějaké věcné, časové a finanční podmínky - program rovněž musí být schválen zastupitelstvem). Obojí se účtuje stejně, jen u programové je potřeba program dopředu na zákonem stanovenou dobu vyvěsit.

Prosím o radu jak zaúčtovat pojistnou událost. Měli jsme rozbité okno na kulturním domě. Pojistná událost byla zaregistrována 9.12.16. Fakturu za opravu mám z 30.12.16 ve výši Kč 3550,00. Naše spoluúčast je Kč 1000,00. Fakturu za výměnu skelních výplní ve výši Kč 3550,00 zaúčtuji 518/321. Ke konci účetním dokladem asi ještě zaúčtuji 377/649 ve výši Kč 2 550,00 (faktura - spoluúčast)??? Takto to bude stačit? Nebo přes dohadu 385???

Oprava rozbitého okna patří na účet 511 s pol. 5171 (uvedení do původního stavu), nikoliv na službu, to tedy opravte. Pokud jde o pojistné plnění, vzhledem k tomu, že jste opravu provedli v roce 2016, tak vám tím v roce 2016 vznikly náklady ze škody a k nim je tedy opravdu potřeba zaúčtovat výnosy z pojistného plnění. Zápis k 31.12.2016 můžete udělat buď 377/649, když už znáte přesnou výši škody a plnění. Pokud byste neznala výši škody  nebo byste se domnívala, že je poskytnutí pojistného plnění ze strany pojišťovny z nějakého důvodu zpochybnitelné, je lepší účtovat dohadu 388/649. O spoluúčasti nijak neúčtujte, máte jí zachycenou v nákladech i výdajích (předpisem faktury 511/321 a její úhradou 321/231 odpa KD pol. 5171.).

Příjemce dotace je MAS České Středohoří, město je partner a MŠMT poskytovatel dotace. Musím jako partner příjemce dotace zaúčtovat náš podíl do podrozvahy 955/999 ?? Pokud ano, koho mám uvést do PAPu jako poskytovatele - MAS nebo MŠMT ???? A ještě - dotace je příjemci poskytována jako 85% podíl ESF + 15% SR. Musím já jako partner dělit své účetnictví? Smlouva o partnerství nic takového nezmiňuje.

Jen z odhadu z mých zkušeností bych řekla - ano, i váš podíl do podrozvahy, ano i vaše příjmy a výdaje jako partnera k akci dělit poměrem nástroje a PP (prostorový původ - zdroj) 5 a 1. 

Dle PAP by však měl být partner MAS. V tomto režimu nebývá příjemce v pozici zprostředkovatele, ale v pozici dalšího poskytovatele (zpravidla vyplývá ze smlouvy) 

Ale tuto odpověď jako správnou nemohu zaručit, musela bych vidět jak smlouvu o partnerství, tak smlouvu mezi MŠMT a MAS. 

Chci se zeptat na účet 403, používám až při vyúčtování invest. dotace, že? V roce 2016 smlouva z krajem na přípravu PD výše invest. dotace 260 tis. – mám na podrozvaze. V roce 2016 jsem obdrželi 50% dotace 130 tis. – mám na 231 MD/472D a odúčtování 130 tis. z podrozvahy. Prosím o účtu 403 budu účtovat až při vyúčtování, které bude v roce 2017. Nemusím dělat ke konci roku dohad 388/403 na zbytek dotace 130 tis.

Dohada se dělá ve výši výdaje k dotaci v běžném roce x podíl dotace. Bez ohledu na celkovou výši dotace, pokud k 31.12.2016 není majetek ještě zařazený, tak se zjistí již plnění k dotaci za běžný rok a dohada se dělá ve výši plnění x podíl dotace. Např. : Celkově se má pořídit dlouhodobý majetek na základě dotace za 500 tis. Kč. Dotace je 400 tis. Kč , tj. 80%. K 31.12. jsme již přijali faktury od dodavatelů ve výši 350 tis. Kč a všechny jsou uznatelné, k 31.12. bude dohada  388 MD/ 403 D ve výši 350 tis. Kč x 0,8

