Dotazy

A. Obec podala začátkem roku 2016 žádost o poskytnutí dotace na kompletní rekonstrukci hasičské zbrojnice. K žádosti musel být přiložen projekt a rozpočet na rekonstrukci – obě faktury na tyto služby jsem zaúčtovala 042/321, úhrada 321/231 PAR 3613 POL 6121. Poskytnutí dotace nebylo schváleno, ale vedení obce nechtělo od rekonstrukce plně upustit, ale rozhodlo o částečné rekonstrukci střechy hrazené pouze z rozpočtu obce s tím, že v roce 2016 byl nakoupen materiál (střešní krytina, zateplovací vata, žlaby, vikýř apod.) a v roce 2017 se objedná firma, která provede montáž z již zakoupeného materiálu. Vycházím z předpokladu, že jde o TZ, neboť zateplení střechy bude mít za následek lepší tepelnou izolaci budovy (na druhou stranu se nebudou měnit parametry – krytina se vymění za krytinu, žlab za žlab) . Jak mám zaúčtovat pořízený materiál a následnou montáží v letošním roce? Také na účet 042 s POL 6121 a pak zařadit jako TZ budovy s navýšením pořizovací ceny nebo tu částku za projekt a rozpočet vyhodnotit jako zmařenou investici (dokumenty se použijí jen okrajově) 547/042 a materiál zaúčtovat jako nákup běžného materiálu 501/ POL 5139 a montáž jako běžné služby 518/POL 5169? B. V prosinci přišla zálohová faktura na projekt malovaná mapa (jedná se o službu). Mohu postupovat tak, že zálohovou fakturu zapíši do KDF bez předpisu, pouze zaúčtuji na výpise z účtu 314/231 PAR 6171 POL 5169. A až dojde k vyúčtování v roce 2017, tak zaúčtuji v plné výši 518/321, ve výši zálohy 321/314 a doplatek 321/231?

1. Pro hasičskou zbrojnici bych používala spíše odpa 5512, ale to jen na okraj. Pokud jde o rekonstrukci střechy, budete-li jí nově zateplovat vatou (dříve zateplená nebyla), lze celé vyhodnotit jako TZ.  Já bych se tím detailněji netrápila a nechala to na účtu 042 jako TZ -   zateplení a s tím související výměna krytiny, tzn. výdaje  na materiál i montáž účtovat na účet 042, pol. 6121.

Pokud jde o projekt a rozpočet, které máte k rekonstrukci zbrojnice evidované na účtu 042, ty bych každopádně ještě jako zmařenou investici nevyřazovala. Orgán, který o rekonstrukci rozhodl (ZO, popř. rada) musí rozhodnout, že se to dělat nebude, podle popisu jste ale zatím jen nedostali dotaci a pouštíte se do toho pomalu ze svého. Správně byste měla výdaje na projekt a rozpočet v poměrné části přiradit v roce 2017 k ceně zateplení střechy - dělá se to tak, že když to ještě není dokončeno, tak vezmete ceny z projektu (rozpočtu) a zjistíte poměr nákladů na jednotlivé zásahy vůči celkovým a v tomto poměru související vedlejší náklady rozpočtete při postupném dokončování jednotlivých zásahů. Ale ještě jednodušeji - lze říct, že i ta výměna krytiny a žlabů je vyvolaná tím zateplením, tj. jedno TZ, nechat na 042 projekt a rozpočet, přidat tam rovnou materiál, čekat na celkové dokončení a navýšit hodnotu hasič.zbrojnice. Považovat za jedno TZ. 

2. Pokud se opravdu jedná o službu (např. prezentace obce v malované mapě) a k plnění dojde až v roce 2017, tak máte účtování navrženo správně.

Dobrý den, naše obec směnila pozemek s pozemky jiného právnického subjektu. Ve směnné smlouvě nebyly uvedeny ceny jednotlivých pozemků pouze dovětek, že nám protistrana doplatí 6.100 Kč. Cena pozemku určenému k prodeji v našem účetnictví je 102.748 Kč. Protistrana nechala ocenit svoje pozemky (cena dle ZP 164.000 Kč) i náš pozemek (cena dle ZP 179.000 Kč). Zaúčtovala jsem následovně: 031/407 67.352 Kč ((164.000+6.100) - 102.748) 036/031 170,100 Kč, 554/031 170.100 Kč, 407/664 67.352 Kč, 311/647 170.100 Kč, 042/321 164.000 Kč, 321/311 164.000 Kč, 231/311 6.100 Kč, 042/231 6.100 Kč, 554/036 170.100 Kč, 407/664 -67.352 Kč, 031/042 170.100 Kč. Ale teď mi zbývá na 407 D 67.352 Kč a nevím co s tím. Může to tam takhle zůstat?

