Dotazy

Návrh závěrečného účtu obce musí být vyvěšen před tím, než proběhne přezkum hospodaření. Zasedání zastupitelstva se ale bude konat několik dní po přezkumu. Lze to vyřešit takto? Do návrhu napíšu: Přezkoumání hospodaření proběhne dne.... a zpráva o přezkumu hospodaření bude zastupitelstvu předložena přímo na zasedání dne...A v usnesení bude: Zastupitelstvo schvaluje ZUO včetně zprávy o přezkumu hospodaření.

Takto to nelze, podle § 17 odst. 6 zákona o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů musíte minimálně 15 dní před projednáním ZÚ zveřejnit jeho návrh a to včetně zprávy o výsledku přezkoumání - na internetu celé znění včetně zprávy o přezkumu, na fyzické úřední desce lze v užším rozsahu, ze zprávy o přezkoumání hospodaření stačí závěr. Není tedy možné postupovat tak, jak navrhujete, návrh závěrečného účtu určitě nemusí viset před konáním přezkumu, z výše uvedeného vyplývá, že to ani nelze. Můžete si ZÚ zpracovat a v den konání přezkumu jej spolu s výslednou zprávou zveřejnit, dříve to opravdu bohužel nelze. A pozor na znění usnesení ke schválení ZÚ, je potřeba, aby ZO vyjádřilo v usnesení souhlas s celoročním hospodařením a to bez výhrad a nebo s výhradami, které je pak potřeba vyřešit.

Smlouva zní: základ pro stanovení výše dotace, tj. souhrn předpokládaných uznatelných výdajů na realizaci projektu činí 970 022,-Kč(faktura je na 900 889,-Kč). Dle mých informací se týkala dotace pouze jedné faktury. Poskytovaná dotace představuje 58,76% základu pro stanovení výše dotace.Příjem neinvestiční dotace 570 000,-Kč/231/374(špatně,mělo být 472,vyúčtování do 31.1.2019). Potom jsem účtovala 511/231 s ÚZ 529 362,-, bez ÚZ 371 527,-Kč. Dále na konci roku 388/672 ve výši 529 362,-Kč a 348/348 ve výši 529 362,-Kč. 915/999 a 999/915 = 570 000,-Kč. Na 374 mi zůstalo 40 638,-kč, které bychom měli vracet. Moc vás prosím o opravu účtování. Vím, že jestli je to špatně, už s tím asi nic neudělám. Asi půjdu od válu.

Vůbec nic špatně v účtování nemáte, máte to dobře, teď jen zaúčtujte vratku 374/231 ÚZ odpa 6402 pol. 5366. A v zápisu 348/348 máte překlep, určitě jste myslela 348/388, jinak to vypadá dobře, dotace je tedy předpokládám už vypořádaná, když účtujete pohledávku a jen budete vracet přeplatek. Z podrozvahy se odúčtovává, když se přijme záloha (nebo když se účtuje rovnou na pohledávku, když je bez zálohy) Ohledně té zálohy, když se předpokládá její vyúčtování za déle než jeden rok od poskytnutí, tak je opravdu správně použít dlouhodobý účet 472, tak pro příště, ale to není velká chyba. Správně jste dohadovala výnosy z neinvestiční dotace do období (roku), kdy vám vznikly náklady. Nemusíte mít obavy a nevzdávejte to, účtování transferů vypadá možná na první pohled složitě, ale až se do toho trochu dostanete, zjistíte, že na tom vůbec nic není. Když napíšete do vyhledávače dotazů na našich stránkách "dotace", tak vám to najde spoustu odpovědí a návodů, jak účtovat.

Obec vlastní kanalizaci, kterou provozuje VHS. V letošním roce se bude kanalizace rozšiřovat v souvislosti s výstavbou nových stavebních parcel. Obec uhradila projektovou dokumentaci ve výši 137 000,-KČ, která je vedena na účtu 042, protože měla být investorem akce. Zastupitelstvo obce nyní rozhodlo o převodu investorství na VHS a vkladu již existující kanalizace do této společnosti. VHS se bude finančně podílet na výstavbě nové kanalizace, která bude poté v jejím majetku a za to požaduje peněžitý vklad ve výši 4 300 000,- Kč do základního kapitálu společnosti. Prosíme o radu jak zaúčtovat tento peněžitý vklad a jak rozpustit zbývající dotace, které jsme obdrželi na výstavbu kanalizace. Zároveň prosíme o radu, jak vyřadit projektovou dokumentaci z účtu 042-VHS navrhuje prodej za 1000,-Kč. Musíme přecenit reálnou hodnotou (ve směrnici máme hranici 100 000,-Kč)?

