Dotazy

V obci se staví kanalizace, ale investorem nejme my obec, ale mikroregion. Tedy neplatíme faktury, jen zasíláme investiční příspěvky. Zastupitelstvo odsouhlasilo, že obec nakoupí trubky pro domovní přípojky kanalizace a tyto trubky se budou dávat lidem zdarma. Jak správně zaúčtovat nákup trubek. 501 300/321 321/ 231 2321/5199

Dle obsahu účetního případu bych rovnou dala na dar občanům - 543 MD/ s položkou 5194. Doufám, že to není v nějaké významnější hodnotě kvůli zdanění daru ze strany občana - do 15 tis. by neměl být problém. 

V r. 2010 byla podepsána smlouva o prodeji pozemku Městské akciové společnosti, jejíž jsme akcionáři, v částce 8 mil. Kč. Uvedená částka byla touto společností zaplacena a zaúčtována jako příjem za prodej pozemku. Protože byl ve smlouvě dodatek, že pozemek bude společnosti převeden až v momentě, kdy dojde ke změně územního plánu, zůstal v majetku města. Ke změně územního plánu nedošlo, pozemek zůstal v majetku města a dodatkem ke smlouvě bylo dohodnuto, že část zaplacené sumy (4 mil. Kč) bude vrácena Městské akciové, což jsme provedli. Máme tuto platbu účtovat jako splátku půjčky? Navíc zůstávají tzv. ve vzduchu zbývají 4 mil. Kč, které možná bude chtít tato společnost v budoucnu také vrátit.

Tím, že nedošlo k podání návrhu na zápis na LV v KN, tak vlastně k prodeji , tj. k převodu nemovitého majetku - pozemku nedošlo. Správně jste měli do doby podání návrhu na vklad účtovat o záloze - tj. to je potřeba opravit zápisem 408 MD ( jedná se o výnos z roku 2010, tj. již po zahájení reformy) a 455 D. Nejednalo se o půjčku - byla to smlouva na prodej, tj. o zálohu přijatou. Vrácení zaúčtujte po provedení výše navržené opravy  již jen takto:  455 MD/ 231 odpa dle účelu - např. 3639, pol. 5909 D. Vrácení druhé části by se zatím účtovalo stejně (když se nezmění směrná účtová osnova). 

Jakým způsobem máme vyřešit níže popsaný problém. Poskytujeme veř.fin.podporu na oblast sportu a kultury. Žádosti na rok 2015 se odevzdávali do 31.10.2014. Ve schváleném rozpočtu máme na odpa 6409 částku 1 mil. Kč. V únoru rada a zastupitelstvo pak rozhodne kolik fin.prostředků dostanou jednotlivý žadatelé ( převážně sportovní spolky). Rovněž pak rozpočtovým opatřením schválené částky naúčtujeme na příslušné odpa a ponížíme odpa 6409. ( výsledek je 0). Po schválení v zastupitelstvu města se vyhotoví smlouvy pro jednotlivé žadatele a finanční prostředky jsou jim zaslány na účet ( to je v měsíci březnu). Nyní ovšem jeden spolek požádal o vyplacení částky 20 tis. Kč předem, s tím , že mají již soutěže a turnaje v lednu. Nevím, jakou formou jim tuto částku vyplatit. Není ještě schválená částka podpory ZM - bude v únoru a není ani podepsaná smlouva. Pak by přicházela v úvahu ještě půjčka, ale tato částka není v rozpočtu, to by se dalo schválit v radě města rozpočtovým opatřením. Dívala jsem se ale do zákona o obcích a půjčky schvaluje zastupitelstvo obce, které bude až v únoru. Lze to nějakým způsobem vyřešit nebo se musí počkat až na rozhodnutí ZM v únoru ( zatím mají v návrhu 77 tis., ale není to nikým zatím odsouhlaseno ) a sepsání smlouvy a pak jim zaslat peníze?