Dále se musí dohada 388 MD/ 403 D udělat na skutečnou očekávanou výši výdajů i před 31.12., a to k okamžiku zařazení dlouhodobého majetku do užívání, pokud již máme k dotaci nějaké solidní informace a je dost pravděpodobné, že nám dotaci na základě smlouvy, která byla z naší strany splněna, poskytovatel přizná. Pokud je k okamžiku zařazení vysoká nejistota ohledně přiznání dotace, tak zařadíme dotaci až dodatečně na kartu majetku, zpětně nic nepřepočítáváme. Případně je možné dělat k datu zařazení dohadu i na nižší částku než je celá rámcově přiznaná dotace, když máme nějaké doložitelné a kvantifikovatelné pochybnosti o plné uznatelnosti výdajů k dotaci. 

Prosím o pomoc při účtování opravných položek k pohledávkám . V roce 2013 se uzavřela smlouva o půjčce TJ Sokol ve výši 700 tis. + 60 tis. úrok splatná do 10 měsíců v pěti splátkách po 152 tis: V lednu 2016 se podal návrh na vydání platebního rozkazu pro nezaplacení.V listopadu 2016 přišel rozsudek od soudu, že žalovaný je povinen zaplatit 700 tis. s 8,05% úrokem z prodlení ročně od 1.8.2014 do zaplacení + 60.tis + náklady na řízení 35 tis. úrok ze 152.000,- Kč od 1.4.2014 do 30.4.2014 činí celkem 1.005,70 Kč úrok ze 304.000,- Kč od 1.5.2014 do 31.5.2014 činí celkem 2.078,44 Kč úrok ze 456.000,- Kč od 1.6.2014 do 30.6.2014 činí celkem 3.017,10 Kč úrok ze 608.000,- Kč od 1.7.2014 do 31.7.2014 činí celkem 4.156,89 Kč úrok ze 700.000,- Kč od 1.8.2014 do 31.12.2016 činí celkem 136.320,68 Kč tj. úroky celkem dle rozsudku k 31.12.2016 činí částku 146.578,81 Kč. Půjčku eviduji na účtu 316 a Opravné položky k 31.12.2014 na částku 760 tis. spočítáno kalkulačkou MV ( zaúčtováno 556/193). Prosím o radu jak postupovat dále.

Půjčka mohla být na 316 - ale je úročená docela vysoko, vhodnější účet pro vyjádření půjčky však v krátkodobých půjčkách nemáme. Úroky z půjčky se měly ročně předepisovat 311/662, takže OP k úrokům měla být spíše na 194. Nyní máte pohledávku i úroky plně i v OP, takže necháte jak je a pokud příjde úhrada, tak zaúčtujete 231 24xx MD/ 31x D a zrušíte OP 19x/556. Pak máte rozsudek i na úroky z prodlení a náhradu nákladů řízení 35 tis. Kč - je možné rovněž předepsat 311/642 a do doby zaplacení by se i k této pohledávce dělaly OP. Zde se řídíme pravidly , že sankční platby předepisujeme ve výši tzv. "stop stavu", kdy byly vyčísleny a předány jako informace o dluhu druhé dlužné straně, tj. předpis by byl ve výši vyčíslené rozsudkem. 

Obec měla sportovní hřiště, které se celé zrekonstruovalo v roce 2016. Na fakturách od dodavatele jsou napsané údaje: odvodnění povrchu stávajícího hřiště a instalace nového povrchu. já jsem všechny faktury dávala s předkontací 518.300. je to špatně? musím to přeúčtovat a dát na 021?

Máte tedy v majetku stavbu sportovního hřiště a v roce 2016 proběhla jeho rekonstrukce. Pak záleží na tom, zda provedené zásahy posoudit jako opravu (uvedení do původního stavu, bez nových zásahů - účet 511, pol. 5171) nebo jako TZ (změna technických parametrů, rozšíření vybavenosti a použitelnosti majetku aj.  - definice TZ je v § 55 odst. 4 vyhlášky č. 410/2009 Sb.) O TZ hmotného majetku se v případě, že je v ocenění do 40 tis. Kč účtuje na účet 549, pol 5137, v případě nad 40 tis. Kč zvyšuje ocenění stavby na účtu 021 a účtuje se na účet 042 s pol. 6121.

