Dotazy

Prosím poradit jak zaúčtovat dobropis. Máme smlouvu na opakující se rozbory odpadních vod. Společnost vyfakturovala částku, kterou jsme sice proplatili, ale následně reklamovali, jako neoprávněnou. Společnost reklamaci uznala a částku v plné výši vrátila.

Vypadá to, že původní faktura i dobropis byly vystaveny v jednom roce, dobropis tedy zaúčtujete snížením, tzn. minus MD 518/minus D 321. Přijetí úhrady 321 minus MD/ 231 minus D (snížíte odpa a pol. původní platby -  když je to v jednom roce, lze kompenzačně, tzn. nejspíš  minus odpa 2321 pol. 5169, kdyby úhrada proběhla až letos, tak je správně pol. 2324).

Dobrý den, prosila bych o zaúčtování zařazení majetku v případě daru (Darovací smlouva). V roce 2015 jsme poskytli Mikroreg. příspěvek na pořízení IM 20 tis. V roce 2016 16. 6. jsme dostali tento pořízený majetek (s naším příspěvkem) darem. Celková částka pořízeného IM 68 tis. Ostatní zdroje (48 tis.) na pořízení byly z dotace POV. Odpisy činí k vyřazení 4 tis. Zařadím na 403 zůstatek dotace POV nebo celý zůstatek i s naším příspěvkem a na 022 (jedná se o soubor herních prvků) celou zůstatkovou cenu vč. našeho příspěvku? Příspěvek jsme účtovali v roce 2015 dle pokynů na para 6409 pol. 6349. Moc děkuji za odpověď.

Majetek od DSO přeberete v jejich hodnotách bez ohledu na to, že jste část  403 financovali vy.  Zavedete do majetku zápisy: 022 MD v jejich účetní hodnotě 68 tis. Kč/ 082 D  ve výši oprávek k datu předání (4 tis. Kč), 403 D zbytek (64 tis. Kč) -  z dotazu jsem vyvodila, že majetek byl zcela pořízen z dotace -  20 tis. Kč jste poskytli vy a 48 tis. Kč bylo poskytnuto z POV.  Je to proto, že příspěvek DSO byl zaúčtován do nákladů, na účet 572. Kdybyste si nenabrali vaši dotaci, tak byste zaúčtovala zbytek nad dotaci POV na 401 a částka, kterou jste již jednou měli v nákladech na 572, by se znovu postupně dostávala do nákladů formou odpisů. Zkoušeli jsme i jiné přesnější účetní řešení, ale toto vám nikdo nevyčte, je nejvíce v souladu s předpisy. 

Dobrý den,na základě 2 darovacích smluv mezi obcí a společností s ručením omezeným naše obec obdržela dar: 1) herní prvky v celkové hodnotě 150.000,-Kč. ty jsem zaúčtovala ne jako soubor ale každý samostatně do DDHM zápisem 028/088 a 558/649 2)Osvětlení sportovního hřiště v hodnotě 920.000 Kč. To jsem zaúčtovala 021/401.Jiný zápis jsem neudělala a teď nevím jak se mi tento dar dostane do daně z příjmu právnických osob. U účtu 649 je napsáno dary a bezúplatná předání drobného dlouhodobého majetku.

1. S.r.o. není VÚJ, máte tedy zaúčtováno podle ČÚS č. 710 správně. Ověřte ale, že herní prvky jsou skutečně DDHM. Záleží na jejich charakteru. Pokud jsou samostatné movité věci, tedy volně přemístitelné, neupevněné v zemi, tak patří v pořizovací ceně prvku do 40 tis. Kč na účet 028, nad 40 tis. Kč pak na účet 022. Pokud jsou prvky upevněné v zemi a nepřenosné, tak jsou to stavby (na účet 021 se účtuje bez ohledu na výši ocenění) a zařazuji se buď jako jednotlivé drobné stavby nebo jako jedna stavba (funkční celek - dětské hřiště). Z obsahové náplně účtů 649 a 401, kterou Vám níže budu citovat vyplývá, že bezúplatný převod drobného dlouhodobého majetku (018, 028)se účtuje v případě, že není od VÚJ, na účet 649, bezúplatný převod "ostatního" dlouhodobého majetku se účtuje na účet 401. Tzn. pokud byste zjistila, že to měly být stavby, musíte zrušit původní zařazení a zaúčtovat je 021/401.