Zde se jedná o vklad peněžitý i nepeněžitý. Nejste plátci DPH, což situaci trochu zjednodušuje. Peněžitý vklad je z hlediska ocenění jednodušší. U nepeněžitého může dojít k rozdílu hodnoty vkladu a jeho ocenění u a.s. Ten rozdíl je v pořádku, protože pořízení majetkového podílu se oceňuje pořizovací cenou - tj. zůstatkovou cenou majetku, ne oceněním dle ZP, jaké bude mít vklad u nabyvatele - nenechte se např. kontrolory přesvědčit, že to má být jinak (protože ocenění pořizovací cenou je správně).

Nepeněžitý vklad: 

k datu upsání: 043 MD/ 368 D 

k datu převodu majetku (např. i vklady do KN u pozemků apod.) : 

u pozemků: 368 MD/ 031 D

u staveb: 368 MD/ 081 D ve výši zůstatkové ceny, a 081/021 ve výši vstupní ceny vyřazení majetku. 

Zápis do OR o navýšení ZK: 069 (odhaduji, že máte menšinový vliv) MD/ 043 D

Dotace na pořízení tohoto vkládaného majetku: ve výši nerozpuštěné části, co bude k datu vkladu na 403 (odpis by se měl udělat ještě za měsíc vkladu a k němu i poměrově v transferovém podílu ještě rozpustit dotace) zůstane "zafixována na účtu 403, nebude se rozpouštět nikam do výnosů, bude krýt majetek na 069. Dotace by se rozpouštěla jen v okamžiku např. prodeje podílu, případně tvorby OP k podílu apod.

Peněžitý vklad: 

k datu upsání: 043 MD/ 368 D 

k datu převodu peněz

368 MD/ 231  odpa 2321 pol. 6201 D

Zápis do OR o navýšení ZK: 069 (odhaduji, že máte menšinový vliv) MD/ 043 D

Zde by se mělo rovnat ocenění vkladu hodnotě u a.s. 

Ohledně převodu 042 - Jako velmi jednoduché bych viděla převod ve výši pořizovací ceny s tím, že ten peněžitý vklad by byl určen i na PD. Lze i prodej za nižší prodejní cenu, lze i přecenit na RH ...dejte vědět, jak jste se rozhodli...

K datu schválení záměru prodeje: 

V případě RH:  407 MD/ 042 D ve výši rozdílu mezi hodnotou 042 a prodejní cenou 

K datu prodeje: 

a při prodeji: 553 MD/ 042 D - ve výši prodejní ceny a 564 MD/ 407 D zrušení oceňovacího rozdílu.

a předpis pohledávky 311 MD/ 646 D.

Pokud byla dotace i na pořízení PD - pak k prodeji rozpustit: 403 MD/ 672 D až do výše dotace.   

Městys prodává část parcely o výměře 25 m2 společnosti E.ON za účelem výstavby trafostanice. Kupní cena je stanovena na 7 250,- Kč plus DPH. Datum podání návrhu na vklad je 27.4. – účtuji vyřazení pozemku 554/031. A od této transakce jsem ztracena. V kupní smlouvě je uvedeno, že mám vystavit daňový doklad bezprostředně po doručení vyrozumění katastru o tom, že vklad práva byl proveden (předpokládám květen) a hned v následujícím odstavci je prohlášení, že prodávající odevzdal předmět prodeje ke dni podpisu smlouvy což je 11.4.2018. Jsme čtvrtletní plátci a mně asi nezbývá nic jiného než daňový doklad vystavit až v květnu – účto 311/647,343. Mám jinou možnost ?! A ještě prosím o sdělení, zda fakturu vystavit v režimu PDP (ve smlouvě ani zmínka).

