Dotazy

Dotace jsem nikdy nedělal a nemám ještě tolik zkušenosti s účetnictvím. Něco jsem si nastudoval ale pro svůj klid bych rád poprosil o kontrolu. Naše obec rekonstruovala v roce 2017 ovál na sportovním hřišti v majetku obce (700 000,- Kč). Na akci nám bude poskytnuta investiční dotace (185 000,- Kč). Smlouva o poskytnutí investiční dotace je k datu 10.8.2017. Dílo jsme převzaly dne 27.10.2017 do užívání. K tomuto datu účtuji 021/042. K tomuto datu jsem i účtoval 388/403 a dal na podrozvahu 915/999. K tomuto stejnému datu nakonec 346/388. V roce 2018 kdy dotaci obdržíme už jen udělám příjem 231/346 a zruším podrozvahu 999/915. Bude to takto v pořádku? Děkuji za odpověď.

Účtování vypadá v pořádku, jen zápis podmíněné pohledávky do podrozvahy se účtuje k datu podepsání smlouvy, popř. přijetí rozhodnutí, ne až k datu zařazení majetku a odúčtovává se naopak k datu, kdy se podmíněná pohledávka (915) mění na pohledávku v rozvaze (346, popř. záloha 374), u vás tedy k datu zařazení majetku máte mít již podrozvahu odúčtovanou, jinak byste měl duplicitní evidenci očekávané dotace v rozvaze a podrozvaze. Dotace byla vloni k datu zařazení vyúčtovaná, že jste nenechal dohadu, ale účtoval na pohledávku? Jinak od listopadu předpokládám dotaci rozpouštíte spolu s odpisy zápisem 403/672. Mějte dotaci v letošním rozpočtu a příjem opravdu už zaúčtujete jen 231 pol. podle poskytovatele (podle pohledávkového účtu je to ústředí - asi nějaké ministerstvo, pak pol. 4216) a ÚZ/346. Výdaje máte předpokládám vloni značené ÚZ ve výši dotace. pro upřesnění by bylo možná lepší, kdybyste uvedl ještě poskytovatele (kraj? MMR?)

Měli jsme vyšší výdaje než přijatou dotaci. Vyúčtování jsme odeslali dle požadavků v prosinci 2017 s tím, že v r. 2018 dostaneme doplatek v rámci finančního vypořádání /takto nám to sdělili na kraji/. Jedná se mi o to, jak správně účtovat v r. 2017 resp. jak předepsat do účetnictví částku, kterou budeme chtít doplatit.

V prosinci předepište vyúčtování zápisem 346/672 ve výši výdajů, tedy i očekávané dotace a zúčtujte poskytnutou zálohu zápisem 374/346. Tím vám zůstane pohledávka z doplatku na účtu 346 a letos jej přijmete zápisem 231 ÚZ 98071 pol. 4111/346.

Zastupitelstvo obce rozhodlo o poskytování stravenky zaměstnancům a uvolněnému členovi zastupitelstva (starostovi) z rozpočtu obce ve výši 80,- Kč. Je možné, aby obec hradila celou hodnotu stravenky, nebo musí přispívat zaměstnanec.

Konkrétně u stravenek je situace taková, že je dán limit 55% hodnoty stravenky pro daňově účinný náklad na straně organizace (a ještě je to limitováno 70% stravného - §24 odst. 2 písm j) bod 4 zákona o dani z příjmů). Nicméně pokud organizace přispívá více (ať již z nákladů nebo z nějakého fondu) - nejedná se o nepeněžní plnění, které by se muselo dodaňovat zaměstnanci - viz §6 odst. 9 písm.b) - zde není jakýkoliv limit. Tedy lze to, zaměstnanec přispívat nemusí a může se jednat o variantu daňově výhodnou.