Ceny pozemků nejsou ve smlouvě uvedeny, oceňujeme tedy RPC (dle ZP), ke které se nepřipočítávají vedlejší pořizovací náklady (u směny ve výši 1/2).

Přecenění na RH zaúčtujete:

1. 031/407 ve výši 55 152 Kč (157900 Kč (RH) minus 102748 Kč) - pokud rozdíl 55 152 Kč splňuje vaší hranici pro přecenění, pak musíte tedy o RH účtovat

2. 036/031 157 900 Kč

Směnu zaúčtujete ( k datu podání návrhu na vklad):

311/647  164 tis. Kč

042/321 157 900 Kč (164 tis. minus 6100 Kč)

321/311 157 900 Kč kompenzace  

231/311 6 100 Kč doplatek za pozemek: odpa např. 3639 (nebo dle účelu pořízení), pol. 3111, ve výši 6100 Kč. 

554 MD/ 036 D 157 900 Kč vyřazení pozemku 

407/664 55 152 Kč zúčtování RH

031/042 157 900 Kč zařazení směnou získaného pozemku

Prosila bych ještě o upřesnění k dotazu z 22.12.2016 - Máme v letošním roce výdaje cca 2mil. na protiradonové opatření v budově. Dotace je pouze přislíbena e-mailem, není podepsaná žádná smlouva. Měla by to být účelová dotace z Ministerstva financí, poskytovaná prostřednictví Kraje. Dotace není součástí programového financování EDS, MF uvolňuje tyto finanční prostředky jako neinvestiční. Dosud není sepsaná smlouva a ještě nejsou známy ani výsledky měření radonu v budově, které jsou nutné ke splnění podmínek dotace... Jak jste mi radila, nedávala jsem na podrozvahu, ale napadlo mě jestli to nemá být z důvodu akruálu například v dohadu ( 388/672) za rok 2016 ? Výše dotace může být až 1,5 mil. Nikde není žádná částka přesně uvedena, dají nám dle "svého úvážení " (asi) nějaký podíl z nákladů ( ani ten podíl není dopředu znám jak velký). Dle slov pana starosty jde o peníze,kterým se dříve říkalo "porcování medvěda" ... Já osobně bych částku asi střílela od boku, ale říkám si, že v našem malém rozpočtu je to velká částka, tak se raději poradím než uzavřu rok.

Podle popisu je stav stále stejný - pouze příslib e-mailem, není smlouva, nejsou ani splněny podmínky, tzn. nemůžeme účtovat ani dohadu 388/672 (poskytnutí dotace by muselo být nezpochybnitelné, což u vás není). Dohadovat výnosy, když nevíme, zda nám dotaci přiznají, není účetně správně. Ale tím se netrapte, systém účtování dotace, která byla přiznána po dokončení projektu, není v účetních předpisech řešen, tzn. do výnosů na účet 672 zaúčtujete, až vám dotaci poskytnou, to vám nikdo nemůže vytknout, jiná možnost bohužel není.

Dobrý den, chtěla jsem se zeptat, mám fakturu za zhotovení sochy našeho slavného rodáka v hodnotě 70.000,-- Kč a teď nevím, zda zařadit na 022 - samostatné hmotné movité věci nebo na 032 - kulturní památky. Jak mám posoudit, zda se jedná o umělecké dílo? Socha je umístěná v parku na betonových dlaždicích.

Pro definici kulturních předmětů lze podpůrně využít zákon č. 71/1994 Sb. a přílohu č.1, kde jsou vyjmenovány kulturní předměty podle tohoto zákona (u soch mají uvedeno, že musí být starší 50 let). Sochy ale bývají umístěny pevně a trvale, proto bych je doporučovala evidovat spíše na stavbách. Zhotovení tedy zaúčtujte na účet 042, pol. 6121, zařazení 021/042 v pořizovací ceně.

Zakoupili jsme rotační kartáč na úklid komunikací v hodnotě cca 30000. Zařadila jsem na účet 028. O dva měsíce později se k rotačnímu kartáči přikoupil sběrač odpadu, který nemůže fungovat samostatně, ale kartáč bez sběrače fungovat může. Jak zaúčtovat tento sběrač v hodnotě 3500 Kč.

