Dotazy

Město bude prvně využívat kontokorentu. Koncem roku nám banka otevřela limit 33 mil. Kč, na výpise z běžného účtu to vypadá takto: disponibilní zůstatek 33,2 mil. Kč, účetní zůstatek 0,2 mil. Kč. Do konce roku jsme zatím kontokorent nečerpali. Úroky budeme hradit jen při čerpání kontokorentu. Vzhledem k tomu, že s kontokorentem nemáme žádné zkušenosti, chci se poradit ohledně účtování. Musím v účetnictví zachytit otevření limitu kontokorentu? A jak dále při jeho použití?

Do doby, než se dostanete do minusu na ZBÚ není o čem účtovat, závazek vám nevzniká, úvěr nečerpáte. Až budete kontokorent čerpat, tak při čtvrtletních závěrkách ve výši minusu na ZBÚ zaúčtujete: 231 8905 MD / 281 D a začátkem dalšího měsíce obrácenými zápisy odúčtujete. Úroky budou nákladově 562/231. Nic jiného se neúčtuje, stejný postup je i ke konci roku. Letos k 31.12. nebudete účtovat nic, protože jste ještě nezahájili čerpání úvěru. Nevím jak váš kraj nahlíží na zobrazení kontokorentu - smlouvu v podrozvaze. Některé kraje chtějí zobrazit pohledávku, že vám má někdo poskytnout peníze na 991, já s tím souhlasím jen za podmínky, že by zároveň byl zobrazen podmíněný závazek z vrácení peněz navýšený o úroky na 993. Jedná se ve vašem případě o významnou částku, tak je asi vhodné zvážit zachycení na podrozvaze - ale vykazovaná  informace je to diskutabilní, tak se řiďte požadavky vašeho kraje. 

Prosím o konsultaci správného zaúčtování. Obec nakoupila skleničky s logem obce za účelem prodeje při otevření muzea. Nákup skl. (80,-/1 ks) 504 /321 321 / 231 2141 5138 prodej skl. (50,-/1 ks) 231 2141 2112 / 604 zbytek zboží převeden na sklad v ceně (80,-/1 ks) 132 / 504 Dotaz: k 31.12.2014 účtovat o OP ve výši rozdílu ceny (tj. 30,- x zbytek na skladě) ? 556 / 185 Bude se nadále vést na skladě 1 ks/80,- a postupně snižovat OP při prodeji?

Máte to dobře, jste šikulka. Ano, na skladě se dále povede 1 ks za 80 Kč. Až se zboží vyřadí např. jako neprodejné, tak se pak zruší i OP a tím se ztráta z vyřazení (547 MD ve výši 80 a 556 D ve výši OP) rozdělí do více let podle toho, jak se bude postupně snižovat prodejní cena, aby se skleničky prodaly. Ocenění na skladě je správně v pořizovací ceně. 

Město dostalo od Mikroregionu darovací smlouvou herní sestavu, jejíž cena je 70 000 Kč. Ovšem Mikroregion dostal na tuto herní sestavu dotaci z kraje ve výši 27 000 Kč a dotaci od nás (města) ve výši 20 000 Kč. Tzn., že podíl Mikroregionu na investici byl 23 000 Kč. Než stihl Mikroregion předat herní sestavu, proběhly u něj oprávky ve výši 1100 Kč a rozpuštění transferu ve výši 800 Kč.

Přeberete jen rozvahově, předpokládám že Mikro... je DSO, tedy převod mezi vybranými účetními jednotkami: 

Nevím, zda se jedná o stavbu - herní prvky, nebo o věci, takže poslední číslo SU dávám x. 

