Dotazy

Dobrý den, na základě školní, přečtení metodiky a dotazů, jsem si u některých věcí udělala určitý názor, u jiných se mi naskytly další otázky. Moc bych Vás chtěla poprosit o rady. 1) Mikroregion sehnal dotaci na sběrné dvory v okolí. Dali jsme jim příspěvek, a oni nám z bývalého skladu přestavěli sběrný dvůr. Podmínkou dotace ale je, že nám nemohou zhodnocení zatím převést. Mikroregionu platíme nájem. V majetku máme budovu v ceně před zhodnocením? Budeme odepisovat budovu v této ceně? 2) Veřejné osvětlení - sloupy vedu na stavbách (021), světla na technologii (022)? 3) Každý úsek vodovodu, úsek veřejného osvětlení, silnice má být veden zvlášť? Jedná se mi o to, že na část veřejného osvětlení nám byla poskytnuta dotace, tzn. že budu dotaci umořovat pouze k pořízení této části veřejného osvětlení od data pořízení nového úseku? A mohu tedy část veřejného osvětlení odpisovat, oprávkovat zjednodušeným způsobem (staré) a část (znám datum pořízení) rovnoměrným způsobem.

1. Mikroregion povede TZ cizí stavby na 021 a bude jej odpisovat, vy tedy budete odpisovat z ocenění před TZ.

2. Zpravidla vedou obce VO na stavbách - sloupy včetně cylindrů, zářovky na materiálu. Moc na VO žádnou technologii nevidím, ale určitě je technicky možné, že některé osvětlení je spíše technologií než stavbou (např. semafory jsou jak stavbou tak technologií). Málo informací pro přesnější odpověď.

3. VO, komunikace atd. lze rozdělit do více staveb - např. dle ulic, úseků apod. Pak je možno různě odpisovat. Snažíme se evidovat tak, aby šlo inventovat - např. VO na parcele č. , VO ulice Komenského...

Dobrý den, ještě mám další dotaz. 1. Letmo jsem se dověděla o možnosti vymáhání poplatků obce za KO přes sociální úřady, banky, kde by mohli strhávat naším dlužníkům (pokud jim tam něco vyplácí) naše pohledávky. Nevíte na koho bych se mohla obrátit pro bližší informace? Už dlouhou dobu sháním bližší informace, zatím ale marně. Tento způsob se mi velice líbí, protože obec bude stát minimum. 2. Staré věci, stavby(nejsem si jistá datem pořízení) jsem se rozhodla odepisovat, oprávkovat zjednodušeným způsobem. Majetek, kde znám přesně datum pořízení odepisuji, oprávkuji rovnoměrným způsobem. V roce 2012 přejdu ze zjednodušeného způsobu odepisování na rovnoměrný. Je tento postup možný? 3. Na jaře 2011 nám byla od SZIF udělena sankce typu C - vrácení dotace. Průběžnou platbu tedy musíme vrátit, závěrečnou jsem už neobdrželi. Pan starosta se stále snaží, aby nám sankci prominuli, zatím ale marně. Zároveň nám ale do dnešního dne nebyl doručen papír o termínu a čísle účtu, kam máme dotaci vrátit. Mám tuto dotaci při odepisování, oprávkování umořovat, nebo ji mám zrušit z 403? A pokud ano, tak jak? S tím souvisí další dotaz. Mám o vratce průběžné platby účtovat do rezerv či do podmíněných závazků do rozvahy? Pokud ano, tak jak?

1. Postupuje se dle daňového řádu, jako správce daně máte možnost dát exekuci na účet, obstávku mzdy (vymáhání přes sociální úřady nevím, co se tím myslí, sociální dávky myslím obstavit nejdou). Jsou k tomu formuláře, co mám staženo tak pošlu mailem.

2. Je možný, ale pozor zda se nepletete. Odpisování zjednodušeným způsobem je v tom, že musíte vycházet z přílohy č. 2. I při volbě odpisování rozvnoměrným způsobem však můžete dooprávkovat "zjednodušeně" ve výši 40%, když máte určité pochybnosti o tom, zda stavba byla použitá když jste ji zařadili do majetku u vás, nebo, když na ni bylo v průběhu užívání TZ, nebo když neznáte datum zařazení -takto jsem to ošetřila do vzorové směrnice. 40% dooprávkování není zjednodušený způsob odpisování,  je to jen jedna z možností, jak dooprávkování provést.