2. Podle vyhlášky je obsahová náplň účtu 649, cituji část: "bezúplatné nabytí zásob a drobného dlouhodobého majetku od subjektu, který není vybranou účetní jednotkou...", a obsahová náplň účtu 401, cituji část "zejména bezúplatně převzatý, bezúplatně přešlý nebo předaný dlouhodobý majetek ...". Tzn. pokud vám byla bezúplatně převedena stavba osvětlení (dlouhodobý majetek), máte správně zaúčtováno 021/401.

Pokud jde o zdanění, cituji Vám část odpovědi na podobný dotaz:"Podle § 19b odst. 2 zákona č. 586/1992 Sb. jsou osvobozeny bezúplatné příjmy veřejně prospěšných poplatníků na kapitálové dovybavení. Ve finančním zpravodaji č. 3/2015 vyšel pokyn GFŘ D-22, ve kterém je kapitálové dovybavení vysvětleno jako zvýšení vlastních zdrojů (vlastního jmění) zakladatelem nebo jinou osobou. Od roku 2015 je tedy bezúplatné nabytí majetku (účtované na účet 401) podle výše uvedeného osvobozené od daně z příjmů PO, v přiznání ho tedy nikde neuvádíte (dříve se hodnota bezúplatně převzatého majetku z účtu 401 uváděla na řádku č. 30)."

Z výše uvedeného vyplývá, že pokud bezúplatně převezmete dlouhodobý hmotný majetek (např. 021/401, 022/401), je to jako zvýšení vlastního jmění (kapitálové dovybavení) od DPPO osvobozeno a neuvádíte to tedy ani do přiznání. Pokud vám bude bezúplatně převeden drobný dlouhodobý majetek (018, 028) od subjektu mimo VÚJ, DPPO to podléhá (na účtu 649).

Obec dostala v 12/2016 dotaci od MZe ve výši 400 000,- Kč na novou zvonici z dotačního programu 16 - Udržování a obnova kult. dědictví venkova. Na MZe mi řekli, že je to neinvestiční dotace s UZ 29331. Celkové náklady na zhotovení nové zvonice byly 732 255,- Kč. Já jsem však úhrady faktur účtovala jako investiční na účet MD 042 / D 231 pol 6121. Prosím o radu jak mám toto účtování opravit, abych neporušila podmínky dotace. Příjem dotace jsem zaúčtovala na pol. 4116 UZ 29331.

Záleží, zda je původní zvonice samostatná stavba a máte jí zařazenou v majetku nebo je případně součást nějaké v majetku zařazené církevní stavby. Pak by se to (podle charakteru prací) dalo "napasovat" na opravu. Pokud ne a stavěli jste úplně novou stavbu zvonice, tak se ozvěte, to by pak byl oříšek, jak z toho udělat neinvestici.

Pokud tedy budeme moci brát jako opravu, tedy neinvestici, tak účtování opravíte zápisem 042 minus MD/511 MD. I RS by bylo dobré opravit z pol. 6121 na pol. 5171, ale musela byste to opravit i v rozpočtu, což už asi nestihnete, tak to se nedá nic dělat (i když by šlo opravit rozpočet +/- do odevzdání FIN, RO lze schválit i v následujícím roce). Příjem dotace pak máte správně na pol. 4116, doporučuji doplnit k ÚZ i org. Pokud nebyla dotace  v prosinci zároveň vypořádaná (nepíšete, zda jste příjem 231 účtovala proti záloze 374 nebo již proti pohledávce z vyúčtování 346), tak musíte k 31.12.2016 udělat dohadu výnosů 388/672 ve výši 400 000 Kč (celkové přiznané dotace).

