Dotazy

Naší PO ( školka ) chtějí rodiče jednoho z dětí darovat kolotoč v hodnotě 15 ooo,- Kč. Pozemek i kolotoče na něm jsou ve vlastnictví obce. Uvažuji správně, když si myslím, že by darovací smlouva měla být na obec, a ne na PO? Ještě bych se chtěla zeptat na fond odměn PO. Může ředitelka bez souhlasu zřizovatele fond odměn vyčerpat na odměny nejen pro zaměstnance školky, ale i pro sebe?

Pokud se týká kolotoče - předpokládám, že má být umístěn tak, že bude "upevněn" k pozemku ... - za sebe bych postupoval tak, že pokud jsou pozemky vypůjčeny, tak bych se snažil určitě směrovat darovací smlouvu na obec. Pokud jsou pozemky svěřeny příspěvkové organizaci, tak si myslím, že dar by klidně mohl být i nasměrován na PO (tady potom píšeme darovací smouvy v tom smyslu, že smluvní stranou - obdarovaným -  je sice příspěvková organizace, nicméně výsloně uvádíme, že dar je právně přijímán do vlastnictví obce).

Fond odměn - tady si nejsem úplně jist, nicméně domnívám se, že by bylo správnější, aby u ředitele toto bylo se souhlasem zřizovatele (tedy rady) - spíše je to náhled týkající se logiky nastavení, kdyby si ředitel teoreticky mohl vyplatit prostředky fondu odměn jen sobě a obejít tak určení platu zřizovatelem. ZN

Jak zaúčtovat faktury z roku 2017, které byly naší obci doručeny i proplaceny v dubnu 2018. Jedná se o faktury za účetnictví. Předešlá účetní, tyto faktury vystavila v roce 2017 a zapomněla je obci vyfakturovat, chybu zjistila když podávala daňové přiznání. Půjde o nedaňové náklady, ale vůbec nevím, jak účtovat.

Účtují se normálně do nákladů, daňově je jen neuplatníte do přiznání k DPPO, pokud jsou nad hranici vašeho časového rozlišení, správně se měly  do roku 2017 dohadovat zápisy 518/389, v případě, že se nedohadovaly, tak se jedná o opravu nákladů na účtu, kterého se týká, tj. do výše 260 tis. Kč nebo 0,3% aktiv netto se zaúčtují na účet, kam by patřily v roce 2017 (§69 vyhlášky č. 410/2009 sb.). V případě významnosti se jedná o opravu VH minulých let na účtu 408, který se pak i musí popsat do přílohy závěrky. 

Jsme malá obec a máme jednu příspěvkovou organizaci zák.školu a mat. školu. Paní ředitelka má několik fyz.osob a práv. osob, které chtějí škole darovat fin. prostředky.Ve zřizovací listině máme napsáno, že organizace může přijímat peněžité dary, účelově neurčené. Musí OZ každou darovací smlouvu škole schvalovat???. Dále chce jedna sousední obec darovat podle Obč. zákoníku přímo škole fin. dar může tento dar škola příjmout bez schválení OZ. Škola nemá směrnici na přijímání darů. Napadlo nás jestli nemůže OZ schválit škole hromadný souhlas k přijímání darů do určité částky třeba 10.000,-Kč.

Musíte postupovat v souladu s 250/2000 Sb. Povinnost předchozího souhlasu najdete v §37 b, tam je uvedeno, že můžete dát předchozí souhlas pro více právních jednání. §27, teď již odstavec 7 - ale opravdu jen pro finanční dary účelově neurčené. Pokud dáte předchozí souhlas, není potřeba schvalovat jednotlivé darovací smlouvy a je možné i omezit částku daru, kde se předchozí souhlas nevyžaduje. Nelze však dát předchozí souhlas na účelové dary. 