Máte určitě na mysli motorový rotační kartáč (vypadá to jako sekačka, ale vpředu to má rotační kartáč). Při pořízení jste nedosáhli částky 40 tis. Kč, abyste případně mohli vytvořit soubor na účtu 022, tzn. správně jste zařadila na účet 028. Já bych z toho udělala soubor na DDHM, je to typicky jednotné tech.-ek. určení. Kartáč a sběrač...Takže i sběrač bych dala na 558 a 028/088, ale karta by byla jedna soubor DDHM kartáč a sběrač - to mi připadá jako nejpřesnější zobrazení. 

Silniční daň • zřízená PO (MŠ) převáží stravu ze stravovacího zařízení vozidlem MŠ i do druhé MŠ. V rámci hlavní činnosti ji fakturuje pouze PHM a poměrnou část mzdových nákladů školnice (řidičky) 311/602 a druhá MŠ jako náklad hlavní činnosti 518/321. Musí MŠ u tohoto vozidla hradit silniční daň i v tomto případě? PO je plátcem daně z příjmu z doplňkové činnosti (MŠ pronajímá nebytové prostory, samozřejmě že nepřekročí „osvobozených“ 300 tis. Kč, takže daně neplatí).

Tady jde o to, zda to vozidlo je používáno k činnosti, která je předmětem daně. Mají to v hlavní činnosti - tedy tady by to musela být zisková hlavní činnost, aby to bylo předmětem daně z příjmů. Uvádíte ale, že je to striktně za náklady (dokonce jejich část) - tedy tato činnost by asi neměla být předmětem daně a potom by se daň silniční platit neměla. To, že se tam realizují ještě jiné zdaňované činnosti (v jejich souvislosti ale vozidlo není provozováno), je již irelevantní. ZN

Dobrý den, obec neodvedla na konci roku z pokladny všechny peníze na účet. V minulosti jsem účtovala takto: 231 XXXX 5182 MD/231 8901 D ve výši zůstatku v pokladně Následně první zápis v novém roce: 231 8901 MD/ 231 XXXX 5182 D ve výši zůstatku v pokladně Jenže dle metodiky JK a novely zákona, pokud není pokladna rozpočtována nesmí účet 261mít kromě hospodářské činnosti a rozpočtované pokladny zůstatek. Je tedy možné, pokud má obec rozpočet schválený na § provést v prosinci přesun mezi položkami a zůstatek pokladny jednoduše do rozpočtovat? Děkuji za odpověď.

Ano, je možné si udělat ještě přesun v rozpočtu a krýt položku 5182 i následně. Klidně dorozpočtujte, nemůžete přeci dopředu vědět, jaký bude zůstatek pokladny, že ano? 