Ve Vašem případě nemohu takto od stolu posoudit, zda se o TZ jednalo či ne. Odvodnění povrchu TZ je, u instalace nového povrchu záleží na charakteru provedených prací. Pokud je to pouhá výměna povrchu, tak spíše oprava, pokud se plocha např. rozšířila nebo má nový povrch např. nějaké nové vlastnosti, může to být i TZ. Ostatní práce schované pod termínem "celá rekonstrukce" posoudit nemohu, když tak dotaz doplňte. Jen pozor (nebude to ale asi Váš případ), kdyby se hřiště celé bouralo a stavělo nové nebo byly zásahy opravdu velké, tak je to na vyřazení starého hřiště a jeho ZC započíst do stavby nového. 

Pokud to shrnu, z účtu 518 to každopádně odúčtujte, odvodnění (pokud ale bylo odvodnění dříve a jen se opravilo, pak také oprava) patří na účet 042 a výměna povrchu 042 nebo 511. Také zvažte, kdy byly všechny práce dokončeny a jestli jste v roce 2016 neměla náklady na případne dokončené TZ zařadit do majetku.  

Dotace na ÚP Dobrý den, v červenci 2015 podepsala obec smlouvu s kraj. úřadem o investiční dotaci na pořízení územního plánu obce ve výši 75.000,- Kč (tj. 49,59 % uzn. nákladů). 1.Účtovala jsem na podrozvahu 955MD /999D . V listopadu 2015 1. faktura ve výši 102.850,- Kč – účtovala jsem předpis 041MD/321D a úhradu 321 MD 102.850,- Kč a 231 par.3635 pol.6119 UZ 00120 částka 51.003,32 D a 231 par.3635 pol.6119 bez UZ 51.846,68 Kč naše spoluúčast D. 2. Na konci roku dohada dotace ve výši 51003,32 na 388MD/403D. 3. V listopadu 2016 2. faktura částka 48.400,- Kč. Účtovala jsem předpis 041MD/321D a úhradu 321 MD 48.400,- Kč a 231 par. 3635 pol. 6119 UZ 00120 částka 23.996,68 D a 231 par.3635 pol. 6119 částka 24.403,32 Kč spoluúčast D. 4. V listopadu jsme zaslali závěrečnou zprávu na kraj. úřad, v prosinci přišla dotace 75.000,- Kč – zaúčtovala jsem 231 pol. 4222 UZ 00120 MD/ 346 D. Dále jsem účtovala 51.003,32 na 346MD/388D a 23996,68 na 346MD/403D a odúčtování z podrozvahy 75.000,- Kč na 999MD/955D. 5. ÚP ještě nebyl schválen, na konci roku zůstává na účtu 041. Ke dni chválení v příštím roce zaúčtuji 019MD/041D a začne se odpisovat? Všechny účty mám označené ORG. Je to správné účtování – hlavně na 403 před zařazením? Je třeba na konci roku ještě nějaký další účetní zápis? Na dotaz na kraj.úřadě považují dotaci za vypořádanou a není třeba účtovat na zálohy.

Jediná chybička je použití účtu pohledávky 346, jedná se o dotaci z kraje, proto měl být použit účet 348. Jen pro Vaši jistotu doporučujeme k účetnímu dokladu přidat papír, na kterém uvedete, že v rámci vnitřního kontrolního systému jste zjistila použití chybného účtu pohledávky, ale vzhledem k tomu, že v souvislosti s dotací se k 31.12. žádná pohledávka nevykazuje, není co opravit. Také můžete uvést, že vzhledem k tomu, že všechny obraty na pohledávkovém účtu proběhly v rámci jednoho čtvrtletí, nebyly chybně ani mezitímní výkazy. Jinak tedy začnete odepisovat následující měsíc po měsíci zařazení a zároveň rozpouštět dotaci ve výši transferového podílu. Jinak je zaúčtováno správně, jste opravdu moc šikovná.