Prosím o radu jak zaúčtovat vrácení neinvestiční dotace ze státního rozpočtu ČR na kraj - asistenti prevence kriminality.

Dotaz vám musím vrátit, toto je záležitost mezi vámi a krajem - měl by vám kraj určit položku (zda vratku dotace nebo finančního vypořádání a zda ve vztahu ke kraji nebo ve vztahu k poskytovateli, aby vyšla konsolidace). Tyto vazby musí být vzajemné a bez informace, jak bude účtovat kraj, nemohu správně odpovědět. 

Každoročně jsme přeceňovali reálnou hodnotou vklad města ve vlastním s.r.o. na účtu 061 (na účet 061 jsme zavedli výši vlastního kapitálu s.r.o. dle jeho rozvahy). Máme tam 100% podíl. Tento případ je dle pravidel vyčleněn z přeceňování. Dotaz zní: můžeme za rok 2016 již nepřecenit, když jsme v minulých letech tak činili? A druhý dotaz se týká zásob. Účtujeme způsobem A - tedy při nákupu na sklad, při prodeji nebo rozdání ze skladu. Nakupují se u nás ve velkém kromě jiného i různé skládačky, brožury atd. v množství i několika tisíc ks. Samozřejmě se vše nerozdá v daném roce. Chceme, aby i toto vedl příslušný odbor na skladě materiálu. Jedná se o nezanedbatelné finanční prostředky, které skončí v nákladech a v podstatě zkresluje aktiva. Máme pravdu? Děkuji za odpověď.

Odpověď je opravena večer 9.1.2016!!!

To přecenění je možné i u rozhodujícího vlivu ekvivalencí, musí se pak přecenit všechny vaše podíly v rozh. vlivu i v podstatném vlivu. Je možné od přeceňování ekvivalencí upustit - není povinné, pak radši popsat do přílohy. 

Na zásoby se aktivují i nerozdané věci, lze i způsobem B, ale na konci roku se musí hodnota na skladě aktivovat - 132/504 nebo když určeno na rozdávání, tak 112/543. 

V roce 2016 jsme poskytli naší příspěvkové organizaci návratnou finanční výpomoc, s tím že bude vrácena do konce roku 2016. Nestalo se tak, vratka bude v lednu 2017. Dlužnou částku eviduji na účtu 316. Jak zaúčtovat do příjmu vratku výpomoci v roce 2017. Děkuji.

V roce 2017 zaúčtujete již jen 231 bez odpa, pol. 2451 MD/ 316 D. Pozor, abyste nemuseli vyhodnotit zdržení se splátkou jako porušení rozpočtové kázně - máte nějak ošetřeno dodatkem ke smlouvě a schváleno zastupitelstvem?

Kam účtovat náhrady občanům za nemožnost dočasného užívání pitné vody. Jsme jako obec provozovatelem vodovodu, ale naše voda je bohužel náročná na úpravu (má vysoký obsah železa a manganu) a tudíž se občas stane, že se občas někde přechodně zhorší kvalita vody. Někteří lidé po nás požadují proplacení vody, kterou si museli po tuto přechodnou dobu zakoupit. Na jakou položku rozpočtové skladby dávat? A kam správně účtovat v případě, že musíme doplnit vodu do vodojemu z dovezené cisterny v případě poruchy čerpadla nebo v létě, kdy dojde zásoba vody ve vodojemu?

Účet 549, položka 5192, odpa 2310. Je to analogické náhradám občanům za různé újmy, proto bych volila položku 5192 a účet ostatních nákladů. 