Poradit účtování ohledně investiční dotace na kanalizaci. Pročítala jsem odpovědi, ale raději se ptám, abych používala správné účty a správné výpočty : 1. Použila jsem správně dlouhodobé účty 955 a 472??? Dočetla jsem se, že dlouhodobost se posuzuje dle dotace (do jednoho roku/nad jeden rok, ale může to být i meziročně). Tak jsem si vzala rozhodnutí MZe o poskytnutí dotace. Rozhodnutí bylo podepsáno a schváleno MZe 23.2.2016, na přední straně je ještě uvedeno ukončení projektu 31.10.2017, předložení závěrečného vyhodnocení projektu do 30.4.2018. Jiné datumy jsem nenašla. Když to vezmu podle skutečnosti (stavební deník) – práce zahájeny duben 2016 – ukončeny budou říjen 2017. Myslím, že mám správně dlouhodobé, ale nevím jestli nemám koukat ještě do něčeho jiného a potom do čeho??? 2. Na konci roku musím zaúčtovat dohadu 388// 403, ale trochu tápu jestli výši dohady počítám správně: pořídí se kanalizace za 28.731.442,-- Kč ( to je cena, která se uváděla ,když se žádalo o dotace ) jinak až budu po kolaudaci zařazovat na 021 bude vyšší o stav. dozor, autorský dozor, atd. ale já vzala tuto cenu - je to správně? Dotace od MZe je celkem 14.816.000,-- Kč a od KÚ Úk 4.309.716,-- Kč = dotace celkem 19.125.716 Kč, tj. 67%. K 31.12.2016 jsme přijali faktury od dodavatelů ve výši 15.333.271,-- Kč a všechny jsou uznatelné (já to chápu uznatelné ve smyslu že KÚ a MZe po jejich předložení zaslali na účet obce zálohy na dotaci). Dohada by dle mého měla být 15.333.271 x 0,67 tj. 10.273.292 Kč. Anebo protože způsob financování je v rozhodnutí uveden Ex ante tak od MZe v r. 2016 přišla záloha na dotaci ve výši 8.890 tis. od KÚ ÚK 2.299.990,-- Kč tak bude dohada 11.189.990,-- Kč ????? Zvolila bych to první, ale nevím jestli počítám správně. 3. A poslední: vkládám dotaz, který jsem zaslala e-mailem 20.6.2016 k diskusi – musím na to myslet, mě nenapadá jak jinak výdaje u FA značit, protože já mám faktury a pokud jsou na NSTČ tak mi ty faktury MZe proplatí z dotace celé a ještě na ty samé fa mi pošle 15% KÚ ÚK ( MZe ví o dotaci KÚ – je to uvedeno v rozhodnutí a kraj má ve smlouvě uvedeno 15% z celkových nákladů a proplácí mi 15% z každé faktury). A protože od MZe mám ÚZ a od KÚ mám pokyn dotaci sledovat odděleně a ještě i z hlediska celkových nákladů, stanovila jsem si ORG 0303 z hlediska dotace a ORG 0304 z hlediska celkových nákladů (písemně potvrzeno od metodičky KÚ). A výsledek u takových Fa je“ 321 480.490//231/10 par. 2321 pol. 6121 ÚZ 29948 ORG 0303 72. 073,-- Kč 231/10 par. 2321 pol. 6121 ÚZ 29948 ORG 0304 408.417,-- Kč Já si myslím,že to jinak nejde, ale podle Vaší odpovědi asi nemám pravdu . A teď nevím jak by to šlo jinak????? Teď na konci roku 2016 mám vyjetý ÚZ a ORG a nevidím problém,no doufám, že nebudu muset všechny FA za rok 2016 přeúčtovat??? 20/6 2016 MAIL - KANALIZACE - DOTACE Obec (není plátce DPH)provádí výstavbu kanalizace, akce probíhá od dubna 2016 a končit bude v říjnu 2017. Na akci obec obdržela dotace od MZe (60% z uznatelných nákladů) a od KÚ ÚK (15% z celkových nákladů tedy uznatelných i neuznatelných) ve smlouvě o poskytnutí dotace s KÚ ÚK je uvedeno“ dotace bude poskytnuta ve splátkách na základě předložení prokázaných výdajů (realizovaných částí) projektu v procenutální výši stanovené smlouvou….". Na Rozhodnutí o poskytnutí dotace od MZe je psáno typ financování: Ex ante , v praxi to pro mě znamená, že firma vystaví fakturu za provedené práce, odsouhlasenou stavebním dozorem, já požádám MZe o proplacení FA, to mi pošle peníze na účet u ČNB a já následně fakturu proplatím firmě. U dotace od KÚ ÚK to probíhá tak, že musím nejprve KÚ doložit, že obec FA zaplatila a KÚ ÚK mi z každé zaplacené FA pošle 15% dotaci. Tzn., že budu mít faktury, které budou financovány jak MZe tak KÚ ÚK. MZe má určený UZ 29948, KÚ ÚK pouze požaduje „řádné a oddělené sledování v účetnictví, vedeném v souladu se zákonem č. 563/1991 Sb, o účetnictví , ve znění pozdějších předpisů, a to jak z hlediska poskytnuté výše dotace, tak z hlediska nákladů celého projektu.“ Žádný ÚZ mi nenařídili - akci jsem si pro kraj sama označila ORG 0303???? Potřebuji se ujistit v účtování: Vím přesnou výši dotací jak od MZe, tak KÚ ÚK na základě rozhodnutí o přidělení dotace a podepsané smlouvy s KÚ jsem dala na podrozvahu: 955//999 Příjem dotace od MZe 231 pol. 4216 ÚZ 29948 // 472 Příjem dotace od KÚ 231 pol. 4222 ORG 0303 //472 Hned odepsání z podrozvahy 999//955 Teď co mě tíží mám Fa od VHS za 480.490,69 Kč – Mze mi ji zaplatilo v plné výši tj. 480.490,69 Kč a KÚ mi z této Fa poslal 72.073,-- Kč (15%) mám účtovat takto – jedná se mi o označení ÚZ a Org na jiný systém jsem nepřišla je to správně?????: 042/30 480.490,69 Kč// 321/00 480.490,69 321/00 480.490,69 Kč// 231/10 ÚZ 29948 ORG 0303 72.073,-- Kč 231/10 ÚZ 29948 408.417,69 Kč Účtování na konci roku si nechám ověřit až po prázdninách z nových dotazů Zatím jen k diskusi: paní Malcová, UZ u výdajů se dává jen do výše příjmů s UZ, takže u toho výdaje k dotaci kraji by UZ být neměl, jen org. Pak bych vám doporučila vést si k celé dotaci nějaký orj a to ke všem použitým účtům, 321,042,403,472,955...abychom si pak mohli k celé akci udělat přehled pohybů na účtech (takovou oddělenou hlavní knihu jen k dotaci). ORJ volím proto, že org máte obsazený pro dotaci od kraje.

