Dotazy

Město uzavřelo licenční smlouvu k užití 7 kusů fotografií na dobu časově neomezenou. Celková částka Kč 1 400,00. Měla by se účtovat jako pořízení DNM na pol. 5042, 5172 ? nebo jen pol. 5168 a na účet 518.

Náklad 518 je správný, položka spíše 5179. Můžete vést na podrozvaze na účtu 901. Jedná se o pořízení práva, záleží však na vaší interně stanovené finanční hranici i pro účet 901.

Ke konci roku jsme obdrželi dotaci od úřadu práce, výjimečně přišla dřív, většinou tato dotace chodí vždy následující měsíc. Bohužel tato částka není zahrnuta v upraveném rozpočtu, takže mám skutečný příjem dotace vyšší, než je rozpočtováno. Zastupitelstvo se sejde až v únoru. Může rozpočtovou změnu předběžně schválit pouze starosta s tím, že to na nejbližším zasedání schválí zastupitelstvo dodatečně?

Ono nezbyde nic jiného, pokud chceme dosáhnout toho, že pol. 4116 bude mít rozpočet. Opravdu naprosto formálně někdo může vytknout, že byla provedena změna rozpočtu bez řádného schválení, ale není jiná možnost. Pro rok 2018 doporučuji zastupitelstvem předběžně schválit rozpočtové opatření, do kterého se napíše, že se předběžně schvaluje příjem dotací a jejich zapojení do výdajů - v okamžiku, kdy vám přijde dotace na konci roku, už budete mít předběžně schváleno, rozpočtové opatření sama pořídíte do prosince a na zastupitelstvu v únoru dáte jen na vědomí, že bylo provedeno (ale už se nebude schvalovat, schváleno bylo předběžně) - je to praktické, předejde se těmto starostem. 

Jen ještě poznámka - jsme názoru, že i kdyby se rozpočtové opatření neudělalo vůbec a odevzdal se výkaz s o několik tisíc překročenou položkou 4116, tak to není žádný problém, ve výsledku o nic nejde, jen přišlo pár tisíc o několik dnů dříve. Kontroly to ale moc neuznávají, chtějí tu položku zarovnat. 

Dobrý den, obec nakupuje pozemky. 27.12.2017 vznikly právní účinky vkladu, zápis proveden 18.1.2018. Účtováno 27.12.2017: 042/321 100, zařazení pozemků 031 300/042. Dodavatelé zůstanou nevyrovnaní. Do majetku se pozemky dostanou, v kartě udělám poznámku, že je zápis bude proveden až 18.1.2018. Tady je to v pohodě. Ale platba podle smlouvy proběhla až v lednu, částka 77 tisíc, nevím jak se s tím vypořádat. Dá se říct, že náklad je dříve než výdaj, znám přesnou výši platby, účtovat 321 100/ D383? A v lednu účtovat platbu 231 010 D3639 6130 MD 383? Je to prosím účetně dobře? Prosím o odpověď. A ještě jsem se chtěla zeptat: v prosinci Obec podepsala dlouhodobý úvěr na nákup pozemků, platba přímo z úvěrového účtu. Nedávám do rozpočtu r. 2017, protože nepotřebuji výdaj, ale už je v rozpočtu r. 2018, v tomto roce se také začne čerpat. Jak se k úvěru chovat v roce 2017, dává se úvěr do podrozvahy?

Není to vůbec žádný problém, je to váš závazek, nechte jej tedy na účtu 321 a v lednu jej zaplaťte 321/231 (RS např. 3639 pol. 6130). Stejně se účtují i faktury s DUZP loňského roku předpis 5xx/321 a úhrada následující rok 321/231. Účet 383 slouží pro časové rozlišení, pokud víme přesnou částku (zpravidla proto, že doklad k platbě přijde s datem někdy na začátku nového ÚO), ale nemáme právě podklad k platbě s datem daného ÚO (smlouva, faktura), pak jej "dohadujeme" do starého roku zápisem 5xx/383. Pokud není známá částka (protože např. doklad nepřišel do data závěrky), pak se na konci ÚO účtuje dohada přes účet 389. Ve vašem případě ale není potřeba využít časového rozlišení, protože víte částku a máte i podklad vzniklý v daném ÚO - podepsanou smlouvu, takže je to klasický závazek a je jedno, že platba proběhne až následující ÚO (max. by připadalo v úvahu požít účet dlouhodobého závazku, pokud by byla sjednaná splatnost za déle než jeden rok, ale to není váš případ). .