V r. 2015 obec sepsala smlouvu se sro o sponzorském daru. Sro dar neposlalo a v r. 2016 byloprávníkem mezi obcí a sro sepsáno prohlášení o uznání dluhu na tento sponzor.dar. V r. 2015 jsem neměla smlouvu k dispozici, tak jsem o ní vůbec neúčtovala. Teď jsem dostala prohlášení o uznání dluhu na sponzorský dar v 12/2016, kde se dlužník zavazuje do 01/2017 uhradit obci celou částku ve výši 750 tis.Kč. Nevím, jak to zaúčtovat.

Co se týče oprávněnosti požadovat sponzorský dar, to je právní otázka. Pokud jde o účetnictví, pokud v prosinci podepsali prohlášení o uznání dluhu, tak vzhledem k tomu, že částka je významná, udělala bych v r. 2016 předpis 344/672 (popř. 403, pokud investiční). Přijetí peněz letos pak už jen 231/344, odpa podle charakteru sponzorského daru, pol. u neinvestičního 2321, investiční pak na pol. 3121. Vzala bych v potaz také časové rozlišení přijatého příspěvku, ale zde mám málo info o jeho charakteru - jde nám zde o to, abychom výnosy dostali správně do období k nákladům, s nimiž souvisejí, i když uznávám, že zde je to trochu zavádějící, vzhledem k tomu, že obecně není na dary právní nárok ( o nároku na dar se neúčtuje, až o přijetí daru), oni vám sice "dluh" uznali, ale až teď...

Dostala jsem dnes faktury od E-ONu, kde je vyúčtování za období 10. - 12. 2016. Neplatíme u E-ONu zálohy, ale posílají mi rovnou faktury po čtvrtletích.............Je zde uvedeno DUZP 5.1.2017. Nevím jestli mám tyto faktury zaúčtovat do prosince nebo podle DUZP až do ledna .

To, co popisujete, skutečně významná část dodavatelů energií dělá - tedy byť se jedná o dodávku za období do 31.12. a předpokládali bychom DUZP ke dni 31.12., tak nastavují DUZP na okamžik zjištění spotřeby (a za stanovují až okamžik nějakého zpracování...) - tedy leden. Účetní postup v těchto případech sjednocený není - setkáváme se běžně s oběmi variantami - tedy buď:

a) zaúčtovat k 31. 12. MD 502/Dal 383 (389) a v novém roce zlikvidovat fakturu MD 321/Dal 383 (389) a případně ještě odpočet DPH

b) rovnou říci, že závazek vznikl již k 31. 12. - tedy rovnou MD 502/Dal 321.

V obou případech ale nárok na odpočet daně vznikne až v lednu (pokud uplatňujete odpočet DPH). U těch variant a) nebo b) bych řekl, ať si vyberete - nelze říci, že by existoval závazně nějaký postup preferující jednu z výše uvedených variant. Ti, co upřednostňují více formu, tak budou preferovat spíše tu variantu a), kdo se snaží toto řešit více věcně, tak si myslím, že se bude více přiklánět k b). ZN

V prosinci 2016 jsme obdrželi dobropis za opravu místní komunikace ve výši 215000,-- Kč se splatností do 31.12.2016. Zaúčtovala jsem -511/-321. Do konce roku však úhrada nebyla provedena a na účtu 321 mám nyní mínusovou částku. Přeúčtovala bych tedy na 311/321, ale co s účtem 511 ? Děkuji.

Přeúčtujte to tak, jak navrhujete, tedy 311/321, v lednu to můžete zase obráceným zápisem vrátit zpět (můžete přeúčtovat jen pro výkaz v rámci interních dokladů). Snížení nákladů nechte, to je v pořádku, pokud oprava byla provedena v letošním roce, tak dobropis na ní snižuje letošní náklady. Rozpočtová skladba však časově nerozlišuje, není tedy problém, že peníze přijmete až příští rok. Jen pak příjem zaúčtujte na pol. 2324, meziročně nelze už kompenzačně minus pol. 5171.