Bez schválení vyplatit opravdu nelze, byl by to od počátku neplatný právní úkon a i překročení pravomocí. Je však možné schválit radou, je to pod hranici ZM (dotace ZM až od 50 tis. Kč). Ve smyslu, že by rada zatím schválila dotaci nižší, a celkovou částku nad 50 tis. Kč by pak schválilo zastupitelstvo. Jiné řešení dle mého názoru není. Půjčka musí být vždy v zastupitelstvu včetně smlouvy. Zálohu na transfer nelze také  bez schválení poskytnout. Upřímně si myslím, že se nejedná až tak o velkou částku, že by ji snad mohli členové spolku dát dohromady zatím z vlastního, když je pravděpodobnost že o měsíc později dotaci dostanou. 

Město v roce 2014 zateplovalo školu. Žádali jsme o dotaci z programu Zelená úsporám. přišla nám registrace akce, rozhodnutí dosud nemáme. Faktury jsme uhradili v roce 2014, mám je označené jenom organizací. Stačí to tak, když ještě nevím v jaké výši dotaci dostaneme, když ještě nemám rozhodnutí ?

Z hlediska předpisů to takto stačí, dokud není ještě rozhodnutí, tak by se nemělo dávat na podrozvahu. Zelená úsporám není spolufinancována EU, tj. bude se k výdajům dávat jen UZ, ale ne nástroj a prostorový původ (zdroj), nebudou se dělit podílově, takže toto by nepůsobilo žádné starosti do dalšího roku. Takže zatím nic jiného neúčtovat. 

Zde se však přiznám, že v případě spolufinancování EU bych se odvážila již NZUZ u výdajů členit, i když mám jen registraci akce, protože se pak účetní na obcích nervují, že ty první výdaje značeny nemají a že to bude mít vliv na odvody nebo krácení dotace (správně by to vliv mít nemělo, ale již jsme se setkali i s jiným vyhodnocením kontrol , bohužel. Na  školení v prosinci 2014  z jednoho města říkali, že jim kontrola neoznačené výdaje NZUZ vyhodila jako neuznatelné, dost mě to překvapilo a nevím, jak to dopadlo).  Značení NZUZ nejde zpětně opravit, jen nakreslením na faktury. 

Vznikl mi problém kdy jsem v roce 2012 a 2013 nezaúčtovala faktury k projektové dokumentaci na účet 042 ve výši 33.600,- Kč. Dále v roce 2013 vznikly další náklady spojené s vyřízením stavebního povolení jako např. změny v projektu v nákladech 10.890,- a 4.840,- Kč. V roce 2014 mám ještě náklad za poplatek za povolení z doprav. magistrátu ve výši 5.808,- Kč. Jak dostat tyto náklady, které mám všechny zaúčtované v nákladech na účtu 518 na účet 042 i když to bylo v minulém účetním období let 2012 a 2013 ? Zařazení celé investiční akce do majetku budu účtovat nyní do 12/2014.

V součtu to na významnou hodnotu nevypadá, takže by se opravilo jen 042 MD / 518 minus MD. Přes RS se neopravuje nic. Vytvoříte opravný doklad, popíšete, které doklady opravujete a takto zaúčtujete. 

Pokud přesáhne součet oprav hodnotu 0,3% aktiv netto vaší obce za rok 2013, tak by se místo 518 dal účet 408 - a pak by se měl případ popsat i do přílohy účetní závěrky v části E.1. (malá obec -  velké obce, co dělají přehled o změnách ZK, popisují 408 v části E.4.).  