Raději ale upozorňuji - pokud by se jednalo o příspěvkovou organizaci USC, kde existuje vyhláška 84/2005 Sb., tak u ní jsou podmínky přísnější - zde je limit 55% jako maximum z nákladů - zbytek z fondu + platba zaměstnance (jen to píši kvůli tomu, abyste to případně neaplikovali bez rozmyslu i na PO) . ZN

Městys uspořádal pro občany vánoční zájezd do ciziny. Při přihlášení si zájemci hradili část nákladů na dopravu ve výši 400,- Kč/osobu. Zaúčtovala jsem: platba od občanů 3399 2324 (+ 18 000,- Kč) a úhradu faktury dopravci 3399 5169 (+ 26 000,- Kč). Nejsem si jistá, zda-li nemám platbu od občanů zaúčtovat jako snížení nákladů na dopravu, tedy 3399 5169 (-), ale platbu jsem přijala do pokladny před termínem zájezdu. Prosím o radu, jak správně zaúčtovat. Děkuji.

Příjem od občanů je vhodnější účtovat jako tržbu na pol. 2111, výnosový účet 602. Fakturu dopravci máte zaúčtovanou dobře. Je správněji než kompenzačně jako organizátor účtovat o svých nákladech i výnosech. 

Prosím o radu ohledně možnosti uplatnění DPH. Město vlastní Kulturní dům, který má 2 části. V první je sál se sociálním zařízením, který je pronajímán samostatně různým spolkům a jiným ke konání společenských akcí. Z pronájmů je odváděno DPH, ale u ničeho si DPH neuplatňujeme. V druhé části domu je Restaurace, která je pronajatá i s horním patrem - pokoje a byt, jednomu nájemci. Z tohoto nájmu je také odváděno DPH. 1) Bývalý nájemce nebyl plátce DPH, je to problém? My jsme odváděli DPH z pronájmu. 2) Nový nájemce je od 1. 1. 2018 a ve smlouvě má uvedeno, že bude DPH také odváděno. Nový nájemce zatím není plátce DPH, ale od 1. 4. 2018 bude plátce. U faktur za opravy Restaurace po původním nájemci si mohu uplatnit DPH? Většinou budou s přenesenou daňovou povinností a s 21%. U této Restaurace jsme si uplatňovali DPH pouze na provádění rozboru vody, jednou za čtvrtletí. 3) U jakých všech nákladových faktur si mohu DPH uplatnit? Je v tom nějaký háček? Moc děkuji za odpověď.

Takže, pokud je realizován dlouhodobý pronájem nemovitosti (s výjimkami v §56 - například pro parkování vozidel ...) neplátci, je povinností daný nájem osvobodit. Varianta, že by byl aplikován nájem v režimu "zdaňovaný" 21%, je chybné. V zásadě byste si mohli snížit odvod DPH - nicméně znamenalo by to podání dodatečných daňových přiznání (max. 3 roky zpět). Jen podotýkám, pokud byste neoprávněně pronajímali s DPH a zároveň si odčítali na vstupu, tak to, že protiprávně odvádíte DPH, nelegalizuje možnost odpočtů DPH na vstupu (jen to podotýkám jako doplnění - vás se to zatím netýká ...).

Nový nájemce - pokud je zatím v pozici neplátce, musí být nájem osvobozen - pokud je ve smlouvě uvedeno, že bude zdaněn, jedná se o ustanovení protiprávní. Až se nový nájemce stane plátcem DPH, můžete změnit režim na nájemné + DPH.

Ty faktury za opravy po původním - již jsem to vysvětlil výše - abyste mohli odečíst, musíte prokázat souvislost se zdaňovaným plněním - původnímu jste sice účtovali s DPH, nicméně neoprávněně. Nový nájemce je zatím neplátce - tedy tady je to také povinně jako osvobozené plnění. Z toho mi vyplývá, že pokud byly prováděny opravy v mezidobí mezi původním nájmem a novým nájmem (oba osvobozené), tak prostě nárok na odpočet DPH nebudete mít. Tady by se dalo uvažovat snad jedině o případech, které by představovaly TZ na nemovitosti - potom byste se mohli následně postupně dostat k odpočtům přes aplikaci §78 - nicméně to asi nebude tento případ.

