Dotazy

Bohužel v roce 2015 jsme opomněly převézt zůstatek účtu 943 na 955. Přešlo nám to takto přes uzávěrku roku a nyní čekáme audit. Tuto chybu jsme napsaly do inventarizační zprávy. Opravily jsme toto v počátečním stavu 2016. Jak bude hodnoceno auditem?

Stačí udělat zápis, že vnitřním kontrolním systémem byla zjištěna chybka a provedena oprava, lze č. dokladu uvést i do protokolu k účetní závěrce. Kontrola pak nemůže napsat nedostatek, který již byl opraven a na který jste si přišli sami. Měli byste pak trvat na tom, aby ve zprávě jasně uvedla, že jste si na chybku přišli sami a byla opravena již před přezkumem. 

Řeším nesrovnalosti v pozemkové evidenci. 1. Objevili jsme dva pozemky, které nám již roky nepatří, ale stále je evidujeme. A dále jeden pozemek, který jsme měli v evidenci dvakrát. Mohu odúčtovat zápisem 401/031? 2. Dále nám byl v roce 2012 bezúplatně převeden pozemek, ale nebyl dán do evidence. Jak ho mám zaúčtovat - mohu 031/401? 3. A ještě jen pro moji kontrolu změnu kultury mohu jen změnou AU? MD -031 500/MD 031 300

1. Vyřazení pozemků - jedná se o inventarizační rozdíl, pak lze vyřadit zápisem 401/031, otázkou je, zda nejde o nějakou chybu, např. opomenutí vyřazení pozemku prodejem apod. Zkusit zjistit, proč pozemky nejsou ve vašem vlastnictví...ale ten zápis možný je. 

Ten, co byl duplicitně - tam určitě lze udělat vyřazení účetním zápisem 401/031. 

2. Ano - zjištěný majetek je také jako inventarizační rozdíl a zaúčtuje se 031/401 (účtoval by se tak i bezúplatný převod, tady se tedy nemusíme zápisu bát, ocenění v RPC pokud byl převod od jiné než vybrané účetní jednotky, jinak v ceně, v jaké byl pozemek u vybrané účetní jednotky. 

3. Ano, jen změna analytiky 

a pak možná přijmout opatření k lepšímu provádění inventarizace pozemku odsouhlasením na existenci vlastnictví (na LV) :o) 

V návaznosti na můj dotaz a Vaši odpověď viz níže..prosím o radu. Dnes mi z kraje (metodička pro naši obec) zaslali informaci, že mám ve výkaze obce Fin 3/2016 opravit účtování členského příspěvku na Euroregion Labe z položky 5511 na položku 5329 a záznamovou jednotku 026 (tak se to kdysi účtovalo…), prý aby seděla konsolidace s euroregionem. Neměl by to spíše opravit euroregion? I ve Vaší rozpočtové skladbě je položka 5511 určena pro euroregiony. Část vaší odpovědi z 8.3.2016: "Euroregion Labe - dotace euroregionům se třídí na pol. 5511, euroregiony nejsou veřejným rozpočtem, závazek tedy na účtu 345."

Dobrý den, kraj zde má pravdu (položka 5329 a účet závazku např. 349), protože Euregion Labe není zájmovým sdružením právnických osob jako některé jiné Euroregiony, ale dobrovolným svazkem obcí, vlastně má jen název euroregion, ale právní formou jím není, spolupracuje se zahraničím jen formou dohod. Musíme volit položku dle právní formy, ne dle toho, jak se nazvali, to je mi líto a omlouvám se, já jsem sama netušila, než jste poslala tento dotaz, že Euroregin nemusí být "Euroregionem".Možná by pomohla tato tabulka, co jsem našla na internetu:

"Box: Definice euroregionů v ČR dle vybraných charakteristik. Euroregiony jsou přeshraniční struktury, jejichž cílem je podpora a rozvoj přeshraniční spolupráce v geograficky vymezeném přeshraniční území. Euroregiony mají následující charakteristiky: Právní postavení přeshraniční zájmové sdružení obcí a měst, případně okresů či regionů na každé straně existuje sdružení s vlastní právní subjektivitou národní sdružení pak na základě dohody o spolupráci vytvářejí společný euroregion tyto dohody většinou nezakládají na přeshraniční úrovni nový právní subjekt – euroregiony ve většině případů nemají vlastní právní subjektivitu tyto dohody mají většinou psanou podobu a popisují fungování euroregionu vč. společných struktur české části jsou obvykle zájmovými sdruženími právnických osob podle občanského zákoníku, ojediněle sdružením obcí". 

