Dotazy

Naše obec je zřizovatelem přísp.org. ZŠ. V dodatku zřizovací listiny je uvedeno:“Organizace přebírá movitý majetek, který jí byl svěřen ke dni jejího vzniku, specifikovaný v příloze č. 1 této zřizovací listiny, který v průběhu své činnosti nabyla a který dále nabude k hospodaření (dále jen „svěřený majetek“. V tomto případě eviduje movitý majetek PO v rozvaze a my obec na podrozvaze – účet 903? (viz. obdobný dotaz ze dne 19.5.2014) Tato ZŠ hodlá pořídit keramickou pec v pořizovací hodnotě cca 41.000,--Kč (tzn. dlouhodobý majetek). Jak nejlépe tuto situaci vyřešit: 1. obec zakoupí pec na své náklady a poté DM předá PO k hospodaření. Účtování 042/321, úhrada 321/231 odpa. 3113, pol. 6122, 022/042. Převod majetku PO 401/022. Nebo by byla proveditelná tato varianta? 2. obec poskytne PO investiční dotaci k vypořádání (záloha) 373/ 231, odpa 3113, pol. 6351, při vyúčtování v hodnotě DM 401/349 a 349/373 Přikláněla bych se k řešení bod 2 (samozřejmě rozhoduje zastupitelstvo obce).

Ano, v případě svěření eviduje PO majetek v rozvaze a zřizovatel v podrozvaze na 903 (zpravidla si zřizovatel dává do směrnice evidenci v pořizovacích cenách, důvodem je mimojiné i to, že je pak možné zachytit svěřený majetek evidovaný na účtu 028). 

1. Ano, tato varianta je možná. 

2. Ano, tato varianta je také možná :o). Jen nemusíte účtovat o záloze - příspěvek vlastní PO na pořízení DM je mimo CUS 703 o transferech, můžete rovnou předepsat 401/349. Je to na změnu rozpočtu, což ale je i v bodě 1 změna rozpočtu, tj.  a na schválení změny závazného finančního ukazatele k PO od zastupitelstva. 

V naší obci došlo k digitalizaci pozemků. U některých pozemků se změnila výměra. Nechali jsme si zpracovat znalcem nové ocenění pozemků dle skutečnosti po digitalizaci. Mám změnit cenu pozemků i v účetnictví? Podle Vašich odpovědí bych řekla, že mám ocenění pozemků zachovat, bez ohledu na změnu výměry. Při kontrole z kraje mi ale bylo řečeno, že účetnictví musím opravit.

V případě, že se změní jen výměra, tak by se do účetnictví němělo dle stanovisek MF k této problematice zasahovat - resp. digitalizace vás neopravňuje k přecenění historické ceny pozemků. Jen se poznamená změna výměry na kartách.

Takto postupujeme v případě, kde je i po digitalizaci stejné číslo parcely, nebo je parcela rozdělená na části (např. ze 74 vzniklo 74/1 a 74/2 a 74/3...). Je možné použít i pro případy že několik parcel se rozdělilo nebo se sloučilo v jednu. 

Jsou však případy kdy pozemky zanikly - ty by se měly vyřadit zápisem 401 MD / 031 D a nově vzniklé parcely, které se nedají vysledovat, z čeho vznikly, by se měly ocenit RPC (dle oceňovací vyhlášky 441/2013 , která nahradila vyhlášku č. 3/2008 Sb.) a zaúčtovat 031 MD / 401 D. 

OZ schválilo finanční příspěvek na hospicovou péči. Prosím o radu, jak zaúčtovat.

Postupujeme dle CUS 703 - záleží na tom, zda se jedná o příspěvek s finančním vypořádáním, nebo bez finančního vypořádání. 

Bez finančního vypořádání je předpis 572 MD / 345 D a úhrada 345 MD / 231  odpa 3525, pol. dle právní formy příjemce ( v dotazu není uvedeno; pozor u položky ještě rozhoduje, zda se jedná o příspěvek na provoz nebo na pořízení DM). 