Přijetí úvěru musí schválit ZO. Jinak ve vašem případě, kdy ho budete čerpat až letos, není o čem v minulém roce účtovat. V souladu s obsahovou náplní podrozvahových účtů je úvěr možné zaúčtovat před jeho čerpáním jedině jak podmíněné aktivum na účet na 991 (992), ale to podle mě jen v případě, že na druhé straně  bude zobrazen podmíněný závazek z vrácení peněz navýšený o úroky (účty 993 a 994). Zde by měla rozhodovat významnost částky, ale jinak to většinou nedoporučujeme.

Obec dostala od kraje v rámci programu obnovy venkova v roce 2017 dotaci. Vyúčtovávní proběhne až v roce 2018. V částce 95000,- Kč. rok 2017: příjem dotace 231 300/374 0300 - 95000.- oprava ob.úřadu 90 471,- na UZ 710 zaúčt k 31.12.2017 388 0300/672 0500 v jaké částce vratka 2018 - 4529,- 374 0300/ 231 0300

Máte účtováno správně. Jestli jste dotaci účtovala na podrozvahu, tak jí nezapomeňte mít odúčtovanou - měla jste jí odúčtovat k datu přijetí zálohy. Dohadu dotace 388/672 udělejte v částce předpokládané dotace na vynaložené výdaje, jestli jsou konečné způsobilé výdaje nižší než předpokládané, tak v té nižší, tedy očekávané výši dotace, ve vašem případě asi 95 000 Kč minus vratka, tzn. 90471 Kč. Dotaci letos vyúčtujete zápisem 348/388 ve výši konečné nižší dotace (90471 Kč?), zúčtujete zálohu 374/348 také v této výši a vratku zaúčtujete jak navrhujete, nezapomeňte jí také označit ÚZ.

V prosinci jsme zakoupili pozemek,v prosinci zaplatili,právní účinky vkladu 6.12.2017, zápis na katastru proveden 10.1.2018. Vložíme pozemek do majetku již v roce 2017.

Přesně tak, předpis  nákupu 042/321 i zařazení pozemku 031/042 v kupní ceně + případné související náklady zaúčtujte v prosinci k datu návrhu na vklad. Protože pozemek nebudete mít k ještě k 31.12. na vašem LV (vklad se povoluje se zpětnou účinností), tak udělejte poznámku o vkladu do inventurního soupisu, přiložte k němu povolení vkladu z 10.1.2018 a uveďte to do přílohy účetní závěrky v části B.1.  

Obec zakoupila material a má cestovní příkaz již v prosinci 2017 na volby v lednu 2018.Jak zaúčtovat.

Zaúčtujte to klasicky jako volební výdaj. Materiál na účet 501, úhradu s RS ÚZ 98008 odpa 6118 pol. 5139 a cestovní příkaz na účet 512, úhradu s RS ÚZ 98008 odpa 6118 pol. 5173. K 31.12.2017 pak zaúčtujte dohadu dotace na volby 388/672 ve výši těchto výdajů, měly by být uznatelné, tedy kryté dotací.

Máme dotaci ex post na pořízení nového automobilu JSDH podepsanou v r. 2016, v roce 2016 jsme zaúčtovali na podrozvahu a jak v roce 2016 tak i v r.2017 účtujeme na paragraf 5512 položku 6123. Způsobilé výdaje účtujeme s příslušným UZ, nezpůsobilé pouze s ORG. Auto bude vyrobeno v březnu 2018. Trochu jsme znejistili při pročítání Vašich odpovědí na dotazy uvádíte položku účtování 6122.My máme vše naúčtováno na 6123. Máme přeúčtovat?

Zkusila jsem do vyhledávače v dotazech zadat "CAS" a hned v prvních dvou dotazech je uvedena položka 6123, ta je pro auto jako dopravní prostředek určitě přesnější než položka 6122, i když to není velká chyba jí použít, obě jsou určeny pro DHM na účtu 022, ale 6123 je určitě správnější. Když je to dotace ex post a již jste vynakládali nějaké výdaje, nezapomeňte také vždy k 31.12. dohadovat výši dotace na vynaložené výdaje zápisem 388/403.