Obracím se na Vás s dotazem ohledně tvorby finanční rezervy na obnovu vodohospodářského majetku. Zastupitelstvo obce schválila následující: „Financování obnovy vodovodů a kanalizací - Podle přílohy č. 18 k vyhlášce č. 428/2001 Sb. o vodovodech a kanalizacích pro veřejnou potřebu a o změně některých zákonů (zákon o vodovodech a kanalizacích) ve znění pozdějších předpisů k financování obnovy kanalizace obce XY převedeme částku ve výši Kč 300 000,-- na účet obce Dolní Roveň u Komerční banky číslo:xxxx“ Tento účet není vůbec využívaný a je na něm částka cca 500,--Kč pouze na poplatky. Je možné, aby tyto prostředky byly „separované“ vedené na tomto účtu (zda je nutné schválit, že tento účet bude vedený pouze na tyto finanční rezervy) nebo to musí být vytvořené jako „fond“. Musíme mít vytvořený Plán financování obnovy kanalizace? Dočetla jsem se, že musí být na dobu nejméně 10 let. Kanalizaci máme v provozu od roku 2012 - cena 155 mil. Kč, z toho dotace 89 mil. Kč a obec si vzala úvěr na 50 mil.Kč. Vůbec si nedokážu představit jakou částku bychom měli ročně vytvářet jako rezervu, případně jak to vypočítat (pořiz.cena dělená dobou životnosti 50let – na to obec nebude mít prostředky??) . Finanční rezervu jsem účtovala jako převod prostředků mezi účty obce: 231 0130 4134/262 0111 a 262 0111/231 0100 6330 5345. Nevím zda to takto může být? A ještě bych měla jeden dotaz z jiného soudku: Pokladní vybírala šekem z účtu peníze, ale na poště se paní uklepla a omylem tam dala částku o 1 Kč vyšší než bylo na šeku. Nesouhlasí mi tudíž stav účtu s účetnictvím, kde mám o 1 Kč více. Vůbec nevím jakým způsobem to řešit a hlavně, když mi to takto zůstane k 31.12.2014. Měla bych to proúčtovat na 549 nebo řešit jako nějakou reklamaci s poštou.

Zatím opravdu můžete zaúčtovat tak, jak máte. Zastupitelstvo neschválilo peněžní fond dle zákona, jen si dalo rezervu na jiný účet. Ohledně finanční rezervy na obnovu Vám posílám stručný výklad, co dáváme ke školení k závěrce – je tam hodně nevyjasněno. Vaše zastupitelstvo svou povinnost vyřešilo tzv. šalamounsky – vytvořilo dle zákona „nějakou rezervu“ a protože se zatím zákon neumí jasně vyjádřit, co vlastně chce, tak udělala vaše obec „aspoň“ něco. To, že na obnovu kanalizací a vodovodů nemohou mít obce peníze, všichni tuší, ale tváří se, že tento problém neexistuje -  Svaz měst a obcí se snaží problém řešit.

 Citace z materiálu ke školení:

 Základní informace k novele zákona o vodovodech a kanalizacích (rezerva na obnovu vodohospodářského majetku)

Ø  Prováděcí vyhláška sice vyšla, nicméně naprosto jasno, jak se rezerva tvoří, není

V zásadě ze strany MZE následující info (potvrzení)

-         Peníze není nutno odkládat na zvláštní účet 

-         výše tvorby by měla být navázána na plán obnovy (příloha vyhlášky …) – základní diskusní bod je, zda tvorba může být nerovnoměrná a zda lze do zdrojů napočítat možné dotace někdy v budoucnosti …

  -         dosaženo 2 interpelací na MZE – první dopis striktním druhý dopis z podzimu 2014 smířlivější s nabídkou jednání (řada nevyjasněných problémů – otázka DSO, chování fondu při převodech majetku) – nicméně zatím vyšumělo

Tak prosím raději něco tvořit – účetně a rozpočtově asi jako fond (pokud chcete řešit z hlediska výše tvorby … - prosím neobracet se na nás)

Ohledně druhého dotazu – já jsem s omluvou nepochopila, co se stalo. Dali vám na poště o korunu více v hotovosti? Tím strhli o korunu více z účtu? Proč neúčtujete o skutečnosti, co z účtu odešlo? Vy účtujete o šeku? Není pak v pokladně o korunu více? Prosím zkuste mi to ještě jednou trpělivěji vysvětlit. 