Zkusím od jednoduššího - tady jste pokud správně chápu v pozici, že je to skutečně stavební pozemek - tedy v režimu + DPH. V takovém případě se neaplikuje režim PDP (režim PDP je pouze na situace, kdy by převod byl obecně osvobozen od daně, nicméně smluvní strany se dohodnou, že se bude aplikovat PDP).

Pokud se týká DUZP - tam je situace jednoznačná - DUZP nastalo předáním - to je podle smlouvy v dubnu, tedy v dubnu má být vystaven daňový doklad a má se to uvést do kontrolního hlášení. Tím, že jste čtvrtletní plátci, tak je v zásadě jedno, zda to bude duben nebo květen  - takže ten časový posun by byl bez sankce - ale dobře to není. Nevím zda byste je třeba neměli alespoň upozornit, že DUZP je u nemovitostí předáním.. - tedy mělo nastat v dubnu a že je chybně smlouva (zároveň s tím, že v tomto konkrétním případě to je v zásadě jedno ...).

Obec bude kupovat pozemky / 3 parcely/ a budovu s číslem popisným /budova je v dezolátním stavu - bude po koupi zažádáno o demolici- na vzniklém prostranství se vybuduje parkoviště /. Nabízená cena za celek je 120 000,--Kč. Prosím o radu jak tuto koupi zaúčtovat. Nejlépe by bylo asi v kupní smlouvě uvést jednotlivé ceny jak pozemků , tak i budovy.

Ve vašem případě je vhodnější zařadit do majetku jen pozemky, budovu jako DM nepořizujete, pořizujete pozemky za účelem nové výstavby a budovu ve špatném stavu hodláte ihned demolovat, tzn. není to v tomto případě majetek, když to pořizujete s tímto záměrem, který je navíc aktuální a velmi pravděpodobný - koupili jste jí za účelem demolice a výstavby parkoviště.  Proto bych jí jako majetek pro zařazení do staveb neklasifikovala. Určitě doporučuju s prodávajícím dohodnout a rozepsat v kupní smlouvě kupní ceny jednotlivých pozemků (rozpočtete těch 120 tis. Kč mezi tři pozemky), budete to pak mít jednoduché, nebudete muset zjišťovat nějaký rozvrh. U pozemků, které se neodpisují a nehrozí tedy rozdílná životnost, by to bylo úplně zbytečné vynakládat prostředky jen za účelem jejich jednotlivého oceněné na účtu 031, takže určitě vždy radíme ceny do smluv uvádět jednotlivě. Náklady na demolici budovy pak účtujte na účet 042, pol. 6121, jako výdaj související se stavbou parkoviště.

Obec koupila obytnou a hospodářskou budovu s pozemkem, ne v moc dobrém stavu. Obec plánuje, že by se zde vytvořily malé byty pro hlavně místní důchodce. Zatím se zvažují možnosti, dotace a podobně. Chtěla jsem se zeptat, zda náklady s tímto mám účtovat na § 3639 6121, aby bylo vidět, kolik se již vynaložilo prostředků za tímto účelem.

Ještě to není výdaj související s budoucí stavbou. Předně je potřeba rozhodnout o pořízení nějaké stavby, resp. DM. Zařaďte budovu s pozemkem do majetku, asi není v KN vedena jako zbořeniště. Pokud budovu v budoucnu budete demolovat, její ZC započtete jako související výdaj do stavby bytového domu zápisem 042/081 a i náklady na demolici zaúčtujete na účet 042, popřípadě provedete TZ budovy, pokud jí nebudete demolovat, ale předělávat. Ohledně RS to máte ale správně, lze pro nákup obojího použít pol. 6121 s příslušným odpa, jen zařadit je potřeba do majetku na účet 021 a 031, nikoliv na účet 042, jestli jste dotaz myslela takto. Jestli si chcete sledovat náklady na záměr bytů pro seniory, tak před rozhodnutím o zahájení stavby je možná lépe zvolit na tuto akci orj. nebo org. 

Potřebovala bych zařadit kabiny pro fotbalisty, jsou obecní. Může být 12.61.49 nebo 12.65.69.

