Dotazy

V loňském roce 2017 jsme prodali pozemek pod stavbou , úhrada za prodej byla připsána na účet obce v lednu 2018.Prosím jak zaúčtuji předpis a úhradu.

Rozhodující je datum podání návrhu na vklad, k tomuto datu je potřeba udělat předpis

311/647 a vyřadit pozemek z majetku 554/031 (pokud nebyl přeceněn RH), pokud byl podán návrh v roce 2017, tak je to takto potřeba předepsat jen do roku 2017, a pokud pozemek ještě není na vašem LV, tak uděláte poznámku o vkladu do inventurního soupisu a uvedete skutečnost o zápisu do účetní závěrky v části B.1. 

Úhrada se zaúčtuje v roce 2018 jen zápisem 231 odpa např. 3639 a pol. 3111 MD/ 311 D. 

Dotaz – zařazení majetku Obec vede na účtu 042 036 nedokončenou investici (Přístavba, nástavba a stavební úpravy obecního úřadu). Obec přistavěla k budově obecního úřadu nový sál. Dále došlo k rekonstruk-ci střešního pláště. Vše byly investiční výdaje. Dne 17.10.2017 proběhlo stavební řízení a bylo vydáno povolení k předčasnému užívání stavby. Nebylo vydáno kolaudační rozhodnutí, jelikož ve stavebním povolení máme ještě půdní nástavbu, která zatím nebude v nejbližší době realizována, ale aby stavební povolení nepropadlo a nemusely se dělat nové plány a znovu vyřizovat povolení, tak bylo předčasně povoleno (předčasné užívání se povoluje do 5 let ode dne nabytí právní moci tohoto rozhodnutí). Toto povolení nabylo právní moci dne 8. 11. 2017. Celkem bylo k datu stavebního řízení zaplaceno 3 813 311 Kč. Po tomto termínu došlo ještě 6 faktur za 1 925 075 Kč (fa od stavební firmy za práce v 10/2017, za stavební dozor, montáž žaluzií, za světla a ohřívač vody). V prosinci 2017 nám ještě přišla faktura – opravný daňový doklad (datum vystavení 13.12.2017, nám došlo 15.12.2017, na -24 474 Kč za součtovou chybu v předchozích dokladech a ještě slevu 7000 za omítku). Tuto částku nám firma vrátila na účet 21.12.2017. Celkem tedy akce stála 5 713 912 Kč. V roce 2017 nebyla na přístavbě ještě provedena venkovní fasáda (malba, omítky jsou), z důvodu, že v roce 2018 bude opravena fasáda na staré části, tak aby se chytil správný a jednotný odstín fasády). Tyto práce budou v roce 2018 rozděleny na inv. akci (přístavba) + neinv. akci (fasáda na staré části OÚ). Myslela jsem, že celkovou přístavbu zařadíme až po všech dokončovacích pracích, ale prý se musí zařazení provést k datu kolaudace (datu povolení předčasného užívání). Tak teď vůbec nevím v jaké ceně, k jakému datu vše zařadit. Na tuto akci byly ještě obdrženy 3 dotace v celkové výši 432 143,-- Kč.

K datu kolaudace by se zařadit opravdu mělo, ale není nutné zařadit k datu povolení předčasného užívání, je to na interním rozhodnutí UJ. Ve vašem případě to opravdu jako dokončené nevypadá, nechala bych na 042. Podrobně vysvětlujeme v knize Majetek 2017. 

Od roku 2010 mám v majetku na účtu 019 zařazen územní plán, který odpisuji (079). Nyní nám byla vyfakturována 1. změna územního plánu ve výši Kč 41 418,- poradíte mi jak ji správně zaúčtovat?

Změna územního plánu bývá většinou nákladem ve smyslu jeho aktualizace a účtuje se tedy na účet 518, odpa 3635 pol. 5169. Mohlo by to být i TZ, např. v případě, že jej rozšiřujete na nové lokality, jelikož jsou ale vaše náklady na změnu nižší než 60 tis. Kč, tak by to bylo stejně TZ podlimitní, tak nebo tak jí tedy účtujte do nákladů (podlimitní TZ na účet 549, pol. 5179).