02x MD ve výši 70 tis. Kč. 08x D ve výši 1 100 Kč. 403 D ve výši dotace od kraje minus rozpuštění a 403 D ve výši vlastní dotace minus podíl  na rozpuštění; zde budete rozpouštět do výnosů vlastní dotaci, protože jste jim ji poskytli přes účet 572, tj. váš podíl se již do nákladů jednou dostal, proto náklady vzniklé odpisem budou kryty výnosy z rozpouštění původně vámi poskytnuté dotace. A zbytek do výše vstupního ocenění dáte na 401 D. Koukala jsem, že máte 2,5 tis. obyv, takže PAP neděláte, ale není špatné zachovat info o poskytovateli dotace, tak jestli si evidujete 403 dle poskytovatelů, tak odlište 403 analyticky (např. org) a dejte odděleně i vlastní 403. Ta "vlastní" 403 je zde naprosto v souladu s předpisy, na případ pamatuje i PAP, kdy stanoví možnost vlastního IČ ke 403. 

Obec v roce 2006 přijala do účetnictví fakturu na částku 49.028 Kč. V následujícím roce 2007 provedla její částečnou úhradu, a to 20.000 Kč. Částečná úhrada byla provedena z důvodu nedodělků - prostřednictvím ústní dohody bylo dohodnuto, že zbývající částka bude uhrazena po provedení nedodělků. Do dnešního dne nejsou nedodělky dodělány. Jelikož je faktura z roku 2006 což je 7 let, chtěli bychom fakturu vyřadit z účetnictví. Prosím o radu zda je možné fakturu z účetnictví vyřadit a jestli ano zda mohu o FP účtovat následovně: 29.028 Kč 321 0010 / 649 0300.

Pokud nebyla pohledávka a poslední tři - čtyři roky nějakým způsobem od dodavatele vymáhána, lze závazek vyřadit, při vymáhání by se dalo namítnout promlčení a jedná se o dost starý zpochybnitelný závazek s ohledem na nedodělky. Zápis k vyřazení máte dobře, pozor, dejte 649.03 do daňového přiznaní k dani z příjmů za 2014.  

Na vašem podzimním školení v Plzni jste se zmínila, že letos prvně můžeme mít zůstatek v pokladně na konci roku. Uznávám, že se ptám hodně na poslední chvíli, ale jako obvykle nestíhám. Máme výdejní místo České pošty a tím pádem velkou spotřebu drobných. Docela bych byla pro, abychom si je zde nechali. Snažila jsem se najít něco na stránkách, ale buď tam nic není nebo špatně hledám.

Ano, je možné rozpočtovat položku 5182 a tudíž není povinné nulovat pokladnu. Položka 5182 může mít v roce 2014 zůstatek. Je to popsáno v knize RS (str.122). Ten rozpočet by tam byl nutný jen v případě, že máte závazné ukazatele na pol. Pokud se vejdete do závazného ukazatele, tak samozřejmě není nutný rozpočet na pol. 5182. 

Máme souhrnnou fakturu na projektovou dokumentaci na stavbu- místních komunikací, kanalizace, vodovodu, plynu a elektriky ve výši 75 000,- Kč. Zaúčtuji na 042 a jaký použiji odd. par. 3633 nebo 3639 pol. 6121?

Výdaj je možné zatřídit na přavažující odpa nebo dle záměru účetní jednotky - informaci o převažujícím odpa by měla dodat správa majetku nebo osoba, která odpovídá za věcné plnění. Odhaduji odpa 2212 nebo 2321 - komunikace nebo kanalizace bývají nejdražší. Na tomto odpa můžete pak vést celou akci "infrastruktury" - je to v režimu převažujícího odpa. Ale majetek - komunikaci, kanalizaci, plynovod pak musíte při zařazení do užívání identifikovat. 

Obec realizovala investiční akci - zateplení ZŠ, bylo vydáno kolaud.rozhodnutí, ale zatím nebylo provedeno závěrečné vyúčtování- to má být až v 10.2015. Mohu zařadit tuto akci jako technické zhodnocení ZŠ do majetku obce v tomto roce?? Dotace došla vše dle Smlouvy a byla i vyčerpána dle smlouvy.

