Dotazy

Dobrý den, v listopadu jsem obdržela smlouvu o bezúplatném převodu osvětlovací stanice od Hasičského záchranného sboru. Pořizovací cena byla 56 758,-Kč, způsob odepisování rovnoměrný, zůstatková cena k 31.8.2013 je 11 458,43. Můžete mi poradit se zaúčtováním a zařazením do majetku?

Dívala jsem se na internet, jak taková osvětlovací stanice vypadá, a našla jsem něco,co má typ přívěsu - posílám odkaz na fotku, zda se jedná přibližně o stejnou věc. 

http://www.sdhkamenicenl.cz/vybava-jednotky/o-sboru/zasahova-jednotka/vybava-jednotky/privesna-osvetlovaci-stanice

Pak by se jednalo o DHM, účet 022. HZS je jinou vybranou účetní jednotkou, tj. musí se majetek nabrat v hodnotách evidovaných u předávajícího, doporučuji vznést i dotaz jakou zvolili oni katagorizaci majetku, vy byste měli mít stejnou. 

Zaúčtování: 022 MD ve výši 56 758,- ; 082 D ve výši 56 758 minus ZC tj. minus 11 458, 43 (je to trochu divné - ty haléře, protože odpisy se zaokrouhlují na Kč nahoru,tak by se asi nic nestalo, kdybyste odečetli jen 11458) a zbytek do výše 022 na 401 D. Zbytkovou dobu odpisování odhaduji tak na 5 let. 

Když nezískáte info o kategorizaci, tak lze zařadit na 29.20.23 UOS IV. 

V letošním roce byla do majetku zařazena stavba "Rekonstrukce ZŠ". Fa, které ještě nebyly vystaveny, byly zaúčtovány na účet 389 D, 021 MD. Nyní došla fa, ale částka je menší než která je uvedena na účtu 389. Na jaký účet zaúčtovat rozdíl mezi částkou uvedenou na fa a částkou zaúčtovanou na účtu 389?

Tento případ řeší CUS 710, rozdíl se dává jednorázově na 551, hodnota majetku na 021 se nechá ve výši dohady, následně se již neupravuje. V dokumentu ke stažení "2013 ČÚS 710 DM - rozbor" najdete na toto příklad podrobněji vysvětlený. 

Obec nechala zpracovat LHP v ceně cca 50000,- Kč. LHP bude dokončen v roce 2014, ale již letos nám přišla faktura na dílčí plnění dle smlouvy o dílo ve výši 1/3 ceny plánu. LHP budeme účtovat jako DDNM. Nevím si rady se zaúčtováním letošní faktury, respektive s tím, jak dostanu příští rok do majetku to letošní dílčí plnění. Je možné letos zaúčtovat 558/321 a 321/231 § 1031, pol. 5179 a hned letos tuto část na 018/078 nebo 381/321, 231/321 a až příští rok 558/381? ale pak si nevím rady, jak tu letošní částku dostanu příští rok do majetku? Mohu Vás poprosit o celý účetní postup? Moc děkuji za odpověď.

Dle účetních postupů (§14, odst. 12) se dává na 018, je tam výjimka že na DDHM dáváme, i když není majetek "provozuschopný". Mohli bychom analogicky využít i pro majetek nehmotný. Takto řeší účetní postup i CUS 710: hned jak zaúčtujete na 558, tak zároveň 018/078.  Ale tento postup má tu nevýhodu, že pak je majetek v účetnictví, a vlastně ještě jej nepoužíváme a nedá se inventarizovat. V tom smyslu, že v účetnictví sice je, ale ve skutečnosti v účetní jednotce zatím není k datu inventarizace, tj. inventarizační rozdíl na 018. Tak jsme doporučili účetní postup pro případ, že se drobný majetek pořizuje přes dvě účetní období, a to  zápisem pro nedokončený DDM 381 MD / 321 D. Až bude LHP dokončený, tak zaúčtujete 558 MD / 381 D a zároveň 018 MD/ 078 D. 

Město (my) uzavřelo smlouvu s obcí na poskytnutí dotace od obce na akci, kterou pořádáme a na tuto akci máme dotaci z ROP SČ. Peníze jsme obdržely od obce a nejsem si jista zda o nich správně účtuji: 231-pol 4121, ZJ-24, ORJ akce města / 374. Ve smlouvě je uvedeno, že bude po ukončení roku podáno vyúčtování do 31.1.2014. Nevím jaké UZ bych měla použít a nevím zda účet 374 mám správně, zda jsem neměla použít 348. Kdy správně mám zaúčtovat vyúčtování a do jakého roku? bude to 374/672 ? Komu budu posílat vyúčtování?