3. Ze 403 je potřeba určitě zrušit, protože jste vlastně dotaci neobdrželi. Nevím, jak jste účtovala, ale správně jste měla přes dohadu - průběžná platba, tedy zrušení  dohady 403 MD / 388 D. Pokud jste účtovala 346/403 a 231/346 , tak zrušte zápisem 403 MD / 347 D - závazek z vrácení. (Závazek z vratky dotace by se měl objevit v rozvaze).

V případě varianty dohady (388/403 a jejího zrušení 403/388) byste měla mít přijaté peníze z dotace na účtu 374, tam zůstanou až do doby vrácení dotace, tj.  347 MD / 231 - zde již asi v režimu sankce 5363. Dotaci opravdu vraťte, až vám řeknou kam a s jakým značením. Pro správnou odpověď bych musela znát historii účtování o dotaci.

Pokud máte zobrazen závazek (374, 347...) z platebního výměru k vrácení dotace, tak na podrozvaze ani na rezervách se již nic neúčtuje. Závazek by opravdu nějaký měl již být v rozvaze dle popisu situace v dotazu.

(započítávám na 2 dotazy)

Prosím o radu, jak zaúčtovat předpis zádržného za SFŽP /stavba kanalizace/. Na PE mi zůstala k 3.12.2011 pohledávka k prostředkům EU - dotace od ÚP. Jedná se o krátkodobou nebo dlouhodobou pohledávku? Plnění bude až v lednu 2012.

Letos musíte převést na dlouhodobou, krátkodobá podrozvaha je do konce období, v roce 2011 vše, co obsahuje slovo krátkodobé, musí být k závěrce nulové (asi 941 - i když pohledávka k penězům ze státního rozpočtu na předfinancování programů, které časem budou od EU nahrazeny SR , což je případ dotací z úřadu práce, se od roku 2011 neeviduje v podrozvaze na 939 a 941 - to bylo jen ze začátku v roce 2010 -  v případě vyúčtování dotace 346/672 má být v tomto případě asi již jen v rozvaze na účtu 346). Pokud jste výnos k čerpání mezd jen dohadovala zápisem 388/672, tak evidujte pohledávku v podrozvaze na 943.

Zádržné dotace od SFŽP by mělo být na účtu 346, kam se mělo dostat při vypořádání dotace od SFŽP (346/403), tedy se eviduje jen na pohledávce. Tam zůstane až do doby, kdy vám dotaci doplatí.

Ve smlouvě máme stanovené nájemné za pozemky, které se platí za rok zpětně. Jak mám proúčtovat předpis v roce 2011, když platba proběhne až v roce 2012. Stačí účet 311 nebo musím i časově rozlišit. Nájemné je splatné jednou částku do určitého termínu.

Správně je předpis "odbydleného nájmu", když je ve smlouvě pozdější splatnost v následujícím období do běžného období  takto: 385 MD / 603 D. K datu splatnosti - např. vystavení fa apod. 311 MD / 385 D.

Obec v roce 2005 obdržela stavební povolení na přeložku plynovodu a přípojky k rod. domům. Na účtu 042 mám hodnotu 99 589,50 a nyní jsem zjistila, že poslední fakturu ve výši 85 680,-- Kč fakturovala dodavatelská firma Východočeské plynárenské a ta se podle smlouvy s obcí stala vlastníkem díla. Bohužel se tato dokumentace ke mně dostala až nyní. Můžete mně poradit způsob účtování? Co s částkou, kterou do toho obec vložila?

Přeložka není majetek - je vhodné odúčtovat, opravný zápis je 549 MD / 042 D. (Přeložky a překládky sítí v případě, že nesouvisí s pořízením DM jsou nákladem).

k 30.12.2011 naše paní místostarostka zrušila ZBÚ u ČS a.s. a peníze převedla na nový účet. u ČSOB. Peníze však na účet u ČSOB nebyly k 31.12.2011 připsány. Zaúčtovala jsem na ZBÚ ČS a.s. 262/231 pol.5345 par.6330 ale jak mám zaúčtovat u ČSOB, když tam peníze nejsou.

