Dotazy

Invest.akce byla již dokončená k 30.11.14, ve 12/2014 zaúčtovala 388/403 a 021/042, chystá se dát do majetku. Není ale ještě uhrazena fa, zatím o ni nevím, zda budou vícepráce. Může obec již uzavřít a dát do majetku ve 12/2014, popř v r. 2015 upravit TZ nebo prozatím nedávat do majetku, ale myslím, že není důvod, protože již je stavba (TZ) dokončeno. Zaúčt. dotací je myslím správně, ale mám odhadnout zda obec ještě obdrží dotaci nebo ponechat výši dotace, kterou již dostala? Navrhněte, prosím, Váš postup a nebo potvrďte ten můj. Děkuji.

Je možné zařadit majetek do užívání, i když nejsou dodány všechny fa, doba úhrady na zařazení do majetku nemá vůbec žádný vliv. Je však správné nevyfakturované dodávky dohadovat - např. odhadem jaká bude výše plnění dle uzavřených smluv - na TDI, na administraci dotace, na odstranění závad... zápisem 042/389. Až přijdou fa, tak se jen zaúčtuje 389 a +/-551 ve výši rozdílu od dohady MD /321 D - tento postup je dle CUS 710. Ohledně dohady na 403 - když je již majetek dokončen, tak by se měla dohada udělat na celou očekávanou dotaci k majetku, zápis 388 MD/ 403 D - s určitou skepsí, zda vše bude uznáno.    Dotace ve výši dohady se k datu zařazení zapíše na kartu a bude se rozpouštět proti odpisům. Kdyby pak přišla dotace nižší, tak se bude postupovat takto: 346 MD / 388 D a  403 MD a zároveň ve výši rozdílu na 403 zápis 672 MD/ 403 D - tím se účetně zase dostaneme na úroveň dohady, co je na kartě - na kartě se již nic opravovat pak nemusí.  Toto je postup dle CUS 709, bod. 4.2.6. 

V roce 2013 jsem zakoupili státní dluhopisy v hotnotě 975 tis, s tím, že za rok dostaneme 1 mil. V roce 2013 jsem účtovala 063/231 (žádné pětkové účty). Nyní 2014 nám byl proplacen 1 mil. Mám účtovat 377/661 prodej, 231 8117 příjem ve výši 975 tis a 2142 ve výši 25 tis/377 a vyřadit 561/063? Nevím nějak se mi tam ty nákladové a výnosové účty nelíbí, zisk je tedy 25 tis.

Vše máte dobře, takto se o prodaných dluhopisech účtuje. Jen bych doporučila položku 2149 - výnos z prodeje dluhopisu není ani dividenda ani podíl na zisku. 

Na základě Smlouvy o poskytnutí fin.příspěvku s Regionem Bílé Karpaty (Program přeshran.spolupráce SR-ČR, oblast podpory: 1.6 Fond mikroprojektů), jsme po vyúčtování obdrželi dotaci, která je z části neinvestiční- pol.2329 a investiční -pol.3129 + nástroj 041,prost.jednotka 5. Mám zaúčtování správné? Nejsem si jistá s tou investiční položkou.

Vypadá to dobře, položku 3129 můžete použít. NZ by měl být nejen u příjmů, ale i výdajů souvisejících s projektem. 

Dobrý den, prosila bych o radu s tímto případem. Při odvodu mezd za listopad jsem chybně odvedla část zdravotního pojištění místo na ZPŠ na VZP, všichni zastupitelé i zaměstnanci jsou pojištěni u ZPŠ, tudíž jsem chybnou částku obratem převedla na účet ZPŠ, ale do konce roku mi VZP bohužel platbu nevrátila. Jakým způsobem naúčtuji tuto mylnou platbu, kde ji budu vykazovat na konci roku ? je to tedy moje pohledávka ?

Ano je to vaše pohledávka, měla by být na 337. Ono by to tak mělo vyjít automaticky, když jste platbu odvedla, tak jste zaúčtovala 337/231+5032 a pak když jste odvedla další na jinou ZP, tak zase zápisem 337/ 231 +5032, takže by Vám měl vyjít zůstatek na 337 MD. Ale bylo by dobré změnit položku -5032 a +5909. 