Dlouhodobý majetek se má správně zařadit k datu splnění provozních podmínek, což kolaudace je. Dokonce je správné jej tedy zařadit letos, závěrečné vypořádání nemá na okamžik zařazení majetku do užívání vliv. Je potřeba zjistit, jaké vedlejší náklady se budou ještě k akci vztahovat (např. administrace dotace k záv. vypořádání) a udělat dohady na tyto nevyfakturované dodávky zápisem 042 MD/ 389 D . Až přijdou fa, tak již jen zápis 389 MD/ 321 D. Dále je potřeba udělat k datu zařazení i dohadu na transfer - ve vašem případě - ve výši došlých dotací zápisem 388 MD/ 403 D a měsíc po zařazení majetku do užívání  (zápisem 021 MD/042 D) zahájit odpisy i rozpouštění dotace ( 403/672) v transferovém podílu proti odpisům. 

Dotace ze SFDI došla v nižší částce oproti Smlouvě - musím předpis na 999/943 ponížit, nebo mohu nechat dle skutečnosti - nevyčerpáno? Závěreč.vyúčtování bude předloženo až v r.2015 a kolaudace se nestihne do konce tohoto roku.

Z podrozvahy se v tomto případě dle CUS 703 odúčtuje až v okamžiku finančního vypořádání, kdy dojde k předpisu pohledávky a zúčtování s přijatou zálohou na transfer. Přijatou dotaci do doby vypořádání vedeme jako zálohu - 231 4213 NZUZ org. / 374 + org D. Pokud je jisté, že se jedná o konečnou částku, a nic vám jiného nedoplatí, tak bych asi postupovala tak, že bych již podrozvahu vyřadila - neměli bychom vést podmíněnou pohledávku z doplatku dotace, když již víme, že nebude plněno. Je to věrnější obraz, určitě by nikdo zde neměl vytknout - můžeme argumentovat s pojmy dle CUS 703 - "skutečnost, natolik určitá...." Nezapomeňte však k 31.12. udělat dohadu 388/403 ve výši - ve vašem případě - přijaté "zálohy".

Letos v prosinci jsme obdrželi neinvestiční dotaci z MMR na opravu přelivu a koryta rybníka. Práce byly vyfakturovány a zaplaceny. S firmou, která nám vyřizovala dotaci, byla uzavřena příkazní smlouva na zajištění administrace projektu, která je splatná ve třech splátkách. Nyní byla uhrazena první splátka, účtovala jsem 518/231 0300 2341 5169, Zbývající dvě splátky ve výši 61.341,- Kč budou vyfakturovány v roce 2015 po předložení závěrečného vyúčtování dotace. Mám dotaz, jestli tyto výdaje musím zaúčtovat na dohadný účet, a jak zaúčtovat.

Náklady je třeba zobrazit do období, s nímž časově a věcně souvisí. Dojde-li k plnění, která budou předmětem fakturace, až v roce 2015, není třeba teď o ničem účtovat a to ani pokud je uzavřena smlouva. Jiný postup by byl u pořízení dlouhodobého majetku, který by se měl zařadit včetně dohadovaných vedlejších nákladů souvisejících s pořízením DM. U neinvestice se rozhodujeme dle uskutečněného plnění, tedy zde není nutné dohadovat. 