Pokud je to dotace k vypořádání. Nejprve - dejte pozor, zda smíte na jednu akci přijmout dotaci do více veřejných rozpočtů - to uvádím jen proto, že jsem si zde již nejistá, co se může a nesmí, protože je to někdy při kontrolách vyčteno, i když je to podmínkou dotace, že se na akci bude podílet i jiná obec. 

Účtování - je to klasická dotace k vypořádání - smlouva do podrozvahy 94x/999 dle doby, dokdy má být vypořádána, přijetí 231 4121  MD / 374 (472), a ve výši přijaté dotace odúčtování z podrozvahy (k ZJ a orj se neumím vyjádřit, to je programová a vnitřní záležitost). 

Až dotaci vypořádáte , tj. splníte účel,  a obec poskytovatel vám to uzná (případně dle smlouvy), tak předpis 348 MD / 672 D a zúčtování zálohy 374 MD /348 D (dodržujte souvztažnost - CUS 703 to vyžaduje, i když zkrácený zápis je vlastně 374/672). 

Pokud nebude dotace vypořádána do konce roku, tak je povinná dohada ve výši čerpaných nákladů k dotaci x podíl dotace na celkových nákladech zápisem 388/672. Vypořádání by se pak účtovalo: 348 MD / 388 D a případně +/-672 D, pokud nebyla dohada na celou dotaci, nebo vznikl po vypořádání rozdíl. 

Při Silvestrovském běhu budeme finančně oceňovat jak jednotlice, tak dospelé a mládežnické kolektivy. Dle rozpočtové skladby bych měla použít položku 5494, ale ta podléhá samostatnému schvalování, mohu tedy zvolit položky 5492 ?

Je to účet 572 a položka 5494. Finanční ocenění sportovců by však měla rada opravdu schválit, nemusí jednotlivě, stačí jen jak bude oceněn první, druhý...desátý - formou pravidla. Položku 5492 by musela rada schválit také, dle zákona o obcích pro jednotlivce do 20 tis. Kč je to v kompetenci rady. 

Dobrý den, kraj nám zaslal požadavek na vyplnění seznamu, který vyplývá z VYHLÁŠKY O SESTAVENÍ ÚČETNÍCH VÝKAZŮ ZA ČESKOU REPUBLIKU (KONSOLIDAČNÍ VYHLÁŠKA STÁTU) A ZÁROVEŇ POŽÁDALI O SPOLUPRÁCI PŘI PRVNÍM PŘEDÁVÁNÍ PŘÍLOHY Č. 1 KONSOLIDAČNÍ VYHLÁŠKY STÁTU – SEZNAM ÚČETNÍCH JEDNOTEK STÁTU PATŘÍCÍCH DO DÍLČÍHO KONSOLIDAČNÍHO CELKU STÁTU (DÁLE JEN „SEZNAM“). Nevím,jestli to máme vyplňovat, když nemáme žádné účetní jednotky státu.

Prosím podívejte se na aktualitu na www.obecuctuje.cz z 27.11.2013 - ze včerejška. 

Obec do seznamu vyplňuje svoje zřizované PO, DSO kde má účast, různá sdružení, jestli má někde účast. Pokud nemáte podíl na žádné a.s., s.r.o., ani na družstvu, nebo nejste zakladateli o.p.s., nejste v žádné DSO ani sdružení, tak můžete seznam odevzdat prázdný. 

Pan starosta se dohodl s paní starostkou sousední obce, že uspořádají výlet. Paní starostka zařídila hromadnou místenkovou jízdenku a uhradila ji v plné výši. Může nám sousední obec vystavit fakturu a přeúčtovat část nákladů na vlak, když je uzavřena jen ústní dohoda ? Případně nemohla byste nám poradit, jak z toho ven.