Příspěvek s vypořádáním: Ohledně účtování - je potřeba dodržet ustanovení CUS 703. V případě transferu s vypodářáním se postupuje takto: (kopíruji jinou odpověď, ale postup je stejný). 

Zde se bude jednat o transfer poskytnutý  s vypořádáním. Dle dohody nebo smlouvy zaúčtujete poskytnutí příspěvku na pořízení DM zápisem 373 MD (vypořádání do 12 měs.) nebo 471 MD (vypořádání nad 12 měsíců) / 231  + RS D. Před vypořádáním považujeme poskytnutí příspěvku za zálohu. 

Ve výši očekávaného čerpání vašeho příspěvku zaúčtujete k 31.12. 2014 dohadu na náklady:  572 MD/ 389 D.  Až bude dotace vypořádaná zaúčtujete 389 MD případně +/-572 ve výši rozdílu od dohady / 345 D a zúčtujete zálohu 345 MD / 373 (471) D. Měla by vám pak na 373 (471) zbýt hodnota, kterou vám příjemce . vrátí, pokud by nespnilo podmínky transferu. 

Pokud se transfer vypořádá před koncem roku, pak jen 572/345 a  zúčtování zálohy 345/373. 

A k tomu podrozvaha - záleží o jak významnou částku se jedná, smlouva na účtu 973 nebo 974 nemusí být vedena, stejně se hned dává záloha, ale zde záleží na vaši směrnici, kdy účtujete na podrozvaze.

Podrozvaha - k datu podpisu smlouvy zápis 999 MD / 973 (974) D. K datu poslání zálohy 97x MD / 999 D ve výši zálohy.

Dobrý den, město uzavřelo smlouvu o uzavření budoucí smlouvy o zřízení služebnosti (vlastníci pozemku dali souhlas s přístupem - přejezdy přes svůj pozemek na budoucí parkoviště, služebnost bude zřízena bezplatně za zajištění úklidu, běžné údržby a oprav přístupu zatíženého pozemku). Naše pozemky s věcným břemenem v účetní evidenci vedeme, povedeme i věcné břemeno na cizím pozemku a kdy a jak proúčtujeme?

VB na cizím pozemku je dle NOZ hmotný nemovitý majetek, zavádí se do majetku dle významnosti - nejčastěji zvoleno a doporučeno MF ve výši 40 tis. kč na účet 029. Pod 40 tis. Kč se nemusí vést nikde na majetkovém účtu, ale některé kraje zvolily jinou metodiku, tak jestli vám kraj dal metodiku pro VB, tak přednostně postupujte ne dle mé odpovědi, ale dle jejich metodiky. 

Pokud však VB vzniká po dobu , kdy se majetek, kvůli kterému VB je  nebo bude zřizováno, zerpve buduje, tak je možné jej zaúčtovat jako výdaj související s pořízením DM, pak se účtuje na 042 a v stoupí do ceny DM. 

Velmi podrobně jsou VB od 2014 popsána v dokumentu ke stažení: "2014 VB, právo stavby II", dokument je ze dne 5.2.2014. 

Naše město se spolupodílí na vytvoření podchodu pro chodce pod železničním nádražím. Nic z výše uvedené budovy není v majetku města. Město použilo dle smlouvy své vlastní prostředky a dotační prostředky na vybudování tohoto podchodu. Další etapy, jako jsou výtahy na peróny atd. budou následovat. Na financování se budou spolupodílet i různá střediska ČD. Město má spolupodílnictví cca 15 mil., z toho např. 6 mil. bude dotace. Jako (později) ukončenou investiční akci nemohu zavést přeci do našeho majetku. Jak později účtovat? Převést po 5 letech do majetku ČD? Prosím Vás o radu. Děkuji moc

No spíše, než odpověď je toto zahájení diskuse. 

Z hlediska obsahového vymezení staveb my můžeme na účtu 021 evidovat TZ cizího majetku, pokud k němu máme nějaké právo užívání - úplatného i bezúplatného. Ten podchod nemusí být nezbytně nutně TZ stavby, může být i samostatnou stavbou, ale asi určitě bude na cizím pozemku. Dle předpisů platných od 2014 (NOZ) budete asi muset získat právo stavby, kdyby se jednalo o samostatnou stavbu na cizím pozemku. 