1. U účtů přijatých záloh na transfery 374 a 472 se dlouhodobost posuzuje podle doby od přijetí zálohy do doby jejího vypořádání. Pokud vypořádání přijaté zálohy proběhne do 12 měsíců, pak je správně účet 374, pokud až po 12 měsících od přijetí, pak účet 472. Na podrozvahu se předpis 915 (955)/999 dělá po podpisu smlouvy nebo přijetí rozhodnutí. Dlouhodobost se zde posuzuje podle vypořádání - pokud vypořádání proběhne do 12 měsíců od zaúčtování (přijetí) daného dokumentu, pak účet 915, pokud za dobu delší než 12 měsíců, pak účet 955. Ve vašem případě tedy máte účet 955 správně. Pokud jde o zálohu, nevím, kdy vám jí poskytli nebo poskytnou, ale platí výše uvedené, bez ohledu na účtování na podrozvaze posoudíte účtování o přijaté záloze ve vztahu k jejímu vypořádání.

2. Pokud jde o výši dohady, ta se dělá v poměru uznatelné náklady (které jsou zčásti kryté dotací) x podíl dotace. Tzn. pokud náklady na stavební dozor aj. nebudou kryty dotací (neposkytnou vám na ně dotaci), tak se do výpočtu výše dohadné položky nezapočítávají. Započítávají se jen tehdy, pokud by vám je uznali a zvýšili vám poměrem dotaci. Také mi z celkových nákladů vyšlo, že máte dotace celkem 67 % ( cca 52% MZE a 15 % kraj), procento dotace se ale má počítat z celkových uznatelných nákladů.  Když je financování ex ante, tak většinou na základě faktur vyplatí poměrnou část dotace, která se k nim váže a pak se dohad dělá právě ve výši záloh. Nevím, proč to o tolik nevychází (zaokrouhlením takový rozdíl nevznikne), poslali vám víc než vychází podle poměru, tak to jedině můžete ověřit podle dokumentů k dotaci - jestli nemáte jiné celkové výdaje v rozhodnutí oproti žádosti a ta % vycházejí nějak divně (u kraje dejme tomu 15 % jde, ale to MZE 52 % nevím). V rozhodnutích nebo smlouvách byste měla mít procenta schválené dotace uvedená, tak s nimi zkuste vynaložené výdaje vynásobit, mělo by to pak vyjít. Teď jsem dočetla dotaz do konce a vidím, že procenta uvádíte v kopírovaném původním dotazu - MZE 60 % a kraj 15 % - pak tedy máte dotaci celkem ne 67 %, ale 75 %, to je z částky 15 333 271 Kč dotace 11 499 tis. Kč, poslali ale o něco méně, tak zjistěte kdo a proč (zda vám kraj poslal 15 % z 15 333 tis a MZE 60 % z 15333 tis. Kč), asi vám nějaké náklady neuznali nebo jsou podle rozhodnutí neuznatelné.

3. Bavili jsme se jen o tom, že ta faktura byla hrazena zároveň z MZE i z kraje, tzn. nemůžete označit dvěma ÚZ nad rámce dotace. Vy jste ale uhrazenou částku rozdělila a označila ÚZ a org, ÚZ u krajské dotace nepoužíváte,  máte to tedy v pořádku. Jen mě zaráží ten systém. Bývají dvě dotace na jednu akci poměrem dotace, tak jak máte vy, např. 15 % kraj a 60 % MZE, ale oni vám na jednu fakturu poskytli dvě dotace - MZE vám jí uhradilo 100 % a kraj 15 %? Ale možné to asi je...