Může druhá obec  vystavit doklad na přeúčtování, není to žádný problém, stačí že bylo plněno i ve prospěch vašich občanů, smlouva pro úhradu fa není podmínkou. Nemělo by to jít v režimu vzájemných dotací mezi obcemi, ale v náhradě nákladů. Např. druhá obec zaúčtuje na 5173 s účtem 512, nebo v rámci své činnost na 5169 s účtem 518 (obojí vyhodnocení je možné) a přijatou náhradu části výdaje od druhé obce - spolupodílníka na akci- zaúčtuje s minusem na náklad i na zvolenou položku. Vy svůj podíl rovněž zaúčtujete na 512 (518) /321 - přijatou fa na náhradu nákladů druhé obce, a úhradu fa s položkou 5173 nebo 5169. 

Obec pořizovala "Pasport místních komunikací" za částku 62.000,- Kč. Prosím o zaúčtování, včetně zavedení do majetku. Jsme plátci DPH, ale nebudeme na toto uplatňovat.

U pasportu komunikací jsem trochu na rozpacích, jak vyhodnotit z hlediska DNM, protože to není ocenitelné právo. Pokud se rozhodnete označit za databázi, tak by bylo pořízení přes 041 a zařazení na 019, úhrady s položkou 6119. Lze však také zaúčtovat do nákladů na 518 s položkou 5169 (povinnost zpracování  pasportu ukládá zákon o pozemních komunikácích) , a rozhodnout, že se o DNM nejedná. IS

Poprosila jsme o názor i Ing. Nejezchleba, tak jej připojuji:

Můj názor je (beru to analogicky) - pokud je to jen pasport - tedy popis toho, co je, případně nějak zaměřený - je to náklad. Analogie - lesní hospodářský plán - u něj se mohu rozhodnout zda do DM, či ne, ale DM u LHP je ve smyslu  hlediska budoucí využitelnosti jasněji uchopitelné (mám podle toho hospodařit ...). Pasport komunikací je jen popis stavu, tj. spíše  náklad. Plány "vize", čím se do budoucna řídím apod. - to je již něco, o čem mohu rozhodovat, že dám do majetku.  

Obec obdržela fakturu za přípravu pro projektové práce na kanalizaci ve výši 15.000,- Kč , zatím ji mám uvedenou na účtě 042 z předchozích let v rozpracovanosti. Budu dávat letos také do rozpracovanosti. Zaúčtovala jsem:předpis fa 042/321, úhrada závazku: 321/23110 2321 6121.

To je v pořádku, pokračujete ve výdajích souvisejících s pořízením DM, které se na 042 evidují až do dokončení pořizování stavby. Do pořizení  (na 042) se dávají i nehmotné vstupy jako studie, projekty..., Váš účetní zápis  je správný. 

Dobrý den, chtěla bych se zeptat, jestli je doporučen termín, do kdy má být účetní závěrka schválena ? Ve vyhlášce 220/2013 Sb. jsem žádný termín nenašla.Já se domnívám, že pokud by měla součástí předkládaných dokumentů být zpráva z přezkumu, tak by to mělo být do 30.6. ? Děkuji za odpověď.

Kdy má být schvalena je na vás, 30.6. následující rok je poslední možný termín, když se schválí po tomto termínu, tak již bude považována za neschválenou. 

1) jak účtovat finanční příspěvek od Svazu měst a obcí ČR (§, pol.,UZ, N,Z, 672?) který bude poskytován DSO (účtování v DSO) na základě SMLOUVY O VZÁJEMNÉ SPOLUPRÁCI PŘI REALIZACI PROJEKTU „SYSTÉMOVÁ PODPORA ROZVOJE MEZIOBECNÍ SPOLUPRÁCE V ČR V RÁMCI ÚZEMÍ SPRÁVNÍCH OBVODŮ OBCÍ S ROZŠÍŘENOU PŮSOBNOSTÍ“ Svaz je povinen v rámci vzájemné spolupráce dle čl. II této smlouvy Smluvnímu partnerovi poskytnout finanční příspěvek až do částky ................... Kč, která odpovídá předpokládaným nákladům Smluvního partnera na mzdy zaměstnanců působících v Realizačním týmu. Předpokládané náklady představují maximální výši finančního příspěvku a plně odpovídají rozsahu práce a mzdovými podmínkám stanoveným v odst. 7 přílohy č. 1 ke Smlouvě..... 5.8 Smluvní partner bere na vědomí, že realizace této Smlouvy je součástí Projektu, který je schválen a spolufinancován z Evropského sociálního fondu Operačního programu lidské zdroje a zaměstnanost...... Pokud bude potřeba zašlu celou smlouvu. U DSO budou mzdové náklady, ty také případně označovat N,Z,UZ? 2) Dále Vás prosím o radu ohledně peněžitého příplatku mimo základní kapitál - posílení kapitálových zdrojů společnosti (jedná se o smlouvu s SVS). Dle odpovědi pan Nejezchleba ze dne 20.12.2010 jsem zaúčtovala na 069, ale to se teď nelíbilo paní kontrolorce z KÚ při přezkoumání hospodaření s tím, že na účtu 069 to nemá co dělat, že se nejedná o finanční investici, a že to mám někam shodit, ale kam to mi neřekla. Poradíte mi prosím, nebyla jsem schopná nijak oponovat. Napadá mě, že to opravím na účet 408?

