Dotazy

Dobrý den, chtěl bych se zeptat, jestli musí být mzdy za prosinec zaúčtovány do rozpočtové sklady, jako tomu bylo na některých úřadech v minulých letech? účtovalo se takto: 231 pol. 8901 Md / 231 přísl. par.+pol. na D Samozřejmě musí být předpisy mezd (účty 521, 524, atd.).

Je to možné, ale není to nezbytné, klidně mohou být mzdy čerpány za běžný rok v rozpočtu i ve skutečnosti dle období platby, tj. lze rozpočtovat mzdy za 12 minulé období a 1-11 běžné období. Povinnost mít mzdy v RS i za prosinec již není od roku 2002. Týká se jen OS státu, které mají příjmové a výdajové účty.

Jsou tedy 3 systémy mezd za prosinec - převod na depozitum, proúčtování přes 8901, nebo v rozpočtu násl. roku, všechny tři varianty jsou možné. Města kvůli dotaci na soc.pr.ochr. dětí dokonce kombinují depozitum a výplatu v lednu.

ZO rozhodlo v roce 2012 o prodeji traktoru a fekálního vozu za cenu 25 000 Kč.Neurčilo zvlášť cenu za traktor a zvlášť za fekál. Prodáno bylo v prosinci 2012. Traktor je veden na účtu podrozvahy 971 za cenu 1 600Kč Fekální vůz na účtu 022 za cenu 69 712 Kč. Za rok 2011 byly provedeny oprávky ve výši 66 227.- Traktor bych vyřadila z majetku zápisem 971D/999MD v hodnotě 1600.- ale jak postupovat s vyřazením fekálu? Děkuji za odpověď. Tento dotaz jsem posílala již začátkem prosince,ale nepřišla mi odpověď:-)

Vyřazení fekálu: ve výši zůstatkové hodnoty zápisem 553 MD / 082 D a tím dosáhnu shodné hodnoty 022=082 a vyřadíme 082 MD / 022 D.

Ohledně dotazu - z prosince mám od Vás dotaz na volby, tento ne. Takže mi nedorazil. Vždy se podívejte, jestli se Vám odečetl. Koukala jsem na Vaše dotazy a zdá se mi, že počet souhlasí.

Mám dotaz ohledně aktivace DHM. Obec dělala panelovou cestu - na práci máme fakturu, ale panely byly použity vlastní - zaúčtovala jsem 042/506 , čímž mám tento účet mínusový, může být?

Ano, účet 506 má vždy hodnotu na D, ne na Má dáti. Zaúčtování je dobře.

1. Obec má vydanou vyhlášku na poplatek z ubytovací kapacity. V obci máme 1 ubytovací zařízení. Za rok 2012 dosud poplatky z ubytovací kapacity neuhradil. Ubytovací kniha byla předložena k nahlédnutí v měsíci řijnu. Po urgencích o zaplacení tohoto poplatku majitel přislíbil zaplacení do konce ledna 2013. Nevím přesnou výši poplatku. Aby se mi to dostalo do roku 2012 zaúčtovala bych na 388 - MD a 606 - D. 2. Dále při kontrole smluv o zřízení věcných břemen jsem zjistila, že smlouva o zřízení věcného břemene byla vložena na KÚ ale částka nebyla dosud uhrazena. Urgovala jsem u ČEZ. Zaúčtovala bych na 311 MD a 649 - D částku 1 000,- Kč. 3. V roce 2012 byla podepsaná smlouva o poskytnutí účelové dotace z rozpočtu Stř. kraje ze Středočeského fondu životního prostřední na výstavbu vodovodu. Výdaje na tuto akci byly uskutečněny v roce 2012, v prosinci 2012 byla podána žádost o převod finančních prostředků. v roce 2012 bych zaúčtovala 388 MD a 403 D ve výši požadované částky tj. 447 224,- Kč. Přislíbenou část dotace vedeme na podrozvaze na účtě 942 MD a 999 D ve výši 596 299,- Kč. V rozpočtu vedeme na položce 4222. Musím udělat rozpočtové opatření a nevím, zda je to dobře. 4222 MD minus 596 299,- Kč a 8115 D minus položka 596 299,- Kč.