Dotaz: úvěr DSO předmět financování nákup traktoru – hospodářská činnost KUPUJÍCÍ DSO PRODÁVAJÍCÍ G-S.R.O. 042/321 343/321 1 399 900,- 293 979,- 22.12.16 předávací protokol předávající: G-s.r.o. přejímající: DSO E 022/042 1 399 900,00 22.12.2016 úhrada části faktury z vlastních zdrojů DSO 321/231 592 858,00 22.12.2016 smlouva o úvěru meZI DSO A ČSOB 321/451 1 101 021,00 22.12.2016 splátky úvěru 451/231 22 942,63 16.1.2017 • Sjednána smlouva o úvěru §2395 z.89/2012 Sb u ČSOB leasing.a.s. • Způsob čerpání dluhu: dnem převzetí dluhu zákazníka za dodavatelem (částka 1 101 021,- zaslána 22.12.2016 na účet prodávajícího ČSOB Leasing) • Požadavky na zajištění: zajišťovací převod vlastnických práv k předmětu financování (VĚŘITEL ČSOB L a.s., -vlastník vozidla v registru vozidel, DSO je v registru vozidel uveden jako provozovatel) • Splátky u DSO: měsíčně • Počet splátek: 48 , tj. I doba trvání smlouvy. • Je správně účtováno? Je sjednána smlouva o úvěru, ale má prvky leasingu.

Účtování vypadá dobře, vypadá to na typický úvěr, i když je zajištěn převodem práva, ale tento majetek eviduje a odpisuje dlužník - je uvedeno v zákoně o účetnictví. Proč si prosím myslíte, že má prvky leasingu - je tam někde ustanovení o nájmu s právem koupě? (Odpověď dle smlouvy - jedná se o úvěr, ne o nájem s právem koupě). 

30.12. jsem vybrala z bankomatu ČSOB 4000,- do pokladny a nyní jsem z hrůzou zjistila, že na výpise z účtu tato částka není a je až v lednu.Nevím prosím jak to zaúčtovat. Pokladnu mám k 31.12. nulovou.Mám zůstatek na pol. 5182 a 262 částku 4000,-., který by tam neměl být. Prosím o radu jak postupovat aby to prošlo při inventuře a následně při auditu.

Od roku 2017 bude vyřešeno přímo vyhláškou o RS (vloženo do dokumentů ke stažení, najdete tam příklad). Za rok 2016 doporučuji toto - položku 5182 nahradit položkou 8901 (jen technický zápis) a účet 262 účtem 378 (výkaz rozvaha by vám se zůstatkem 262 D opravdu kontrolními chody neprošel). V roce 2017, až bude výběr kartou zúčtován na bankovním výpisu, musíte zaúčtovat 378/231 pol.8901. 

Jak účtovat správní poplatek za zneplatnění původních přistupovaných údajů a vystavení nových?

Vybraný správní poplatek za zneplatnění přístupových údajů a vydání nových k datové schránce žadatele se má následně postoupit MV (300/2008 Sb.). Jakou položku RS použít? 5169 (jako u KN) a nebo 5362,5365?

Jedná se o správní poplatek, příjem obce by měl být 231 s položkou 1361 MD/ 325 D (sdílená daň) a  převod MV 325 MD/ 231 pol. 1361 minus MD. Toto je správné zobrazení, jen jednou příjem správního poplatku a to u MV. 

Našla jsem k tomu viz níže z dotazů roku 2010, ale nevím, jak dalece je ještě aktuální. 

13/1 2010 CZECHPOINT POPLATKY MVCR

Při ztrátě nebo zapomenutí přístupových údajů do datové schránky je možné na kontaktním místě Czech POINT požádat o zneplatnění původních přístupových údajů a vystavení nových. Poprvé je znovuvystavení přístupových údajů bezplatné, pokud bude klient požadovat zneplatnění přístupových údajů k datové schránce a jejich opětovné vydání znovu dříve než za tři roky, je úkon zpoplatněn, a to podle pol. 4, odst.1, písm.d), část I. Sazebníku zák.č.634/2004 Sb., o správních poplatcích, ve znění pozdějších předpisů. Správní poplatek se vybírá na kontaktním místě CzechPOINT, měl by však být převeden na MV ČR (§ 12 odst.4 zákona č.300/2008 Sb., o elektronických úkonech a autorizované konverzi dokumentů, ve znění pozdějších předpisů). Je někde stanovena metodika jakým způsobem a na jaký účet MV ČR se mají tyto vybrané správní poplatky zasílat?

Vybrané poplatky by měly být odvedeny MV: č.účtu 3711-8920071/0710, v.s. 47100, pokud možno v měšíčních intervalech. Podrobnější informace mám k dispozici ve skenu.