Naše obec průběžně provádí rekonstrukci uvolněných obecních bytů. Celá rekonstrukce spočívá ve výměně oken (dřevěná za plastová), vytrhání starých podlah, vylití, nalepení lina, snížení stropů, omítky, a vybudování kompletního sociálního zařízení. Nevím si rady ale s plynofikací bytů. Do všech bytů necháváme udělat rozvod plynového topení včetně kotle s ohřevem teplé vody. Celé jsem to vždy účtovala jako jednu velkou akci - zhodnocení bytu na položku 6121 (nejdřív účet 042, po předání na 021). Kontrolou nám bylo vytknuto, že plynový kotel nemá svoje inventární číslo, takže bych to nyní zaúčtovala na 022, ale nevím, jestli jenom kotel nebo celkové rozvody a radiátory by neměly svoje inventární číslo? Nebo jaký postup mi doporučíte?

Tu výtku opravdu nechápu, kotel je součástí stavby, rozhodně by se neměl evidovat zvlášť jako věc odděleně od stavby, váš postup byl naprosto správný,  kotel patří  včetně rozvodů i radiátorů  na 042 s položkou 6121 a zařadí se spolu s ostatní rekonstrukcí na 021, tj. nemá vlastní inventární číslo, (ani kotel, ani radiátory - naopak, to by byla chyba) není to samostatná položka. Postupujte v souladu s pokynem GFŘ. Nejedná se u kontrolního orgánu o nějaké nedorozumění? 

Dobrý den, chtěla bych Vás poprosit o kontrolu zaúčtování: Prodáváme hasičské auto v pořizovací ceně 1.158.968,- Kč. Na toto auto byla v roce 2013 poskytnuta dotace 300.000,- Kč . Oprávky jsou ve výši 376.152,- Kč oprávky z dotace ( účtováno 403/672) 52.331,32 Kč. Auto se prodává za 380.000,- Kč. Budu účtovát : Přecenění RH ve výši oprávek : 082 / 407 376.152,- Kč Přecenění RH : 022 / 407 ( poř. cena – kup.cena ) -778.968,- Kč Převod na úč. 036 : 036 / 022 380.000,- Kč Prodej : 311 / 626 380.000,- Kč Vyřazení : 553 / 036 380.000,- Kč Zúčtování RH : 407 / 664 -402.816,- Kč Rozpuštění dotace: 403/672 247.668,68 Kč - tady si nejsem jistá jestli by obec, která od nás kupuje auto , neměla rozpouštět dotaci .

Při prodeji se dotace nepředává, jen v případě bezúplatného převodu. Máte to dobře, jen pár drobností: 

Ten zápis snížení ceny majetku se na 407 nedává s minusem, ale na MD - tj. 407/022. 

Pak prodej DHM patří na účet 646 (ne 626 -ale to je asi jen překlep, účet 626 v účtové osnově pro ÚSC není)

A zúčtování oceňovacího rozdílu by mělo být 564 MD/ 407 D ve výši 402 816,- 

Protože se prodává přes náklad, je správně rozpuštění dotace do výnosu. VH z této operace se tím i zlepší , náklady: 553+564 a výnosy 646 +672 (ze zápisu 403/672). Nekontrolovala jsem hodnoty, jen odhadem, ale vypadá to vypočtené správně. 

VHS převzala od 1.1. provoz ČOV. Nyní přišlo vyúčtování, které musím rozúčtovat na jednotlivé byty (ve vlastnictví obce ). Zálohu VHS jsem účtovala 314 / 231 2321 5151 Došla faktura(přeplatek) 502 MD / 314 DAL a 321 -DAL Zaúčtuji předpis pohledávky za nájemníky (účetní případ k přijaté faktuře) 311 (377?) / 502 Platba od nájemníků 231 23212111/311 (377?) Můžu takto účtovat a je povinnost vystavovat fakturu nájemníkům, nebo může být pouze vyúčtování, kde příjem zálohy je 0,-.