Zřizovatel (město) vymezil svým příspěvkovým organizacím v příspěvku na provoz částku na energie jako závaznou položku. Chci se zeptat, zda na konci roku v případě nevyužití celé částky na energie musí příspěvková organizace: varianty A - předepsat vratku a celou ji vrátit zřizovateli B – částku, kterou nevyčerpají převést do rezervního fondu (jako součást výsledku hospodaření) a o „uspořenou (nevyčerpanou)“ částku v následujícím roce sníží zřizovatel příspěvek na provoz (rozpočtovou změnou) – z důvodu, že zřizovateli předloží zaúčtování energií a zřizovatel popř. pokud se organizace výrazně snaží uspořit energie, jim ponechá část toho, co by měli vracet. Byla bych pro variantu B, ale nevím pokud se stanoví závazná položka, jak to ošetřit.

Musí udělat to, co jim definujete - přitom pokud začnete pracovat s nějakou závaznou složkou k vyúčtování, tak je dle mého názoru vhodnější varianta A

* A znamená, že určitá část příspěvku se definuje jako příspěvek k vypořádání s tím, že se nevyúčtovaná část vrací (na konci roku PO případně vykáže závazek z "nespotřebovaných záloh" a USC pohledávku) - tím je vše jasné, jasně se vyjádří výsledek hospodaření běžného roku

* varianta B by znamenala, že příspěvek je bez vypořádání - tedy zůstane u PO ve výnosech. Pokud ta úspora je veliká, tak u určitých typů organizací můžeme diskutovat o tom, zda výsledkem není zbytečně hrazená daň. Nicméně budiž - dostanou to do rezervního fondu a na další rok jim příspěvek pokrátíte - aby si to použili z minulého roku ... - nicméně oni zase v běžném roce třeba něco uspoří... - výsledek je potom ale absolutní nepřehlednost, jak jsou vlastně z hlediska hospodaření na tom .

Takže jestli chcete slyšet můj názor, rozhodně pro přehlednost doporučuji variantu A - to je řešení jasné, srozumitelné. Případná motivace potom může vypadat tak, že část vrácené dotace se stane mimořádným posílením příspěvku na běžný rok (nebo třeba si mohou říci, že to bude na nějakou investici ,,,)...ZN

Obec pořídila auto od soukromé osoby . Kupní cena vozidla byla 320 000Kč. Část kupní ceny tj. 32 000 Kč byla uhrazena přímo soukromé sobě. Na zbývající částku 288 000 Kč si vzala leasingovou smlouvu. V letošním roce byla splacena poslední splátka leasingu. V jaké částce mám auto zařadit do majetku, když nemám nikde stanovenou předem dohodnutou cenu ani zůstatkovou cenu. Zda na základě nějakého odhadu a kdo odhad stanoví.

Pokud máte majetek na leasing, tak není váš, účtuje se jen o splátkách pronájmu a do majetku se dostane až po sjednaných letech na leasing. Jen ověřte, že jste auto opravdu převedli do majetku leasingové společnosti, že se nejedná náhodou o financující úvěr, to by se pak účtovalo jinak. Ještě je potřeba ověřit, zda první splátka byla akontací (518 s časovým rozlišením) nebo zálohou na kupní cenu, která by se měla zaúčtovat na 052. 

Na účtu 022 vedeme Informační systém obce, v měsíci lednu 2016 byl poslední odpis ve výši Kč 348,82, jenže na 403 Transfery na pořízení majetku zůstala ještě částka ve výši 8.908,93 Kč, jak to mám zaúčtovat, výše uvedený majetek se musí vyřadit ? i když bude sloužit ještě několik let ? V lednu jsem prodloužila dobu použitelnosti, ale program by to nastavil asi od měsíce února a to už bylo pozdě.

Určitě se nemusí majetek vyřadit, dokud bude sloužit, nenahradíte ho jiným, tak může zůstat v majetkové evidenci se zůstatkovou cenou nula. Transferový podíl asi nebyl nastaven přesně, ale pokud to program umožní, tak je možné nadále dotaci rozpouštět do výnosu, nemusí se zúčtovat jednorázově, ale asi tam musela nějaká chybka být. 