Jinak pokud budete mít objekt, který je využíván pouze ke zdaňovanému dlouhodobému pronájmu (restaurace) a dále ke krátkodobým pronájmům (zdaňovaným), tak by to mělo být v režimu "plného odpočtu DPH" - týkalo by se to stavebních oprav, ale třeba i energií - tam by ještě záleželo, jak jsou případně přeúčtovávány na provozovatele restaurace ... Jinak pokud jsem správně pochopil - tak neuplatňujete nic i v situaci, kdy sál pronajímáte krátkodobě s DPH a hospodu dejme tomu máte osvobozeně - i v této situaci by z oprav a údržby (případně energií) na sále byl plný odpočet a ze společných záležitostí celého domu (opravy pláště ...) by byl odpočet DPH koeficientem podle §76. Jinak háček v tom asi v zásadě nikde není - je jen potřeba sledovat to využití... Problémem by třeba bylo, pokud by byl sál zároveň využíván k aktivitám zdarma - to by se nám do toho ještě zapojilo případně poměrování podle §75 (to je asi nejčastější problém)..

Jsme plátci DPH. Na skladě máme dřevo oceněné RPC ( 123/508 ). V prosinci jsme část palivového dřeva dali bezúplatně MŠ ( naše příspěvkovka ). Použili jsme také několik prken na opravu obecního majetku. Poraďte mi prosím, jak zaúčtovat odvod DPH.

Doklad o použití pro vlastní potřebu se tvoří takto: 

zvolíme pomocný účet , abychom dostali do příznání, v gordic např. 734, ale lze to různě a udělá se zápis: 

734.xx základ daně MD / 734.xy základ daně 

5xx náklad vlastní / 343.xx daň 

k 5xx a k 734.xy se již nedává např. řadek přiznání nebo jiné kódování dle vašeho programu. Základ daně v ocenění RPC - tam kvůli odpočtu by měla být cena bez DPH 

Dobrý den, stále se ztrácím v účtování PDP do rozpočtové skladby. Účtujeme takto varianta 1) faktura PDP na 24300,-; DPH plně UPLATŇUJI předpis 343 0037…..5103,-MD 343 0027……………….5103,-D (tyto 2 položky mi generuje program Keo) 518……24300,-MD 321…………………………..24300,-D úhrada 231 10 2310 5169 ………………29403,-D 321…..24300,-MD 231 10 8901…..5103,-MD varianta 2) faktura PDP na 1200,-; DPH NEUPLATŇUJI předpis 343 0027………………252,-D 518…..1452,-MD 321…………………1200,-D úhrada 231 10 3118 5169…………….1452,-D 321…..1200,-MD 231 10 8901…..252,-MD Otázka: Musím ještě v některé z variant proúčtovávat položku 8901 a jestli ano, proti čemu? Narazila jsem na to v odpovědích, že se to musí proúčtovat, ale nějak jsem se v tom ztratila. Děkuji.

Případ bez nároku na odpočet: 

343 0037…..5103,-MD

343 0027……………….5103,-D (tyto 2 položky mi generuje program Keo)

518……24300,-MD

321…………………………..24300,-D

úhrada

231 10 2310 5169 ………………29403,- D

321…..24300,- MD

231 10  8901…..5103,- MD

Toto máte dobře, ale chybí Vám tam proúčtování při platbě DPH finančnímu úřadu, resp. zde k datu přiznání zápis: 231 6399 5362 minus D/ 343 0037 D a zároveň 343 0027 MD/ 231 8901 D. Druhou variantou je vůbec o RS neúčtovat, nechat na 5171 jen čásktu základu daně a 343/343 zaúčtovat. Nedochází k platbě, není potřeba účtovat přes RS o DPH (toto umožňuje novela RS od 1.1.2017). Já variantu v případě odvodu PDP a zároveň nároku na odpočet , že se o ní přes RS neúčtuje, vždy doporučuji. 

varianta 2) faktura PDP na 1200,-; DPH NEUPLATŇUJI

předpis

343 0027………………252,-D

518…..1452,-MD 

321…………………1200,-D

úhrada

231 10 3118 5169…………….1452,-D

321…..1200,-MD

231 10 8901…..252,-MD

Tady chybí při platbě DPH proúčtovat: 343 0027 MD/ 231 8901 D

E. on bude realizovat přeložku distribučního zařízení na základě žádosti obce. Přeložka bude provedena z důvodu uvolnění obecních pozemků určených k prodeji. Smlouva byla uzavřena v listopadu 2017 a zaplacena záloha 114.000 Kč a zbytek bude zaplacen až po provedení prací na podzim v roce 2018. Jedná se vyloženě o změnu trasy elek. vedení, tak předpokládám, že je to služba. Účtovala jsem o záloze 314/231 3639 5192. Prosím jak dál postupovat k 31. 12.. Mám udělat časové rozlišení, dohadu nebo to mám nechat jen tak na 314. Ve směrnici na časové rozlišení máme hranici 10.000 Kč. Mám v tom zmatek.