Raději vidím zápis přijaté fa 502 (někdo dává stočné i na 518)/321 a zúčtování zálohy 321/314, přeplatek by se měl pak přijmout 231/314. Jinak je to v pořádku, lze využít i účet 377 - dělá se to v praxi, protože se tím odlišuje pohledávka od pohledávek z knihy vydaných fa, ale i účet 311 je dobře. Nájemníkům není povinnost dělat daňový doklad, lze jen vyúčtování - přehled spotřeby a záloh. U vás jen přehled spotřeby, když zálohy neplatí. 

Naše obec bude od 1.6.2018 provozovat obchod. Za tímto účelem zřídila obec druhý bankovní účet a druhou pokladnu. Obchod budeme účtovat jako hospodářskou činnost. Jakým způsobem budeme účtovat příjmy a výdaje v pokladně a jak zaúčtovat převod peněz z bankovního účtu hlavní činnosti na bankovní účet hospodářské činnosti ? Pod jakým paragrafem naúčtujeme příspěvek na obchod? na obchod fffff

Do mailu vám dávám výklad k obchodu a hostinci, tak se podívejte co vás čeká, je tam i účtování o zboží. 

V pokladně budete účtovat bez rozpočtové skladby, jen např. 261/604, 501/261 apod. Tam není problém. 

Převod do VHČ a z VHČ do hlavní se rozpočtuje. Položky jsou 4131 a 5341, odpa u obou je povinný 6330 (jinak pro obchod se používá odpa 2141 Vnitřní obchod - ale to se vás netýká, protože na VHČ se rozpočtová skladba nepoužívá). 

V případě převodu z hlavní činnosti na VHČ by byl zápis: např. 262 MD/ 231 6330 5341 D a příjem na VHČ: 241/262. 

Peníze do pokladny VHČ byste brala jen z účtu VHČ zápisy: 262/241 a 261/262...

Jestli ještě něco budete potřebovat, tak se ozvěte. 

Dobrý den, prosím o radu u těchto dvou případů. 1) Zvažujeme změnu účtování fondů z výsledkového účtování na zdrojové. V knize Účetní reforma i v odpovědích na dotazy se píše o zkreslení či snížení vypovídací schopnosti VH města v případě výsledkového účtování. U výsledkového způsobu se účtuje na náklady (např. 518) a zároveň na výnosy (648) a naopak (548 a např. 662) stejná částka. VH je tedy nula. S výjimkou tedy zaúčtování přídělu do fondu z vlastního ZBÚ, kdy se účtuje pouze o nákladu (548). Rozumím tomu dobře, že je žádoucí, aby se náklady (518) a výnosy (662) z fondů do VH promítly (bude tak u zdrojového účtování)? Prosím, můžete mi vysvětlit, v čem tkví zkreslení vypovídací schopnosti VH? 2) Je poplatek za uveřejnění formuláře ve věstníku veřejných zakázek (VVZ) nákladem souvisejícím s pořízením dlouhodobého majetku? Poplatek 269,10 Kč vč. DPH se platí provozovateli VVZ na základě faktury. Výše uživatelského poplatku zahrnuje zpracování nebo uveřejnění jednoho legislativou požadovaného formuláře. Případně je možné tento poplatek uvést do naší vnitřní směrnice jako náklad, který nepatří do nákladů souvisejících s pořízením DM? Jde o to, že poplatek hradí jiný odbor než ten, který DM pořizuje. A vždy by musel dělat rozpočtové opatření pro konkrétní akci jen na 269,10 Kč.

To zkreslení VH vysvětlujeme v knize - jde o to, že např. příděl do fondu dáte na 548 - tj. náklad, ale fond budete čerpat v jiném účetním období, tj. na 518, takže se zkreslují VH jednotlivých období. Navíc , a co je ještě horší, je to, že se dá příděl do fondu na 548 a fond se pak často čerpá i na pořízení DM, tj. ne nákladově. Na druhou stranu - lze tím i VH upravovat, což předpis umožňuje, takže volba tvorby a použití fondu přes 548 a 648 špatně není - špatně je předpis :o). Jsou však dosud obce i dokonce kraje, které toho pro různé korekce VH využívají a jak říkám, tak v souladu s předpisem. 