V prosinci 2017 jsme pořídili cisternovou stříkačku ve výši 6.659 tis. Kč. Předpokládaná výše dotace od Ministerstva pro místní rozvoj – částka na registraci akce a rozhodnutí o poskytnutí dotace je 6.540 tis.Kč. Po přepočtu skutečných nákladů a vlastního podílu bude výše dotace asi 5.993 tis. Kč. Kartu majetku jsme zařadili v prosinci 2017 do majetku zápisem 022/042. Dotace bude poskytnuta v červnu 2018. Kdy zavádím transfer k rozpuštění na kartu majetku? Až když vím skutečnou částku, nebo tu odhadnutou? Co potom s rozdílem mezi kartou majetku-transferem a skutečností v účetnictví? Předpokládanou výši dotace 5.993 tis. Kč dám zatím na účet 388/403 a současně na podrozvahu 915/999?

Když máte dotaci závazně přislíbenou rozhodnutím, zavádí se transfer na kartu majetku při jeho zařazení a fakt, že není dotace ještě vyúčtovaná, se řeší účetně dohadou dotace zápisem 388/403. Dohada dotace by měl být váš podložený odhad, pokud jsou vynaložené náklady na stříkačku nižší než dle rozhodnutí a předpokladu, zaúčtujte dohad dotace v nižší, očekávané výši a v této výši ji také zapište na kartu stříkačky. Většinou to bývá tak, že váš podíl je určen jako minimální, ten se tedy musí dodržet (a může být nakonec vyšší) a dotace naopak jako maximální, pokud jsou tedy nižší způsobilé výdaje, dotaci většinou krátí. Dotaci tedy začněte spolu s odpisy majetku rozpouštět od ledna. Dotace se účtuje na podrozvahu k datu rozhodnutí, určitě jí tam tedy zaúčtujte. Příští rok jí vyúčtujete zápisem 346/388, odúčtujete 999/915 a přijmete ji 231/346, případný rozdíl od dohady se zúčtovává do výnosů, ale pokud odhadnete správně, rozdíl vám nevznikne :), postup je pak takto: 346/388 a 403 MD nebo D ve výši rozdílu dle skutečnosti od dohady a hned se tento rozdíl (pozor jen rozdíl, ne celá 403!!!) se zúčtuje 672/403 nebo 403/672, a to tak, že na 403 zůstane jen ta dohadovaná výše a na hodnotě 403 na kartě majetku, která se již rozpouští se nic nemění. Doporučuji si však na kartu udělat poznámku o skutečné výši uznané dotace, a to jen pro zachování informací. Hodnotu transferu na kartě měnit nemáme. 

Mám dotaz ohledně účtování investiční dotace na chodníky ze SFDI. V letošním roce jsme obdrželi dotaci na akci, kterou jsme realizovali a dotaci celou vyčerpali. Bohužel stavební úřad nám chodníky v roce 2017 nezkolaudoval. Ve 2017 jsem účtovala na podrozvahu 915/999, při připsání dotace 231/374, 999/915. Faktury 042/321 a 321/231. Chodníky mám stále na 042. Mám ještě v roce 2017 něco k dotaci účtovat? A ještě k druhé investiční dotaci ze SFDI - opět chodníky. Dotace částečně čerpána v 2017, ale akce není dokončena, tudíž ani dotace není vyčerpána. Účtování obdobné jako výše s tím, že nedočerpané prostředky jsou evidovány na podrozvaze. Zde budu nějak ke konci roku účtovat o částečném čerpání dotace.

Účtování je správné, k 31.12. je třeba ještě doúčtovat dohadu dotace 388/403. Je to proto, že dotace ještě nebyla vypořádaná a pokud není vypořádáná, tak se dohaduje buď k datu zařazení majetku do užívání (ještě správně nenastalo, není kolaudace) nebo nejpozději k 31.12. (postup podle ČÚS 703, bod 5.3.4. písm. c). Dotace je vyčerpaná, ale ještě není vypořádaná, proto se dohada 388/403 zaúčtuje ve výši, o které předpokládáte, že vyúčtujete a bude uznána (pokud jste celou částku vyčerpali v souladu s podmínkami, tak se dohada účtuje ve výši přiznané dotace). 

