Dotazy

Obec potřebuje z důvodu stavby rod. domu jiným stavebníkem a jeho napojení na obecní kanalizaci zkolaudovat (zlegalizovat) kanalizaci v jedné malé části obce, která tu není zaevidována. Kanalizace tam je, ale není vedená v majetku obce a není ani zkolaudovaná. Obec podnikla v loňském roce určité kroky, aby toto bylo napraveno a požádala stavení úřad o kolaudaci, která by v letošním roce měla být provedena. Jak mám pak tuto stavbu zaúčtovat - 021/401 - ocenění dle technika obce a pak stavbu odpisovat (někde jsem četla i 021/081 - to už by se pak stavba neodpisovala - jak je to tady správně)?. V prosinci loňského roku mám k tomu zaúčtovat nějaké služby (fakturu), které s tímto souvisí, a které bych jinak dávala na účet 042, ale v tomto případě si myslím, že by to nebylo dobře, protože stavba bude oceněna reprodukční pořizovací cenou, dala jsem je tedy na účet 518.

Jedná se v podstatě o vícenález, proto je správné zavést kanalizaci k datu kolaudace do majetku zápisem 021/401 v RPC a určit pro účely odpisování její zbytkovou životnost. Související náklady správně účtujete do nákladů, když se oceňuje RPC. 

Zápis 021/081 se používá v případě bezúplatného převodu mezi VÚJ (kdy se přebírá ocenění) a to jen za situace, kdy je ZC předávaného majetku 0 Kč (majetek je plně dooprávkován).( A také takto účtují inv. rozdíly podnikatelé...)

V roce 2016 jsme měli zůstatek v pokladně, v roce 2017 jsme ji vynulovali, tím nám vznikla záporná položka 5182. Při sestavovaní výkazu FIN 2-12 mi hlásí varování na zápornou položku. Můžeme to tak nechat?

Ano, nechte to tak, máte to správně. Takový je systém účtování přes pol. 5182, pokud se to někomu nebude líbit, tak to je jediné, co s tím může dělat - vy jste chybu neudělali. Zvažte přechod na tzv.oddělené pokladny, je to jednoduché a praktické, všichni si to chválí.

1.V obci máme sběrné místo, kde jsou umístěny kontejnery. Občané zde mohou celoročně odkládat nadměrný odpad, papír, železo, bioodpad. Papír a železo se průběžně odváží do sběrny a obec fakturuje nebo v hotovosti obdrží příjem peněz. Můžu tento příjem účtovat na pol. 2111? (Položka 2310 by se použila v případě, že bychom vyřazovali něco z majetku a prodali na železo?) 2. Zastupitelé rozhodli, že příjem za železo bude rozdělen mezi místní spolky. Jak správně zaúčtovat tento výdej. Je to jakoby dar, použít pol. 5222? (Byla by velká chyba účtovat mínusem pol. 2111 abychom nemuseli navyšovat výdaje rozpočtu?)

1. Použijte položku 2111, odpa lze 2122, výnosový účet 644.

2. Určitě nelze zastírat skutečnou povahu účetního případu - chcete jim peníze poskytnout jako dar a to bez ohledu na to, z jakých prostředků jej poskytnete. Proto určitě neminusujte pol. 2111, ale zaúčtujte jej 572/231 s pol. 5222. Do 20 tis. Kč stačí schválení radou, popř. starostou. Bylo by to vyčteno, není to povolená kompenzace. 

Prosím o radu a podrobný rozpis účtování. Částky jsou přibližné zaokr. pro jednodušší účtování. Na zateplení máme dotaci MMR (rozhodnutí ze dne 21.6.2017), program –11703 Integrovaný regionální operační program. Souhrn inv. potřeb projektu je celkem 12.572.762,--Kč, z toho dotace ze SR činí (1,5%) tj. 188.591,-- Kč a prostředky EU kryté alokací činí (30%) tj. 3.771.828, vlastní zdroje jsou 8.612.342,--. Práce začaly v r. 2017 a budou dokončeny do 31.7.2018. Typ financování Ex post. V roce 2017 jsme obdrželi fa na stavební práce zateplení byt. domů ve výši 1.400.000,-- + DPH (PDP), z toho jsou (dle rozpisu prací) způsobilé výdaje 304.000,-- a nezpůsobilé 1.096.000,--. Dle smlouvy jsme uplatnili smluvní pokutu ve výši 351.000,-- za nedodržení termínů. V dopise se cituje, že pokuta bude provedena zápočtem k výše uvedené faktuře. Takže jsme ve skutečnosti uhradili z BÚ částku pouze ve výši 1.049.000,--. Prosím o podrobné účtování předpisu fa, úhrady fa (včetně rozp. skladby) a zápočtu penále, případně dohad na konci roku. Které náklady ponížím (případně v jaké poměru) o zápočet? UZ označím pouze výdaj z BÚ (v ponížené výši)?