V roce 2016 jsme dokončili rekonstrukci školy, na níž jsme dostali dotaci od MF. Nyní po dokončení a zařazení do majetku nám byla přiznána dotace od kraje 6 mil. V roce 2016, ale přišlo pouze 4,5 mil a zbytek přijde v roce 2017. 4,5mil jsem účtovala 348/403 a 231/348. Mám tedy zbytek 1,5mil účtovat 388/403? Jak to mám dát do majetku? Mám tam zadat zatím pouze částku 4,5mil. a až přijde zbytek tak zbytek, nebo rovnou celou částku 6mil.? Jak je to se zápisem 388/403 u dotací. Mám ještě další dotaci, kterou jsme obdrželi koncem roku a není ještě vyúčtovaná. Mám provést zápis 388/403 ve výši přiznané a vlastně i obdržené dotace? Nerada bych udělala nějakou chybu. Co vlastně považujeme za závěrečné vyhodnocení? To co obec posílá dotačnímu fondu, nebo až vyloženě závěrečné vyhodnocení od dotačního fondu. Ne každý fond vyhodnocení zasílá.

Pokud vám byla z kraje přiznananá dotace 6 mil. Kč, tak nehraje roli, že část peněz obdržíte až v roce 2017.

Nejprve - je to dotace z MF nebo od kraje nebo je kraj jen zprostředkovatel? Zaleží na tom volba předpisu pohledávky 346 MF, 348 Kraj.

Předpis 348 (346 MF?)/403 udělejte k datu přiznání dotace od kraje  v roce 2016 v celé výši 6 mil. Kč, přijetí 231/348 (346) jen ve výši přijatých 4,5 mil. Kč a na účtu 348 (346) Vám zůstane 1,5 mil. Kč, které obdržíte letos. Jde nám zde totiž o co nejvěrnější zobrazení výše dotace k zařazenému majetku, kdy obě skutečnosti (zařazení majetku i přiznání dotace) nastaly v jednom účetním období, proto je potřeba je v něm zobrazit. Protože dotace se následně rozpouští proti odpisům zápisem 403/672, tak je správné již teď přesně nastavit transferový podíl, když máte dotaci přiznanou. K datu zařazení majetku do užívání jste měla dotaci dohadovat ve výši očekávané částky zápisem 388/403 a po přiznání zúčtovat dohadu zápisem 348 (346)/ 388. Pokud obojí v jednom roce, je vhodné rozpuštění dopočítat a správně nastavit na kartu. 

Zápis 388/403 (u neinvestičních dotací 388/672) nám slouží k zachycení výnosů (u účtu 403 zdrojů krytí dlouh. majetku) k vyloženým nákladům projektu do stejného účetního období. Není to důležité jen u vztahu nákladů a výnosů, ale má se opravdu správně dohadovat i investiční dotace 388/403, protože zobrazuje právě zdroj krytí vynaložených nákladů a budoucí výnos, který vznikne budoucím rozpouštěním dotace. Podle bodu 4.7. ČÚS č. 703 účtuje příjemce dotace na dohadné účty ve chvíli, kdy je nezpochybnitelný důvod poskytnutí a okamžik nebo lhůta (většinou vyplývá z rozhodnutí, smlouvy nebo i podmínek dotace), ale není známa výše, nebo je tato výše zpochybnitelná (dotace není vyúčtována). Co se týče částky, v jaké máte dohadnou položku 388/403 vytvořit, tak právě kvůli věcné a časové souvislosti nákladů a výnosů (popř. zdroje krytí) je potřeba, abyste v roce 2016 zaúčtovala dohadu ve výši nikoliv přijaté zálohy na dotace, ani ve výši konečné přiznané dotace, ale ve výši náklady projektu vzniklé v roce 2016 xprocento přiznané dotace, tzn. ve výši dotace, která patří ke vzniklým nákladům. Pokud všechny náklady projektu proběhly v roce 2016, tak pak je to samozřejmě celá výše přiznané dotace, ale i zde je potřeba vzít v úvahu situace, kdy jsou celkové náklady oproti smlouvě nebo rozhodnutí nižší a Vy tedy již víte, že Vám budou dotaci krátit. U investičních dotací je navíc potřeba vzít v úvahu i okamžik zařazení majetku do užívání, protože přiznaná dotace (bez ohledu na přijetí peněz a vypořádání) se má začít spolu s odpisy rozpouštět měsíc následující po zařazení majetku do užívání zápisem 403/672. V těchto případech, kdy dotace není ještě vypořádána, ale již je nezpochybnitelná (smlouva, rozhodnutí), je potřeba co nejpřesnější odhad podle celkových nákladů udělat zápisem 388/403 již k datu zařazení majetku a nečekat až na 31.12.