Takže - ano, bylo by možné vést po  dokončení na účtu 021 když se vyhodnotí jako  samostatná stavba, nebo když bude sjednáno nějaké právo k majetku a bude vyhodnoceno jako TZ.  S tímto by se měli trápit spíše právníci, než vy. Ozvěte se, pokud zjistíte jak je majetkově právně řešeno. 

Město objednalo u firmy zařízení 2 ks na venkovní fitness v ceně 84.502,-- Kč. Firma nám nabídla slevu ve formě nadačního příspěvku ve výši 45.180,-- Kč, takže výsledná cena je 39.322,-- Kč. Je správné účtovat na účet 022 částku 84.502,-- Kč a proti tomu přijetí příspěvku na účet 669 a položku 2324 ve výši 39.322,-- Kč ? Děkuji.

Musíme rozlišit mezi slevou a nadačním příspěvkem, sleva je součástí ocenění, nadační příspěvek je však dar. Ve vašem případě finanční dar na pořízení DM.  Takže správně bychom měli vést majetek v hodnotě 84.502,- na účtu 022 (po zařazení) a nadační příspěvek zaúčtovat na účet 403 s položkou 3121. Pokud započtete, tak nemusíte přes RS. Zápočet by vypadal takto: 042 MD / 321 D závazek z dodáného plnění, 377 MD / 403 D pohledávka z nadačního příspěvku (tento navržený účetní postup je v režimu transferu bez vypořádání) , zápočet 321 MD / 377 D ve výši 45.180,- 

Mám prosbu týkající se otázky, jak co nejlépe a přitom správně převést nemovitý majetek z naší s.r.o. Voda na Město ČK. Část majetku byla do této s.r.o. vložena městem jako základní kapitál (619 tisíc Kč), část majetku je evidována jako majetek s.r.o. a není základním kapitálem. Nechceme přitom snižovat základní jmění této s.r.o. Jedná se o spojené osoby - město je 100 % vlastníkem této s.r.o.. Nejraději bychom to provedli tak, že by tento majetek dala městu darem (bezúplatným převodem). Jakou cenou by se to ocenilo? Platila by se z toho Daň z nabytí nemovitostí? Byl by tento dar osvobozeným plněním z pohledu daně z příjmů? Jaké ocenění by se mělo použít, musel by se dělat znalecký posudek?

Budu naprosto upřímný - varianta bezúplatných převodů na Město z s. r. o. Města se mi nejeví jako moc slučitelná s právní povahou obchodní společnsoti - rozhodně to není něco, co bych podporoval a doporučoval k realizaci na městech. odle mého názoru je adekvátním procesem odprodej majetku (nikoliv bezúplatný převod majetku)- abych nepopřel obecnou logiku fungování s. r. o. 

Pokud se přesto rozhodnete pro darování ze strany s. r. o. - vnímám zde následující problémy:

- pokud bych byl na straně FU, tak bych při kontrole překlasifikoval daný dar na výplatu podílu na zisku a dožadoval bych se srážkové daně z příjmů ve výši 15% (možná jsem "ostrý"), ale je to můj pohled na věc.

- daň z nabytí nemovitého majetku by zde nebyla

- pochopitelně případná zůstatková cena majetku - daňově neúčinně na straně daného s. r. o.

- pokud tam byly odpočty DPH na tomto majetku u s. r. o. tak případné zvážení doodvodu DPH v souvilosti s použitím daného majetku mimo ekonomickou činnost.

Na straně Města - ocenění reprodukční cenou a navedení do majetku - pokud bych jako FU překlasifikoval na podíl na zisku, tak bych to již nemohl klasifikovat jako dar a nutit Vás na Městě to dodanit daní z příjmů při bezúplatném nabytí.