Začali jsme stavět Kanalizaci a dotace od (FS,SFŽP) je INV tak i NIV. Což jsem až do rozhodnutí (došlo 12/2014) o poskytnutí dotace netušila, při registraci byla akce vedena jen jako Investiční, pak přišlo rozhodnutí, že akce je INV a NIV. Všechny náklady (od roku 2012) včetně Tech.Dozoru mám vedeny na účtě 042 a teď nevím jestli je mám převést tech. dozor na účet 518, protože je zařadili jako neinvestiční. Minister. nám už proplatilo faktury a rozdělilo peníze dle UZ na INV a NIV. A teď co s tím mám dělat, vést to vše jako Investiční 042 a zařadit do majetku nebo tech.dozor převést na 518, když nám ho proplatili jako neinvestiční akci.

Ten technický dozor je výdaj související s pořízením DM, za chybné rozdělení dotace na INV a NIV asi může manažer dotace při zpracování žádosti (nebo ten, kdo žádost dělal). Zařazení na účet 518 by bylo zase porušení předpisů účetních. Doporučuji nechat na 042 a jen zaúčtovat dotaci, tak jak byla přijata - tj. s položkami  4116 a 4113 v neinvestiční části. A přesto bych dala celou dotaci na 403 - u té neinvestiční jako opravu (672/403), s tím, že si uděláte vnitřní opravný doklad, kde popíšete, že byla na TDI poskytnuta dotace neinvestiční, ale protože dle podmínek dotace musíte dodržet české účetní předpisy a v případě TDI že se jedná o vedlejší náklad související s pořízením DM dle vyhlášky č. 410/2009 Sb., §55 provádíte opravu dotace na 403. Uvidíte, jak to dopadne, ale případná kontrola by toto měla uznat, není to porušení dotačního titulu, jen poskytovatel chybně titul vyhodnotil. Dle mého názoru je toto menší zlo, než porušení účetních předpisů, jejichž respektování je také podmínkou splnění dotačních podmínek. 

Zaměstnanec městské policie je současně i zastupitelem (neuvolněným) ve stejném městě, kde je zaměstnán. Je možno jeho mzdu při účasti na zastupitelstvu zaúčtovat na ODPA 6112 a POL 5023 a zdravotní a sociální pojištění na POL 5031 a 5032?

Myslím, že je to nejsprávnější zobrazení v RS dle skutečnosti s dobrou vypovídací schopností. Postupovala bych stejně. 

Reaguji na Vaši odpověď na dotaz ze dne 06.01.2015 - Rozpočtové opatření ke sdíleným daním a můj dotaz je, zda musí být rozpočet po změnách roven skutečnosti nebo jaká výše rozdílu je přípustná.

 Odvolávám tuto odpověď - viz aktualita na www.obecuctuje.cz ze dne 13.1.2015

MF vyjasnilo, že sdílené daně nejsou finančním vztahem k jinému rozpočtu  - přijměte prosím mou omluvu.

Jsem z toho taková mrzutá, že mě to dříve nenapadlo, že sdílené daně jsou také ve vztahu k jinému rozpočtu - asi tím, že státní rozpočet se na skutečný výběr neupravuje, na rozdíl od dotací...

Rozpočet a skutečnost u sdílených daní by se měla rovnat na koruny. Jedná se o položky: 11xx;12xx;1351;1355;1511. 

RO je možné přijmout i v následujícím roce. 

V září 2014 jsme obdrželi rozhodnutí o poskytnutí účelové investiční dotace od MMR na technickou infrastrukturu. Dotace je ve výši 50 tis. na byt následně postavený na pozemku zainvestovaném prostřednictvím tohoto programu. Celkem tedy můžeme dostat na 23 RD 1.150.000,- Kč. Podmínkou pro použití je, že do 5 let od ukončení výstavby technické infrastruktury bude ukončena následná výstavba bytových jednotek. Jelikož nevíme, jestli tuto podmínku u všech parcel splníme, zažádali jsme zatím o proplacení 350.000,- Kč, které jsme v prosinci od ministerstva obdrželi.

Když máte rozhodnutí - tak bych do podrozvahy dala celou částku rámcově přislíbenou, v roce 2014 na účet 943 zápisem 943/999. Nevím, zda požadovali UZ - zde jen do výše příjmů u výdajů. Přijatou dotaci bych zatím vedla jako zálohu: 231 4216 + UZ + org MD / 472 D - a to až do konečného přiznání dotace. Ve výši přijaté zálohy vyřadit z podrozvahy zápisem 999/943.  K 31.12. je potřeba udělat do výše požadované dotace dohadu na 403 - zápis 388/403. Není uvedeno, zda část sítí je dokončena a zařazena do užívání? 

