Dotazy

Ke konci roku máme v infocentru zboží v hodnotě 100tis. V průběhu roku jsme nakoupily a zaúčtovaly na 504 zboží v hodnotě 15 tis. Kč. Přeúčtuji zásoby 132/504 v hodnotě 100tis. Zůstatek na účtě 504 bude ke konci roku -85 tis. Lze nechat zůstatek v minusové hodnotě?

Účtujete tedy zásoby způsobem B. Pak musíte zůstatek zboží k rozvahovému dni loňského roku (31.12.2015) vrátit v roce 2016 do nákladů zápisem 504/132. Když doděláte tento zápis, tak nebudete mít náklady minusové. Kontrola pro Vás mj. je, že náklady na účtu 504 mají v jednom účetním období odpovídat výnosům na účtu 604 (prodanému zboží, darované se účtuje na účet 543). Jinak to máte dobře, stačí dodělat tento jeden zápis.  Zkontrolujte, že na 132 je hodnota odpovídající inventuře ve výši 100 tis. Kč. 

V letošním roce jsme obdrželi dotaci na sociálně právní ochranu dětí. Zaúčtováno: 2 500 000,00 231/374 Celá dotace byla vyčerpána 374/346, 346/672 Tuto dotaci jsme přečerpali o Kč 150 000,00 o které budeme žádat doplatit v r. 2017. Jak správně zaúčtovat přes dohadně účty. V roce 2016 388/346 (672 ? - nevíme, zda doplatí) V roce 2017 pokud bude doplaceno 231/388, 346/672 ?

Přistoupila bych k tomu jako ke každé jiné dotaci. Pokud máte zatím přiznáno 2 500 tis. Kč, tak je máte správně v roce 2016 na účtu 672, dokonce už i vyúčtované - zaúčtování máte správně. Vynaložili jste však větší výdaje než jste předpokládali a tyto výdaje by vám měla krýt dotace ve výši 150 tis. Kč, kterou však ještě nemáte přiznanou a schválenou. Vyšla bych ze zkušeností minulých let, z dotačních podmínek a z informací od poskytovatele - níže dávám odkaz na metodiku k SPOD - je tam i pro rok 2016 možnost žádat o doplatek a dotace na SPOD (str. 12 dole)  a dotace podléhá finančnímu vypořádání, - doporučuji na tomto podkladu určitě doplnit 388/672 ve výši 150 tis. Kč. Ověřtre na metodiku uznatelnost výdajů.  Letos (2017) by vyúčtování bylo 346/388, příjem 231/346. 

http://www.mpsv.cz/files/clanky/23533/Metodika_2016.pdf

V roce 2014 jsme v rámci Svazu obcí regionu Třeboňsko pořídili cvičební prvky v částce 88.879,- a to 26.664,- jako náš podíl a 62.215,- podíl Sortu. Zaúčtováno bylo 572/349 a 349/231 jako členský příspěvek v částce 26.664,- . pak bylo zařazeno na 021/081 v částce 88.879,- a pak je zaúčtováno mínusem 081 a předáno na účet 163 opravné položky ke stavbám.............................. Minulý audit mě upozornil že účet 163 musí být inventarizován,(to jsem teprve zjistila, že je to v účetnictví, ale já vůbec bohužel nechápu proč to tak je zaúčtované, neúčtovala jsem to. Co vím, že stavba má být zatím vedená na podrozvaze a 5letech nám majetek Sort předá a pak se zaúčtuje na 021.(už jsme tak v roce 2011 pořizovali mobiliář a letos jsme ho teprve zařadili) -špatně zaúčtováno v roce 2014: 021/081 88.879,- /-081 88.879,- /163 88.879,- odpisy 551 03/081 06 1112,- v roce 2015 odpisy 551 03/081 06 4.445,- A jak teď prosím odúčtuji ty odpisy které byly provedeny a neměly být a majetek který byl zařazen a neměl být... Můžu zaúčtovat k 31.12.2016 193/556 88.879,- 081/021 VC 88.879,- 401/081 ZC 83.322 a teď odpisy za rok 2016 udělám jen mínusem 551/081 - 4.445,- Může to tak být, nebo to mám špatně............? Děkuji.