1.Poplatek z ubytovací kapacity – tam doporučuji za okamžik uskut. uč. případu (OUUP) určit termín přiznání. Pokud by byl např. v únoru 2013, pokud se jedná o přiznání za rok 2011, které mělo být podáno 2012, pak je 388/606 určitě dobře. Případně přiznání za rok 2012, které se dává do října 2012, apk je 388/606 také dobře.

2. Ano to je dobře určitě.

3. Dohada ano, pokud nemáte potvrzení od kraje, že vypořádání uznává. Pokud máte, tak lze již dotaci vyúčtovat 348 MD / 403 D a odúčtovat z podrozvahy. Když není vypořádaná, tak je dobře na 388 a v podrozvaze zůstává na 942. Dotace tedy do konce roku nepřišla, je potřeba  snížit v rozpočtu  příjem na 4222 (i když z předpisu to přímo nevyplývá, ale kontroloři často vyžadují) a lze snížit peníze na účtu 8115 (pokud vám tam nějaké zbyly k 31.12.2012, je vhodné zkontrolovat, že k 1.1. byla na 231 alespoň ta částka, co teď chcete snížit jako zapojení úspor minulých let), jinak byste asi musela snížit někde nedočerpané rozpočtové výdaje. Rozpočtovat na 4222 budete znovu do roku 2013.

(započteno na 2 dotazy)

Dobrý den mám na vás dotaz. V žádosti o dotaci SZIF máme Kód: 001 Obnova místních komunikaci (fa 460 000,-Kč) 003 Rozšíření veřejného osvětlení (fa je na částku 400000,-Kč) 004 čekárna - 80 000,-obecní mobiliář-komplet-110 000, 005 Parkové úpravy-rekultivace 180 000,- 006 zpevněná plocha pod kontejnery 70 000,- 007 Projektové dokumentace 20 000,- 008 technická dokumentace 80 000,- účtuji vše na pol. 6121 paragr. dle rozp.skladby......při zařazování do majetku projektovou dokumentaci i tech.dokumentaci rozpočítám dle počtu zařazených akcí do majetku nebo rozpočítávám %? vezmu celou částku akce, z toho vím kolik je rozhlas,VO atd, udělám % a tím rozhodím ty projekty v roce 2012 je část akcí dokončena....používá se.... tedy zařadím do majetku ovšem peníze ze Szifu dostaneme až v březnu ...jde mi o odpisy...takže k 31.12.12. zaúčtuji pohledávku MD 346/ D 403 ?? (žádost o proplacení podána 20.12.2012) velice děkuji

To rozdělení na jednotlivé majetky lze opravdu udělat např. rozvrhem. Nadefinuji si majetky a např. dle původního rozpočtu nebo dle fa k nim dám přímé náklady, sečtu je a zjistím kolik % mají na celkových nákladech. Těmi % pak vynásobím společné náklady a přičtu k jednotlivým majetkům. Tento způsob vám nikdo nevyčte. Pokud však jednotlivé majetky nemají významně rozdílnou pořizovací cenu, tak lze jen rozdělit např. 4. Ty parkové úpravy dejte na terénní úpravy -stavbu.

Ohledně dotace - k datu zařazení je potřeba zaúčtovat dohadu 388/403. Zápis 346/403 smíte udělat, až když dostanete od SZIF "oznámení o schválení platby", to je většinou dle smluv se SZIF považováno za vypořádání dotace. Pokud už to "oznámení" máte, tak můžete opravdu rovnou zaúčtovat 346/403 a odúčtovat z podrozvahy. Přidělení 403 k jednotlivým majetkům můžete stejným % jako vám vyšlo % podílu jednoho majetku na celku. To, že peníze přijdou v březnu už na odpisy a rozpouštění nebude mít vliv, přiznaná částka se vyúčtuje 346/388 a případně +/- 403 a kdyby byl rozdíl skutečnosti od dohady, tak dle ČÚS 709 se jednorázově ihned zúčtuje 403/672 nebo 672/403, do karty majetku se již nezasahuje. (vysvětleno i v předchozích dotazech).