Ve vašem případě patří přeložka opravdu do nákladů, o záloze účtujete správně, jen položku doporučuji spíše 5909. Jestli letos nebyly práce provedeny, tak náklad nevznikl, dohadu tedy netvořte. Dohada nákladů by se tvořila ve chvíli, kdy by část prací hrazených zálohou provedli, pak v této výši, analogicky jako u energií se dohaduje ve výši "spotřebovaných" nákladů, ve vašem případě by se dohadovalo ve výši nákladů na náhradu jimi "spotřebovaných" nákladů, což je ve výsledku stejně, když jim hradíte všechny náklady, tedy náhradu 100 % - to jsem Vám to asi pomotala ještě víc :). Nechte tedy zálohu na účtu 314, vypadá to, že jí stihnete vypořádat do jednoho roku, tak můžete nechat jako krátkodobou. Až letos práce provedou a vyúčtují je, tak zálohu vyúčtujete zápisem 549/321 a 321/314. 

Město je 100 % vlastník společnosti s ručením omezeným. Na základě účetní závěrky společnosti z roku 2016 došlo k rozhodnutí jediného společníka v působnosti valné hromady, že se zvýší základní kapitál z vlastních zdrojů společnosti v účetní závěrce označených jako „Fondy ze zisku“ o 5 000 000,- Kč. Nový vklad nepřipadá na nový podíl a kmenové listy společnost nevydává. Zápis v rejstříku byl proveden 10.7.2017 na základě notářského zápisu ze dne 26.6.2017. O zápisu změny kapitálu jsme se dověděli náhodou nyní při inventuře a nelze tedy již zaúčtovat v okamžiku, kdy měly jednotlivé účetní případy proběhnout, takže zaúčtujeme k nejbližšímu možnému datu opravným účetním dokladem, tj. k 1.10.2017. Zvýšení kapitálu bychom účtovali takto 061/043, 043/368 ve výši 5 000 000,- Kč, ale nevíme, proti čemu pak vynulovat 368. Trochu se nám to jeví jako dar společnosti městu, takže možná by šlo jen 061/401? Děkujeme za odpověď.

Zvýšení ZK z vlastních zdrojů není sebemenším důvodem pro změnu vykazované hodnoty na účtu 061.

Jak prosím správně vypořádat a zaúčtovat loňskou dotaci, kterou jsem zapomněla v r. 2016 zaúčtovat 388/672. Loni jsem jen zaúčtovala 231/374 a nyní ji potřebuji odúčtovat z 374 (nevím oproti kterému účtu), protože byla letos již vypořádána. Do výnosů už ji letos asi dávat nemám?

Jestli jste v r. 2016 vynaložila způsobilé výdaje a zapomněla jste k nim dotaci dohadovat, musíte to zaúčtovat jako opravu výnosů minulých let. Ta se provádí buď na výnosovém účtu, kterého se oprava týká (ve vašem případě 672) nebo, pokud je částka dotace významná (více než 260 tis. Kč nebo 0,3 % vsšich aktiv netto), pak přes účet 408. Vypořádání tedy zaúčtujte 346 (popř. 348 podle toho, kdo je poskytovatel)/672 (popř. 408) a zálohu zúčtujte 374/346 (348).

Letos v listopadu jsem zjistila, že mám u 2 položek chybně zadaný odpis a odpisuji 5 let jiné částky, než je správně. Letošní rok jsem opravila, odpisy nastavila již správně a dooprávkovala letošní rok. Ale co mám dělat s oprávkami za minulá léta? Jde mi o to, jak opravit v účetnictví a jak v programu majetek, když zpětně dooprávkuji v majetku, tak mi zase nebude sedět doba odpisu a výše odpisu.