Prosím o radu, jak správně zaúčtovat vyúčtování vody. V roce 2014 jsem platili zálohy na vodu a nenárokovali si odpočet DPH. Teď jsme dostali 7.1.2015 vyúčtování, na kterém je DUZP 31.12.2014. Můžu celé vyúčtování i s nárokem na odpočet udělat do roku 2014 nebo musím nárokovat odpočet DPH až v lednu 2015, kdy jsme obdrželi daňový doklad a daň si zaúčtovat jako dohadu?

Budu předpokládat, že máte plný nárok na odpočet DPH  - potom máte na nárok na odpočet daně po dobu 3 let - tedy nemusíte uplatňovat odpočet daně průběžně ze záloh a skutečně to můžete nechat až na vyúčtování. Pokud by náhodou byl odpočet DPH krácený (koeficient), tak se to komplikuje tím, že byste museli odečíst DPH v tom roce, kdy byl na odpočet DPH nárok - tedy již ze záloh v roce 2014 a potom v roce 2015 pak až z rozdílu na vyúčtování.

Takže vrátím se k tomu, že máte nárok na odpočet plný - potom DPH odečítáte až po obdržení dokladu - tedy musí se to dostat do odpočtu až za 1/2015. Z hlediska techniky jsou dvě varianty, jak by se to  v programu mělo udělat:

a) standardní - vyúčtování uděláte ještě do roku 2014 s tím, že ale můžete zadat, že odpočet daně má být nárokován až v 1/2015 - potom jsou zúčtovány zálohy, a na 343 je hodnota, která bude ale uplatněna až v následujícím roce

b) některé programy to neumí - potom asi uděláte dohadnou položku na spotřebu vody a vyúčtování zahrnete až do roku 2015.

 ZN 

Od krajského úřadu jsme obdrželi v prosinci 2014 dotaci na hasiče ve výši 54.810,- Kč, kterou účtuji pod UZ 14004. Velitel hasičů mi k vyúčtování předložil 2 faktury z letošního roku, dohromady ve výši 53.083,- Kč, obě zaúčtované pod UZ 14004 a jednu fakturu, která ale byla proplacena již v roce 2013 a to bez označení UZ ve výši 17.137,- Kč. s tím, že se na to na kraji ptal a že ji může použít. Ale já teď nevím, jak mám toto zaúčtovat, když mi vlastně nesedí UZ.

O výdaji z minulých let se letos již nijak účtovat nebude, jen napište na doklad ručně UZ a že byl použit k dotaci roku 2014. Doklad si ofotíte a přiložíte k vyúčtování dotace v roce 2014, nevadí, že UZ ve FIN 2-12M nebude souhlasit s příjmy 2014 s UZ na výdaje 2014 s UZ, je to častý jev a není to žádný problém. 

Chci se zeptat, zda je dobře, když ZO v polovině prosince schválí RO se změnami, které jsou známé k datu zasedání a zároveň schválí další RO k 31.12., kdy v lednu upravím rozpočet v příjmech podle skutečnosti a ve výdajích v rámci schváleného rozpočtu. Musí být na konci roku rozpočet a příjem(čerpání) stejné (100%)? My schvalujeme výdaje jen podle paragrafů. Stačí potom 100% za paragraf? Setkala jsem se s tím, že účetní města dělá RO na každou položku výdajů. A mám dělat RO i na převody mezi účty?

Nejsem si zcela jista, zda rozumím dobře první větě - myslíte, že v polovině prosince schválí i budoucí RO k 31.12. na úpravu příjmů dle skutečnosti? Co myslíte tím " v rámci schváleného rozpočtu" - něco ve výdajích také schvalují dopředu? Předběžné rozpočtové opatření dle stanoviska MF je možné na posledním zasedání zastupitelstva přijmout. 