Váš podíl máte zaúčtován správně, z hlediska RS měla být pol. 6349 - prvky se nebudou přemisťovat a navíc jsou určitě nějak upevněny do země, pak jsou to opravdu drobné stavby na účet 021 a příspěvek je tedy investiční. Podle popisu jste prvky opravdu neměli do majetku zařazovat a navíc zápis zařazení je opravdu neobyklý. Opravné položky se účtují v případě přechodného snížení majetku, bývalá účetní asi nějakým způsobem došla k tomu, že sice ještě nemáte majetek od nich předaný, ale stejně jej do majetku zařadí a udělá k němu OP (ještě k tomu špatnými zápisy - zařazení i OP) - opravdu zajímavé :)

Uvedu Vám, jak opravit:

1. Oprava chybného zařazení 163/021 -  tím, že OP nebyla ani vytvořena tak, jak se má (tvoří se 556/163 a snižuje se 163/556), tak nebudeme opravovat přes náklady

2. Zrušení odpisů 081/551 ve výši 5557 Kč (za roky 2015 a 2016) - není to významná částka, proto opravujeme při snížení opačně na účtech nákladů, kterých se týká

3. Odpisy za rok 2016 můžete v roce 2016 zrušit zápisem 551 -MD/081 -D

V dotazu zmiňujete, že prvky máte evidovat v podrozvaze. Nevím, z jakého důvodu, ale i kdybyste prvky měli od DSO ve výpůjčce, tak je máte evidovat jen mimoúčetně, obsahová náplň žádného podrozvahového účtu tomu neodpovídá.

Prodáváme pozemek na základě Smlouvy o uzavření budoucí kupní smlouvy. V roce 2016 nám zaplatili dle smlouvy část kupní ceny a doplatek bude až v roce 2019, kdy se uzavře Kupní smlouva. Jaké bude účtování? K jakému datu se bude účtovat do výnosů?

Kupní cena (popř. i její část), kterou kupující hradí před datem podání návrhu na vklad (viz vysvětlení níže), je záloha.  V roce 2016 tedy  jen přijmete zálohu na kupní cenu zápisem 231 odpa např. 3639 pol. 3111 /455 (vypořádání bude až za tři roky, proto dlouhodobá záloha). Doplatek při uzavření kupní smlouvy také 231/455. OÚUP je podle ČUS č. 701 při převodu vlastnictví k nemovitým věcem, které podléhají zápisu do KN, datum podání návrhu na vklad. Teprve k datu návrhu na vklad v roce 2019 tedy zaúčtujete do výnosů předpis 311/646 (pokud stavba, pokud prodáváte pozemek, tak účet 647). Zálohy zúčtujete zápisem 455/311 a stavbu vyřadíte z majetku zápisem 553/021 (pozemek 554/031). Tím budete mít náklady a výnosy z prodeje zaúčtované tak, jak mají být - podle věcné a časové souvislosti v jednom účetním období.

Jen prosím doplňte - DPH máte vyřešené, je s daní nebo bez? 

- obec obdržela investiční dotaci z MMR na rekonstrukci kapličky. Část rekonstrukce byla provedena dodavatelsky a část svépomocí (dobrovolníci zdarma), jsme plátci DPH. Prosím Vás o radu, jak zaúčtovat tuto část provedenou svépomocí, jak to zařadím do majetku. Soudní znalec ohodnotil svépomocné práce na 117 tis. Kč, musím toto nějak promítnout do daňového přiznání za rok 2016? - Obec vybudovala nový chodník, občanům, kteří poskytli obci příspěvek, byl vybudován vjezd z kvalitnějšího materiálu. Předpis příspěvku jsem zaúčtovala MD344/D403, příjem platby MD2219-3122/D344. Jsme plátci DPH, budeme z tohoto příjmu odvádět DPH? Příspěvek je transfer (výše 30 tis. Kč celkem), bude zařazen na kartu majetku a při odepisování rozpouštěn?

1. Ani jeden případ není předmětem DPH, nemusíte jej řešit. V prvním případě je majetek částečně pořizován jakoby darem, částečně investorskou činností.

Je možné jej ocenit ve výši skutečných nákladů, bez odhadu nákladů dobrovolnické práce. Je to princip opatrnosti, ale nevytvoříme odpisy na reprodukci. 