Nevím, zda jsem Vám to vysvětlila dostatečně, ale při rozhodování, zda účtovat dohadu dotace 388/403 (popř. 672) prostě vemte vždy v úvahu nutnost splnit podmínky časového rozlišení nákladů a výnosů (zdrojů krytí), tzn. v jednom účetním období (kalendářní rok) byste vždy měla mít k nákladům projektu zaúčtované výnosy dotace, které k daným nákladům patří (které je kryjí). Je potřeba si uvědomit, že po reformě účetnictví i u dotací platí, že příjmy a výdaje dotovaných akcí nemusí odpovídat v jednom roce nákladům a výnosům.

Pokud jde o závěrečné vyhodnocení dotace, tam je situace již několik let nejasná, každý poskytovatel vyúčtovává dotace jinak, záleží také, zda jsou dotace ex ante nebo ex post. Je tedy na Vás, jaký dokument budete považovat za tak zásadní, že na jeho základě provedete vyúčtování dotace. Poskytovatelé často ZVA nepotvrdí. Vždy bych vzala v úvahu i okolnosti - např. pokud víte, že výše nákladů projektu byla dodržena a splnili jste i ostatní podmínky dotace, tak můžete dotaci vyúčtovat i k datu odeslání ZVA, zvlášť pokud máte u daného poskytovale zkušenost, že se odezvy nedočkáte. Pokud však víte, nebo očekáváte, že Vám reakci na ZVA pošlou, tak bych určitě z principu opatrnosti čekala na reakci. U větších dotací bych také raději nějakou dobu počkala, zda nezareagují, ničemu to nevadí, když máte vytvořené dohady, že dotace nevyúčtujete hned, nikdo Vám nemůže vytknout, že z principu opatrnosti vyčkáváte na konečné vyúčtování od poskytvatele. Někdy reakci zašlou až za několik let. Toto je věc dost intuitivní a záleží vždy na konkrétní situaci. Žádné obecné pravidlo zde moc stanovit nelze.

Na základě rozhodnutí Ministerstva kultury jsme obdrželi příspěvek na obnovu nemovité kulturní památky - zvonice,výměna krovu a střešní krytiny. finanční příspěvek je nevratný a neinvestiční v částce 149.000,- Mohu účtovat jako opravu této kulturní památky a nebo musí být technické zhodnocení??? Jak postupovat a účtovat.

Musíte účtovat jako opravu, tj. účet 511 a položku 5171 - píšete, že je příspěvek neinvestiční, dotace pak bude na účtu 672. Ohledně obecného dotazu - jak účtovat - záleží na dotaci, zda je k vypořádání:

Zvolíme org k dotaci a budeme ho dávat ke všem účtům k dotaci, nejen k příjmům a výdajům, ale k 9xx, 321, 511, 346, 374.... pak do podrozvahy dle rozhodnutí - celou rámcovou část dotace na účet 915 nebo 955/999 - rozhoduje datum, do kdy má být vypořádáno. 