K druhé dotaci - úplně stejně budete dotaci dohadovat zápisem 388/403 a to ve výši vynaložených výdajů x procento dotace. Např. máte přislíbenou dotaci ve výši 1 mil. Kč, celkové uznatelné náklady akce jsou 2 mil. Kč (dotace 50 %) a k 31.12. máte zatím na akci výdaje 500 tis. Kč. Dohadu zaúčtujete ve výši 50 % z 500 tis., tj. 250 tis. Kč. Nedočerpané prostředky stále zůstávají na podrozvaze. 

Naše obec obdržela Registraci akce a rozhodnutí o poskytnutí dotace z Ministerstva pro místní rozvoj z programu 11703 IROP na rozšíření MŠ. Část je investiční a část neinvestiční. Financování v režimu ex post. Žádné zálohy na dotace jsme nedostali. Výdaje na 042 mám 390 000,- Kč. Jsou to výdaje z roku 2016. Investiční dotace činí z EU 7 750 723,- Kč ze SR 455 924,- Kč, neinvestiční dotace z EU činí 60 608,- Kč a ze SR 3 565,- Kč. Další výdaje a kolaudace bude letos , tj. 2018. Mám účtováno na 042 a na podrozvaze na úč. 955. Chtěla bych se zeptat, zda musím k 31. 12. 2017 dělat dohadu na 403 a v jaké výši. Zda se musí psát něco do přílohy a kam. Financování akce ukončení 30. 4. 2018, předložení dokumentace k záv. vyhodnocení akce do 31. 10. 2018. K dnešnímu dni řeším se společností výdaje z roku 2016, které jsou investiční a neinvestiční. Kdyby některé výdaje z roku 2016 jsem musela přeúčtovat z 042 na neinvestiční prosím o radu jak opravím.

Pokud jste rozhodnutí o poskytnutí dotace dostali v roce 2017, měla by se k 31.12. dohada zaúčtovat, ale pro výpočet přesné výše by bylo třeba znát také spoluúčast obce k dotaci. Neříkám, že je to tak ve vašem případě, ale mám zkušenost s jinými dotacemi z MMR, kde požadovali spoluúčast obce 10 % celkových uznatelných nákladů, to znamená, že dotace byla 90 % (85 % EU a 5 % SR). Kdyby to tak bylo i u vaší dotace, tak by bylo třeba dohadovat k 31.12. zápisem 388/403 ve výši 90 % z 390 tis., tj. 351 tis. Kč. Výpočet berte opravdu jako příklad, tu vaši spoluúčast 10 % jsme dosadili sami, abychom mohli ukázat princip, jak se počítá. Pokud budete nějakou část přeúčtovávat z investice do nákladů, budete postupovat analogicky - do výpočtu dohady investice zahrnete už vynaloženou částku a budete navíc dohadovat ještě neinvestiční část zápisem 388/672 - opět ve výši vynaložené výdaje x procento dotace neinvestiční části. K uznatelným výdajům, které jsou z roku 2016, neřešte doúčtování NZUZ, to už nelze doplnit a je to tak v pořádku - v souladu s metodikou MF (jen na doklady dopište tužkou účelové znaky pro část EU a SR, z důvodu doložitelnosti k dotačnímu titulu).

V roce 2017 žádné uznatelné výdaje nemáte, kdyby ano, tak u nich by bylo třeba nástroj a zdroj doúčtovat, aby se zobrazily ve výkazu FIN za rok 2017 (pokud máte tedy rozhodnutí z roku 2017). Učelové znaky byste mohla také doúčtovat nebo dopsat tužkou, to by mělo být jedno, ony nikam do výkazu nevstupují - ale píšete, že nemáte, tak se vás netýká.

Pak ještě k tomu eventuálnímu přeúčtování z investice do nákladů u faktury z roku 2016 -  pokud byste skutečně přeúčtovávala, tak opravu provedete buď zápisem mínus 042 MD a 5xx MD (u nevýznamné opravy) nebo zápisem mínus 042 MD a 408 MD (u významné opravy). Významnost je dána hranicí 0,3 % hodnoty aktiv netto nebo částkou 260 tis. Kč. 