Jak správně zaúčtovat právo stavby. V rámci investiční akce město staví komunikaci, která zasahuje z malé části do cizího pozemku. Akce probíhá a není ještě ukončena. Je vedena na účtu 042. S majiteli pozemku byla sepsána Smlouva o zřízení práva stavby . Právo stavby bylo dne 3.12.2014 podáno na KN. Dle dohody smluvních stran bezúplatně na dobu 99 let od jeho vzniku. Majetkoprávní odbor mi předal znalecký posudek s ocenění části komunikace, která byla postavena na cizím pozemku. Jak mám správně právo stavby zaúčtovat?

V roce 2014 je dle § 55 vyhlášky č. 410/2009 Sb. právo stavby, pokud je záměrem účetní jednotky realizovat stavbu, nákladem souvisejícím s pořízením majetku - právo stavby se tak vede na účtu 042 a vstupuje do hodnoty pořizované stavby. Od 1. 1. 2015 je příslušné ustanovení z § 55 vyhlášky vyloučeno a právo stavby se vede pouze jako samostatný majetek na účtu 021 s vlastním inventárním číslem.
Vzhledem k tomu, že ve vašem případě vznikly právní účinky ještě v roce 2014, povedete právo stavby jakou součást ocenění komunikace.

Nevím jek toto zaúčtovat : Firma, která nám opravovala cesty, poškodila jednomu občanovi plot, ten to chtěl uhradit, tak se to řešilo přes nás, my mu v hotovosti vyplatili 2 050,-- Kč, po dohodě se dané firmě zaslala faktura a oni nám poslali ty uhrazené peníze, no a já teď nevím jak ty 3 doklady zaúčtovat, aby se mi nikde neodrazil ten průtok peněz.

Správně by to bylo takto:

Náhradu občanovi doporučuji zaúčtovat 549 MD / 261 D (položka RS 5192), předpis vystavené faktury firmě 311 MD / 649 D a úhradu 231 MD (položka 2324) / 311  D. Nebyla by zde  kompenzace zcela  správně, jde o trojstranný vztah, ale jestli potřebujete řešit kvůli rozpočtovým opatřením do roku 2014, tak by asi nebylo vyhodnoceno jako velká chyba, kdybyste přijatou náhradu dle přefakturace dala s položkou 5192 minus D, nejedná se o významnou částku. 

Jsme plátci DPH, provedli jsme rekonstrukci budovy, kde sídlí obecní úřad a dva nájemci plátci DPH. Prováděli jsme rekonstrukci vlastní činností, proto jsme si uplatňovali při 042 plnou výši DPH. Uplatnit bychom si chtěli poměrným koeficientem vypočítaným dle plochy, která je užívána nájemci a obecním úřadem a ten vyšel 29%. Na účtu 042 mám základ DPH ve výši 6 105 794Kč (mám tu i faktury od neplátců). Na ř.1 přiznání dám 6 105 794 Kč základ DPH a 1 282 217 Kč DPH. Na ř.40 a ř. 47přiznání dám 1 770 680 Kč základ DPH a 371 843 Kč DPH. Ale jak toto všechno dostat do účetnictví a zařadit do majetku? V jaké výši účet 021? Pořád mi nejdou strany a nemůžu se dopočítat. Můžete mi prosím poradit?

Na účet 021 by se měla dostat částka základ daně + DPH ve výši, kde nebyl nárok, tj. v krácené výši nároku na odpočet koeficientem, zápis 021 MD /343 minus MD, tj. tak aby na 343 MD zbyl jen nárok dle koeficientu. 

 Ing. Nejezchleb doplnil: 

Podle mne je to dobře - tedy v našem příkladu by rozdíl 1282217 a 371843 šel ještě na 021. Ale chtěl bych k tomu ještě poznamenat, že se při výpočtu podle mne šidí. Je trochu otázka těch 29% - oni to berou konzervativně, nicméně i částečně těch 71% slouží k ekonomické zdaňované činnosti (byť tam bude ještě souběh s osvobozenými ...) - jen jsem to chtěl poznamenat, že možná by se z toho dalo vytáhnout o něco víc (ale záleží na tom, co v tom objektu je, jak mají silné zdaňované činnosti ...)