Správně by to mělo být tak, že na pokutu vystavíte fa a předepíšete ji 311 MD/ 641 D. FA přijatou k dotaci zapíšete v neponížené výši a PDP musí být případně také z neponížené výše. Pak zápočet je 321/311 a kvůli dotaci a značení NZUZ je potřeba zaúčtovat i přes RS zápis o zápočtu k jednomu dni 231 odpa stejné jako pro akci a pol. 2212 a zároveň výdaj k dotaci v plné výši s rozdělením NZUZ dle poměrů financování, NZ na vlastní podíl; případně i s org. nezpůsobilé výdaje - opravdu do plné výše. V případech potřeby značení NZUZ musíme proúčtovat zápočet i přes RS, protože jinak nejsme schopni značení zajistit. 

Dostali jsme dotaci z MMR na inv. akci nástavba ZŠ. Nevím, jak mám teď postupovat za rok 2017? Naskenované rozhodnutí zasílám na e-mail. K datu rozhodnutí (myslím, že je to toho 6.12.2017) zaúčtuji 955/999. Všechny letošní úhrady (celkem 4 faktury za 865 150 Kč) a související SÚ jsem si označila org. 4444. Měla bych ale ještě proúčtovat a označit ÚZ 17968 - účast státního rozpočtu, náležící do r. 2017? Vlastní zdroje na rok 2017 nemáme uvedeny. Jedná se mi o to, zda musí být letos označeny ty výdaje ÚZ (mluvila jsem se zpracovatelem dotace a říkal, že to takto dopředu ještě po něm nikdo nechtěl, ale kdybych to potřebovala, tak to prověří a mělo by to být 90% způsobilých výdajů), akce je na začátku a teprve mě žádají o podklady k podání 1. Žádosti o platbu. Nevím, jestli je tedy správné letos neoznačovat ÚZ a až mě firma zašle přehled o způs. a nezpůs. výdajích, tak je jen označit ručně na originálech dokladů, protože pak už to nelze v účetnictví zaúčtovat, nebo je musím za r. 2017 proúčtovat (asi odhadem těch 90%)? Ještě také nevím, zda mám účtovat dohadu 388/403 pokud nyní neznám uznatelné výdaje? Moc děkuji za odpověď.

K datu rozhodnutí - toho 6.12. bylo rozhodnutí vytištěno, ale to nemusí být datum podepsání, já se namátkově dívám do jiných RoPD a jejich podpis je o něco později než datum tisku. U vašeho se dá ale předpokládat, že to bylo ještě v roce 2017, jinak by tam snad neuváděli financování pro rok 2017 - pro jistotu si to datum ale raději ještě ověřte.

Předpis k datu RoPD 955/999 je správně. Pokud jde o označení faktur z roku 2017 NZUZ, tak skutečně je potřeba znát, kolik z toho jsou uznatelné náklady projektu, bez toho to nelze spočítat. Ono nejde ani tak o účelové znaky, ty do výkazu nikam nevstupují a na doklady se dopíšou tužkou klidně později, více jde o nástroje a prostorové jednotky (zdroje), ty do výkazu FIN 2-12 M vstupují. Podle metodiky MF by se měly označit uznatelné výdaje od začátku roku, ve kterém bylo vydáno rozhodnoutí. Rozhodnutí je z prosince 2017, tak uznatelné výdaje vzniklé od začátku roku 2017 by se měly označit NZUZ (UZ není tak důležité v tuto chvíli). 