Je také možné ocenit tzv.  kombinovaně hodnota daru +náklady ve výši pořizovací ceny. Když máme ocenění daru, tak lze zaúčtovat 042 MD/ 401 D.  Je to věrnější hodnota majetku, zajištění reprodukce majetku odpisy. 

2. Toto máte celé dobře, DPH neřešíme a ano, správně je zařadit na 403 a rozpouštět proti odpisům. 

Ing. Nejezchleb doplnil: 

Já jen ještě poznámku k těm akcím - z pohledu DPH byla asi obava, zda to nejsou investice vlastní činností - ty to ale nejsou, neboť tady u těch akcí není nárok na částečný odpočet DPH - tedy skutečně z hlediska DPH se toto nemusí řešit.

Z hlediska daně z příjmů to dle mého není také nezbytné řešit - první případ v podobě té práce - s ohledem na zaměření (kultura) je tady případně plně aplikovatelné osvobození - tedy daň z příjmů řešit nemusíme (i u toho chodníku s tím darem - tam je to kapitálové dovybavení).

Toto jen jak probíhala výměna názorů

Jinak ještě to účtování o dobrovolnické práci - já jsem skeptik, nedělám to, že bych dobrovolnickou práci naceňoval - vím, že o tom byly spory, ale já se rozhodl neúčtovat  -ale jestli je to dobře, nevím. 

Ivana Schn. Já jsem to musela několikrát doporučit, protože podmínka nacenění byla v podmínkách dotace. Tak jsem si pak řekla, proč ne i jinde, našla jsem argument pro i proti, kombinované ocenění např. RPC i pořizovací cenou již také občas doporučujeme, tak jsem si dovolila doporučit i tady - ale pravdou je, že si asi můžete vybrat dle konkrétních příkladů, příp. i dle výše ocenění dobr. práce , v jiných případech dle výše ocenění daru , který do ceny DM vstoupil. 

Naše PO - základní škola si zažádala o finanční výpomoc/pronájem kulturního sálu a úhradu hudby/ při pořádání bakaláře ZŠ. je možné tuto výpomoc poskytnout a za jakých podmínek?

Ano, je to možné, není to typický provozní příspěvek na činnosti, ale na akci. Může použít RF a vy ji na to můžete dát i dar, pak pro odlišení běžného příspěvku na provoz dáváme položku 5240. Toto je v pravomoci zastupitelstva (do 20 tis. Kč by spadalo i pro pravomoc rady). Je však možné poskytnout i jako navýšený příspěvek, ale pro srovnatelnost mezi obdobími mi připadá ta varianta s jinou položkou více vypovídací. V usnesení by mělo být zřejmé, že se nejedná o příspěvek na jakoby povinnou činnost, ale o dar na činnost (aktivitu) mimo hlavní náplň. 

Obec pořádá ples včetně tomboly, Vím, že tombola je předmětem vypořádání daně s FU. Jde prosím toto řešit i jinou cestou, např. místo tomboly "Soutěž o ceny"

K 31.12.2016 byl zrušen loterijní zákon a loterie jsou od 1.1.2017 upraveny v zákoně č. 186/2016 Sb., o hazardních hrách. V § 61 odst. 3 se uvádí, cituji: "Ustanovení § 6, § 7 odst. 1, § 7 odst. 2 písm. b) a e), § 7 odst. 3, § 8, 10, 62, 63 a § 105 až 108 se nepoužijí na tombolu s herní jistinou, jejíž výše nepřekročí 100000 Kč." Herní jistina je podle § 62 odst. 2 "součin počtu prodaných sázkových tiketů v jedné hře a prodejní ceny za jeden sázkový tiket." - herní jistina je tedy počet prodaných losů x prodejní cena. Podle výše uvedeného tedy tombola  s výherní jistinou do 100 tis. Kč nepodléhá ani dani z hazardních her, ani oznamovací povinnosti či jiným podmínkám.

Našla jsem k tomu i článek na finanční správě:

http://www.financnisprava.cz/cs/dane-a-pojistne/dane/dan-z-hazardnich-her/informace-k-dani-z-hazardnich-her-7492 - cituji z něj "Provozování tomboly, u níž výše herní jistiny činí 100 000 Kč a méně, předmětem daně není." Také se tam píše, že nemá být ohlášena (dříve se ohlašovala FÚ, teď se ohlašuje na OÚ, ale jen když nad těch 100 tis. Kč).