Doplnění dotazu ze dne 20.12.2013

Dne 20.12.2013 bylo sděleno jedním krajem, že se k této dotaci nebude značit nástrojem a prostorovým původem, na základě sdělení pracovníka MF. 

1. Jako transfer se vším všudy, jen pohledávka bude na 377 (postup účtování např. v odpovědi na dotaz - dejte do vyhledávače "dotace kraj", to vás navede). Tj. podrozvaha, přijatá záloha , vypořádání. U DSO mzdové náklady -Položka jako vhodná se jeví pro příjem transferu  2324, - co jsem viděla 2 postupy od krajů, tak se na položce 2324 shodli.  

2. Paní kontrolorka pravdu nemá, pan Nejezchleb ano. Když se jí to nelíbí, tak ať řekne, kam se účtuje, ale finanční investice to je, protože se jedná o formu vkladu  do podnikatelského subjektu. Pokud to jen trochu lze, tak neopravujte něco, co je dobře. Pokud musíte opravit, opravte tam, kam Vám řekne jen, pokud Vám to dá písemně s odůvodněním. Jinak Vám to zase jiná kontrola vyčte. V nákladech (a tím pak na 408) to však opravdu nemá co dělat.

Jsou někde i příklady účtování, kdy je sjednané vrácení příplatku, pak by bylo možné uznat účtování přes pohledávku, ale to by to měla mít a.s. na závazku k jejímu ověření, a a.s. má příplatek ve vlastních zdrojích. Ta finanční investice je opravdu dobře, příplatek k základnímu kapitálu zvyšuje vaši cenu pořízení finanční investice. 

Při sestavování podkladů pro inventurní komise jsem, dle KN, zjistila, že nemáme v majetku 3 budovy - čekárnu, fotbalové kabiny a malou zděnou kůlnu kdysi sloužící jako zásobárna na uhlí. Chtěla bych se optat, zda stačí je do majetku dát v ceně, kterou odhadne starosta na základě podobných budov, které máme v majetku? Musím je dooprávkovat 40%? A jak kategorizovat tu kůlnu? Mám toto uvést v textové části přílohy, jako nově nalezený majetek?

Jako inventarizační rozdíl se má ocenit RPC, zaúčtuje se jen 021/401 a zahájí odpisování od data zařazení, dooprávkování se nedělá. Odhad by měl být dle vyhlášky č.  3/2008 Sb., ale opravdu jej nemusí dělat znalec. Podklad pro ocenění je však dobré když Vám dá např. starosta, nenechte to na sobě. Kůlnu můžete dát i dle CPA např. na 16.23.19 - účtová odpisová skupina IV. 

V roce 2012 jsme dostali vyrozumění o poskytnutí dotace ze SFŽP programu Zelená úsporám v oblasti " Realizace úspor energie v budovách veřejného sektoru.Žádné rozhodnutí ani smlouvu.Do podrozvahy jsem to tedy nedávala. Starosta obce kontaktovat SFŽP, a oni mu sdělili, že snad do konce roku 2013 pošlou smlouvu.Fa již máme zaplacené. Není to spolufinancované z EU, budu tedy u způsobilých výdajů uvádět pouze UZ 90909 v čísleníku je to program GIS zelená úsporám , našla jsme i UZ 90959 Nová zelená úsporám 2013.Domnívám se, že mám použít ten 90909.Po podpisu smlouvy bych zařadila na podrozvahu 943/999 , pokud by dotace nepřišla do konce roku tak k 31.12 dohad 388/403.V roce 2014 po přijetí dotace bych odúčtovala z podrozvahy , Příjem zaúčtovala na 4XXX/374 0400 s UZ -Po vypořádání dotace - bych odúčtovala z dohadu 374 0400 /388.Tak snad to není úplný nesmysl. A ještě prosba. V roce 2011 jsme dostali dotaci na obnovu zeleně ze SFŽP, letos proběhla kontorla.Mohu na základě protokolu o výsledku kontroly odúčtovat z dohadu a ze zálohy takto? 472/388 nebo mám ještě počkat na nějaký papír- třeba závěrečné vyhodnocení akce?Děkuji za odpově´d