Pokud jde o ty poměry - ta informace v rozhodnutí, že vám bude pro rok 2017 uvolněn podíl SR 5% ve výši 1,2 mil. Kč je nezávazná, závazné jsou jen ty součty dotace (viz sloupec "celkem v letech") - píšou to v rámci "Podmínek účasti státního rozpočtu" pod tabulkou financování. Poměry pro označování NZUZ by se měly i pro uznatelné náklady roku 2017 vzít z celkového poměru financování, tj. 85 % EU, 5 % SR a 10 % podíl obce. Takže v těchto poměrech by se měly označit uznatelné výdaje i v roce 2017. 

Pro část ze státního rozpočtu - nástroj 107, zdroj 1, UZ 17968 + ORG 4444

Pro část EU - nástroj 107, zdroj 5, UZ 17969 + ORG 4444

Vlastní podíl - nástroj 107, zdroj 1, bez UZ + ORG 4444

Neuznatelné - jen ORG 4444

Konkrétní částky závisejí na tom, jaká je výše uznatelných výdajů z těch vynaložených v roce 2017, to by se mělo zjistit. Faktury máte 4, stačí ale zaúčtovat souhrnně za všechny dohromady. 

Dohada k 31.12. 388/403 (u obou účtů ORG 4444) by se měla také zaúčtovat, opět to bude záviset na výši uznatelných výdajů roku 2017. Výše dohady se vypočítá jako vynaložené uznatelné výdaje x procento dotace (90 %). 

Prosím o kontrolu účtování: 1. Jestli to dobře chápu, i podle novely zákona o odměňování zastupitelů je možné poskytnou věcný dar zastupiteli obce, ale nesmí to souviset s funkcí zastupitele, takže když to bude z důvodu dlouholeté zásluhy na kulturní činnosti v obci, má zastupitelstvo nárok tento věcný dar ve výši 5 000,- Kč schválit? Je pak nutné aby zastupitel dával do svého daňového přiznání tuto částku a danil ji. Darovací smlouva být nemusí? 2. Můžeme poskytnou peněžitý neúčelový dar Charitě a schválit darovací smlouvu ve výši 54 000,- Kč, když zastupitelstvo nepožaduje vyúčtování těchto poskytnutých peněz. Vím, že by bylo lepší řešit to jako dotaci a schválit veřejnoprávní smlouvu, ale tou darovací smlouvou by to bylo jednodušší a vždy jsme to řešili darovací smlouvou. Ale trochu mám obavy z té částky. 3. Potřebujeme uhradit občanovi náhradu nemajetkové újmy za nesprávné poskytnutí informací. Dohodli jsme se na částce ve výši 350,- kč. Zaúčtovala bych takto předpis MD 547/D378 a úhradu MD378/D231 0040 6171 5192. 4. Ještě prosím k majetku. nové webové stránky - účet 558 a pol 5179. Ještě jedna poznámka - jak to vypadá pro letošek s přílohou k závěrce, není zde žádná změna a kde ji najdu?

1. Chápete to správně, opravdu nemůžete dát žádnému členovi ZO dar v souvislosti s výkonem jeho funkce, jinak ano, jako každému jinému občanovi. Darovací smlouva být nemusí, když nedarujete věc, která se zapisuje do veřejného rejstříku (k.n.). Dar zaúčtujte 543/231 odpa lze 3399 pol. 5194. Jinak stačí schválení radou, popř. starostou, ZO schvaluje poskytnutí peněžních a věcných darů nad 20 tis. Kč. Když je to ale dar členovi ZO, bude možná schválení v ZO jistější. Zastupitel by to měl zdanit, ale je to bezúplatný příjem nabytý příležitostně a v úhrnu do 15 tis. Kč ročně je to od daně z příjmů osvobozeno.

2. MF se vyjádřilo v tom smyslu, že opravdu záleží na vás, v jakém režimu peníze poskytnete. Sice se kontrolám někdy nelíbí poskytnutí daru nad 50 tis. Kč, protože pokud byste poskytli dotaci, musíte zveřejnit smlouvu (argumentují obcházením zákona), ale vaše právo to je a nemůže to být považováno za chybu.

3. Účet je vhodnější 549, když nahrazujete újmu, jinak účtujete správně.

4. Nové webové stránky doporučujeme účtovat jako DDNM, pokud jsou v ocenění do 60 tis. Kč (což asi jsou). Zaúčtujte je tedy, jak navrhujete a zařaďte do majetku zápisem 018/078.