Město vlastní již mnoho let listinné kmenové akcie ČSAD v hodnotě 1000,- Kč/ks. Byl pro ně zřízen u banky portfoliový účet, kam byly "vloženy" a současně zaplacena částka 1000,- na budoucí poplatky. Nyní přišly k 31.12.17 výpisy: 1) výpis transakcí cenných papírů - žádné neproběhly, počet ks akcií zůstal, hodnota nula 2) výpis běžných transakcí - zde je vklad 1000,- a odečtené poplatky, zůstatek 873,70 Kč 3) stav portf.účtu - počet ks zůstal, hodnota nula, hotovost 873,70 Kč. O čem účtovat? Na tu hotovost bych předpokládala účet 251 bez rozp. skladby x 261 par, pol??? Poplatky 518 x 251. A účtuje se v tomto případě o cenných papírech? Předpokládám, že ne, když se jejich stav nezměnil.

Vklad hotovosti na portfoliový účet se vede v režimu jako další ZBÚ, poplatky se zaúčtují 518/231 odpa 6310 pol. 5163. Zvolte si tedy zvláštní analytiku účtu 231 a přeúčtujte na ní zůstatek 873,70 Kč, pokud ho máte jinde. Kdyby se na portfoliový účet převáděla další hotovost, zaúčtuje se jako standardní převod z účtu na účet přes položky 5345 a 4134. O akciích se neúčtuje, nedošlo k jejich pohybu, vést by se měly na účtu 069 (nejsou určeny k obchodování).

Ještě bych se chtěla zeptat k před chvílí odeslanému dotazu, a poprosit o radu s tím jak vlastně zařadit radiostanici v zůstatkové ceně 14.744,55 Kč, která byla původním majitelem pořízena v ceně 60.428,55 Kč v roce 2004, do roku 2011 neodepisovali, v roce 2012 měli zjednodušené účetní odpisy a od roku 2013 měli rovnoměrné odpisy. Mám pokračovat s rovnoměrnými odpisy? Navýšením ceny nového hasičského auta, které má rovnoměrné odpisy? Nebo zařadit samostatně s rovnoměrnými odpisy a nebo v této zůstatkové ceně zařadit jako DDHM a neodepisovat? Nemám s tím žádné zkušenosti.

Zařaďte podle postupu, který je uveden v odpovědi na původní dotaz. Je to převod mezi VÚJ, nezařazujete tedy v ZC, ale navazujete na jejich ocenění. Jejich chybějící odpisy neřešte, pokud jí zařadíte samostatně na účet 022, tak odhadněte zbytkovou životnost a podle ní nastavte zbývající dobu odpisování. Pokud jí sloučíte s kartou auta jako jeho TZ (což je také možné), budete auto odpisovat nově ze zvýšené částky.

Tento druhý dotaz vám vracím...

Prováděli technické zhodnocení budovy školy. Došla faktura s textem: stavební práce. Zaúčtovala 042/321. K 1.9.2017 zařadila do užívání na základě protokolu: 021/042. Od 1.10.2017 začala odpisovat zvýšenou hodnotu stavby po technickém zhodnocení. Při inventarizaci zjistila, že součástí fakturované částky bylo vybavení školní kuchyně, a to jak drobný majetek do 3.000,-- Kč (902), tak majetek v hodnotě do 40.000,-- (028), i majetek nad 40.000,- (022). Je možné vzít z účtu 021 opravným dokladem k 31.12.2017 hodnotu vybavení a přeúčtovat na příslušné účty, a současně ponížit zaúčtované odpisy stavby?

Určitě je možné a vhodné i správné provést opravu zařazení a přeúčtovat příslušné položky na účet 902, popř. 028 a opravit odpisy (snížit - tyto položky se neměly odpisovat). Ale je potřeba zaúčtovat DDHM na účet 558 a pod hranici na účet 501. U majetku, který se bude převádět na účet 022 je pak vhodnější převést ho zápisem 022 MD/021 minus MD i s oprávkami 081 minus D/082 D - vypočtěte je poměrem a jen takto přehoďte, tam nemá smysl přepočítávat odpisy kvůli rozdílné životnosti, určete jen zbývající dobu odpisování.