Výše uvedené jsou rizika - samozřejmě pokud řeknete - rizika akceptueme, uděláme to bezúplatným převodem, tak samozřejmě na straně s. r.o  nedaňový náklad ve výši zůstatkové ceny majetku, případný doodvod DPH, dále na straně Města - ocenit v reprodukční ceně (podle mne by šlo potenciálně i bez znaleckého posudku - byť je to nyní sporné) zaúčtovat MD 021 (031)/Dal 401 a v této výši zvýšit základ daně.

Ale opakuji - nelíbí se mi to - sám bych šel na úplatný převod na Město (tedy s daní z nabytí nemovitého majetku ...) - považuji to za standardní operaci. ZN 

Dobrý de, jak zaúčtovat členský příspěvek za rok 2014, který platíme Sdružení vlastníků obecních a soukromých lesů. Příspěvek se platí podle množství hektarů.

Členské příspěvky vedeme většinou v režimu transferů 572 MD / 345 D jako transfer, který není určen k vypořádání. Lze však i vést jako náklad např. 549 a položku 5192 - pokud je členství nějak přínosné pro činnost, což asi je. Není jasně předpisem stanoveno vyhodnocení členských příspěvků, tedy si můžete zvolit. 

V případě transferu by byla položka dle příjemce - je to zájmové sdružení právnický osob, tj. položka 5229; odpa  dle účelu např. 1039. 

Jako město máme muzeum, kde se promítá několik filmů. Při vzniku byly tyto filmy pořízeny jako 6127 - Umělecká díla tedy účet 032 ( 3 ks asi za 1.400.000,- Kč). Nyní budeme pořizovat další film v hodnotě asi 98.000,- Kč a chtěli jsme ho pořídit jako ty minulé na 6127 (032). Bohužel na tuto akci dostaneme dotaci z kraje (která je neinvestiční). Pracovnice kraje definuje videofilm jako neinvestiční službu tedy 5169 (518). Jak postupovat?

Jsem dotazem trochu zaskočena, film spíše vnímám jak nehmotný majetek, ve smyslu autorského zákona, než jako majetek hmotný. Pokud byste vlastnili práva rozmožování, možnost poskytnutí práva užití někomu jinému, možnost převodu práva k filmu..., pak bych viděla evidenci fimu spíše na účtu 014. Vlastnictví filmu "jako cívky" bych opravdu spíše vedla na nějakém materiálu, nebo ve spotřebě na účtu 501. (jen tak nahlas přemýšlím...)

Možná se však jedná o jiný výklad majetkový, který mě jen momentálně nenapadl. 

Otázkou je, zda pořízení filmu za 98 tis. Kč však již není dlouhodobý nehmotný majetek - nevím, jaká k němu budou vaše práva. Jinak je možné zvážit, zda máte majetek dosavadní dobře klasifikovaný (na účtu 032), případně převést na nehmotný majetek (včetně příslušných oprav na oprávkách 074 , dooprávkování přes 406...- kdybyste o to měli časem zájem, tak se ještě ozvěte. U toho nového filmu pokud se vám nepodaří vydiskutovat s poskytovatelem dotace druh majetku, tak doporučuji respektovat určení poskytovatele a považovat za službu. 

Obec pořídila pro svou školu 18 ks repasovaných počítačů, k nim klávesnice a myši. Celková cena 80 000,- Kč. Faktura je vystavená na obec. Mám zavést do majetku 028/088, inventární čísla předat škole a udělat smlouvu o výpůjčce? Škola by pak účtovala na podrozvaze? Mám do ceny počítače zahrnout i klávesnici a myš? Nebylo by pro příště lepší navýšit škole příspěvek a nechat fakturu vystavit na školu?

Majetek byste měli řešit dle zřizovací listiny. Možností jak majetek škole předat k úžívání je více - předat k hospodaření, tj. do správy - v tom případě by evidovala PC  PO, a vy na 903; nebo do výpůjčky, tj. zůstanou vám v majetku, PO nevede nikde,  někdo i převádí bezúplatně , pak eviduje jen PO, obec nikde, lze i pronájem. Musíte vycházet z pravidel ZL na základě jakého vztahu se zřizovatelem  jaký majetek PO využívá. Já vám nemohu tedy odpovědět ano, zaveďte do majetku u vás, a dejte výpůjčku. Mimoto, toto rozhodování je nad rámec pravomoce účetní, to musí učinit rada - změnu ZL pak zastupitelstvo. 