Provádíme na svých pozemcích v rámci výstavby průmyslové zóny pokládku inženýrských sítí ( vedení plynu , vodovodu , kanalizace ) a veřejného osvětlení . Do majetkové evidence jsou jednotlivé stavby zaváděny postupně tj. k datu uvedení do stavu způsobilého k užívání. Po dokončení všech staveb bude na pozemcích provedeno ohumusování a osetí. Doporučujete, prosím, výdaje na ohumusování a osetí vyhodnotit jako součást pozemků, tj. jako technické zhodnocení, a vést na účtu 029?

Pokud se jde tomu vyhnout, např. s ohledem na dotační titul, tak spíše ne. Ohumusováním a osetím nezískáváme nějakou přidanou hodnotu pozemku (účel, parametr), má to spíše charakter služby, příp. údržba. Do dalšího mailu dávám k této problematice článek, asi ho znáte, ale pro připomenutí. Z MF na problematiku TZ pozemku nemáme stále odpověď. 

Ing. Nejezchleb doplnil: Pokud by to bylo podmínkou realizace těch staveb sítí (tedy vykopu, potom zaházím, pokryji zeminou a zatravním), tak bych to asi měl dávat do hodnoty investice - jen chápu, že je problém, že ty úpravy se dělají asi až poté, co se ty stavby dokončily a zařadily do majetku... (pokud ale to bylo podmínkou a plánem od samého začátku, tak by se to podle mne mělo dostat do hodnoty sítí - i kdybych následně upravoval cenu, tak bych do toho v takovém případě asi šel - pokud je to následná nezbytnost). Jediná věc by byla, pokud bych mezi tím ty sítě třeba již převedl do majetku někoho jiného - prodal... - a toto mě ještě dofinancovat - potom asi provoz. Ale nevím - neznám podrobnosti - třeba bych při konkrétním případu jednal jinak.

Obci chce několik občanů darovat pozemky. Pokud obec sepíše darovací smlouvy na tyto pozemky 1) podléhá smlouva schválení ZO(nemáme radu) a zveřejnění záměru ? 2) musí být ve smlouvě již stanovena cena ? Nebo stačí do účetnictví zařadit 031/401 v reprodukční ceně. 3) vklad na katastr podává dárce nebo obdarovaný? 4) platí se daň s převodu nemovitostí a kdo?

1) Smlouvu na pořízení nemovitosti musí schválit zastupitelstvo, ale nemusí být zveřejněn záměr pořízení, záměr se zveřejňuje jen při převodu nemovitosti. 

2) Nemusí být cena, stačí zařadit 031/401 v v RPC. 

3) Oba mohou - toto podle podmínek smlouvy (asi by bylo slušností, když by tyto náklady nesl obdarovaný)

4) Daň z nabytí se neplatí, neboť dani podléhají pouze převody za úplatu - toto je zdarma

Obec spoluvlastnila se sousední obcí pozemek. Teď naše obec odkoupila od sousední obce polovinu tohoto pozemku takže vlastníme celý. Pozemek byl GP plánem rozdělen na dva, kdy původní p.č. zůstalo akorát se zmenšila výměra. Teď můj dotaz. V inventuře mám pozemek za 9 Kč za metr, ale kupní cena byla nízká a teď mi metr vychází na 0,18 Kč. Nevím za jakou cenu zaúčtovat do UCR a inventur, když se to tolik liší.

Pozemky - ten původní pozemek, co nyní má nové p.č. ale jen v nižší výměře, by měl zůstat v ocenění, v jakém byl v účetnictví, tj. nic neměnit, na kartě změnit jen výměru. Ten nově nabytý se dle účetních předpisů (zákon o účetnictví) musí ocenit pořizovací cenou (cena dle kupní smlouvy a vedlejší pořizovací náklady: GP, smlouva, poplatek...). Nevadí, že hodnoty takto podobných pozemků budou rozdílné, je to oceňovaní pořizovací cenou, tak se to prostě někdy stane. 

Obec má akcie ČS, v majetku jsem je vedla stále v pořizovací ceně a korekci podle aktuálního kurzu jsem provedla jen v účetnictví. Důsledkem je vzniklý nesoulad mezi evidencí v majetku a v rozvaze. Měla by korekce promítnout i do evidenční ceny akcií v majetku?