Dobrý den, v roce 2016 město podepsalo „Smlouvu o financování malého projektu v rámci programu přeshraniční spolupráce Cíl EÚS Česká Republika – Svobodný stát Bavorsko 2014-2020 Dispoziční fond“. Poskytovatel dotace je, dle smlouvy, Euroregion Šumava – jihozápadní Čechy – Správce Dispozičního fondu“. V roce 2017 podepsalo město Dodatek ke smlouvě o prodloužení doby realizace projektu. Dle článku smlouvy, je poskytovatel dotace poskytovatelem dotace v návaznosti na Rámcovou smlouvu mezi Řídícím orgánem programu (Bavorské státní ministerstvo hospodářství a médií, energie a technologie) a Vedoucím partnerem projektu (Euroregion Šumava –JZ Čechy) uzavřenou 2016 a v návaznosti na Smlouvu o podmínkách realizace projektu v rámci programu přeshraniční spolupráce Cíl EÚS ČR – Svobodný stát Bavorsko 2014-2020 mezi Národním orgánem (MMR ČR) a vedoucím partnerem projektu (Euroregion Šumava – JZ Čechy) uzavřenou 2016.“ Uf…A teď k dotazu. O smlouvě, která je v EUR, jsem se dozvěděla až na konci roku 2017. Fotbalový turnaj, který se této dotace týká, se uskutečnil v létě 2017. Peníze by měly přijít v roce 2018. Chtěla jsem poprosit o radu. Zaúčtuji v roce 2017 na podrozvahu 913/999 nebo 915/999? Nebo udělám dohad, když náklady byly v roce 2017? Použiji kurs ČNB k 31.12.2017 nebo dám částku, která je už v rozpočtu na rok 2018 schválená? A při příjmu bude POL 2329 a UZ 041500000? Poskytovatelem je Euroregion Šumava, který je podle IČ právnickou osobou. Moc děkujeme.

Pokud je poskytovatel euroregion, je položka 2329 zvolena správně. Číslo 041500000 není ÚZ, ale skládá se z nástroje 041 (dle číselníku MF je to nástroj pro přeshraniční spolupráci) a zdroje 5. Podle toho to vypadá, že je český euroregion zprostředkovatelem dotace, ale ne poskytovatelem, poskytovatel je ze zahraničí, proto musíte příjem dotace značit nástrojem 041 a zdrojem  5 (a i vynaložené výdaje ve výši dotace), ÚZ se v tomto případě nepoužívá. Kurz pro přepočet raději dohodněte s poskytovatelem, resp. s euroregionem jako vedoucím partnerem, abyste byli v souladu s podmínkami dotace. Dotaci zaúčtujte na podrozvahu 915/999, když už máte smlouvu a jelikož už jsou vynaloženy dotací kryté výdaje, je potřeba je označit nástrojem a zdrojem ve výši dotace a dohadovat dotaci zápisem 388/672. Podrozvahu odúčtujete k datu vyúčtování (popř. se odúčtovává k datu přijetí zálohy, podle toho, co nastane dříve).

Obracím se na Vás s dotazem ohledně odepsání závazku. Od roku 2007 vedeme v účetnictví závazek vůči jednomu dodavateli ve výši 1.348.866,13 Kč. Z určitých důvodů v té době současný starosta odmítl faktury proplatit. Zaplacení závazku dodavatel dodnes nepožaduje ani kvůli němu není veden soudní spor. Zastupitelstvo schválilo závazek odepsat. V účetnictví byly faktury zaúčtovány 5xx/321. Jelikož to bylo takto zaúčtováno v roce 2007 zaúčtovala jsem odpis závazku v r. 2017 321/408. Při dílčím auditu si takto vysoké částky na účtu 408 všimla jedna z auditorek s tím, že se jí to zdá takto zaúčtované divné. Neřekla mi však jak by to mělo být. Obracím se tedy na Vás s dotazem, zda je to takto správně či zda má být zaúčtováno jinak (tedy jak). V

Je v pořádku takhle starý závazek odúčtovat, správněji ale zápisem 321/649. On účet 408 by se použil při opravě nákladů - to by bylo v případě, že ten dříve zaúčtovaný náklad by byl zaúčtovaný naprosto nesprávně (např. žádné práce neproběhly, nebyl k tomu doklad, apod.) a teď by se to pojalo jako oprava nákladu - pak by se zaúčtovalo 321/408 z toho důvodu, že tehdy nemělo být vůbec účtováno. Odhaduji, že to ale nebude správné vyhodnocení, spíše se z dnešního pohledu jedná o nový účetní případ a pak se závazek odúčtuje do výnosů zápisem 321/649. Otázkou je, z čeho závazek vznikl, jestli by se také neměl řešit nějak dlouhodobý majetek, pokud původně nebyl v nákladech, např. "zmařená investice" - to z dotazu nelze vyčíst. 