Jestli je to zděná budova, pak správně hledáte v ÚOS VII, pro sportovní kabiny fotbalistů je určitě vhodnější 12.65.69. Tady je kategorizace jasná, ale jinak si s tím hlavu lámat nemusíte, k ničemu to není,....

Naše obec převedla úvěrový účet z České spořitelny do Komerční banky. Prosím o radu,jak zaúčtovat. Otevření úvěru u KB jsme zaúčtovala 231/8123 MD,451D a nyní nevím jak zaúčtovat ten převod z K.B.do České spořitelny Příjem na ZBU u Č.S. 231/8123 MD,451D doplacení úvěru u Č.s. 231/8124 D,451MD?

Zápisy by měly kopírovat účetní případ - to znamená - otevírám nový úvěr, dostanu peníze a jimi splatím starý úvěr. Takže by se měl udělat jen zápis první u KB a poslední, co máte v dotazu, o splacení původního úvěru. Zaúčtovat u Č.s. jako přijatý úvěr není dobře, tam spíše jako převod z jednoho účtu na druhý - přes 262 a konsolidační položky. Zjednodušeně se při přeúvěrování opravdu jen opraví analytika věřitele a protočí se položky 8123 a 8124. 

Zjistili jsme, že jsme v loňském roce nezaúčtovali dvě dohadné položky na dotace - jedna částka je 14000,- Kč , druhá 423000,- Kč. Zaúčtujeme dobře, když částka 14 000,- bude 346/672 (nevýznamná) a částka 423000,- 346/408 (významná)? Předpokládáme, že se zde posuzuje každý účetní případ zvlášť, ale nevíme, jestli je to dobře? Protože teprve nyní projednáváme závěrečný účet a účetní závěrku, musíme již k roku 2017 připojit při schvalování komentář ohledně snížení hospodářského výsledku nebo postačí tuto operaci komentovat až při schvalování účetní závěrky 2018?

Je možné posoudit jako dva případy, možná spíše bych to v tomto případě volila než opravovat jako hromadnou chybu přes účet 408. Tu významnou ale opravit musíte přes 408, tak jak navrhujete. Jak opravíte, to zvažte - zda doděláte zápisy dohad 388/672 a 388/403 nebo rovnou přes pohledávku 346, jestli je dotace již vyúčtovaná. Komentář k opravě s využitím účtu 408 je potřeba doplnit do textové části schvalování účetní závěrky za rok 2017, k ovlivnění VH ve významné výši došlo v roce 2017. Ale popis použití účtu 408 se opravdu bude muset opětovně uvést v příloze účetní závěrky 2018, to je povinné. 

Obec se rozhodla koupit do parku bustu T.G.Masaryka, která bude stát na žulovém podstavci. Prosím o radu, jak účtovat (včetně RS). Můj návrh: pořízení 042, zařazení 032/042 - neodpisovaný majetek, RS par.3399/pol.6127.

Umístění bude spíše pevné a trvalé, sochy někdy vedeme i jako stavby, ale já bych se také přiklonila v případě busty  na účet 032. Odpa lze zvolit i 3326 - je přesnější, ale 3399 není nikdy špatně - je obecný :o). Ocenit pořizovacími náklady. 

Chtěla jsem se zeptat jak mám postupovat v případě, že byla vyplacena z pokladny částka ve výši 4 500 Kč jako hudební produkce, od kapely, která hrála na čarodějnicích? Obdržela jsem příjmový pokladní doklad, který neobsahoval IČ a číslo PD. Volala jsem kapelníkovi a ten mi řekl, že IČ nemá že si tam mám napsat jeho rodné číslo, protože oni umělci nemají IČ. No a já teď nevím jak mám postupovat? Peníze vyplatila pokladní a já nevím zda nemám srazit srážkovou daň? Napsat nějakou smlouvu o hudební produkci? Volala jsem na FÚ a tam mi sdělili, že se jedná o osvobozený příjem, že danit nic nemám? Já bych tedy raději alespoň napsala DPP a srazila srážkovou daň, nebo opravdu jen tak mohu nechat u výdajového dokladu příjmový doklad, který nemá náležitosti?