Myslím, že vy i většina ostatních obcí podmínku herní jistiny do 100 tis. Kč splní, tzn. nemusíte od roku 2017 již toto řešit.

Z hlediska účetnictví se nákup darů do tomboly účtuje na účet 543, pol. 5194. Výnos na pol. 2111, účet 609.

V dotazech jsem si našla odpověď na účtování dotace z MMR na nové hasičské auto (dotaz z prosince 2016), ale asi to tam mají trošku jinak, proto se na Vás obracím. Jde mi o to, že se mi v položkovém rozpočtu, dle studie proveditelnosti, objevují způsobilé neinvestiční výdaje. A to jsou výdaje za projekt a výběrové řízení vydané v roce 2016. Tudíž je mám účtovat 518/5512-5169? To nepůjde na 042? 85% ze EU - UZ 17016 nástroj 107 zdroj5 5% z SR - UZ 17015 nástroj 107 zdroj1 10% vlastní zdroje - nástroj 107 zdroj 1, u všeho mám org 7070 Vždy jsem projekty a výběrová řízení účtovala na 042. Pak máme ještě nezpůsobilé výdaje neinvestiční - za administraci projektu - vlastní zdroj financování, takže bez UZ a bez orgu? Ale to se mi ztratí v ostatních výdajích. Tak bych radši dala org 7071? V roce 2017 budou způsobilé investiční výdaje ve výši 7 593 632,83 Kč a ty už půjdou na 042, (také 85%+5%+10%), tak že hodnota majetku bude jen jakoby za to auto, projekt a výběrko bude ve spotřebě?Je to divné. Nyní na konci roku 2016 bych měla zaúčtovat 915/403 - podíl 90% z dotace x výdaje v roce 2016 ( no ale když jsou to tedy neinvestiční výdaje)? Vůbec tomu nerozumím. Snad mi rozumíte :-) Celkové výdaje 7 848 942,83 Celkové způsobilé výdaje 7 727 942,83 Celkové způsobilé investiční výdaje 7 593 632,83 - pořízení majetku Celkové způsobile výdaje neinvestiční 134 310,- tj. studie proveditelnosti 90 750 ( náš výdaj v roce 2016) tj. výběrové řízení 42 350 (náš výdaj v roce 2016) tj.pojinná publicita 1 210 (bude ve 2017) Celkové nezpůsbilé neinvestiční výdaje 121 000 - administrace projektu. Přehled zdrojů financování: Celkové způsobilé výdaje 7 727 942,83 Národní veřejné zdroje 5% 386 397,14 Příspěvek unie 85% 6 658 751,40 Vlastní zdroj finanoování 10% 772 794,29 Vlastní zdroj financování - nezpůsobilé výdaje 121 000,- Dotace je tedy 6 955 145,54 účtovala jsem 915/999 Děkuji za odpověď, kdyby bylo potřeba něco upřesnit, kontaktujte mne prosím.

Bez ohledu na to, že to bude trochu krkolomné, je potřeba dodržet podmínky dotace. Nejspíš jste špatně podali žádost, teď už s tím ale nic nelze dělat. Výdaje na projekt a výběrové řízení patří opravdu do ceny pořizovaného majetku na účet 042. Nicméně pokud to teď v podkladech k dotaci máte jako výdaje neinvestiční, tak raději dodržte podmínky dotace a účtujte je tedy na účet 518 s položkou 5169. Pak si dejte opravný doklad (říkám tomu "kouzelná věta" a napište, že s ohledem na rozpor na názor poskytovatele a z důvodu dodržení účetních předpisů vyhlášky č. 410/2009 Sb. §55 navyšujete pořizovací cenu DM o vedlejší pořizovací výdaje, tj. náklady na projekt a náklady na zajištění VZ - a na základě tohoto vnitřního dokladu udělejte ještě do roku 2016 opravu zápisem -518 MD/042 MD.  