Na základě doplnění, že se nejedná o akcie za účelem držení, ale za účelem obchodování (ve fondu), takže spíše obchodování, tak přecenění na RH je v pořádku a ano , máte pravdu, můžete si zachovat info o pořizovací ceně, a to i kvůli volbě položek RS při odprodeji ( do výše pořizovací ceny na 8117, zbytek na 2142 zis, ztráta na 5149), ale měly by být i v inventuře oceněny v hodnotě po přecenění. (Tedy v majetkové evidenci.?)

Na konci roku 2015 jsem zapomněla zaúčtovat předpis daně z příjmu práv. osob za obec. Poraďte prosím jak mám daň zaúčtovat až teď v roce 2016. Děkuji

Letos zaúčtujte 595 MD/ 682 D. Nic jiného není potřeba účtovat, ozvěte se prosím ještě, pokud Vám daň vyšla v nějaké hodně významné hodnotě, ale očekávám, že asi skončíme u té 595, protože pro účtování DPPO není závazný účetní postup. Jen bychom neměli ohrozit akruál, letos by totiž pak vznikly 2 náklady z DPPO, takže bych ráda zvážila ovlivnění vašeho výkazu ZZ dle výše DPPO. 

Dostala jsem fakturu na cituji: "provedení prořezávky lesního porostu" ve výši 7190,-- Kč. Ve faktuře je uvedeno, že se jedná o režim přenesené daňové povinnosti dle §92 a. Nejsem si jistá, jestli je to dobře, pátrala jsem, ale nenašla, že by konkrétně tato služba byla předmětem PDP. Můžete mi poradit, zda tato služba spadá do režimu PDP a pokud ano, jaká pak bude výše daně, 15% nebo 21%?

Toto si myslím, že je úplně mimo - prořezávky lesního porostu podle mne nejsou naprosto jasně v režimu prací pro přenesenou daňovou povinnost - nedokáži si moc představit o jaké práce by se mělo jednat - stavební práce?   

Takže bych požadoval po dodavateli situaci vysvětlit - ať přesně identifikuje, podle čeho je to podle něj v PDP (odkaz na kód CZ-CPA ...). Pokud to nevysvětlí (a nevím jak, pokud to jsou jen práce v lese), potom nechť přepracuje fakturu.

Sazba DPH by dle mého názoru měla být 21%. ZN

Dobrý den, prosím o pomoc s účtováním prodeje pozemku, jsme od února plátci DPH. Podpis smlouvy 23.2.2016, kupní cena 12500+5431 ost.náklady(znal.posudek,právník,odhad). Úhrada 2.3.2016 17.931 Kč. Návrh na vklad ještě neproběhl. O reálné hodnotě dle směrnice nebudu účtovat. Ke dni podpisu nebudu účtovat nic. K 2.3.2016 budu účtovat 377MD/343 D - 3.112 Kč výše DPH, dále 231 MD 17 931 Kč/324 D- částku 17.931. Ke dni návrhu na vklad 311MD/647 D -14.819 Kč, 324 MD- 17.931 Kč/311D 14.819 Kč, 377D 3.112 Kč, vyřazení ke dni návrhu na vklad - 554 MD/031 D v ceně dle účetnictví.

Tak jsem si zatéčkovala :o). Ono vám to takto vyjde, ale je tam ta 377 dost zbytečná. Přesnější postup např. takto: 

231 MD/ 324 D a 324.xx MD/ 324.yy D ve výši základu daně 343 ve výši DPH

Pak předpis 311/647, zúčtování zálohy 324/311, a odvod DPH 343/231 a vyřazení 554/031 - to vše již máte dobře. Ta technická 377 není snad úplně špatně, je možné, že to někdo vyčte, ona i ta pohledávka z DPH vlastně vzniká až k datu návrhu na vklad, tak zvažte, můžete však i nechat tak, jak máte.  

Žádáme o stavební povolení k vodnímu dílu - revitalizace rybníka a o vydání povolení k nakládání s povrchovými vodami, související s výše uvedeným vodním dílem. Vydání povolení podléhá zaplacení správního poplatku ve výši 3.000,- Kč. Jak tento poplatek zaúčtovat?