Ohledně těchto drobných provozních výdajů v souvislosti s pořizováním DM. Víte, vzniká spousta výdajů, které souvisí s pořízením DM a přesto se na 042 neúčtují, jedná se o drobné režijní náklady. Např. poštovné při rozesílání výzev, pronájmy sálů na jednání o stavbě, kopírování podkladů... Vysvětlujeme to v knihách k majetku - určitě je možné si dát do směrnice, že drobné režijní výdaje sice vynaložené v souvislosti s pořízením DM, ale tam, kde je cena informace vyšší, nebudou do ceny DM vstupovat. 

Obec provedla v roce 2015 zateplení budovy mateřské školy, v jejíž části jsou i obecní byty. Po dokončení akce byla navýšena cena budovy o toto TZ na účtu 021 v roce 2015. Nyní v květnu 2018 rozhodlo zastupitelstvo že nájemníci bytů uhradí příspěvky na zateplení bytů tj. polovinu nákladů na neuznatelné položky dotace a vícepráce tj.164.720,87 Kč. Jak prosím zaúčtovat? Děkuji.

Je to transfer na pořízení DM, který byl ale sjednán až po zařazení majetku. Postup účtování není v tomto případě účetními předpisy stanoven, doporučuji i mj. v souladu s názorem MF, si stanovit ve směrnici významnost, do jaké částky budete účtovat do výnosů a od jako na účet 403 s tím, že začnete rozpouštět následně do výnosů postupně spolu s odpisy. Ve vašem případě mi to jako významná částka nepřipadá, mohli byste tedy zaúčtovat  344 MD / 403 D a hned 403 MD / 672 D, na kartu jen dejte o tomto info. Pokud to ale vyhodnotíte jako pro vás významnou částku, nechte jí na účtu 403, začněte nově rozpouštět, od kdy není předpisem upraveno, nejjistější je až od přijetí peněz.

Jen právně - obávám se, že na tyto příspěvky nemáte od nájemníků právní nárok - ale to jste asi ošetřili? Já jen mám v hlavě, že je nějak dán i limit, do jaké částky si mají hradit opravy, ale že by měli přispívat na zateplení...pokud jste se tím nezabývali, tak to radši udělejte, aby z toho nebyl nějaký průšvih...

Dne 22.5. jme měli audit a vytkli mi, že zálohy na mzdu mám účtovat přes zálohy. Zřejmě jsme se špatně pochopili, protože já mám vždy měsíc dopředu zaúčtovaný předpis 521 MD/331, 342, 336, 337 D. Zálohu vyplatím 331 MD/231 D. Tak nevím jak bych to měla ještě jinak účtovat. Můžete mi prosím poradit.

Nevím, co myslíte tím, že děláte předpis měsíc dopředu. Mzdy je potřeba předepsat vždy v měsíci, kdy na ně vznikl nárok, kdy byly "odpracované", tedy zpravidla k 31. dni daného měsíce se předepíší mzdy za tento měsíc do nákladů. Pokud v tom samém měsíci poskytnete zálohu na mzdu, účtujete jí správně zápisem 331 MD/231 D RS pol. 5011, 5021 apod. Nevím tedy také moc, co Vám vytýkají, možná doporučili účtovat vyplacenou zálohu na účet 335, určitě to ale není nijak nutné, pohledávku z titulu poskytnuté zálohy zachytíte i na účtu 331, osobně mi to přijde u zálohy na mzdu přesnější, účtovat jí na účet 331 než 335. Je to i v účetnictví pak vhodněji souhrnně zobrazeno, na konci měsíce tím, že uděláte předpis mezd, tak vám poskytnutá záloha sniží váš závazek a na účtu 331 pak máte zůstatek v takové výši, kterou máte zaměstancům ještě doplatit, tedy ve výši mezd, co máte zaplatit po odečtení vyplacených záloh. Já to tak vidím jako věrnější zobrazení než mít závazek z mezd na účtu 331 a zároveň pohledávku z vyplacené zálohy na mzdu na účtu 335, která má snižovat závazek na účtu 331. Když to shrnu, ani jedna varianta není určitě špatně, je to v celku jedno, účet 331 mi přijde z hlediska vypovídací schpnosti vhodnější, z hlediska obsahové náplně je asi lepší účet 335, obojí je zkrátka možné, jen, když použijete účet 335, musíte pak při zúčtování mezd účtovat zápis navíc - 331/335.