Obec loni si najala část budovy a přestavovala kanceláře na třídu MŠ. Účtovala jsem na 042/321, 321/231 pol.6121,par.3111 Letos obec koupila budovu i s pozemkem na úvěr, 100 000,- Kč platila obec přímo. Přímá platba by se asi měla účtovat 042/321, 321/231 6121/3111. Úvěr jsem účtovala 321/042, 321/451, odhadem (nepřesným) polovinu ceny na 6121/3111 MŠ, polovinu 6121/3613 prodejnu a udělala RO. Při vyrozumění o vkladu do katastru jsem kupní cenu převedla z 042/021. Uvědomila jsem si ale, že jsem neoddělila cenu pozemku. Cenu pozemku podle BPEJ nezjistím. Potřebuji znalecký posudek nebo stačí cena v místě obvyklá? Kolaudace stavebních úprav byla v srpnu, tyto náklady jsem z 042/021 převedla ke dni uvedení MŠ do provozu, nemělo to být při nabytí právní moci kolaudace? Odpisy máme roční. Můžu mít jiná data zařazení na kartě majetku než v účetnictví? Kdybych věděla cenu pozemku, můžu ještě do konce roku opravit rozpočtové opatření z 6121 na 6130, ale jak mám postupovat v případě, že cenu nezjistím?

Nejprve k tomu úvěru: úhrada fa přímo z úvěru se účtuje tak, jak uvádíte a rozpočtová skladba se dává k účtu 451 - dlouhodobý úvěr - program z obratu 451 by měl vygenerovat do výkazu FIN 2-12 M položku 8123. 

Ohledně zařazení TZ do užívání - správněji je datum kolaudace, je to důležité kvůli výši odpisů, i když jsou roční, tak v případě zařazení v průběhu roku se poměrově snižují. Pak asi kvůli výpočtu odpisů se bude datum zařazení na kartě od účetního lišit (účetní datum kvůli závěrkám nejde opravit - ale tam stačí dle §3 ZoÚ, že je správně účetní období, tj. běžný rok). Rozdíl v datech v jednom roce by pak neměl být nějak kriticky vyhodnocen, je to za účelem věrnějšího zobrazení nákladů z odpisů. 

Ohledně položky 6121 - tam není potřeba měnit rozpočet, ve vyhlášce č. 323/2002 Sb. o rozpočtové skladbě je uvedeno, že na 6121 dáváme i v případě pořízení staveb s pozemky...

Problém však je se zařazením majetku. Musíte při pořízení budovy s pozemkem rozdělit majetek na pozemky na 031 a budovy na 021. (021,031/042). Nejvhodnější je rozdělení poměrem dle ZP, zjistí se podíl pozemku na ZP a tímto podílem se vynásobí kupní ceny. Pokud daň z nabytí nemovitosti platil prodávající, tak musí mít ZP k dispozici pro daňové účely, tak by možná bylo dobré si info o ZP od prodávajícího vyžádat. Pokud jste daň platili vy jako obec, tak nemusíte mít ZP, ta se u obcí platí vždy z ceny sjednané. Pak je potřeba udělat odhad dle oceňovacích předpisů ( 441/2013) a poměrem ocenit pozemky. Zde nemohu více pomoci, je mi líto.  

Máme v obci veřejné osvětlení, u kterého byla letos všechna světla vyměněna za nová (úsporná), cena akce 465436,-. Na výměnu jsme dostali neinvestiční dotaci, název akce je "oprava veř. osvětlení". Bude se tedy účtovat jen jako oprava přes 511/231 100 3631 5169? A jak promítnout na kartě majetku, kde máme "veř.osvětlení výbojkové" z r. 1987 v PC 17325,-?

Výměna světel ve veřejném osvětlení je opravou, zaúčtuje se 511 MD / 321 D a úhrada 321 MD / 231 odpa 3631 pol. 5171 D. Informaci o opravě je vhodné poznamenat na kartu majetku, účetní ocenění majetku se nemění. Zároveň se bude ve výnosech účtovat o neinvestiční dotaci, takže dopad do výsledku hospodaření nebude tak velký.

Zároveň ale stojí za povšimnutí, že cena opravy mnohonásobně převyšuje zůstatkovou cenu VO v majetku. Vzhledem k tomu, že se jedná o opravu starého VO, je to takto možné, určitě ale stojí za to zkontrolovat, zda je pod inventárním číslem zařazeno skutečně všechno VO v obci (v případě, že je to záměrem a že inventárních čísel VO není více).