ZŠaMŠ měla ve správě budovy školy, které odepisovala 2%ročně. Obec účtovala o majetku v podrozvaze. ZO rozhodlo o převodu budov školy zpět do majetku Obce. Na jednu budovu byla před 3 lety dotace ve výši 3,3 mil. korun, kterou ZŠ rovněž odepisovala 2%. Můžete mi prosím poradit, jak správně zaúčtovat?

Přeberete účty od PO jen obráceně, oni vyřadí 081 MD, 403 MD, zbytek na 401 D, vy zařadíte 021 MD / 081 D, 403 D a zbytek na 401 - vše ve stejných hodnotách. Zkontrolujte jen, aby váš program měl dobře nastaven transferový podíl pro správné rozpouštění transferu, a to takto: Nerozpuštěný transfer / 021-081. Když si přebíráte budovu zpět, tak by k tomu měl být i příslušný právní úkon, takže odebrání ze správy, a předání např. nájemní smlouvou nebo smlouvou o výpůjčce.

V roce 1999 Ministerstvo pro místní rozvoj městu Říčany poskytlo systémovou dotaci na 60 bytových jednotek ve výši 19.200 tis. Kč. Podmínkou čerpání této dotace je závazek města, že po dobu 20 let od kolaudace stavby nepřevede vlastnictví domu nebo bytu pořízeného s použitím státní dotace na jinou osobu a do uplynutí této doby zajistí jeho užívání k trvalému nájemnímu bydlení, kde nájemné dosáhne max. výše usměrňovaného nájemného podle obecně závazných platných předpisů. Za tímto účelem bylo zřízeno zástavní právo k bytovým domům, a to na základě zástavní smlouvy. Kolaudace bytových domů nabyla právní moci 15.9.2000, zástavní právo trvá do 15.9.2020. Na bytové jednotky v těchto nemovitostech byla v roce 2002 uzavřena se současnými nájemci budoucí smlouva o převodu vlastnictví bytu s ohledem na omezující podmínky z titulu poskytnutí dotace na výstavbu těchto bytů. Jedná se o majetek určený k prodeji, ale až za 20 let. Budoucí prodejní cena je stanovena ve výši 100 Kč. V případě přecenění na reálnou hodnotu, tj prodejní cenu sjednanou ve smlouvě, by byl majetek oceněn v ceně, za kterou jednou bude realizován, ale došlo by tím ke zkreslení finanční situace města po dobu, kdy byty budou v majetku města. Nájemníci budou nadále platit nájem (=výnos), ale majetek přeceněný reálnou hodnotou se nadále neodepisuje, tudíž nemáme náklady ve věcné a časovou souvislosti s výnosy. Metoda výpočtu navýšení reálné hodnoty v tomto případě není zákonodárcem stanovena. Dojde k situaci, kdy ztráta bude následně vykázána až v roce realizace prodeje, a to právě v důsledku neodepisování v předchozích letech. Na základě výše uvedených skutečností a s ohledem na požadavek věrného obrazu účetnictví jsme se rozhodli neprovést přecenění těchto nemovitostí na reálnou cenu z důvodu záměru jejich budoucího prodeje. U těchto bytových domů byl k 31.12.2011 proveden dopočet oprávek dle ČÚS č. 708. Žádáme o stanovisko, zda jsme postupovali správně. P.S. - dotaz jsme poslali před 3 měsíci na MF ČR - dosud bez odpovědi. Ráda uvítám Váš názor.