Ostatní účtování - zálohy, vypořádání, dohada...je stejné jako u každé jiné neinvestiční dotace k vypořádání. Variant je však více a dotaz je hodně obecný (krátkodobost, dlouhodobost, povinnost vypořádání, zda jste vlastník...)

Podívejte se prosím na odpovědi na stránkách, je jich tam k dotacím hodně, najdete určitě i vám obdobný příklad (např. si dejte do vyhledavače účet 672, ty odpovědi s ! bývají podrobně rozepsané).  

Na účtu 019 evidujeme z minulých let studie, které se týkají již zařazeného i ještě nezařazeného majetku. Lze tento DNM přeúčtovat z účtu 019 na účet 021 (021/019), přeúčtovat v PC DNM včetně oprávek a nebo pouze v zůstatkové ceně a tímto zvýšit pořizovací cenu již zařazeného majetku. Pokud se studie týkají ještě nezařazeného majetku, lze přeúčtovat v zůstatkové ceně z účtu 019 na účet 042 (042/019). Nebo raději ponechat daný DNM na účtu 019, odepisovat a postupně vyřazovat.

Studie, které se týkají majetku pořizovaného na účtu 042 přeúčtujete 042/019, ale musíte zrušit i doposud provedené odpisy. To by byl nejsprávnější postup, šlo by ale je i jen vyřadit ve výši ZC a  ve výši oprávek zúčtovat 079/019, tj. že by do 042 vstoupila jen ZC studií. Pokud se však pro tuto variantu rozhodnete, popište to jako odchylku od metody do přílohy závěrky (podívejte se na další možnosti oprav v odpovědi na obdobný dotaz, který níže kopíruji)

Pokud jde o studie k dokončenému majetku na účtu 021, ty by měly být součástí ocenění tohoto majetku. Vzhledem k tomu, že jste studie na účtu 019 odepisovali, i když nepřesně (mělo být odepisováno jako součást účtu 021), tak bych provedla přeřazení 021/019 v pořizovací ceně  a oprávky zaúčtovala 079/081. Pokud jde o již provedené odpisy studií na účtu 019 a staveb s nimi souvisejících na účtu 021, tam bych zvážila případnou významnost rozdílu ve výši odpisů, který vznikl tím, že jste studie nepřesně odpisovali jako DNM místo jako součást stavby. Myslím ale, že tím příliš významný rozdíl v nákladech nevznikl a mohla byste to takto zaúčtovat. Prostě jen spojit 2 majetkové položky. 

Dejte si na to do budoucna pozor, snažte se studie na stavby, které chcete stavět, nikdy nevést jako dokončený nehmotný majetek (tj. nikdy ne na 019), je to součást vstupního ocenění hmotného majetku. 

Ještě jsem dávám odpověď na podobný dotaz, jak je také možné postupovat při opravě: 

25/10 2016 PROJEKTOVÁ DOKUMENTACE

Obec má v majetku od r.2001 (účet 019 - poř.cena cca 400 tis) PD na přístavbu základní školy. Až v letošním roce ZO rozhodlo, že se přístavba bude realizovat. Původní PD byla dodatkem aktualizována dle stávajících předpisů (účet 042).Prosím poraďte, jakým způsobem mám dostat PD na účet 042. Zůstatková cena PD je cca 50 tis.