Jak a podle čeho (zákon ? - nevím...) správně stanovit datum účetního případu : přijatá faktura na stavební práce, režim revers charge, vystavená v květnu, přijatá na podatelnu v květnu, DUZP 30.04.. Do přiznání k DPH zařadím kvůli reversu do dubna (tj. podle DUZP) - jak řádek pro revers, tak zároveň do řádku pro úplné uplatnění nároku na odpočet - jedná se o TZ stavby, která je v pronájmu plátci DPH. V účetní SW vyberu období pro DPH, tj. 04. Pak mi SW dovolí zaúčtovat předpis jak do období 04, tak do 05. Já osobně bych předpis této faktury (042+343 odpočet / 321 + 343 revers) účtovala podle DUZP, tedy kdy nám byl majetek předán dodavatelem. Nevím, zda je to správně? Děkuji

Ano - určitě je to do dubna a zde skutečně platí, že nárok na odpočet DPH je také do dubna (u případů, kde je aplikován režim PDP) - takže máte to správně.

Jako obec uzavíráme smlouvu o dílo na grafické zpracování, korektury a tisk knihy o obci (ještě není naší stranou podepsaná). Ve smlouvě od dodavatelské firmy je uvedena cena včetně 21% daně z přidané hodnoty. Chtěla jsem se zeptat, zda by tam neměla být sazba ve výši 10%? Nebo by mělo být plnění rozděleno na 21% za grafické zpracování a korektury a 10% na tisk knihy? Jde o to, že jako plátce DPH budeme uplatňovat na vstupu pouze poměrnou část DPH, protože některé knihy budou k darování.

Moc se mi to nezdá - vše, co popisujete, směřuje podle mne k dodávce knihy - myslím si, že by se správně měla aplikovat sazba DPH 10% (grafické zpracování a korektura jsou jen pomocné práce k dosažení hlavního cíle - obdržet od nich knihu). Tedy já bych to vnímal tak, že by měla být spíše sazba DPH ve výši 10%.

Chtěla bych se zeptal, jakým způsobem vyřadit neuhrazenou fa ve výši cca 71.000,-Kč. Tato fa je z roku 2002 a od právníka máme podklad, že faktura už je promlčena. Původní zaúčtování bylo 042/321.

I když vstoupila do ceny majetku, tak závazek odepište zápisem 321/649, jednorázově se vlastně rozpustí proti postupně nabíhajícím odpisům. 

Zaměstnanci byli vysláni na 2denní pracovní služební cestu-odborný seminář. Dodavatelská firma nám na faktuře vyúčtovala: ubytování, stravování, pronájem školících prostor. U faktury je doložena prezentační listina 15ti zúčastněných. Účtování chceme provést takto: pronájem škol. prostor na účet 518/položka 5164, ubytování na účet 512/položka 5173. Stravování účet 512/položka 5173 ?-u tohoto účtování váháme. Dodavatel vyčíslil stravování na částku Kč 10tis. tj.Kč 666,-- /na 1osobu za dva dny (obsahuje oběd,večeři,snídani,oběd) pracovní cesta probíhala 1 den od 8-24hod. a 2 den od 0-14hod (denní limit na stravování je Kč 120,--/1 osobu/1den-Zákoník práce par.176,odst.1), nikdo ze zúčastněných si nevystavil cestovní příkaz. Musíme částku Kč 10tis. rozdělit na zákonem stanovenou výši stravného a účtovat na 512/položka 5173 a rozdíl na účet/položku?? nebo není potřeba nijak propočítávat a zaúčtovat celé na účet 512/položkou 5173? Nebo existuje ještě nějaký jiný způsob jak zaúčtovat?