Při kontrole z KÚ nám auditor našel chybu v odměňování zastupitelů. ZO během minulého volebního období odebralo téměř celou odměnu místostarostce. Jelikož je to odměna nároková a je schválená na celé volební období, tak alespoň za rok 2014, který nám kontroluje, jsme museli odměnu dovyplatit (vyplaceno v prosinci 2014). V současném volebním období je opět starostkou a rozhodla se vyplacenou odměnu (po zdanění a odvodu ZP) vrátit na účet obce - asi formou daru. Jedná se zhruba o 150 tisíc Kč. Účtovala bych asi 377/649 a 231 6171 2321. Platí nadále, že obec neplatí daň darovací a stačí dar evidovat jen v DPPO za obec za rok 2015, ve kterém dar přijde ? Je tento případ vhodný řešit darovací smlouvou?

Upřímně mě nenapadá jiný systém, než darovací smlouva. Zaúčtování dobře, ale správně je výnos 672, RS OK. Dar přiznáte do DPPO za obec, takže si daň jakoby zaplatíte sami sobě. Nevidím v tom žádný problém. 

Nakoupili jsme dva stromy v květináčích do haly v celkové hodnotě 180 tis.Kč. a zaplaceny byly z položky 6129, aby byly evidenčně podchyceny. Já mám na starosti evidenci majetku, ale nenašla jsem kategorizaci. Nevím, zda by se fakturovaná částka neměla rozdělit na stromy - pol.5139 (za 2ks 106tis.Kč), služby(substrát, doprava apod.) - pol.5169 a květináče - pol. 5137 (za 2ks 52 tis.Kč), a evidovat pouze květináče. Jinak nevím jak to celé zaevidovat a ještě odepisovat.

Jako výzdobu interiéru bychom toto za "ostatní dl. majetek" považovat mohli, i když se jedná o stromy. V případě jejich uhynutí se asi zasadí nové, to bychom již vedli v režimu opravy, květináče asi vydrží déle, ale jestli jsou to baobaby, tak nás všechny přežijou :o). Nechte jak máte, dejte na 029 a kategorizaci dejte 32.99.59 , dala bych na 6-8 let životnost (volím životnost jako kompromis, nižší životností se snažím ukázat, že majetek je na hranici mezi spotřebou a dl. majetkem). To, co zde odpovídám, soukromě nazývám kreativním intiutivním účetnictvím s tím, že vše, co vymyslím, je dobře a počkám až mi někdo řekne, že je to špatně. 

Podpora argumentů od kolegy - tyto stromy nejsou součástí pozemku - je to něco, co má vydržet déle než rok a jsou samostatnou movitou věcí a to podle mne v celku - tedy strom, květináč i ta hlína - takže bych doporučil obdobně..

Ohledně PDP u investice ČOV mám dotaz, když PDP na řádcích DP 10 a 43 je shodná, tak o DPH neúčtuji-je tento postup správný?

Je tento postup možný, ale není v souladu s pokyny MF. Mělo by se proúčtovat přes RS zápisem 343. ř. 10/ 231 odpa a pol. dle základu daně (případně pomocná položka 8901) a zároveň 231 6399 5362 minus D/ 343. ř. 43. Ze závazného předpisu to však přímo nevyplývá a pro postup bez účtování hovoří i požadavky RS, kdy se na jedné straně požaduje nezařazovat přes RS v případech, kdy nedojde k fyzickému pohybu peněz. Některé kraje postup nezobrazení přes RS nevyčítají, některé ano, ale jak říkám, těžko se hledá přímá opora pro výtku ve vyhlášce o rozpočtové skladbě. Doporučuji se rozhodnout dle požadavků vašeho nadřízeného kraje. 