Omylem jsem uhradila chybnou částku na příspěvek na penzijní připojištění pro našeho zaměstnance. Zadala jsem do částky variabilní symbol :-( Běžně účtuji na položku 5499 proti 527 (sociální náklady). Jedná se o příspěvek ze soc. fondu, který hradíme měsíčně z běžného účtu. Netuším kam takovou platbu zařadit v rámci inventarizace, pokud mi platbu do konce prosince nevrátí.

Mylná platba se zaúčtuje 377 MD / 231 odpa 6409 pol. 5909 D. V případě, že se platba do konce roku nevrátí a zůstane tedy na pohledávce 377 i při inventarizaci, je vhodné tuto pohledávku doložit kopií odeslané žádosti o vrácení mylné platby, popř. i vyjádřením druhé strany, že nárok na vratku uznává a platbu vrátí (pokud se podaří získat). Až by byla platba skutečně vrácena, doloží se tato skutečnost k inventurnímu soupisu bankovním výpisem. Příští rok se vratka zaúčtuje 231 odpa 6409 pol. 2324 MD / 377 D. V případě, že by byla platba vrácena ještě letos, tak je možné přijmout obráceným zápisem - 377 MD / - 231 odpa 6409 pol. 5909 D, výhodou by bylo, že by nemělo žádný dopad na rozpočet.

Koncem minulého roku (r.2013) jsem omylem zaúčtovala na úč.331 na stranu Dal 2x částku zálohy mzdy. Bohužel jsem si toho nevšimla ani při inventuře tohoto účtu a do letošního roku přešla s vyšším počátečním stavem o 6 000,-Kč. Nyní jsem na to přišla náhodou při kontrole úč.521. Prosím jak srovnat ještě v letošním roce stav úč.331. Mohu použít protiúčet 521 nebo nějaký trojkový, když na 408 se účtují pouze významné hodnoty? Děkuji

Tedy v roce 2013 byly, pokud tomu rozumím, větší náklady (účet 521) a ta chyba je pod úrovní pro použití účtu 408. Potom platí obecné pravidlo popsané v bodu 3.5.7. ČÚS 709 - tedy v tomto případě opravuji na tom nákladovém účtu, kam to bylo nesprávně zaúčtováno - tedy MD 331/Dal 521.

1) Obec obdržela během roku několik faktur za realizaci odbočení a uzávěr vodovodní přípojky k p. č..... a má v majetku vodovodní řad i vodovodní přípojky. Správu vodovodního řadu i přípojek nám provádí Vodárenská a.s.,(majetek má od obce v nájmu). Během roku jsem účtovala na 045 a zároveň PA 2310, PO 6121. Hodnota na konci roku je nižší než 40 tis. Kč. Takže přeúčtuji na účet 549 a PA 2310, PO 5137? 2) Starosta obce používá ke služebním cestám soukromé vozidlo, u kterého nemá sjednané havarijní pojištění. V případě použití soukromého vozidla pro služební účely je toto pojištění povinné?

1) Vodovodní připojka je samostatnou stavbou, která se eviduje bez ohledu na výši ocenění na účtu 021. Související faktury je třeba přeúčtovat 042 MD / 045 D a k okamžiku uvedení do stavu způsobilého k užívání navést do majetku 021 MD / 042 D. Rozpočtová skladba odpa 2310 a položka 6121 je v pořádku.

2) Právními předpisy není stanovena podmínka sjednání havarijního pojištění soukromého vozidla pro jeho použití na pracovní cestě. Lze ale doporučit sjednání této podmínky vnitřním předpisem.

Smlouva o užívání značky "Jeseníky originální produkt". Vystavena faktura od MAS - poplatek za udělení značky originální produkt. Par. 6409, pol. ?

Je to ocenitelné právo, nad 60 tis. Kč na položku 6119, přes účet 041 a zařadit na 014, pod 60 tis. Kč na položku 5179 a zařadit na 018/078. Odpa by byl možný i např. 2141.