Určitě jste postupovali správně. Tento příklad jsme uváděli k RH pro MF, i v knihách Účetní reforma již od roku 2010. Uvažovali jsme úplně stejně jako vy. I z těchto důvodů jsme do vzoru směrnice k RH dali podmínku, že přecenění na RH se týká jen majetku,  u kterých je záměr prodeje v krátkodobém horizontu, právě z důvodu, že by jinak došlo k výraznému zkreslení VH. Plně s vaším řešením souhlasíme, doporučujeme z něho neustupovat, i kdyby byla odpověď z MF v jiném duchu. Byli bychom vám vděčni, kdybyste nám dali případnou odpověď MF na vědomí a kdybyste měli zájem, tak dle jejího znění bychom vám k ní mohli dát i stanovisko auditora.

Prosím přemýšlím správně, že v případech movitého majetku, kdy není schvalován záměr prodeje, je okamžikem uskutečnění účetního případu, tj. datem, ke kterému je nezbytné přecenit majetek na reálnou hodnotu, den, ke kterému oprávněný orgán rozhodl o uzavření kupní smlouvy pro neupotřebitelnost majetku ? I kdyby např. jeden den bylo schváleno uzavření kupní smlouvy a následující den byla kupní smlouva uzavřena a majetek prodán ? Zatím máme promyšleno na nemovitosti, kdy skutečně předchází před schválení konkrétní kupní smlouvy záměr prodeje. Rozdíl mezi zůstatkovou a prodejní cenou zmiňovaného movitého majetku je významný. Děkuji mockrát.

Majetek by se měl přecenit ke dni, kdy se rozhodlo o záměru prodeje příslušným odpovědným orgánem, nebo osobou. Pokud u inventur se identifikuje nepotřebný majetek, tak následně by měl někdo rozhodnout, jak se s ním naloží - vyřadí, předá PO, prodá...Správný okamžik je tento den, kdy se rozhodne, že se majetek prodá. Pokud k takovému rozhodnutí od nikoho nedojde, tak vlastně nejpozdější den je ten, kdy se prodej schválí, zde asi radou nebo radou určenou komisí.

Uvažujeme správně, že k závazku u titulu přijaté zálohy na transfer na účtu 472, která je v EUR, je potřeba k 31.12. vyčíslit a účtovat o kurzovém rozdílu prostřednictvím účtu 563, resp. 663 ?

Ano - uvažujete správně. Je to závazek obecně podléhající kursovému riziku jako každý jiný. Není potřeba však řešit přes RS, stačí rozvahový zápis.

Jen bych ještě doplnila - pokud budete dělat i dohadu na transfer 388/403, bylo by vhodné také již v kurzu k 31.12.2012.

V loňském roce byl obci odcizen traktůrek na sekání trávy bývalým zaměstnancem obce. Pořizovací cena byla 86 908,-. V roce 2011 byla zaúčtována oprávka ve výši 42 910,-. Zůstatek k 31.12.2012 43 998,-. Na zaměstnance bylo podáno trestní oznámení. Dosud mu nebyla vyčíslena škoda, kterou krádeží způsobil. Jak mám předepsat pohledávku za způsobenou škodu a jak mám vyřadit traktůrek z majetku?

Vyřazení traktůrku: 547 MD / 082 D ve výši ZC a 082/022 - to musíte udělat, pokud již traktor nemáte. Na náhradu škody udělejte dohadu zatím ve výši ZC 43 998 zápisem 388 MD / 649 D. Až se škoda vyčíslí, tak opravíte zápisem 377 MD / 388 D a +/- 649 do roku 2013.

DSO dostává každý rok od členských obcí členské příspěvky. Tyto příspěvky DSO jsou používány k financování běžných výdajů daného roku. Vzhledem k tomu, že v minulých letech nebyly běžné výdaje tak vysoké, má DSO na účtě určitou částku k financování do dalších let. V letošním roce chce DSO pořídit investici, která bude z 80% hrazena z přijaté investiční dotace a 20% investice chce financovat z částky ušetřené na účtě z předešlých let. Může DSO uhradit investici z ušetřených členských příspěvků z minulých let, i když tyto příspěvky neměly v minulosti investiční charakter?