Toto platilo jen v roce 2014, od 1.1.2015 se na toto již srážková daň nevztahuje. Účetně to patří na účet 518, odpa lze 3399 pol. 5169. Z hlediska zdanění záleží, zda je OSVČ, pak by vám to měl sdělit, lze dopsat jeho RČ a zdaní si sám. Pokud je "obyčejnou" fyzickou osobou nepodnikající, pak buď uzavřít DPP a pak záleží, jestli podepíše nebo ne prohlášení a bude mít třeba nárok na slevu na dani. Nebo lze využít dohodu o příležitnostné činnosti a pokud je to do 15 tis. Kč, je to od daně osvobozeno.

Máme smlouvu o nájmu prostoru (my pronajímáme), která je sjednána na dobu určitou od 2018 do 2020, z níž vyplývá povinnost nájemce hradit nájemné každý rok stejnou částku 10000,- Kč. Pro letošní rok udělám předpis 311/603, ale co ty další dva roky? Podrozvaha a které účty?

Pohledávka vám sice na základě smlouvy právně vznikla, ale je částečně budoucí a navíc pro účely jejího zachycení  v účetnictví by měla vzniknout až ve chvíli, kdy se nájem "odbydlí", to je teoreticky chvíle, kdy jste jako pronajímatel splnili svůj závazek předmětný prostor poskytnout k využití. Předpisy není v tomto případě jasně stanoven OÚÚP, zpravidla se proto postupuje tak, že se nájemné předepíše k datu splatnosti. Do podrozvahy bych jako podmíněnou pohledávku v tomto případě neúčtovala, není jistá výše, nájem se může v průběhu ukončit apod. Zde se postupuje podle vnitřních pravidel, - jak si zvolíte -  každý rok k datu splatnosti, nebo k 1.1.,, nebo k 31.12. předepíšete 311/603. Na podrozvahu i s ohledem na okamžik plnění, i s ohledem na významnost tento případ správně účetně nepatří, nepřihlížíme k nesmyslným textům, které se pro obsahové vymezení na  podrozvaze objevují (vnitřní informace je, že je zpracoval předkladatel předpisu  v delirium tremens :o). 

Město uzavřelo v roce 2005 Smlouvu o uzavření budoucí kupní smlouvy „Město – přepojení lokality ….. na MěČOV“ s a.s. Vodárny a kanalizace, ve které se dohodlo, že budoucí kupující počínaje rokem 2005 zahájí placení zálohové části kupní ceny ve výši 541.420,- Kč ročně, a to po dobu 15-ti let se splatností vždy k 30.6. daného kalendářního roku tj. celkem 8.121.300,- Kč, což je 30% z dohodnuté ceny díla (bez kanalizačních přípojek a ostatních nákladů). V roce 2005 město majetek neodpisovalo a proto nedošlo ani k přecenění majetku na reálnou hodnotu. Placené zálohy město účtuje přímo do výnosů zápisem 231 pol 3129/315 předpis a platba 315/647. V podrozvaze je vedena dlouhodobá pohledávka na účtu 932, která se každou splátkou upisuje. Konečná pořizovací cena prodávaného majetku činí 28.949.720,80 Kč, aktuální zůstatková cena je 24.124.763,80 Kč a město obdrželo dotaci ve výši 5.414.000,- Kč, zůstatek nerozpuštěné dotace je 4.511.636,- Kč. Při zavedení odpisování v roce 2011 byla stanovena doba používání na 80 let, aktuálně je zbývající doba odpisování 67 let a město dále měsíčně tento majetek odpisuje a dotaci rozpouští do výnosů. Při přezkoumání hospodaření za rok 2017 byla auditorkou vytčena chyba, že majetek měl být k datu 31.12.2010 přeceněný na reálnou hodnotu (RH) a mělo dojít k pozastavení odpisování do nákladů a pozastavení časového rozlišení přijaté dotace do výnosů. Prosíme o radu, jak správně postupovat při odstranění vytčeného nedostatku.