Ve věci správného účtování a vedení majetku, který obec vložila do Vodohospodářského sdružení obcí Západních Čech (dobrovolný svazek obcí). Majetek vložený v roce 1993 byl v rámci privatizace státního podniku VaK Karlovy Vary bezúplatně převeden do VSOZČ. Výše původně vloženého majetku z roku 2011 je vedena pouze v podrozvaze na účtu 903 ve výši 8.153.040,00 Kč, kdy za dobu existence sdružení obcí byl majetek udržován, spravován, zhodnocen a rozšiřován z prostředků VSOZČ. Každoročně jsou naší obci zasílány roční inventury, kde údaje nekorespondují se stavem na účtu 903 naší obce, tam stále zůstává ta původní částka. Je třeba částku každoročně upravovat dle aktualizovaných inventarizačních soupisů VSZOČ nebo je správné ponechat původní výši hodnoty majetku z roku 2011?

Nelze na váš dotaz jednoznačně odpovědět. Na 909 (903 byl zrušen k 1.1. 2015,měl se udělat převod) máte mít evidován majetek vložený do DSO, který zůstává ve vlastnictví obce. A teď je samozřejmě otázkou, jakou formou byl pořizován další majetek DSO - mohl být pořízen jako vlastní, jen na základě dotace od obce, mohl být obcí bezúplatně převeden - takový majetek se pak na 909 nenavyšuje. Ale otázkou je zase TZ majetku vloženého, kterým by se měla navýšit hodnota vloženého majetku, pokud není smluvně s DSO zajištěno jinak. Posílám vám mailem jednu kapitolu z nové knihy majetek, kde se evidenci majetku obec nebo DSO věnujeme. Když budete mít více info o charakteru majetku nabytého DSO, tak se můžeme otázce ještě podrobněji věnovat (a zaslaná kapitola vám nepomůže). 

V roce 2015 jsme zateplovali budovu OÚ a budovu Pohostinství, na které jsme dostali dotace. Dotace jsou na 388 a 403, na 374 čekají na konečné vypořádání z MŽP a SFŽP. Rekonstrukce budov je zařazena už v roce 2015. Žádné jiné dotace jsme nečekali, vše bylo podle smluv. V roce 2016 přišla dotace na budovu OÚ v částce 40 tisíc, na budovu Pohostinství v částce 200 tisíc. 40 tisíc bych zaúčtovala:231 010/346, 346/403, 403/672. Dotace ve výši 200 tisíc se mi zdá pro náš úřad významná, pokud ji přijmu na 374 a povýším na kartě majetku 403, jak dál v účetnictví? Můžu účtovat 388/403 a (čekat na konečné vypořádání z MŽP) když v roce 2016 nebyly žádné náklady na tuto akci? Nebo přímo: 374 MD/403? Ještě prosím, kam zařadit nové rozvody pro telefony přes internet ve výši 11.121,-Kč? (telefonní brána, sluchátko, wifi router, kabely,switch,práce...)

Předpokládám, že jste dotace měli přiznané již před dokončením majetku, když jste je dohadovala 388/403. Pak  spojujete dohromady dva systémy účtování dotací.

1. Jeden spočívá v tom, že když dotaci mám přiznanou a majetek dokončím před jejím vyúčtováním, tak k datu zařazení udělám dohadu 388/403 a začnu následující měsíc dotaci spolu s odpisy rozpouštět 403/672. Následné vyúčtování (klidně i za dva tři roky) pak zaúčtuji 346/388 ve výši dohady, zúčtování záloh 374/346, případný doplatek 231/346. Pokud při vyúčtování vznikne rozdíl od dohady, zúčtuje se jednorázově do výnosů (403/672 nebo 672/403). Ještě je zde potřeba poznamenat, že vzhledem k tomu, že je celý majetek dokončen, tak pokud byly všechny výdaje vynaloženy v jednom roce, je potřeba dohadovat dotaci v celé přiznané výši.

2. Druhý systém pak je, že dokončený majetek zařadím a následně je mi přiznaná dotace (např. vydáno rozhodnutí, před tím byla jen žádost nebo jsme ještě ani neměli požádáno) . Způsob účtování v tomto případě není předpisy stanoven, nicméně podle odpovědi pracovníka MF se jedná o novou skutečnost, u které musíte posoudit významnost (a ošetřit to ve směrnici). Když je (investiční) dotace významná, zaúčtuje se 231/403 (nebo přes předpis 346/403 a 231/346) a začne se rozpouštět nově od data přijetí dotace, zpětně se rozpouštění nepřepočítává a nedoúčtovává. Nevýznamná dotace se přijme 231/403 a zároveň se celá zúčtuje do výnosů 403/672.