Přílohu k účetní závěrce můžete zpracovat podle dokumentu ke stažení ze 16.1.2017 "2016_Příloha praktická závěrka 2016 (změny od 2015) ". Změny pro rok 2017 nejsou. Ale ješte to projdeme a dáme případně změny nebo upřesnění, to už jste tak daleko, že děláte přílohu? To tedy blahopřeji, mysleli jsme, že máme tak do 25.1. 1018 čas :o)

Prosím o radu v oblasti poskytování dotací. Zastupitelstvo města schválilo a v souladu se zákonem vyhlásilo dotační programy včetně pravidel s uvedením celkové sumy pro poskytování dotací v roce 2018. Finanční výbor však doporučuje rozdělit vyšší částku než je uvedena ve schválených pravidlech. Lze toto uskutečnit nebo se musí schválit nová pravidla a celý proces zopakovat?

Náležitosti obsahu programu jsou uvedeny v § 10c odst. 2 zákona č. 250/2000 Sb. V písm. c) je uvedeno, že program má obsahovat "předpokládaný celkový objem peněžních prostředků vyčleněných v rozpočtu na podporu stanoveného účelu". Domnívám se tedy, že v souladu s tímto zněním je možné prostředky programu navýšit, aniž by bylo potřeba jej rušit a znovu vypisovat, pokud program splňuje ostatní náležitosti např. dle písm. d) maximální výši dotace v jednotlivém případě nebo kritéria pro stanovení výše dotace. Deliktem je nezveřejnění programu, zvýšení objemu prostředků by chybou být nemělo, je ale vhodné tuto změnu zveřejnit. Samozřejmě se musí schválit oprávněným orgánem obce, nestačí jen doporučení FV.

v roce 2013 při vyúčtování záloh za služby (topení) jsem při odúčtování omylem přehodil strany MD/D a provedl zaúčtování částky 37500 D 602 / MD 324 místo opačně. Nyní mám na účtu 324 vlastně o 75000 nevyúčtované zálohy více. Lze to opravit takto: 324 MD 37500 / D -37500 605 MD -37500 / D 37500

Vyúčtování se správně předepisuje, když neúčtujete přeprodejem, zápisem 311 MD/602 D a zálohy se zúčtovávají 324 MD/311 D, vy jste chtěl provést zkráceně 324 MD/602 D, ale místo toho jste zaúčtoval 602 MD/324 D? Asi ano, v dotazu to máte uvedeno správně, ale "visí" vám to na účtu 324, proto to bylo asi takto. Je to oprava výnosů minulých let, místo toho, abyste výnosy zvýšil o 37500 Kč, tak jste je o to snížil a celkově jste je tedy VH ovlivnil o 75 tis. Kč (výnosy měly být vyšší o 75 tis. Kč). Není to částka vyšší než 260 tis. Kč, ale pokud je pro vás významná (více než 0,3 % vašich aktiv netto), je potřeba jí opravit s použitím účtu 408, tedy zápisem 324 MD/408 D 75 tis. Kč. Pokud to pro vás nebude významná částka, pak to opravíte zápisem 324 MD/602 D 75 tis. Kč (oprava výnosů minulých let v nevýznamné částce se provádí na výnosovém účtu, kterého se oprava týká).

Na konci roku jsme podepsali smlouvu, na základě které nám bylo prodáno prodloužení kanalizačního a vodovodního řadu za 1,-- Kč, přičemž je ve smlouvě i vyčíslena hodnota majetku cca 72.000,-- Kč za každý řad. Vodovodní a kanalizační řad již máme v majetku za několik desítek milionů, to znamená, že by mělo jít o technické zhodnocení. Zařadím tedy na vodovod a kanalizaci po 0,50,-- Kč ? A prosím o účtování, budu účtovat přes 401 ?