Klávesnice a myši již zpravidla vedem jen jako spotřební kancelářský materiál na 501, škole lze předat jen protokolárně, neúčetně. 

Obec vlastní pozemky, které budou po vyhlášení záměru prodány jako stavební pozemky. Cena ještě nebyla stanovena. Obec, plátce DPH, k těmto pozemkům vybudovala na vlastní náklady veškeré sítě v režimu PDP bez uplatnění odpočtu DPH. Budování sítí probíhalo v období 4. čtvrtletí 2013 - 1. čtvrtletí 2014.Pokud budou pozemky prodány, zaplatí kupující cenu s DPH. Je možné zažádat zpětně o vrácení daně? A v případě, že ano, jakým způsobem, dělá se nejspíš opravné daňové přiznání. Moc tomu nerozumím, zvládám základy DPH, ale jak narazím na problém, nevím si rady. Děkuji, s pozdravem Flasarová

Já se obávám, že jste narazila na skutečně zásadní problém a bojím se, že Vám s jistotou nebudu scopen opdovědět. Nejde o to, zda je potřeba nějak podávat dodatečné přiznání k DPH - v tomto případě byste mohla potenciálně odpočet DPH uplatnit v řádném přiznání. Ta otázka podle mne stojí, jeslti skutečně mám nárok na odpočet DPH ....

Zkusím popsat situaci do 31. 12. 2013 - jak se obce chovaly. Stavební pozemky byly zpravidla prodávány osvobozeně od daně. Nicméně když se stavěly sítě, nespojily výstavbu sítí s osvobozeným prodejem pozemku (v rámci prodeje pozemku sítě skutečně neprodáváte), ale s tím, jak se sítěmi následně nakládaly. Tedy například pokud stavěly plynovod, který následně prodávaly na pynárny, uplatnily odpočet. Pokud stavěly kanál s tím, že sami provozují kanalizaci, odpočítaly DPH z ceny kanálu ... U komunikací, VO neuplatňovaly nic - ne proto, že prodej pozemku byl od daně osvobozen, ale proto, že třeba provozování místní komunikace potom pro ně bylo v režimu výkonu veřejné správy .... Tedy zdůrazňuji - daňový režim u sítí se nespojoval s převodem pozemků a pro dané obce to bylo výhodné (a nepopiratelně zde skutečně samostatná plnění nastávala)

Nyní se dostáváme do pozice, kdy od 1. 1. 2014 prodáváme ve velké části případů tyto pozemky s DPH a najednou je pro nás "výhodné" tvrdit, že ten převod pozemku je právě spojen s výstavbou sítí, aby se uplatnil odpočet DPH i z těch komunikací, veřejného osvětlení .... Tedy najednou popíráme to, na čem byly budovány odpočty do 31. 12. 2013. Jakkoliv to má ekonomickou logiku (samozřejmě v případě, že do ceny prodávaných pozemků je prokazatelně začleněna hodnota sítí), nebudu zastírat, že to má skutečně i svá proti, protože s částmi těch staveb můžeme samostatně nakládat a samostatnými plněními z hlediska DPH je třeba převádět ... (tedy vzniká obrovský otazník - má se to řešit ve vztahu k tomuto plnění nebo třeba k těm prodejům ....). Navíc to sebou nese další a další otázky - u sítí  bavíme se jen o první investici, nebo i následné údržbě (třeba komunikace ... - to je ale již v poloze mírně absurdní).

Tak když to zrekaptuluji, mám z toho nyní hodně velké obavy - začít se tvářit tak, že nově ze všeho odpočítávám ve vazbě na další nakládání s pozemkem - j to tak 50 na 50, rozhodně popírám zároveň to, co se dělo v minulosti ....