Účtujete vše dobře, veškeré výdaje související s cestou se účtují na účet 512, pol. 5173, tzn. cestovné, ubytování i celé stravné účtujte takto, je to tak v souladu s obsahovou náplní položky 5173. Účetně s tím problém určitě žádný není. To, co řešíte, je právní otázka a nad rámec naší působnosti, ale osobně se domnívám, že v zákoníku práce je to upraveno tak, že zaměstnanec má nárok v rámci náhrady cestovních výdajů i na stravné, ale s tím, že ve vašem případě jste mu bezplatně poskytli jídlo (on na něj nepřispíval, vy jej hradíte fakturou pořadateli školení), pak toto nespadá do limitů uvedených v § 176 odst. 1 - v tomto ustanovení jsou uvedeny limity pro stravné, které byste platili zaměstnanci, nikoliv tomu, kdo stravování zaměstnanci poskytl. Je ale potřeba pak stravné, na které má zaměstnanec nárok, o tato bezplatně poskytnutá jídla krátit v souladu s § 176 odst. 3 a 4. Trochu mě překvapuje, že uvádíte, že si zaměstnanci nevystavili cestovní příkaz, to jim nebudete platit  náklady na cestu? Podle § 166 má zaměstnavatel povinnost zaměstnanci nahradit cestovní výdaje v souvislosti s pracovní cestou..

Ohledně stravného  - on je nárok v prokázané výši, když se strava odebírá - ale na to nejsme odborníci, ale asi by šlo najít na internetu.

Pak ještě - nejste povinni jeden výdaj k fa rozepisovat na 5169,5173,5164 - stačí zvolit převažující položka, ohledně účetnictví, tam je rozpis na 512 a 518 vhodný, ale když se nejedná o významné částky a hlavní druh výdaje je školení, ani tam není nutné rozepsat na školení a cestovné...záleží zde i na vašem systému, zda jste si nějak určili. 

Dobrý den, prosím o radu s účtováním vstupenek. Obec si nechala vytisknout vstupenky na rozhlednu v nominální hodně 20 Kč (10.000 ks) a 50 Kč (10.000 ks), náklady na tisk a poštovné byly v souhrnné částce 5.000 Kč. Vstupenky budou dále předány pokladní. Při vstupu na rozhlednu každý návštěvník po zaplacení obdrží příslušnou vstupenku (s pořadovým číslem). Můžete mi, prosím, poradit, jak účtovat nákup i následný prodej vstupenek. Zatím mám vstupenky navedeny do spotřeby, tržbu ze vstupného bych účtovala na pol. 2111/§ 3326.

Náklady na tisk a doručení vstupenek účtujte na účet 518, odpa 3326 pol. 5169. Nominální hodnota vstupenek se účetně neeviduje, to byste si nadhodnocovali aktiva, nejsou to ceniny, mají hodnotu - výnos až při vydání, nejsou ani zbožím, jejich nominální hodnotu určitě do nákladů neúčtujte - nevím tedy, co přesně myslíte tím, že je máte navedeny do spotřeby, ale určitě jen zaúčtujte do nákladů fakturu za jejich výrobu a pak při prodeji zaúčtujete výnos na účet 602, pol. 2111. Je ale určitě vhodné je před jejich vydáním evidovat, naprosto dostačující je ale mimoúčetně s tím, že je potřeba hlavně zajistit, aby nedošlo k jejich zneužití.