Tady i když to tak vypadá, nejde o bezúplatný převod, vy musíte dle předpisů ocenit pořizovací cenou, což je ta 1 Kč a 1 Kč nedosahuje hranice pro TZ (40 tis. Kč), takže se jedná o TZ pod hranici, tj. o náklad na 549, položka rok 2017 a leden 2018 5137, od února 2018 položka 5123. Hodnota majetku se nezvyšuje. Zaúčtování bude 549 MD/ 321 D ve výši 1 Kč (nevím, zda tu korunu převedete, často se to ani nedělá...). Mohli byste i přecenit pro věrnější zobrazení (jde to pak do odpisů a nepřipadá mi to až tak zásadní, musí se pak popsat i do přílohy a je to odchylka od zákona o účetnictví, to by pak bylo přes účet 401). 

Ta varianta reprodukční cenou je odchylka od metody  - vlastně říkám, že je to zastřený úkon a ve skutečnosti je to dar - tedy potom proti 401.

Kdy nastane okamžik uskutečnění účetního případu vzniku pohledávky z titulu jednání přestupkové komise a udělení pokuty. Kdy se má pohledávka (udělená pokuta) zaúčtovat na účet pohledávek do účetnictví? Dnem jednání přestupkové komise – nebo po nabytí právní moci? Pracovníci oddělení přestupků nám předávají podklady k zaúčtování právě až po nabytí právní moci. Poplatník leckdy v této lhůtě již uhradí, nečeká na nabytí právní moci, my pak zbytečně zjišťujeme kdo a za co platí. Navíc se stává, že se pohledávka do účetnictví dostane až následující měsíc, resp. následující rok.

Je to na vnitřní úpravě, např. někteří právníci tvrdí, že má být při vyměření, protože odvolání nemá odkladný účinek, jiné náhledy jsou zase takové, že je pohledávka vymahatelná až po nabytí právní moci, lze si však nastavit tak, aby info toky byly účelné, zajistit si předání výměrů...

Dobrý den, prosím Vás o ujasnění k účtování v roce 2018, kdy je chápána platba na odborného lesní hospodáře jako poskytnutá náhrada, která bude rozpočtově na položce 5192 a účetně by se měl OLH chovat jako průtokový transfer na 375. Mohu přijaté faktury, které se z tohoto titulu proplácí účtovat 375/321? Dále se chci zeptat na lesní hospodářské osnovy, které jsou pro tento rok chápaný jako náhrada vzniklých nákladů. Budu tedy účtovat 346/672 a 231/346 + faktury za zpracování do nákladů? Nebudou již osnovy účtované na 403? Předem Vám velmi děkuji.

Zatím vás nepotěším, některé kraje si daly dotazy na Mze a čekáme jejich reakci, do dneška ještě nepřišla, budeme informovat. Problémy s novelou RS jsou v těchto bodech značné. Např. jak dotace na LHO, tak na lesní hospodáře chodíla vždy s UZ (29XXX), ale UZ k položce 5192 výkaz FIN 2-12M nevezme, dotace na LHO chodila z položky 4216 rovněž s UZ, tak nelze dát 5192, ale investiční výdaj , ale nevíme, třeba Mze postupy pro 2018 změní. RS na 2018 ještě nevyšla ve sbírce, tak zatím postupujte jako dosud a snad se postupně vyjasní, co dělat. Možná nebude novela do praxe aplikovatelná, možná se přizpůsobí i poskytovatelé. Já odhaduji, že na vině je PAP...Hned jak se něco dozvíme, tak budeme informovat i zde na stránkách. Chci dát dotaz i na MF.

Jedná se mi o označení UZ 17969, NZ 1075 u výdajů vynaložených v roce 2017 a o zaúčtování předpokládané dotace (dohady) na akci financovanou ex post. Akci vedu v účetnictví odděleně na ORG. Objem nákladů je nižší oproti žádosti, neznáme výši neuznatelných nákladů, neznáme 95 % výši dotace EU. Rozhodnutí nemáme. Dotace bude z EU 95 %, 5 % z vlastních zdrojů, akce dokončena 2017, financována ex post v roce 2018. Mám z opatrnosti označit všechny výdaje účelovým znakem i NZ? Nebo provést výpočet (odhad) 95 % uznatelných výdajů z EU a označit UZ, NZ a 5% z vlastních zdrojů označit NZ 1071?