Účetně v tom problém není, chybějící oprávky vlivem chybného nastavení doby odpisování se doúčtují standardně zápisem 551 (popř. 408, pokud by částka byla významná, ale to asi nebude)/081 (082). V majetku najisto poradit neumím, to raději konzultujte s dodavatelem SW, ale neměl by to také být problém, asi by stačilo jen "natvrdo" doúčtované oprávky na kartu připsat a opravit dobu životnosti. Oprávky za minulé jednotlivé roky se opravovat určitě nemusí, jen jednorázová oprava. 

Jak opravit chybu z roku 2016. V roce 2016 jsme obdrželi část dotace na územní plán. Na konci roku jsem chybně zaúčtovala časové rozlišení 388/672. V prosinci 2017 jsme územní plán zařadili a obdrželi zbytek dotace. Nevím, jestli je nějaká možnost. Mě napadá jen 408/403. Jedná se o 200 tisíc. A nevím, co bude dál, když jsem ovlivnila výsledek hospodaření roku 2016. Zatím jsem to při zařazení zaúčtoval 388/403 v celé výši, ale ted do mám na 388 dvakrát. Mám z toho zamotanou hlavu a potřebuju dodělat inventarizaci.

Je potřeba přesunout dohadovanou dotaci z roku 2016 na účet na účet 403 - to se udělá buď mínusováním účtu 672 nebo přes účet 408, podle významnosti. Koukám, že vaše obec měla k 31.12.2016 aktiva netto ve výši 64 957 tis. Kč, z toho 0,3 % je 195 tis. Kč. Oprava ve výši 200 tis. je těsně nad hranicí pro významnost, opraví se tedy přes účet 408 zápisem 408/403, to máte správně. Při zařazení územního plánu do majetku se zaúčtuje dohada 388/403, ale jen ve výši dotace, která ještě dohadovaná nebyla (to je ta chybka). Na dohadě 388 i na účtu 403 byste měli mít k datu zařazení ÚP do majetku takovou výši, o které si myslíte, že bude uznána při vypořádání dotace (obvykle je to ve výši přijatých záloh na dotaci, pokud se už po vypořádání neočekává žádný doplatek). Od ledna 2018 začnete ÚP odpisovat a dotaci rozpouštět. S tím ovlivněním výsledku hospodaření v roce 2016 se dneska už netrapte, to je zahrané. Tato odpověď platí, pokud dotace nebyla ještě vypořádaná. Kdyby už bylo po vypořádaní dotace, tak se ještě ozvěte a dáme dohromady klidně celé zaúčtování dotace.  

1. V roce 2017 jsem zaplatila LICENCI NA ANTIVIROVÉ PROGRAMY PRO 3 POČÍTAČE NA OBDOBÍ 2 LET. Dříve bylo placeno vždy na rok. Antivirový program byl vždy součástí kupovaného PC, v žádném majetku není antivirový program evidován. Při úhradě v roce 2017 se jednalo o částku celkem 2048,-- Kč, kterou jsem zaúčtovala na položku 5042, a časově rozlišila do nákladů, ale nejsem si jistá. Asi by mělo být nyní zaúčtováno jinak: pol. 5172, náklady SÚ XXX a zaevidováno na majetkovém účtu SÚ XXX? 2. Obec převezme nové INTERNETOVÉ STRÁNKY v hodnotě 30.000,-- Kč. Jak bude zaúčtováno? Jedná se o majetek? Ty staré nebyly evidovány nikde. Pokud se pamatuju, tak dříve byly pořizovány jako služba.

1. Pokud je antivir na období déle než jeden rok, je to již DNM. Nevyhodnocujeme ho jako součást PC, protože PC bez něj může fungovat. Většinou do ceny PC zahrnujeme jen operační program, protože bez něj by nefungoval, ostatní SW, pokud je licence na déle než rok, by měl být již samostatný majetek. Obecně se ale na DDNM zařazuje od 7 tis. Kč, pokud tedy nemáte stanovenou nižší hranici, pak, jelikož antivir stál, jak uvádíte, celkem 2048 Kč (za všechny tři PC na dva roky?), pak hranici pro zařazení na účet 018 nesplňuje a v tomto případě je možné jej i tak účtovat na pol. 5172 a zaúčtovat na podrozvahový účet 901. Jinak pokud antivir posoudíte spíše jako službu k PC a nikoliv jako majetek, pak je položka 5042 možná (lze i 5168, kterou doporučujeme spíše, ale je možné použít obě) a časové rozlišení nákladů je pak vhodné, částka je však pro ČR nevýznamná. Zde se mi spíše jeví jako DDNM pod hranici, co končí na 901 - ale je to na vaší směrnici, stačí i účet 518 a nemusíte řešit, protože je velmi nízká pořizovací cena. 