Pokud jde o nezpůsobilé výdaje za administraci dotace, u nich se máte podle ČUS č. 710 rozhodnout, zda je budete do ceny majetku zahrnovat či nikoliv a upravit si toto ve směrnici, ty tedy mohou být i účetně správně neinvestiční. Doporučujeme vždy si ve směrnici dát větu - pokud podmínky dotace nestanoví jinak (i v případě, že se rozhodnete, že budou investiční nebo i v případě, že se rozhodnete celkově, že náklady na administraci budou neinvestiční, tuto větu tam dejte vždy). Pro vás je dle podmínek dotace lepší dát je do nákladů, ale orgem k dotaci bych je označila - doložení vlastních, i když nezpůsobilých výdajů.  Nevím jinak, co vše zahrnujete pod termín administrace projektu - pokud např. platba za stavební dozor, tak tam je to stejné jako u projektu, mělo být automaticky součástí ceny, ale musíme účtovat do nákladů, když na to máme neinvestiční dotaci. 

Co se týče účtování dotace, vepíšu to pro přehlednost do jednotlivých částí dotazu:

V roce 2017 budou způsobilé investiční výdaje ve výši 7 593 632,83 Kč a ty už půjdou na 042, (také 85%+5%+10%), tak že hodnota majetku bude jen jakoby za to auto, projekt a výběrko bude ve spotřebě?Je to divné. Investiční výdaje, kryté investiční dotací už budete v roce 2017 účtovat na účet 042, ty neinvestiční viz odpověď výše.

Nyní na konci roku 2016  bych měla zaúčtova 915/403 - podíl 90% z dotace x výdaje v roce 2016 ( no ale když jsou to tedy neinvestiční výdaje)?
Vůbec tomu nerozumím. Snad mi rozumíte :-) Nemůžete provést zápis 915/403, neseděla by Vám bilanční suma (aktiva celkem x pasiva celkem). Musíte vždy dodržovat podvojnost v aktivech a pasivech, na podrozvaze se účetní zápis pro dodržení podvojnosti provádí na účtu 999. K datu podepsání smlouvy nebo k datu rozhodnutí o poskytnutí dotace se má předepsat celá částka (ve výši podle smlouvy/rozhodnutí) dotace zápisem 915/999 (místo účtu 915 lze účet 955, pokud vypořádání dotace za déle než 1 rok). Podrozvahu pak snižujeme zápisem 999/915 ve výši přijatých záloh, nebo, když zálohy nejsou a je to ex post, tak při vypořádání (účtování na pohledávky 346 nebo 348). Na závěr dotazu uvádíte, že jste účtovala 915/999 (ověřte jen, že jste na podrozvahu účtovala částku dotace podle smlouvy nebo rozhodnutí - o nějaké Kč mi nesedí částka dotace 90 % způsobilých výdajů), teď už jen tedy musíte doúčtovat zápis dohady k 31.12.2016:

Pokud jde o zápis k 31.12.2016, tak vzhledem k tomu, že jste v roce 2016 vynaložili jen neinvestiční výdaje, tak byste je měla dohadovat (dotace ještě nebyla vypořádána) do výnosů zápisem 388/672,  a to ve výši celkové vynaložené (neinvestiční) způsobilé výdaje x podíl dotace. Vyšlo mi, že jste v roce 2016 vynaložili způsobilé neinvestiční výdaje 133 100 Kč, dotace je ve výši 90 %, tzn. byste měla dohadu vytvořit ve výši 119 790 Kč. A pak zase ze stejnou "kouzelnou větou" opravu zápisem 672/403. (Aby byl zdánlivě dodržen dotační titul i účetní předpisy - v praxi toto kupodivu dobře prochází, nebývá vytýkáno). 

Pokud jde o nezpůsobilé výdaje, ty značíme tedy jen org a protože nejsou kryty dotací, tak se k nim dotace nedohaduje.

Obec koupila od České zemědělské univerzity pozemky. Kupní smlouvu podepsala dne 16.12.2016, právní učinky vkladu ke dni 23.12.2016, samotný zápis do KN je 13.1.2017. Jde mi o správné datum zařazení do evidence pozemků. Ke dni 31.12.2016 (inventarizace) ještě nebyl vklad proveden, tudíž na výpise z KN k 31.12.2016 to ještě nemám. Můžete mi prosím poradit zda zařadit do majetku ještě v roce 2016 ke dni právních účinků, nebo dle skutečnosti a to k 13.1.2017? Dále bych si s Vámi chtěla potvrdit, že lesní pozemky (předmět smlouvy) jsou od daně z nabytí nemovitosti osvobozeny?