Doplnění: povolení k nakládání s povrchovými vodami vydává Městský úřad, pak by položka  měla být 5365 a zavázek by mohl být na 349.

 Správní poplatky za stavební povolení jsou výdajem souvisejícím s pořízením majetku, ty na 042 s položkou 6121 patří. Správní poplatky za nakládání s povrchovými vodami se týkají již provozu, ty bych doporučila zaúčtovat do provozu, účet 538, pol. 5365 (5361 kolek), odpa dle účelu, zde asi  odpa 2341. (Předpis, pokud nebude hrazeno hotově ihned :  538 MD/ 342 D (349 D)).

Potřebovala bych prosím poradit s následujícími účetními případy: 1. v prosinci loňského roku jsme schvalovali rozpočet sociálního fondu, kde jsme dali tvorbu ve výši 28 300,- Kč. V letošním roce jsme znovu přepočítali a vyšla nám částka 30 000,- Kč. Nyní potřebuji proúčtovat v účetnictví a nejsem si jistá, zda stačí pouze souhlas starosty, který má pravomoc provádět rozpočtová opatření nebo musí projít znovu zastupitelstvem a navýšit na částku 30 000,- Kč. Navíc máme i špatný zůstatek z minulého roku, je vyšší oproti schválenému návrhu o 330,- Kč. Nevím jestli mám opravovat, nebo nechat. Zatím jsme vždy rozpočet schvalovali až po ukončení roku, kdy jsme měli veškeré podklady. 2. firma nám naúčtovala nájem sekacího kladiva, které jsme měli půjčené na 3 dny - použít položku 5169 nebo 5164 3. ZO schválilo záměr prodeje hasičského auta, účetní cena je 23 000,- Kč a prodejní cena je 35 000,- Kč. Ohodnotil starosta za šrotovou cenu. Ve směrnici máme významnost od 100 000,- Kč. Nemusím zde přeceňovat na reálnou hodnotu a zastavovat odpisy? 4. obec směňuje pozemek s fyzickou osobou 6m x 6m, cena ve smlouvě je uvedená za 1m 30,- Kč. Týká se nepřeceňování i tohoto případu? 5. zřízení věcného břemene - obec oprávněná, právní účinky vkladu byly k 9. 3. 2016, vyplaceno VB bylo až 8.4. 2016, kolek platila obec v březnu. Kdy zavést do majetku? V březnu zavedu do majetku částku 9 960 ,- Kč za VB + 1 000,- Kč za kolek a v dubnu bude účtovat v účetnictví o vyplacení částky za VB?

1. Zde se musím omluvit, ale moc dotazu nerozumím. Tvorba sociálního fondu jde přes konsolidační položky, pokud schvalujete v rámci rozpočtu konsolidační položku, tak musíte i schválit příjem na SF - tj. vzájemně se stejně vyloučí. Přesto může být převod schválen jako závazný ukazatel, který musí schvalovat zastupitelstvo - takže musíte postupovat podle vámi schváleného rozpočtu - jestli je uvedeno jako závazný ukazatel a nejsou převedeny kompetence na starostu, pak je potřeba schválit zastupitelstvem. Pak ten špatný zůstatek z minulého roku - to vypadá na schvalování jen rozpočtu fondu, ten by se také musel upravit. A jestli rozpočet fondu schválilo zastupitelstvo, tak opět by museli udělat nové usnesení - to však není rozpočtové opatření, ale usnesení ke schválení rozpočtu fondu.

Můžete zaúčtovat převod na SF do schválené výše a zbývající část převést až po schválení rozpočtového opatření. Zde si však opravdu nejsem jistá, zda jsem pochopila pointu dotazu. 

2. Správně je 5164. 

3. Nemusíte, jste pod významností. 

4. Ano, opět nemusíte přeceňovat na RH, jste pod významností. 

5. VB do majetku 558/321 a 028/088 ve výši VB  k 9.3.2016 včetně kolku  (558/261 a 028/088) také k 9.3.2016. A  úhradu v dubnu zápisem 321 MD/ 231  odpa např. 3639 (nebo dle účelu k čemu je VB) a pol. 5137. Zde předpokládám, že se nejedná o VB související s nějakým pořizovaným majetkem, to by se dávalo na 042 s položkou 6121.

 (započteno na 2 dotazy :o)