Dobrý den, obracíme se na Vás dotazem ohledně dotací. V květnu 2014 nám byly schváleny dvě dotace na Rekonstrukci veřejného osvětlení (je postaveno úplně nově) a na Rekonstrukci hasičské zbrojnice (jedná se o opravu stávající budovy) z fondů Středočeského kraje. Je to tedy nastavené tak, že akci si financujeme sami a po podpisu smluv, můžeme poslat žádost o platbu a pokud nám bude schválena, můžeme požádat o závěrečné vyúčtování. Podepsané smlouvy však přišly až v listopadu. Jedná se o investiční akce, takže náklady dávám na 042 (analytikou oddělené). Jak účtovat nám napsali také, včetně ÚZ. Mě by spíš zajímalo (jelikož toto jsme ještě neřešili), jak postupovat dál. Na veřejné osvětlení budeme mít kolaudaci (pravděpodobně příští rok), poté převedu z 042 na 022 a staré veřejné osvětlení vyřadím. Na hasičskou zbrojnici nebudeme mít žádný "papír", neměl by být alespoň nějaký zápis? Jelikož se jedná o rekonstrukci, ale nemění se parametry, jak je to s TZ? Určitě bychom měli mít zaúčtovaný závazek vůči kraji (na základě smlouvy). A postupně jej odúčtovávat, až nám budou posílat zálohy. Mohla byste nám napsat postup jak účtovat (nebo nás nasměrovat na nějaký Vás dokument)? Případně nějaké další věci k doplnění, abychom na nic nezapomněli.

Jestli se jedná o investiční akce, tak i ta rekonstrukce hasičské zbrojnice bude TZ budovy, asi ne oprava. Smlouvy by měly být zaúčtovány do podrozvahy , ne na závazku, ale pohledávce 942 MD/ 999 D. K datu 31.12. je potřeba zaúčtovat dohadu ve výši již proplacených výdajů ve vztahu k dotaci x podíl dotace na celkových výdajích na pořízení DM (zde na pořízení TZ) 388 MD / 403 D. To by z účtování roku 2014 mělo být všechno.

Ohledně zařazení - VO po kolaudaci zařadit na 021 (nikoli na 022, jak uvádíte) a dohadovat 403 a začít rozpouštět hned  měsíc po zařazení proti odpisům (403/672). 

Ohledně TZ hasičské zbrojnice - zařazení by mělo být na základě nějakého protokolu, alespoň předávacího od dodavatele akce, nebo se vypracuje - vzory zařazovacího protokolu jsou v dokumentech ke stažení. 

Ohledně kompletního účtování - dejte si do vyhledavače u dotazů např. heslo "dotace kraj", často jsou postupy hodně podrobně popsány. Jinak s tou podrozvahou máte pravdu, ve chvíli, kdy vám kraj dá dotaci a ještě nebude konečné vypořádání, tak se zaúčtuje jako záloha 231 UZ 4222 MD/ 374 D a ve stejné výši se sníží pohledávky v podrozvaze 999/942. Konečné vypořádání je pak : 348 MD/ 388 D a +/-403 v rozdílu od dohad, a zúčtování zálohy 374/348 a v okamžiku zaúčtování na 348 se vyřadí případný zbytek z podrozvahy 999/942. 

Obec letos poskytla SDH neúčelový neinvestiční finanční příspěvek - tj. bez povinnosti na konci roku vyúčtovat (zaúčt. 572 MD/pol.5222 D). Hasiči nedočerpali příspěvek celý a v prosinci část vrátili. Jak správně vratku zaúčtovat? Mínusem: 572 -MD/5222 -D? Děkuji

Ano, zde je kompenzace správně, když se jedná o vratku v rámci jednoho roku - viz §21 zákon č. 250/2000 Sb. 

Obec obdržela dotaci na Omezení prašnosti z plošných zdrojů ze SFŽP. Konkrétně na nesený zametač a traktor John Deere. Můžu zařadit pod jedno inventární číslo a kategorii 30.99.10 ostatní dopravní prostředky a zařízení?

Je to typický soubor majetku - majetek je určený k užívání s věcí hlavní. Obojí můžete zařadit jako soubor pod jedno inv. číslo a kategorizace v UOS III  29.10.59 je možná vhodnější. Bylo by možné volit kategorizaci i dle traktoru 28.30.23 v UOS IV - nevím jaký má traktor výkon, tak se podívejte. Volíme kategorizaci u souboru dle hlavního předmětu.