Dnes zodpovídám již třetí dotaz na OÚÚP u majetku, který je zapisován do k.n. Nebudu to tedy už obšírněji vysvětlovat, projděte si prosím kdyžtak odpovědi na dotazy z dnešního dne. Každopádně pozemek zařaďte k datu podání návhu na vklad (=datum právních účinků vkladu), což je u vás 23.12.2016. K 23.12.2016 tedy pozemek zařaďte do majetku zápisem 031/042 (ve výši kupní ceny + související náklady). K inventurám přiložte doložku z k.n. z 13.1.2017 jako podklad pro zařazení pozemku již v roce 2016 - vklad byl povolen, právní účinky nastávají zpětně k datu podání návrhu na vklad. Informaci o tom, že k 31.12.2016 nebyl ještě vklad povolen a doložka přišla až 13.1.2017, uveďte do části B.1. přílohy účetní závěrky.

Pokud jde o daň z nabytí, tak podle novely zákona účinné od 1.11.2016 platí daň nabyvatel, ale obec je osvobozena (neplatí, nepodává přiznání), takže to už řešit vůbec nemusíte.

Dlužníci za odpady jsou zcela běžní, já jsem zjistila i opak, za loňský rok bylo zaplaceno za odpady i lidmi, kterí nejsou v obci trvale hlášeni a tudíž v předpisu pro číslo popisné nebyly vedeni. Může obec takto vybrat poplatek, nebo jde o přeplatek k vrácení? A jak správně zaúčtovat?

To se bude těžko odpovídat, je potřeba vyjít z vaší vyhlášky, jak třeba řešíte rekreanty atd., kteří také tvoří komunální odpad. Spíše to vypadá na dotvoření předpisu než na vracení. Případně rovnou 231 MD/ 606 D (odpady jako místní poplatek na  po. 1340) nebo např. 609 D (odpady dle §17a zákona o odpadech - tj. platby dle množství odpadu na pol. 1337). Také dejte pozor, zda to nejsou podnikatelé - tam by šlo i o případné DPH, je to smluvní věc, i když se zapojili do systému třeba místního poplatku - na to by však měla být smlouva - je vhodné je dodělat. To vracení je takové diskutabilní - asi by neplatili, kdyby žádný odpad neprodukovali, takže platí za plnění z vaší strany - jen je třeba tomu dát formu - smlouvu nebo dořešit ve vyhlášce, jak budou platit rekreanti, ti co nemají trvalé bydliště.... apod. 

V loňském roce se v jedné naší obci (m.č.) provedl průtah obcí (cesta - hradilo Ředit.silnic, chodníky, uličky, čekárny - hradila obec) a při tom se udělala v průtahu i kanalizace a dvě přilehlé uličky. Na tohle byl vystaven kolaudační souhlas v říjnu, ale ještě do konce roku přicházely faktury (zaměření, zprac. PD aj.). Vše jsem zařadila na účet 042. V příštím roce se bude pokračovat - další dvě uličky, přečerpávací stanice a připojení na ČOV (není našim majetkem). Dle pana starosty a inž.dozoru stavby mám vše nechat na 042 a jak bude dokončena celá kanalizace naší m.č. s připojením na ČOV, tak poté zařadit do majetku (021). Vše je bez dotací,letos se prý pokusí požádat o dotaci. Celý projekt je brán jako jedna stavba - Obec-m.č. kanalizace I.etapa, 2016 část 1. Můžu to nechat na 042 a poté zařadit celou stavbu v této m.č. na 021 po jejím celkovém dokončení ? Mate mě ten kolaudační souhlas ....