Navazuji na můj první dotaz z 18/12 2017 Zakoupení nemovitosti. Takže návrh na vklad byl proveden 15. 12. 2017. Toto jsem účtovala dle Vaší rady 042, pol. 6121. Je to koupě budovy o velikosti 6 m2 bez pozemku pod ní za cenu 3 000,- Kč. Obec tento pozemek získá v roce 2018 bezúplatně. Nyní k mému problému. 12. 12. jsme sepsali kupní smlouvu, ve které je uvedeno, že cenu budovy zaplatíme po vyrozumění o vkladu vlastnického práva - to bylo nyní - 12. 1. 2018. Mám si do 12/2017 udělat předpis kupní ceny? Prosím i o účtování. Jak se poté vypořádat s rozdílem mezi stavem v účetnictví a stavem v inventurách, neboť k 31. 12. 2017 ještě budova nebude na LV obce.

Předpis kupní ceny a zařazení se účtuje k datu podání návrhu na vklad ( tj. datum právních účinků vkladu), to je OÚÚP podle ČÚS č. 701. K datu 15.12.2017  tedy předepište kupní cenu 042/321, stavbu zařaďte do majetku zápisem 021/042 v kupní ceně + související výdaje, kupní cenu zaplatíte až letos zápisem 321/231 odpa podle účelu stavby, pol. 6121 (k inventuře budete mít zůstatek na účtu 321). K 31.12. sice stavba ještě nebude na vašem LV, ale to se stává, pak se to právě zapisuje s právními účinky zpětně a řeší se to tak, že k inventurám přiložíte doložku z k.n. z 12.1.2018 jako podklad pro zařazení stavby již v roce 2017 - vklad byl povolen, právní účinky nastávají zpětně k datu podání návrhu na vklad. Informaci o tom, že k 31.12.2017 nebyl ještě vklad povolen a doložka přišla až 12.1.2018, uveďte do části B.1. přílohy účetní závěrky.

Máme slíbenou ( rozhodnutím) dotaci od IROPU na rekonstrukci budovy ( budova je v majetku v zůstatkové hodnotě a kompletně se přestavuje). Žádné zálohy dotace jsme neobdrželi, dotace je v režimu ex post. V roce 2017 jsme měli k této akci výdaje ve výši 3 mil - dotace činí 90% . Jedna faktura je ale na účtu 042 v roce 2017 a zaplacená byla až v roce 2018. Další výdaje a kolaudace budou letos - 2018. 1) dohad 403/388 k 31.12.2017 bude ve výši výdajů x podíl dotace - tzn 2,7 mil, nebo k tomu přičíst i 90% podíl faktury, která je na účtu 042 a její proplacení proběhne v lednu? 2) do karty majetku (budovy) se dohad dotace nedává ? Na účtu 042 mám jíž od roku 2012 faktury k plánované kanalizaci. Mezi tím vznikl svazek obcí jehož jsme členem a ten bude tu kanalizaci stavět . Obec bude posílat pouze investiční transfery do svazku na výstavbu. Jak se elegantně účtu 042 s těmito fakturami zbavit? Je toho cca za 600tis. Kč. Až letos se ví s jistotou, že se kanalizace stavět bude, takže do té doby jsme nechtěli účtovat zmařenou investici. Svým způsobem by se mi líbilo ty náklady nějak "převést" do svazku , aby to zhodnotilo náš "kanalizační podíl " ve svazku, ale to mě opravdu nenapadá jak ??? Ale letos bych se tohoto účtu už opravdu ráda zbavila ....

1. Dohad dotace 388 MD/403 D se dělá ve chvíli, kdy jsou vynaložené výdaje, nebo je předpis na účtu 042, nebo je majetek zařazen. Dohad tedy zvyšte i o fakturu, která je předepsaná v roce 2017, i když byla zaplacena až v lednu.