Vypořádání dotace takto dle CUS 703: 346 MD / 388 D a +/-403 kdyby bylo v jiné výši, než dohada a pak zápis na zúčtování zálohy: 374/346 (ve výsledku je to stejné, ale mají se souvztažnosti dle CUS 703 dodržovat, tak promiňte militantnost).

Pokud smlouva ani rozhodnutí do konce roku nepřijdou, tak na podrozvaze být může, to se obhájí příslibem dotace, ale dohada  388/403 být nesmí. Ostatní účtování je dobře. 

Ten druhý dotaz - správně je, až dají nějaké oznámení, že dotaci uznali, ale toho se nemusíte dočkat. Myslím si, že bychom asi za dost jasné vyrozumění, že jsme smlouvu o dotaci  splnili, mohli zápis o kontrole považovat, ale jen za podmínky, že v něm nejsou nějaké nedostatky. 

Chtěla jsem se zeptat na proplacení startovného ve výši 3500,- (MS tanečních skupin, kdy skupina není zaregistrována). Účtovala bych jako dar obyvatelstvu pol.5492 nebo 5499 ostatní neinvestiční transfer obyvatelstvu? Další dotaz mám ohledně pokladny. Vedeme jednu pokladnu, která je nalinkována na ZBÚ. Od bývalé účetní jsem se dozvěděla, že na přelomu roku odvedla peníze do banky k 31/12 a k 1/1 opět vyzvedla, aby pokladna byla vynulována. Našla jsem však, že toto lze řešit jako 231 pol. 5182/ 231 pol.8901 k 31/12 a počátkem roku pak 231 pol. 8901/231 pol. 5182. Mohu použít?

1.Je to transfer, patří na účt 572, vhodná položka je účelová 5494. 

2. Ano lze takto postupovat, položka 8901 se nemusí rozpočtovat. Je to však jen technické řešení. 

V mailu Vám posílám  vysvětlení k pokladně, co je povinné, co není, jak různě obce řeší a jak problém MF roky neřeší. 

Dobrý den, obracím se na Vás s prosbou o radu při opravě zaúčtování. V loňském roce obec prodala 1 byt, nebyl oceněn RH, protože v majetku byl veden celý dům o 4 bytech. Účtovala jsem: 311/646 550000,- 231/311 550000,- 553/081 300000,- - odpis části majetku 081/021 300000,- Při loňském auditu požadoval pan auditor snížení hodnoty odpisu o 120000,- opravou 553/081 -120000,- Bohužel teď máme rozdíl v "majetku" a v "účetnictví" - o těch 120000,- je v účetnictví méně. Jak mám tuto chybu opravit - jako opravu chyby minulých let 081/408?

Správně jste měla zavést byty do majetku jako jednotlivá inv. čísla, a to po zápisu bytových jednotek do KN. To vaše zaúčtování původní by v této výši bylo, jen kdyby byl bytový dům odepsán plně. Pak byste znala vstupní cenu i zůstatkovou cenu jednotlivých bytů a nebyl by problém. 

Na hodnotu 553/081 se účtuje zůstatková cena - mohla jste zjistit např. vydělením pořizovací ceny děleno 4 a již zúčtovaných oprávek na 081/ děleno 4. Tyto dvě hodnoty odečíst a vyšla by vám ZC podílu ve výši 1/4 majetku. Ta jedna čtvrtina je zde jen jako příklad, protože dost často se jedná o jiné podíly jednotlivých bytů na bytovém domě. 

Ohledně opravy - to se bojím poradit, protože se mi zdá, že mohl mít audit pravdu a mám obavy, že by se neměla dělat oprava v účetnictví, ale spíše v registru majetku. 

Abych mohla poradit lépe, tak potřebuji znát vstupní cenu bytového domu a výši oprávek k datu před vyřazením 1 bytu a jaký poměr měl byt k domu - např. 40/ 165...