PD na stavbu není dobře vést jako  samostatný nehmotný majetek, je součástí pořizovací ceny dlouhodobého hmotného majetku, sama o sobě žádný budoucí prospěch nepřináší. Účtuje se tedy na účet 042, popřípadě do nákladů - zde záleží, jestli je schválen alespoň záměr pořízení majetku, když ne samotná realizace. Pokud PD slouží jako podklad k rozhodování, tak může být posouzena jako provozní náklad. U vás teď záleží na stanovení okamžiku,  od kdy jste PD mohli jako výdaj související s pořízením přístavby na účet 042 zařadit. Zastupitelstvo tehdy pravděpodobně samotnou realizaci neschválilo, pak by se projekt měl účtovat spíše do nákladů, nicméně záleží i na ostatních okolnostech, např. mohlo schválit vyhotovení PD nebo vzhledem k ceně se na projekt dělalo výběrové řízení, popř. byl nějakým jiným způsoben vyjádřen budoucí záměr pořízení přístavby. Každopádně bych zohlednila významnost částky a tehdejší záměr vyhotovení PD - tzn. nejspíš jste pořizovali PD s tím, že v budoucnu přístavbu budete realizovat. Ve směrnici byste měli mít stanoven okamžik,  od kterého budete výdaje související s pořízením DM dávat do majetku.

Zkuste pro argumentaci dohledat rozhodnutí, ze kterého by vyplýval záměr pořízení, jinak částka za PD je významná, takže pro věrnější zobrazení hodnoty majetku by bylo vhodnější opravit zařazení zápisem 042/019. Vzhledem k datu zařazení na účet 019 jste asi udělala k 31.12.2011 jednorázové dooprávkování zápisem 406/079, toto je tedy potřeba zrušit opačným zápisem 079/406.  Dále je potřeba zrušit odpisy provedené od 1.1.2012 doposud, a to zápisem 079/551 (v případě významnosti částky odpisů pak správně účet 408). 

Pokud se po zvážení rozhodnete pro přeřazení na účet 042, tak o tomto udělejte poznámku do přílohy účetní závěrky.

Pokud PD měla být zaúčtována vzhledem k okolnostem do nákladů, tak se jedná o opravu nákladů minulých let, kterou byste provedli zápisem 408/019 (částka za PD je významná) + výše uvedené účetní zápisy pro zrušení jednorázového dooprávkování a odpisů od 1.1.2012.

To by byl nejpřesnější postup, asi by bylo i únosné jen vyřadit v ZC PD z 019 zápisem ve výši ZC 042/019 a oprávky 079/019, tj. že by do 042 vstoupila jen ZC projektu. Je to však nestandardní zápis mimo CUS 710 a bylo by vhodné jej jako odchylku od metody také popsat do přílohy závěrky - zvažte to, tento postup by možná byl vhodný pro "přehlednější účtování". 

POJISTNÉ PLNĚNÍ Kontrolovala jsem si zaúčtování pojistného plnění a po přečtení odpovědi ze dne 7.1.2016 jsem nějak zmatená. V r. 2016 obci odcizili sekačku a způsobili škodu na vratech garáže, za což nám přišlo pojistné plnění v prosinci 2016, výše plnění byla vypočítaná „rozpočtem“ a ne „fakturací“. Novou sekačku a opravu vrat výměnou budeme pořizovat v r. 2017. Chtěla jsem účtovat příjem plnění od pojišťovny na položku 2322 a účet 649. Koupi sekačky (cena bude vyšší než pojistné plnění, sekačka byla stará) a opravu vrat jsem chtěla v následujícím roce účtovat jako běžný účetní případ a nenapadlo mi s tímto výdajem spojovat obdržené pojistné plnění. Vůbec netuším, jak bych měla do účtování zahrnout účet 384 podle odpovědi ze 7.1.2016.

Příjem pojistného plnění byste v roce 2016 zaúčtovala ne 231/649, ale 231/384.A letos v roce 2017 po provedení oprav a pořízení sekačky byste pojistné plnění teprve zúčtovala do výnosů zápisem 384/649. Jedná se tady pouze o časové rozlišení výnosu z pojistného plnění v logice, že váš náklad na způsobenou škodu nastane až v roce 2017, tedy budeme-li chtít striktně dodržet věcnou a časovou souvislost nákladů a výnosů, tak váš výnos ze škody patří až do roku 2017, kdy vám z ní vzniknou reálně náklady.