Domnívám se, že vás se týká první případ, tzn. pokud jste k datu zařazení majetku dělala dohadu přiznaných dotací k zařazenému majetku (nebo max.k 31.12.2015), tak je do roku 2016 potřeba doúčtovat rozpouštění dotace zápisy 403/672 za období roku 2015 (za tu část, kdy se majetek odepisoval) a 2016. Částka za část období roku 2015, kdy se majetek již odpisoval, nebude významná, proto opravujeme na výnosy a ne přes 408. Vyúčtování dotací, až proběhne, pak účtujte viz bod 1.   

V dotazu uvádíte, že jste v roce 2016 dostali dotaci 40 tis. Kč na OÚ a 200 tis Kč na pohostinství. O jiných dotacích se nezmiňujete, proto předpokládám, že se jedná o ty dohadované. Tyto přijaté dotace byste tedy měla přijmout také jako zálohy 231/374, když není ještě vyúčtování, tak ještě neupravujeme účet 403, popř. 672. Sice vám zálohu poslali až po zařazení majetku, ale pořád je to systém 1. viz výše. Nevím ale, v jaké výši a kdy jste dohadu 388/403 udělala, to by mohlo mít vliv - jestli jste např. dohadovala nižší částku než jste měla, tak se pak rozdíl od dohady podle ČÚS účtuje 403/672 bez ohledu na významnost (viz bod 1.). Pozor, ale jen rozdíl, ne celá dotace!!!

Majetek je dokončen a zařazen, teď už žádnou dohadu dělat nemáte, ta se dělá jen k vynaloženým výdajům dotované akce.

Co se týče nových telefonních rozvodů, ty jsou součástí stavby, tzn. pokud vyměňujete původní, pak oprava, pokud se dělají nově, pak zásah pod hranicí TZ - účet 549, pol. 5137.technologie může jít na 02, 028 (wifi router, sluchátko?...)

V roce 2015 jsme obdrželi od města bezúplatně komunikaci. Pozemek jsme zařadili a povrch komunikace, který byl ve smlouvě jako součást pozemku, byl oceněn znalcem (město nemělo oceněn povrch , ale jenom pozemek) a zařazen do majetku. Během roku 2016 jsem zjistila, že již v roce 2002, při oddělení města byla tato komunikace (povrch) již zařazena. Protože je v majetku komunikace vedena 2x vyřadila jsem majetek říjnu (doufám, že to nemusí schvalovat ZO) zápisem 551/081 ZC 78886 Kč a 021/401 80360 Kč. Odpisy děláme ročně odpis 551/081 1474 Kč. Asi je to špatně protože mi nesedí 081 na sestavu majetku. 021 se sestavou majetku souhlasí. Prosím o radu. Asi to má být 401/081 ZC a 081/021 pořizovací cena + odpis 551/081 1474 Kč.

ZO to schvalovat nemusí, je to účetní oprava. Město je VÚJ, měli vám tedy  ve smlouvě uvést ocenění komunikace (PC, oprávky, popř. ZC) a vy jste měli v tomto ocenění zařadit do majetku zápisem 021 PC/401 ve výši ZC a 081 ve výši oprávek. Pro správné zaúčtování opravy zařazení bych potřebovala vědět, jak jste to  v roce 2015 zaúčtovali. Předpokládám, že pouze 021/401 v RPC. Pak by oprava byla: .

1. Vyřazení 401/021 v PC (RPC)

2. Zrušení odpisů za r. 2015 081/551 - částka nebude  určitě významná, proto lze přes účet 551

A k 31.12.2016 za celý rok 2016 už odpisy neúčtovat.

Dopravní obslužnost – kraj i ČSAD Do loňska jsem účtovala dopravní obslužnost: 1. Smlouva o poskytnutí finančního příspěvku kraji - § 2221 pol 5323, účtováno: D 231 a MD 373, čerpání k 31.12 MD 572 a D 389, vypořádání v následujícím roce MD 389 a D 349, MD 349 a D 373. 2. Smlouva o zajišťování a provozování veřej.autobus.linek s ČSAD - § 2221 pol. 5193, účtováno: předpis fa. MD 572 a D 321, platba MD 321 a D 231, MD 345 a D345. Doufám, že to bylo dobře. Od r. 2017 tedy změním pouze § z 2221 na 2292 u obou případů a ostatní zůstane stejné?

Ano, jen změníte odpa na 2292, že více od 1.1.2017 odpovídá účelu. Vše ostatní se nemění. A měla jste to dobře.