100% by mělo být ve výkazu FIN 2-12M k 31.12. jen u : 

u položek třídy 1 již není RO povinná - viz aktualita na www.obecuctuje.cz ze dne 13.1.2015

položek třídy 4 v případě dotací - také vztah k jinému rozpočtu, tj. také RO povinná 

položek 52-57 u transferů ve výdajích - a 63-64 - dtto - také povinné RO (je to v §16) - je to změna závazných ukazatelů vůči jiné osobě

V těchto případech je právě vhodné udělat převod kompetencí na radu, nebo schválit předběžné rozpočtové opatření - posílám Vám materiál k přednášce z podzimu, kde to v části 3 podrobně vysvětluji - ale je to i v knize RS 2014 v kapitole rozpočet a rozpis rozpočtu. Jen u těch sdílených daní - zde určitá omluva - že se rovněž jedná o vztah k jinému rozpočtu mě upozornili až na přednáškách - je to trochu diskutabilní, ale obsahově je to asi fakt pravda - jedná se o vztah k rozpočtům FÚ - tj. SR. 

Když není upravena možnost RO přes radu nebo předběžné RO je vždy možné dodatečně schválit RO na dalším zastupitelstvu - i kdyby bylo až v březnu. Pokud není zasedání zastupitelstva do doby poslání FIN 2-12M, tak je lepší nechat tak, jak byla schválena poslední RO, neupravovat do výkazu FIN  na 100% .Jen poslední RO z následujícího roku přiložit k poslední Fince - a případně okomentovat pro kontrolu - pak by nemělo k žádné výtce dojít - žádný předpis zobrazení do FIN neupravuje. A povinné RO bylo přijato. 

Jinak platí, že výdaje nemají být výšší než závazný ukazatel - tj. když schvalujete rozpočet na odpa, tak by neměly výdaje na jednotlivých odpa rozpočet překročit. Mohou však být nižší než rozpočtované. Nemusí se upravovat na 100% ani na odpa, a již vůbec ne na položkách, které nejsou závaznými ukazateli. 

Příjmy mohou být nižší i vyšší než rozpočet. Pokud jsou výrazně celkově nižší a zvýšil se podíl financování (tř. 8 - např. položka 8115), tak by mohlo být  vytknuto, že jste neudělali povinné rozpočtové opatření v případě nebezpečí vzniku rozpočtového schodku. Na vyšší příjmy třídy 1-4 mimo vyjmenované, kde se musí RO udělat povinně, se určitě upravovat rozpočet nemusí. 

Rovněž není potřeba mít ostatní  příjmy upravené na 100% čerpání rozpočtu. 

Dobrý den, chci se zeptat jak zaúčtovat vratku finanční jistoty, která byla uhrazena na účet obce v roce 2014. Zaúčtováno: 231 10 pol. 8901 MD/ 378 D. Vracet budeme až v roce 2015. Stačí pouze opačný zápis? Tak jak jsme účtovali během roku?

Ano  - stačí jen zápis 378 MD/ 231 pol. 8901. Jen pro Váš větší klid - přijaté jistiny se dle obsahového vymezení účtu 324 od roku 2014 měly dávat na tento účet, možná by bylo dobře je z 378 na 324 převést před dokladovou inventurou za 2014  a pak zaúčovat jejich vrácení 324 MD/ 231 8901 D v roce 2015. Položka 8901 je položka "cizí peníze na ZBÚ" - nerozpočtuje se, nemusí být za rok nulová, když se použije při příjmu, použije se i při výdaji, i když se jedná o různá účetní a rozpočtová období. 

Máme uzavřenou smlouvu o poskytnutí příspěvku k investičním účelům na stavební akci (přeložka veřejného osvětlení) s Ředitelstvím silnic Zlínského kraje (hradíme 30 % skutečně vynaložených nákladů). V prosinci jsme poskytli příspěvek. Ve smlouvě je uvedeno, že do 60 dnů ode dne kolaudace provede ŘSZK vyúčtování poskytnutých finančních prostředků. Po ukončení doby udržitelnosti nám bude majetek bezúplatně předán. Prosím o radu jak to zaúčtovat.

Obsahově to nejvíce odpovídá záloze na pořízení DM. ALE.. - viz dále vysvětlení.  Nejsem zastáncem toho dávat si dotaci na vlastní majetek, ale často se to děje např. při pořizování majetku DSO pro členské obce, které DSO po  době udržitelnosti také členským obcím převádí i s jejich dotací.  ŘS je jinou VUJ, když se jim teď dá dotace na pořízení DM, povedou na 403 a protože se při přebírání od jiné VUJ navazuje na jejich ocenění, tak pak přeberete po době udržitelnosti do zdrojů i původně svoji 403 v nerozpuštěné části - ale předpisy to umožňují, tak doporučuji stejný postup. 