Jak zaúčtovat investiční dotaci na LHP, od kdy začít odepisovat a kdy začít rozpouštět dotaci. LHP byl schválen na krajském úřadě v červenci 2016 a jeho platnost je od 1.1.2016 do 31.12.2025. Původně jsem si myslela (v březnu), že částka nepřekročí 60 000,- Kč a zařadila jsem LHP na účet 018 s tím, že konečnou fakturu tam potom dozařadím. V srpnu mi však došla na základě smlouvy konečná faktura na vypracování LHP a pořizovací cena je vyšší než 60 000 bez DPH. Tak jsem opravným zápisem v srpnu zařadila na účet 019 a přeúčtovala na pol. 6119. V prosinci 2016 nám přišlo z KÚ rozhodnutí o poskytnutí finančního příspěvku na hospodaření v lesích s UZ 29519 vydané 29.11.2016. Peníze nám přišly v prosinci 2016. Mám ke dni 29.11.2016 zaúčtovat předpis 346 MD / 403 DAL? Příjem dotace v prosinci potom 231 MD / 346 DAL pol. 4216? Mám doúčtovat UZ u výdajů ve výši dotace? Od kdy se počítají odpisy LHP, když jsem ho zařadila až v srpnu a od kdy se rozpouští dotace, která přišla v prosinci? Tato dotace není zálohová, je poskytnutá až po schválení a kontrole vypracování LHP.

Podle UZ jde o dotaci Ministerstva zemědělství, předpis 346 MD/ 403 D k datu přijetí rozhodnutí (29.11.2016) je správný, příjem jak uvádíte s pol. 4216 také. Výdaje vznikly před přijetím rozhodnutí na dotaci, UZ byste neměli zpětně doplňovat, nemůže to po vás nikdo chtít. Lze jen např. dooznačit org., aby byly výdaje oddělené pro případné kontroly.

K datu zahájení rozpouštění dotace (403/ 672) - jde o dotaci přiznanou až po zařazení do majetku, postup u těchto dotací není předpisem upraven. Můžete začít rozpouštět od prosince nebo klidně až od ledna, vhodné by ale bylo si postup v těchto případech upravit vnitřní směrnicí (aby se u obdobného případu v budoucnosti postupovalo stejně).

K datu zahájení odpisování - odpisuje se od měsíce následujícího po měsíci zařazení majetku. Zařadili jste v srpnu, proto zřejmě odpisujete od září. Ještě ale ověřte správnost okamžiku zařazení LHP do užívání. Na KÚ byl schválen v červenci, neměl být tedy už v červenci zařazen do majetku? Pokud ano, chyběl by ještě doplnit odpis za srpen, šlo by účetně odúčtovat 551 MD/ 079 D a nastavit na kartě majetku správnou hodnotu 079 (ručně, pokud program nedopočítá). 

Dne 30.4.2016 jsme prodali hasičské auto za 60 000,--Kč. Vyřadila jsem 401/022 60 000,--Kč a odpis 082/551 31 200,--Kč, ale paní auditorka nám řekla, že jsou to chybné zápisy. Neměli jsme vyřazovat přes 401 a provést dopočet odpisů. Tak bych to zápisem 022/401 vrátila zpět v částce 60 000,--Kč a také 551/082 v částce 31 200,--Kč. A správně má být zaúčtováno: doúčtování odpisů 551/082 v částce 28 800,--Kč, a vyřazení auta 082/022 v částce 60 000,--Kč.

Opraveno je správně obrácenými zápisy. Při prodeji dlouhodobého hmotného majetku se ve výši zůstatkové ceny provede dooprávkování přes účet 553, správně tedy 553 MD/ 082 D a 082 MD/ 022 D. Zároveň se předepíše pohledávka ve výši prodejní ceny 311 MD/ 646 D. Doufám, že z důvodu nevýznamnosti nemusíte řešit přecenění reálnou hodnotou. Doporučuji do vnitřní směrnice uvést, že pokud je rozdíl mezi prodejní cenou a zůstatkovou hodnotou prodávaného majetku menší než např. 1 % aktiv netto, přecenění reálnou hodnotou se neprovádí.