Já to teď začínám diskutovat s kolegy - doporučoval bych ještě chvilku vyčkat (samozřejmě bych raději alespoň nějaký čas to držel ve stejném režimu, jako jsme postupovali do 31. 12. 2013 - nicméně to by znamenalo ve Vašem případě snížení objemu odpočtů ...) - obávám se, že to bude dosti nejasné. Bylo by možné, že byste třeba ještě chvilku počkali, jestli s ek tomu něco jasnějšího neobjeví, případně se pokusím něco iniciovat? Fakt je to pro mně hrozně těžké nyní nějak řešit ... - dokud k tomu nebudeme mít nějakou judikaturu, tak to bude nejasné. Můžeme zkusit nějakým dotazem GFŘ, ale nejsem si jist, zda dostaneme odpověď ....

Třeba, že pokud by se k tomu něco neobjevilo na stránkách v průběhu 3 měsíců, že nás e-mailem nakntaktujete, jestli se něco stalo .... ZN 

Při závěrečném kontrolním auditu z kraje nám byl zjištěn nedostatek kdy jsem zapomněla na konci roku 2013 provést časové rozlišení u záloh na energie. Tuto chybu mi dal auditor do závad a žádá opravu nebo sdělení jak bylo odstraněno. Prosím poraďte jak a jestli se dá tato závada dodatečně ještě účetně napravit.

Musíte zjistit náklady na energie za rok 2013 (např. dle vyúčtovacích fa, nebo dle výše záloh, ale nyní by bylo vhodné již přesné číslo, pokud ho z vyúčtování znáte).  Pokud spotřeba 2013 přesáhne částku 260 tis. Kč nebo 0,3% aktiv musíte zaúčtovat na 408 MD / 502 D. Vyúčtovací fa všechny zaúčtujete na 502 MD /321 D a zúčtujete zálohy 321 MD /314 D, tím by se měla dostat do nákladů roku 2014 jen spotřeba za rok 2014. Pokud částka významnosti nedosáhne, tak se vše zaúčtuje na 502 MD (tj. spotřeba 2013 i 2014), nic se  nedá opravit (postup dle §69 vyhlášky č. 410/2009, účtuje se na náklady, kterých se týká). 

Prosím o informaci, jakou daní se zdaní odměna za výkon funkce člena okrskové volební komise v letošním roce. Srážkovou nebo zálohovou?

Není toto zrovna můj obor, dotaz vám vracím, co však jsme pochytila, tak daní ze závislé činnosti.  Nechám dotaz viset, třeba nám někdo poradí, kdo to ví jistě.

Posílám odpověď od šikovné kolegyně z jiné obce: 

Protože od 1.1.2014 se srážkovou daní zdaňuje pouze odměna z DPP do 10000,- při nepodepsaném prohlášení a odměna člena volební komise je funkčním požitkem (což není DPP), tak je od 1.1.2014 zdaněna zálohovou daní.

ZP se z odměny člena volební komise neplatí.

Dobrý den, je možno s uvolněným starostou uzavřít dohodu o prac. činnosti a s neuvolněným místostarostou dohodu o provedení práce?

Prosím podívejte se na http://www.mvcr.cz/odk2/, najdete tam: Stanoviska č. 5 - Poskytování mimořádných odměn členům zastupitelstev obcí

Je to dokument z MV ke stažení a jsou v něm dost dobrým a vyčerpávajícím způsobem popsány i možnosti darů zastupitelům. 

Já si myslím, že když např. budou vykonávat práci mimo svou fci, že je určitě možné s nimi dohody uzavřít. Např. když starosta ve svém volnu posekal svoji sekačkou veřejná prostranství, nebo když chodí pátrat do archivu po historickém majetku nebo po památkách - to je určitě na dohodu. 

Obec zaslala finanční dar Nadačnímu fondu RAFAEL DĚTEM účelově, na pomoc dětem, které to potřebují - nemoc motýlích křídel. Prosím jak zaúčtovat?

Zápisem předpis závazku 572 MD / 345 D a 345 MD / 231 odpa např. 3900 pol. 5229 D. Lze zaúčtovat i přímo, bez účtu 345, protože se nejedná o závazek z plnění, ale o plnění dobrovolné. Je potřeba dle výše schválit zastupitelstvem nebo radou, jinak by byl nadační příspěvek od počátku neplatný.