Konsolidační položky se musí v běžném období rovnat, tedy nám nezbývá nic jiného, než převodový zápis "obejít" a rozdělit do dvou období. Abychom nezkreslili rozpočet, tak využijte položku 8901 a zaúčtujte 377 MD / 231 8901 D u zrušených účtů. Na ZBÚ zaúčtujete v roce 2012: 231 8901/ 377 D. (nic chytřejšího neumím vymyslet - omluva)

Dostali jsme dotaci pro hasiče od kraje v 12/11. Zaúčtovala jsem 231/10 4122/374 v částce 47105,-. Čerpání bylo 45720,-. Vratka 1385,- bude vrácena v lednu. Prosím o radu, jak mám zaúčtovat.

K 31.12.2011 předpis vypořádané dotace :348 MD / 672 D ve výši 47 105,-. Pak zúčtování zálohy ve stejné výši - 374 MD / 348 D, tím zůstane k 31.12.2011  na 374 částka 1385,-. Tu zinventujete a vrátíte v únoru 2012 - zápis 374 MD / 231 6402 5366  D.

Dobrý den, prosím o radu ohledně proúčtování prodeje vodovodu. V prosinci 2011 ZO schválilo záměr prodeje vodovodu. V lednu 2012 bude ZO schvalovat prodej Vodovodům a kanalizacím a v lednu by se měla podepisovat kupní smlouva. Cena vodovodu v EMA: 16,000.000,- Kč. Prodejní cena: 1,544.000,- Kč. Z této ceny již Vodovody v roce 2004 zaplatily obci zálohu kupní ceny ve výši 1,400.000,- Kč na základě Smlouvy o smlouvě budoucí. Ale tato částka byla v roce 2004 účtována do výnosů a ne na přijaté zálohy. Musím vodovod dooprávkovat a stanovit reálnou cenu? Prosím o radu, jak toto zaúčtovat.

Řešila jsem obdobný dotaz před chvílí, tak ho sem kopíruji:

Jsem z toho trochu v rozpacích.  Přecenění RH by bylo zápisem 407 MD/021 D ve výši  cca 13 , 86 mil. Kč.  Vyřazení majetku v roce 2012 dle novely 410/2009 Sb. by se pak účtovalo 553 MD/ 021 D ve výši 1,3 mil. Kč a ve výši 13,6 mil. Kč 564 MD/ 407 D. Tj. v roce 2012 byste měli náklady ve výši 15, 2 mil. Kč. Kdy se zaúčtují výnosy? Píšete, že poslední splátka, k převodu majetku dojde až po splacení? Pozor, pokud již majetek byl převeden, jen se splácí kupní cena, tak měl být již vyřazen k datu převodu. Teď zpátky k VH roku 2012 – ztráta 13, 6 mil. Kč. Není uvedeno, jak dlouho byl majetek užíván, než došlo k převodu, ale dooprávkování může VH výrazně zlepšit. S ohledem na velký rozdíl mezi evidovanou cenou majetku a cenou prodejní, je možné v tomto případě přecenění na prodejní cenu provést, otázkou je , zde je to cena obvyklá, ale u prodeje plynovodu možná ano (diktování cen od distributorů). Když doooprávkujete, tak se zruší 081 zápisem 081/407. 407 pak bude mít menší zůstatek a ztráta z prodeje pod cenou  již nebude tak velká.  Já bych tedy doporučila dooprávkovat (alespoň využít těch 4%) a pak teprve přecenit na reálnou hodnotu.  Jinak směrnici můžete zachovat, zde jen udělat výjimku (rozdíl mezi evidovanou cenou a prodejní je významný). Váš případ je vysvětlen i v dokumentu ke stažení 2011 Majetek v RH a dooprávkování

Kvůli správnosti i kvůli věcné a časové souvislosti výnosů s náklady je potřeba dostat do výnosů prodej k datu převedu vlastnictví. Udělejte opravu chybného zaúčtování výnosu 408 MD / 455 D - záloha na budoucí prodej. V ostatním postupujte dle odpovědi na plynovod.

Režim přenesení daňové povinnosti se nevztahuje na výkon veřejné správy nebo tam, kde nevzniká ekonomická činnost. Město je majitelem škol a jídelen a ty jsme dali do výpůjčky našim příspěvkovým organizacím. Teď nastala oprava jídelny, kterou má ve výpůjčce naše příspěvková organizace. Jídelna provozuje ekonomickou činnost , ale pod příspěvkovou organizací. Bude Město při opravě této budovy používat režim přenesení daňové povinnosti?