2. Když není ještě TZ dokončeno, tak se na kartu majetku dotace nezapisuje, až při zařazení dokončeného TZ.

3. Zmařená investice je to pro vás ve chvíli, kdy se rozhodnete jí nerealizovat. Výdaje, které jste vynaložili na kanalizaci jsou pro vás bohužel zmařená investice, přichází v úvahu jako nejpravděpodobnější řešení odpis zmařené investice zápisem 547/042. Jediná jiná možnost by byla předat rozpořizovanou investici svazku zápisem 401/042 a oni by vám o ní snížili váš příspěvek na kanalizaci (popř. jim jí prodat), ale nevím, jaké náklady na účtu 042 ke kanalizaci máte a zda by to pro ně bylo využitelné (i např. projekt asi moc ne, když jste ho nechali zpracovat pro vaši obec a oni teď budují pro celý svazek). Takže bohužel nejspíš nezbyde, než výdaje, které souviseli s plánovanou kanalizací ve vaší obci vyřadit jako zmařenou investici a poskytnout jim příspěvek na kanalizaci pro celý svazek zápisem 572/231 odpa 2321 pol. 6349. Je to věc jednání a využitelnosti, dá se jim převést i zdarma...Rozhodně změnou investora však máte dostatečný podklad pro vyřazení 042 jako zmařené investice (především však v případě, že svazek opravdu nepotřebuje a nebude ani nijak využívat vaše dosavadní výdaje, co na 042 máte). 

Jak zaúčtovat vratku za odpad za rok 2017. Poplatník se přestěhoval v r.2017, ale požádal si o vrácení až v lednu 2018.

Nejjistější je zaúčtovat  vratku zápisem 549/231 odpa 6399 (popř. 3722, pokud jste přijali poplatek na tento odpa - neúčtujete-li příjem na 1xxx, ale jako službu) pol. 5909.

V roce 2016 byl chybně účtován nákup materiálu v pokladně: 501/231 10 6171 5182 + 231 10 6171 5182/261 - 728,- Kč. V roce 2017 bylo opraveno: 231 10 6171 5182 DAL -728,- Kč/ 408 DAL 728,- Kč, další měsíc při sestavování rozvahy toto hlásilo chybu, tak bylo opraveno: 408 DAL - 728,- Kč/231 6171 5139 DAL 728,- Kč. Toto účtování je chybné, ale vůbec nevím, jak postupovat.

Stala se tam chybka v rozpočtové skladbě v roce 2016, ta je ale za rok "zahraná", rozpočtová skladba se meziročně neopravuje. Oba ty zápisy provedené v roce 2017 by bylo správné odúčtovat (stornovat) a nic už neopravovat.  Ta chybka v roce 2016 se stala v tom, že se zapomnělo na pol. 5139 u výdaje - správné zaúčtování mělo být 501 MD/ 261 D a 231 6171 5182 MD/ 231 6171 5139 D. Takže na konci roku 2016 bylo vykázáno na pol. 5182 o 728 Kč více než mělo být a naopak na 6171 5139 bylo o 728 Kč méně než mělo být. Jestli jste tedy zvyklí k 31.12. nulovat pokladnu a vykazovat účet 261 i pol. 5182 ve výši 0, tak v roce 2016 pol. 5182 nulová nebyla, každopádně od 1.1.2017 se zase automaticky vynulovala. Chybka, ke které došlo v roce 2016, je tedy nevykázaná pol. 5139, ale to je z pohledu roku 2017 už zahrané, stalo se to v roce 2016 a rozpočtová skladba se meziročně neopravuje. Oba ty doklady v roce 2017 jsou už zbytečné a i nesprávné - účet 408 se tady nepoužívá (sama jste ho odúčtovala), ale doúčtování pol. 5139 v roce 2017 na výdaj z roku 2016 také už není správné. Oba ty účetní zápisy roku 2017 bychom zrušili. Rozpočtová skladba se meziročně neopravuje a náklad i pokladnu 261 jste měli vykázanou správně, chybka se týkala vysloveně jen rozpočtové skladby a to už v roce 2017 bylo zahrané. A také pozor, účet 408 se používá jen pro opravu nákladů nebo výnosů a to jen významných (nad 260 tis.Kč nebo 0,3% aktiv a to až od roku 2012, do té doby nebyla významnost.