Vypadá to na dotaci s vypořádáním - tj. dle smlouvy jste měli dát do podrozvahy 999/97x sjednanou část příspěvku. Při poskytnutí zálohy 373 MD  nebo 471 MD (v dotazu není uvedeno, kdy se očekává koulaudace, tj. konečné vypořádání) / 231  + RS, pol. 6359, odpa asi 3631 D. Ve stejné částce i vyřazení z podmíněného závazku z podrozvahy.  Dohada na náklady 572 MD/ 389 D k 31.12.2014, vypořádání dotace po kolaudaci  389 případně +/- 572 MD/ 349 D  a zúčtování zálohy  349 MD/ 373 (471) D. 

Tak a teď největší problém - chápu investiční dotaci, protože ŘS asi dělá nějakou komunikaci a potřebuje jako vyvolaný náklad  přeložit VO. Ale co vám po době udržitelnosti předá za majetek? Přeložka žádný majetek není, není to ani TZ - oni vám předají komunikaci? Nebo jen nový zákres VO? Jste si jisti, že dojde  k nějakému předání majetku? To jen tak pro doplnění, jak nad případem přemýšlím. 

Co s účtem 314, když tam jsou naúčtovány z roku 2004 nějaké zálohy a paní účetní, která odešla do důchodu a účtovala je, už neví, co to je (říkala nějaké náklady na energie) a k tomu ještě když se chci podívat do archivu, že bych se podívala na konkrétní doklad, kterým byli zálohy naúčtovány, tak jsou již skartovány, takže zase nic a teď nevím jak to ze 314 dostat? Do nákladů asi ne? Protože nemám žádný doklad. Tak mě napadlo na 408/314 - chyby minulých období? Ale už ten název chyby nikomu z vyšších míst moc radosti neudělá, nešlo by to třeba na 406? Změna metody, to už zní lépe?

On už se ten účet 408 chyby nejmenuje, jen opravy minulých období, ono se mu časem stejně nevyhnete.

Ta oprava, kdyby se týkala případu od 2010  je dle významnosti - nad 260 tis. Kč a nebo 0,3% aktiv netto z loňska -  na 408 musíte, (tady by již 406 nebyla dobře), nižší částku byste dala asi  502 - tohoto nákladového účtu  by se  případ pravděpodobně  týkal. Doporučila bych Vám však zároveň ověřit i 321, zda nezůstaly závazky i pohledávky  jen z předpisu 314/321 a nebyly uhrazeny. Nebo zda nedošlo k nezúčtování zálohy 321/314 a není na 321 přeplatek, který také nejde zinventovat. Toto ověřte jako první. 

Když se nenajde jiný rozvahový účet chybný, tak protože se však jedná o případ starší než 2010, tak je správně opravit hodnoty na 401 - jakoby opravit tam, kam by se zaúčtovalo, kdyby bylo správně - tj. jakoby opravit převodový můstek 2009/2010. Oprava je dle povahy 314/401 nebo 401/314 - podle toho, kde je chybný zůstatek. 

Dostali jsme teď informaci z kraje, že všechny transfery z EU musíme mít rozpočtově zapojeny. Protože jsme však prostředky z EU (prostřednictvím Ministerstva životního prostředí a Státního fondu ŽP) dostali na účet až v posledních dnech měsíce prosince 2014, rozpočtové opatření jsme již nestihli provést. Je možno schválit rozpočtové opatření vztahující se k roku 2014 ještě v lednu roku 2015.

Odvolávám tučnou část odpovědi - viz aktualita na www.obecuctuje.cz ze dne 13.1.2015

MF vyjasnilo, že sdílené daně nejsou finančním vztahem k jinému rozpočtu  - přijměte prosím mou omluvu.

Ano je to možné. Zde se mají dělat rozpočtová opatření povinně. Doporučuji vám využít možnosti převodů kompetencí na radu nebo možnosti schválení předběžných rozpočtových opatření ZM pro větší právní jistotu, abyste dotační a např. i sdílené daně (u vztahů k jiným rozpočtům se dělají RO povinně) mohli provádět  bez příslušného schvalování. Zatím Vám k tomu posílám výklad z přednášky z letošního podzimu - je to část 3.