Na případy oprav nebo TZ  nemovitosti ve výpůjčce se režim reverse charge nevztahuje. U nakládání s nemovitostmi je podmínka "za úplatu" v ZDPH zakotvena. Na věci nic nemění, že majetek v důsledku je používán k ekonomické činnosti - je to již jiný daňový subjekt. Přepdokládám, že skupinu dle §5a registrovanou na FÚ nemáte.

prosím o radu:1/ zda u PO při odvodu do FKSP z vyplacených mezd se též do tohoto odvodu zahrnuje i ú. 528 - náhrady za nemoc ? 2/ pracovníkovi byla poskytnuta odměna k život.jubileu z FKSP - odvod soc. a zdrav. pojištění z této odměny se odvádí z provozních prostředků /od obce/ nebo z prostředků na mzdy od KÚ ?

Ano, náhrady mezd jsou uvedeny ve vyhlášce k FKSP. Byla u toho diskuse, ale MF řeklo, že ano. Ne však celá odborná veřejnost s tím souhlasí.

Jedná se o pracovně právní nárok,mělo by jít ze státního rozpočtu. 

Uvaha - z FKSP to jít nesmí - je na to potřeba zapojit tedy peníze rozpočtu. Obecně na nějakou odměnu ... má nárok, takže pokud není někde vyloučeno, tak podle mne od státu. Nevím však jistě, zda k tomu není dána nějaká specifická metodika Min. školství.

Můžete mi prosím poradit, zda se odvádějí dvě procenta na fond FKSP i z účtu 528 jiné sociální náklady?

Pokud se ptáte na FKSP dle vyhlášky  114/2002 tak z účtu 528 se počítá příděl  jen z  náhrady mezd za dočasnou pracovní neschopnost, případně ostatní náhrady mezd, pokud jsou  v kolektivní smlouvě uvedeny. U sociálního fondu obce záleží na vnitřní úpravě - statutu fondu schváleného zastupitelstvem, tam se předpisem tvorba fondu neřeší. Pozor u PO se již od roku 2011 tvoří FKSP pouze ve výši 1%!

Jak s oprávkami u DPPO za obec ? Ještě je nemám proúčtované k 31.12.2011 a HV mám kladný,ale po jejich zaúčtování se určitě dostaneme k zápornému hospodářskému výsledklu - jak to bude s daní z příjmu-budeme je nějak vykazovat (zohledňovat)?

OP dle zákona č. 410/2009 Sb. jsou z hlediska DPPO neuznatelné, takže se nesmí uplatnit, lze uplatnit zákonné OP dle zákona o rezervách, ale to považuji do doby , kdy si obec platí daň sama sobě za víceméně zbytečnou práci. Tedy je klidně možné, že VH bude záporný (ztráta) a přesto se DPPO přiznávat a proúčtovávat do nákladů bude. Obdobné je to totiž i s odpisy, účetní odpisy hmotného majetku jsou daňově neuznatelné , přesto se bude jednat o významné  náklady s vlivem na VH. Uznatelné daňově jsou jen odpisy dle zákona o daních z příjmů.

Nevím zda správně účtuji tento případ.Obec má uzavřenou nájemní smlouvu se zemědělskou společností na pronájem pozemků, ve které je uvedena splatnost do 28.2.následujícího roku (tj. zpětně za uplynulý kalendářní rok).Tzn., že když zaplatila společnost nájem 8.12.2011 budu účtovat: předpis 311/384 příjem 231/311 a do 28.2.2012 384/603 rozpuštění ve výši nájmu? (Společnost má nájem za r.2011 již uhrazen, takže toho 8.12.2011 zaplatila za rok 2012).

Pokud se jedná o nájem, který se týká roku 2012, tak máte zaúčtování dobře. Stačí však v roce 2011 jen zápis 231/384, zde se předpis (pokud není smluvně předplacení sjednáno) nedělá. Ten dotaz je však zmatečný, na jedné straně uvádíte, že platí zpětně, pak zase že má již 2011 uhrazeno a že platí dopředu, nejsem si pak tak jistá potvrzením správnosti účtování. Jestliže má za rok 2011 zaplatit nájem 28.2.2012 a již jej uhradil, tak tento nájem na 603 patří do období 2011. Tak to prosím ještě ověřte, za jaké období byl nájem 8.12. zaplacen, do toho období patří na 603.