Když nemáte rozhodnutí nebo podepsanou smlouvu, tedy nějaký dokument, ze kterého by vyplýval nárok na dotaci za splnění stanovených podmínek, neznačí se NZÚZ ani se neúčtuje dohadná položka. NZÚZ se pak zpětně nedooznačuje (ani to nejde - vstupuje do výkazů), pouze se připíše na doklady ručně. Jelikož vám dotaci přiznají až po zařazení majetku (podle ÚZ je dotace investiční), je na vás, jak s ní naložíte, je dobré ošetřit si to vnitřní směrnicí, je to nová skutečnost, připisuje se tedy na kartu majetku a začne se rozpouštět až od jejího přiznání, resp. poskytnutí a může se podle vámi připadně zvolené významnosti i jednorázově zúčtovat do výnosů. V dotazech je tato problematika řešena, stačí napsat do vyhledávače "dotace po zařazení".

Shromáždění starostů s pověření zastupitelstev členských obcí rozhodlo o zrušení "Svazku obcí A.D.", dle článku XXII.Stanov s likvidací ke dni 31.12.2017. Po dobu likvidace bude Svazek užívat obchodní firmu s dovětkem "v likvidaci" Působnost statutárního orgánu jednat jménem Svazku přejde na likvidátora, který bude zapsán v rejstříku dobrovolných svazků obcí vedeném Krajským úřadem Středoč.kraje. Ke dni likvidace tj.31.12.2017 byla sestavena účetní závěrka se všemi příslušnými výkazy. Má být uvedeno v textové části"výkazu příloha" oddílu A.1, že shromážď. starostů s pověřením zastupitelstev členských obcí rozhodlo o zrušení "Svazku" dle článku XXII.Stanov s likvidací k 31.12.2017? Dále byl schválen rozpočet na rok 2018 - zde jsou uvedeny výdaje související s likvidací svazku, mzdové náklady likvidátora a účetní za 12/2017 , finanční podíly jednotl.obcí související s ukončením činnosti Svazku. V prosinci 2017 byla uzavřena mezi Svazkem a fyzickou osobou smlouva o prodeji pozemku a proveden návrh na vklad. K 31.12.2017 bude v inventurních soupisech pouze nevyplacená mzda a daň ze mzdy, zůstatek na účtu 401. 408 Mělo by být uvedeno v nadpise účetních výkazů k 1.1.2018 - tj.FIN 2-12, Rozvaha a Přílohy - Svazek obcí A.D. v likvidaci? Bude tedy nutné požádat programátora o změnu v účetním programu.

Ta povinnost vyplývá z §187 odst. 2 občanského zákoníku - měla by být pro všechny osoby - je to fakticky "dovětek" k názvu. Jinak informace do A.1., že odsouhlasena likvidace - naprostý souhlas - určitě bychom uvedli.

V prosinci jsme koupili pozemek, zaplatili a zároveň by podán vklad do KN. Tzn. že jsem pozemek v prosinci zařadila na účet 031, až v lednu přišla faktura od právníka za sepsání smlouvy a poplatek KÚ, tato částka by měla asi také vstoupit do hodnoty kupovaného pozemku. A měla by se do r. 2017 zaúčtovat, asi 042/389 (zároveň navýšit cenu pozemku na účtu 031) děkuji.

Navyšte ještě hodnotu pozemku, můžete udělat zápisy 042/389 a v prosinci opravit  031/042 a tyto dva výdaje pak zaúčtovat v lednu 389/321, u správního poplatku např. 389/261.

Z minulosti máme na účtu 042 faktury na budoucí akci zatrubnění otevřeného příkopu, protože jsem si myslela, že se bude jednat o investici. V roce 2017 akce za cca 1,5 mil. proběhla. Položily se kanalizační roury, opravila se opěrná zeď a položila se dlažba. Po různých debatách jsou i názory, že by se jednalo o opravu. Já si však nejsem jistá. Obec je zatím jako vypůjčitel, příkop vlastní ŘSD s tím, že až předložíme geometrický plán, příkop nám převedou do vlastnictví. Pokud by se jednalo o opravu, musím opravit 042 na 511? V tom případě však nebudou souhlasit mezivýkazové vazby účet 511 a pol. 5171.

Ono to ale opravdu vypadá spíše na stavbu, to na opravu nevypadá, je to typická stavba - asi odvodnění? Myslím si, že není potřeba opravovat na opravu :o). Jen ta vazba není povinná, s opravou by nebyl žádný problém.