Takto to nejde vyhodnotit. Je nesmysl přecenit RH majetek, který se má prodat v horizontu 15 let. Jde o to, že dle mezinárodních standardů se smí přecenit RH majetek, který se prodává v blízkém časovém horizontu, jinak dochází ke zkreslení VH běžných období - 15 let neodpisování majetku lze považovat za hrubé zkreslení jednotlivých VH běžných období. Kontroloři, kteří neznají smysl účetníctví a drží se striktně předpisů, tím napáchají více škod než užitku! (toto je trochu zjednodušeně vysvětleno, ale hlavní smysl jsem vysvětlila - prostě nesmíte si nechat poškozovat účto, jen proto, aby se vyhovělo někomu, kdo nechápe jeho účelnost, to myslím vážně :o). 

Přijaté zálohy na kupní cenu nepatří do výnosů, ale měli byste je účtovat jako zálohy 231 pol. 3112/455, až při prodeji, k datu návrhu na vklad, se dělá předpis prodeje do výnosů zápisem 311/646 (je to soukromoprávní vztah, proto ne účet 315) a zálohy se zúčtují 455/311. U sítí není návrh na vklad, tam tedy k datu převodu majetku dle kupní smlouvy. Je tedy ještě potřeba opravit výnosy minulých let, opět je to významná částka, tedy zápisem 408/455, tím dostanete na zálohy dříve zaplacené částky. Dále by bylo dobré upravit dobu životnosti, případně upravit odpisování tak, aby k datu prodeje odpovídala zůstatková cena prodejní ceně. 

Nic jiného bych neopravovala, i přes názor kontrolorů - řídila bych se zákonem o účetnictví, a to věrným obrazem a zobrazením finanční pozice! Přecenit na RH možné je, ale tak max 1-2 roky před prodejem majetku. Aby to mělo nějakou vypovídací schopnost. Věrný obraz je základ správného účta.

Obec provedla rekonstrukci tělocvičny ZŠ na kterou dostaneme od Ministerstva pro místní rozvoj dotaci. Máme rozhodnutí, žádost o platbu jsme odeslali, ale peníze z dotace jsme do dnešního dne neobdrželi. Rekonstrukce je hotová, proplacená ze strany obce jako zřizovalatele příspěvkové organizace. Majetek má škola od obce svěřený. Je možné provést převedení na PO kvůli odpisování, i když dotace zatím není. Jak účtovat k 30.4. a poté až obdržíme dotaci.

Můžete TZ na PO převést, je to i vhodné, když mají svěřenou budovu, převést po dokončení hned i TZ. Dotaci k datu dokončení dohadujte zápisem 388/403, na PO převeďte zápisy 403 MD ve výši dotace, 401 MD zbytek/021 D, oni naberou opačnými zápisy a začnou TZ odpisovat a dotaci rozpouštět. Vyúčtování pak zaúčtujete zápisem 346/388 a dotaci přijmete 231 ÚZ pol, 4216/346. Případný nepřesný odhad se má zúčtovat do výnosů, účet 403 se o něj už neopravuje. U svěřeného majetku nebývá problém, jinak je u dotací většinou omezené nakládání (nesmí se pronajmout apod.), to záleží na konkrétních podmínkách. Dotaci jim ale určitě můžete "předat" spolu s TZ, i když jí ještě fyzicky na účtě nemáte, když máte vše dokončené a odeslanou žádost o platbu, nevíte o nějakém problému, proč peníze neposílají a očekáváte v nejbližší době přijetí prostředků, tak je to tak v pořádku a možné i správné.

Zaplatili jsme projektantovi 7755,- hrubého na Dohodu o provedení práce za vypracování projektu na víceúčelové hřiště. Jak mám tuto mzdu proúčtovat, aby se dostala do hodnoty hřiště, je to naše stavba.

Dohodu zaúčtujte klasicky jako mzdový náklad na účet 521 a pol. 5021. Do ceny hřiště jí a další případné přímé provozní náklady na pořízení DM zaktivujte interním dokladem zápisem 042/506. Z hlediska RS to nechte na pol. 5021. Pokud byste měli hřiště z dotace a potřebovali byste tedy výdaje označit např. NZÚZ, ke dni aktivace je možné zaúčtovat zároveň příjem na položku 2119 a výdaj na položku 6121 s daným odpa a značením dotace.