Ano, může, není v tom žádný problém. Pozor ale, nepřehazovat na 403, na zaúčtování nic neměnit, je to financování z vlastních zdrojů DSO, které naspořil z hospodaření minulých let, není to dotace na pořízení DM.

v roce 2012 jsme dostali fa za elektřinu.Tu jsme celou zaplatili. V prosinci jsme na část faktury přefakturovali 311/-518 druhému subjektu.Ten nám ji doposud nezaplatil. Jak účtovat při přelomu roku,když fa bude uhrazena v roce 2013?

Nic nemusíte účtovat, vše je z hlediska časového rozlišení v pořádku, náklad je ponížen ve správném období. Máte pohledávku na 311, v roce 2013 až dlužník  zaplatí, tak již jen zaúčtujete 231/311, můžete s položkou 2324, ale i minus 5154, dle vámi zvoleného systému. Zaplacení pohledávky ( platí to i u závazků) na výnosy nebo náklady již nemá vliv. Co Vám dělá starost?

Dobrý den,dnes mi přišla faktura - vyúčtování na sbírku zakonů za rok 2012 s DUZP je 31.12.2012 a vracejí nám 2434,-Kč. V roce 2012 jsem zálohové platby účtovala 314/231 6171 5136 na zálohách na účtu 314 k 31.12.2012 mám16500 . Nyní bych do roku 2012 zaúčtovala 501/383 ve výši 14066,-(skutečná úhrada za rok 2012) a v roce 2013 bych zaúčtovala: 383 MD 14066,- 321 MD 2434,- 314 D 16500,- přijetí přeplatku: 321 D 2434,- 231 MD 2434,- Mohu to takto zaúčtovat? Nevím jaký použít pargraf a položku a ještě zda účet 383 ,když to takto zaúčtuji bude v inventuře. Děkuji

Přijatá fa s DUZP 2012 by se měla zaúčtovat 501 MD / 321 D, pokud ještě máte KDF za rok 2012 otevřeno, 501 MD / 383 D, pokud již máte otevřenou KDF za rok 2013 a v roce 2013 do KDF 383/321. Pak zúčtování zálohy 321/314  a přijetí vratky 231/314. Záloha by se měla zúčtovat k DUZP, ne k úhradě.

Dobrý den, jsme DSO a v roce 2012 jsme schválili rozpočet na rok 2013, součástí rozpočtu jsou i členské příspěvky od členských obcí. Jak mám prosím o těchto příspěvcích účtovat v roce 2012 a v roce 2013?

Pořád stejně: předpis: 348 MD / 672 D. Úhrada 231 položka 4121 MD / 348 D. Považujeme za dotaci, která není určena k vypořádání. S čím máte starost? Co Vás znejistilo?

Obec má pronajatý vodohospodářský infrastruturní majetek nájemní smlouvou od VOV. Každý rok zašle VOV fakturu na zaplacení nájemného. Dle přílohy k nájemní smlouvě má tento majetek pořizovací cenu cca 870 000,-. Musím tento pronajatý majetek vést na podrozvahovém účtu, jakém a v jaké výši?

Určitě prosím ne, to by bylo v rozporu s obsahovým vymezením účtů podrozvahy. Mám moc dotazů, tak nemůžu podrobněji vysvětlit, ale hodně se tomu věnuji v knize Účetní reforma 2012 (hodně pečlivě v kap. 27).  V tento okamžik tedy prosím o důvěru a na podrozvahu určitě nedávat. V případě, že by Vám to nějaký kontrolor  vytkl, což by bylo neoprávněné, tak Vám napíšu osobně námitku. (zdarma)