Pokud máte kolaudační souhlas, tak byste měla dokončené stavby zařadit do majetku. Podle  § 14 odst. 12 vyhlášky č. 410/2009 Sb. se pořizované věci stávají DHM, když jsou dokončené (což určitě jsou, když vám dali kolaudaci) a jsou splněny technické funkce a povinnosti stanovené jinými právními (ve vašem případě stavební zákon). Proč pan starosta a dozor radí nechat na účtu 042? Není problém, když je společný projekt a buduje se to na etapy, může se do majetku zařazovat postupně podle dokončení. Pokud je to kvůli tomu, že chtějí žádat o dotaci na celou stavbu, tak to je třeba dobrý argument, nicméně bychom měli dodržet účetní předpisy a majetek zařadit. I v dotačních podmínkách často bývá uvedeno, že máte dodržovat účetní předpisy. Pro klid duše můžete ověřit v dotačních podmínkách (jestli už je dotace vypsaná nebo z minulých let), kdy mohou vznikat uznatelné náklady, bývá to i před podáním žádosti a nemělo by jim vadit, že je majetek již dokončen.

V roce 2016 nám společnost ČEZ poslala omylem na účet 3000 Kč za VB (obec povinná) a přišlo se na to až teď, takže v roce 2017 peníze budeme vracet. Prosím, jak mám tento případ zaúčtovat jak v roce 2016, tak vrácení v roce 2017?

Nejprve raději ověřte, že je to mylná platba - píšete obec povinná. Jestli s nimi máte smlouvu o VB, kde jste strana povinná, zřizují tedy VB na vašem pozemku, tak je běžné, že vám  za to poskytují jednorázovou úplatu, raději tedy ještě ověřte, že není uzavřena žádná smlouva, na jejímž základě by vám úhradu za VB poslali. Vy jim naopak máte platit (je-li úhrada sjednána), pokud jste strana oprávněná (máte právo VB na cizím pozemku).

Pokud vám peníze opravdu poslali omylem, tak příjem zaúčtujte 231/378 (v r. 2016), výdaj 378/231 (v r. 2017), z hlediska RS lze příjem i výdaj zaúčovat jako cizí peníze přes pol. 8901. Výhoda je, že pak  to nemusíte rozpočtovat. Druhá možnost je příjem zaúčtovat na odpa 6409 pol 2328   (RS má pomyslné platby i na položce 2329 - odst. 5 plně odpovídá vašemu případu) a výdaj na odpa 6409 pol 5909, ale zde už byste museli výdaj na pol. 5909 v roce 2017 rozpočtovat.

Jde o vyvlastnění - zřízení věcného břemene - umístění plynovodu firma RWE na našem pozemku, pozemek zároveň vlastní i 2 osoby, které žijí ve Spojených státech amerických. Je to ve výši 11070,- z nichž polovina 5035,-připadne úřadu a 1 čtvrtinu si rozdělí každá z těch spoluvlastníků. Já se chci zeptat, jak správně zaúčtovat přijatou částku v pokladně za věcné břemeno? A zda musíme účtovat předpis ve vnitřních dokladech, pokud ano tak prosíme o radu.

Vy jste povinní z VB (bylo zřízeno na vašem pozemku), je to věcné právo, které má charakter dispozice, tj. služby. Nevadí, že je více spoluvlastníků pozemku, platí vám úhradu za omezení práva na vašem podílu. Příjem v pokladně zaúčtujte na účet 602. Z hlediska RS -  odpa lze obecný 3639, pol. 2119. Ve vnitřních dokladech si jen k datu návrhu na vklad přeúčtujte AÚ (váš pozemek, na kterém je VB, musíte na účtu 031 analyticky  oddělit). Možná že vám zaplatí za všechny 3 vlastníky - je to tak? Pak opravdu váš výnos je jen ve výši poloviny, druhou polovinu byste museli dát na závazek, pak by byl předpis takto: 311/602 ve výši 1/2 a 311/321(378) ve výši závazku z převodu spoluvlastníkům a příjem s RS za spoluvlastníky jako cizí peníze na položku 8901 a při převodu na spoluvlastníky již jen 378 MD/ 231 8901 D. 