Dobrý den, moc Vás prosím o kontrolu zaúčtování: podepsaná smlouva se SFŽP, fond se zavazuje poskytnout příjemci dotaci ve výši 1 668 140,53 - účtováno 943/999 dotaci ze SR, která má být kryta prostředky EU Fondu soudržnosti ve výši 28 358 389,- účtováno 943/999 a půjčka ze SFŽP Kč 3 336 281,07 - na podrozvahu jsem neúčtovala. Příjem peněz (záloha) ve výši 10 912 926 z EU FS - účtováno 231 pol. 4216 N 54 Z 5 ÚZ 15825 / 374 příjem peněz ze SFŽP - dotace Kč 641 936 účtováno 231 pol. 4213 N 54 Z 1 ÚZ 90877 / 374 poskytnutá půjčka ze SFŽP - účtováno 231 pol. 8123 bez N, Z ÚZ 90877 / 452 dále jsem proúčtovala 388/ 403 ve výši přijaté zálohy a 943/999 ve výši přijaté zálohy Úhradu faktur vztahujících se k této dotaci jsem rozúčtovala dle daných procent s příslušnými N, Z,ÚZ. V této záloze máme i uhrazeny faktury z r. 2010. 2009 a 2008. Na těch jsem N, Z, ÚZ označila jen ručně na doklad. Děkuji mockrát za kontrolu účtování, nemám s dotací zkušenost, pracuji na OÚ teprve 2. rok.

...účtováno 943/999 - Ano

dotaci ze SR, která má být kryta prostředky EU Fondu soudržnosti ve výši 28 358 389,- účtováno 943/999 - Ano

a půjčka ze SFŽP Kč 3 336 281,07 - na podrozvahu jsem neúčtovala. Dobře, neúčtovat na podrozvahu.  

Příjem peněz (záloha) ve výši 10 912 926  z EU FS - účtováno 231  pol. 4216 N 54  Z 5  ÚZ 15825 / 374 Ano

příjem peněz ze SFŽP - dotace Kč 641 936

účtováno 231 pol. 4213 N 54  Z 1  ÚZ 90877 / 374 Ano , dále když přijde záloha, tak ve výši zálohy je potřeba vyřadit z podrozvahy 999/943

poskytnutá půjčka ze SFŽP - účtováno 231 pol. 8123  bez N, Z   ÚZ 90877  / 452 Ano

dále jsem proúčtovala 388/ 403 ve výši přijaté zálohy – správně má být ve výši uznatelných výdajů x podíl dotace

Úhradu faktur vztahujících se k této dotaci jsem rozúčtovala dle daných procent s příslušnými N, Z,ÚZ. V této záloze máme i uhrazeny faktury z r. 2010. 2009 a 2008. Na těch jsem N, Z, ÚZ označila jen ručně na doklad. Ano

Omlouvám se, ale stále nevím jistě, jak je to s odpisy pohledávek. Kdy mohu odepsat pohledávky do podrozvahy? Musím k tomu mít souhlas rady či zstupitelstva? A kdy mohu zrušit pohledávky i z podrozvahy a lze to jen se souhlasem orgánů obce? A je rozdíl, zda se jedná o pohledávky na účtu 311 a 315?

Je potřeba k tomu mít nějakou směrnici s nastavenými pravidly. Obecně není potřeba souhlas nějakého orgánu obce, protože odpisem pohledávky pohledávka nezaniká, nedochází k úbytku majetku, jen k přesnějšímu vykázání aktiv. Takové základní pravidlo je, že pohledávka nedobytná se vyřazuje z rozvahy a vede se na  podrozvaze , pohledávka nevymahatelná se vyřadí a již se nikde neeviduje, vyřazení z rozvahy 557/3XX, podrozvaha 911/999 - vyřazení obrácenými zápisy. Pravidla pro vyřazování z rozvahy mohou být různá, např. vždy pohledávka nízká, např. do 5 tis. Kč starší 2 let, pohledávky nad 30 tis. se vždy předají exekutorovi apod. Nějaké vzory jsou ke stažení  v dokumentech ke stažení. Pohledávky z přenesené působnosti a z poplatků mají další režimy k vymáhání, obecně se vyřazují až po doložení neúspěšnosti vymáhání. Takto stručně. Je to složitější, ale lze schválenými postupy zpřesnit vykazování pohledávek.