2. Ano, dříve se tvorba webových stránek účtovala do nákladů, doporučovali jsme to i v knize Majetek z roku 2010, nicméně s ohledem na vývoj v této oblasti již doporučujeme (krátké vysvětlení je v nové knize majetek na str. 82, jestli jí máte) nové webové stránky účtovat jako nehmotný majetek, ve vašem ocenění jako DDNM pořízení 558/321, úhrada s pol. 5179, zařazení  018/078.

Obec staví vodovod a kanalizaci. Obyvatelé obce si musí zaplatit přípojky. Jedná se přibližně o 40 tisíc za přípojku. Někteří obyvatelé nemohou tuto přípojku zaplatit. Obec jim proto vyjednala úvěr na 5 let, který budou splácet a obec za ně bude platit úroky. Jak toto účetně ošetřit? Jedná se o dar? Musí na to být smlouva s obyvateli nebo s poskytovatelem úvěru? Jak o tom bude obec účtovat?

Obec bude úroky platit přímo bance? Tak možné to je, je to na dohodě s bankou, aby úroky nestrhávala lidem společně se splátkou úvěru, ale inkasovala je od obce, je to na domluvě s bankou. V tomto případě by platby úroků za lidi byly pro obec poskytováním dotace, se všemi souvislostmi podle zákona 250/2000 Sb. - žádost, smlouva, schválení. Do smlouvy se napíše, že dotace je vyplácena formou úhrady úroků z úvěru přímo bance a že bude čerpána po dobu 5 let, to je úplně v pořádku. 

Pokud se zvolí systém, že peníze se poskytnou lidem a ne bance, tak buď je varianta opět dotace nebo daru. Rozdíl je v povinnosti peníze vypořádat. Dotace je účelová, je povinnost provést finanční vypořádání, lidé budou muset doložit, že peníze použili na úhradu úroků. Naopak dar je neúčelový, finanční vypořádání nesmí být požadováno. Darovací smlouva může, ale nemusí být písemná, podkladem pro výplatu stačí usnesení. U dotace je třeba postupovat procesně podle zákona 250/2000 Sb., tj. žádost, smlouva, schválení. Účtování by bylo přes náklad 572 - po doplnění, jak se rozhodnete, můžeme ještě podrobněji popsat. 

Rok 2017 – uzavřena smlouva s krajem o poskytnutí inv. dotace na akci v témže roce. Dotace má být poskytnuta po předloženém vyúčtování. Provedena rozpočtová změna zvýšení na pol. 4222 a ve výdajích 6123. Říjen 2017 – dodatek ke smlouvě – prodloužení termínu čerpání do roku 2018. Rozpočtová změna, snížení položky 4222 a pol. 6123. K 31. 12. 2017 povedeme v účetnictví pouze zápis v podrozvaze 955/999. Je takto správně?

RS úplně správně, obě položky by tedy měly být narozpočtované do roku 2018. Na té podrozvaze by měl proběhnout zápis k datu uzavření smlouvy a obvykle se mezi účty 915 a 955 rozlišuje podle toho, jestli je vypořádání do jednoho roku (915) nebo nad jeden rok (955). Vzhledem k tomu, že u původní smlouvy asi podrozvaha zaúčtovaná nebyla, tak by se to teď dalo asi nejlépe vzít podle dodatku - jestli je vypořádání do jednoho roku, tak 915, jestli nad jeden rok, tak 955. Pokud k akci dosud není  žádný uznatelný výdaj, tak se nic dalšího neúčtuje. Pokud by byl, dotace by se už musela k 31.12. dohadovat (bez ohledu na to, že ještě nepřišla), a to ve výši uznatelné náklady k dotaci za rok 2017 x podíl dotace ( např. 90%, pak náklady nebo u vás spíše to, co je na 042x 0,9) = 388/403.