Ráda bych se zeptala na správnost postupu při odměňování členů SDH v obci. Do současnosti měli hasiči několik jednotlivých dohod, rozhodla jsem se je spojit do jedné, ale nevím, zda postupuji správně: 1. pravidelná odměna je účtována kvartálně podle hodnosti. 2. za zásahy jsou účtovány sazby 80,-/h a 66,-/h podle druhu zásahu 3. za pohotovost je účtována sazba 100,-/den. Všechny druhy odměňování jsou počítány kvartálně. Mohu tyto 3 jednotlivé druhy odměňování spojit do jedné dohody o provedení práce? Jak budu počítat limit 300hodin? Musím dny pohotovosti počítat jako 24 odpracovaných hodin? Děkuji za odpověď

Omlouvám se, toto není účetní, ale mzdový dotaz. Nebudu se zabývat způsobem odměňování hasičů - zda máte nastaveno správně, nicméně je to dobrovnolnická činnost a pokud vím, tak DPP se používá.  Pokud jde o odměňování, uvedu pouze svůj názor. Dohoda o provedení práce je poměrně flexibilní a můžete tedy podle mě dohody bez problému sloučit u každého hasiče do jedné s tím, že odměnu v dohodách na požadované části rozepíšete. Uvedete základní odměnu, hodinové částky za zásah a denní za pohotovost. K dohodám (a do mezd) si pak kvartálně při zúčtování musíte připravit rozpis (základní odměna, sazby x výkony v hod. nebo ve dnech), komu jste kolik a za co zaplatili.

Pokud jde o limit 300 hod., v ZP najdeme text "Rozsah práce, na který se dohoda o provedení práce uzavírá, nesmí být větší než 300 hodin v kalendářním roce". Pokud tedy platíte hasiči 100 Kč za to, že má 24 hodin pohotovost, domnívám se, že máte započítat "odpracovaných" (odměňovaných) 24 hodin, ale to už jsou opravdu jen domněnky.

Raději si toto ověřte - jste-li členy SMO, tak mj. i dotazy týkající se pracovního práva zodpovídá jejich bezplatná právní poradna, u SMS ČR myslím také. Pokud máte předplacené nějaké odborné mzdové časopisy (na obcích objednávají např. časopis Mzdová účetní) od nakladatelství Anag, tak u nich máte tři dotazy ročně zdarma (viz odkaz  http://www.anag.cz/exec/faq.asp).). Neberte to jako reklamu, ale opravdu jako zdroje, kde všude byste se mohla bezplatně zeptat. My v souladu s obchodními podmínkami neřesíme mzdovou a personální politiku včetně cestovného, protože na to nemáme odborníka. Necháváme zveřejněné, třeba vám někdo poradí. 

V listopadu bohužel nedošlo k platbě zálohy za plyn ve výši 6.790 Kč, během listopadu proběhlo vyúčtování a měl být vrácen přeplatek 669,13 Kč, Innogy poslalo Prohlášení započtení pohledávky a 2.12.2016 bylo strženo z našeho účtu 6.120,87 Kč. Hledala jsem v dotazech, ale trochu mi tam motá hlavu ta 314, můžete mi, prosím, poradit ?

Jen pro úplnost - vyúčtování máte mít zaúčtováno: 502 MD/ 321 D, zúčtování uhrazených záloh 321 MD/ 314 D (ve vašem případě, kdy je přeplatek, tak ve výši spotřeby), a vyjde Vám zůstatek na str. MD účtu 314 - váš přeplatek 669,13 Kč, který vám měli vrátit. Vy jim ale naopak dlužíte zálohu za 11/2016, tzn. tu zpětně předepište (do 12/2016, pokud jste předpis neudělala) zápisem 314/321 ve výši 6790 Kč. Zápočet pak provedete zápisem 321/314 ve výši 669,13 Kč a strženou úhradu 6 120, 87 Kč z 2.12.2016 zaúčtujete 321/231 odpa podle účelu budovy, pol. 5153. Výše uvedenými zápisy vám zůstane záloha 6790 Kč za 11/2016 na MD účtu 314. Předpokládám, že tato neuhrazená záloha (tím, že jste jí nezaplatili), nebyla započtena ve vyúčtování, které v listopadu proběhlo, tzn. má na účtu 314 zůstat až do dalšího vyúčtování, ve kterém vám jí započtou.

Pokud nebyl zbytek období vyúčtován, nezapomeňte udělat k 31.12.2016 dohadnou položku (502/389) na spotřebu plynu za období od vyúčtování do konce roku - samozřejmě s ohledem na významnost pro časové rozlišování podle vaší směrnice.