V roce 2016 bylo chybně účtováno za posudek a vodohospod.práce na stavbu vodovodu- 518/321 a 231 pol. 5169 §2310. Tato akce bude investiční a budeme na ni čerpat dotaci. Jedná se o 46 800 Kč. V roce 2017 jsem opravila pouze předpis a to: 042/ 401( výdej byl již účtován v 2016) a částku přidala ke kartě majetku. Prosím o odpověď , zda lze takto opravit nebo zvolit jiný účet např. 408 nebo zvolit jiný způsob. Prosím o odpověď co nejrychleji, abych mohla případně opravit výkaz. 2. Obec. vede na podrozvaze na účtu 909 tzv.restituční nároky(pohledávky vůči PF), které koupila od občanů na základě smlouvy o postoupení pohledávky za úplatu. Je možné vést na tomto účtě nebo na jiném.

1. Pokud již bylo o investici v době pořízení výdaje (zvláště u posudku) rozhodnuto a uvedené výdaje tedy měly patřit do ceny vodovodu (vodohospodářské práce - samotná stavba už určitě ano), pak, jelikož jste to chybně účtovali do nákladů, je potřeba postupovat podle § 69 vyhlášky a zaúčtovat to jako opravu nákladů minulých let. Pak jsou dvě možnosti opravy. Oprava v nevýznamné částce (méně než 260 tis. Kč nebo 0,3 % vašich aktiv netto) se zaúčtuje s použitím účtu, kterého se oprava týká, ve vašem případě tedy zápisem 042 MD/518 D. Jen pokud by částka 46800 Kč byla pro vás významná - více než 0,3 % vašich aktiv netto, zaúčtovala byste opravu zápisem 042/408. Účet 401 se v tomto případě nevyužívá, není to v souladu s jeho obsahovou náplní, ani uvedeným § 69 vyhlášky.

2. Jelikož je to pohledávka, měla by být vedena na účtu 377, popř. 469. Pokud bylo využito k nákupu pozemku, mělo být součástí jeho PC na účtu 042, k tomu ale v dotazu chybí info. Z podrozvahy jí tedy vyřaďte 999/909 a co s ní dál záleží, jestli se např. započetla při pořízení pozemku nebo je to stále nevypořádaná pohledávka?  Při zápisu v rozvaze také záleží na tom, jak bylo původně účtováno o výdeji při odkupu pohledávky. 

Prosím o radu ohledně souboru investičního majetku. Obec bude kupovat cca 300ks židlí do kulturního domu v celkové hodnotě 500.000Kč, cena za ks bude cca 1800Kč. Jedná se o soubor majetku, který by byl pořízen z dotace. Dle našeho názoru je tento soubor investicí a byl by odpisován - pol.6122 ale na Krajském úřadě chtějí, abychom dotaci vedli jako neinvestiční a majetek byl zaúčtován rovnou do nákladů a na pol. 5137. Jak postupovat?

Účetně je možné obojí - buď jako neinvestici jednotlivě na účtu 028, popř. 902 (pokud nemáte nižší hranici pro DDHM) nebo investiční soubor na účtu 022. Se souborem je zbytečně moc práce, pokud tedy poskytovatel dotace trvá na neinvestici, můžete mu bez poblému vyhovět. Majetkové programy umí hromadná zařazení majetku, s tím problém nebude. Popř. můžete tvořit soubory do 40 tis. Kč na účtu 028, jestli nechcete mít tolik majetkových položek. Ono ale jinak soubory by se měly tvořit z věcí, které jsou užívané vzájemně, jedna bez druhé jsou nefunkční, resp. nepoužitelné. Soubor tedy automaticky není hromadné pořízení druhově stejného majetku, v podstatě jste tedy pořízením 300 ks židlí pořídili 300 ks stejného majetku a je ve své podstatě i správnější je evidovat samostatně (židle můžete časem i přemístit, použít je samostatně bez vazby jedné na druhou, i když při pořízení máte záměr používat je v KD, to se může změnit) než z nich vytvořit investiční soubor na účtu 022, ale možná varianta to je, nicméně se souborem je opravdu složitější nakládání (a také vyřazování a obnova) a ve vašem případě, kdy na to máte neinvestiční dotaci není žádný problém a není špatně účtovat to jako neinvestici.

Poskytujeme žákům naší základní školy příspěvek ve výši 2,- Kč na odebraný oběd. Pro žáky vaří fyzická osoba podnikající, na konci měsíce dostaneme fakturu za skutečně odebrané obědy spolu se seznamem dětí, které odebraly oběd. Můžu tuto úplatu účtovat na položku 5499 a účet 572.

Účtujete naprosto správně. Je to dar žákům, nikoliv PO. Paragraf zvolte 3113, položka by šla i 5492, ale i "obecná" 5499 je možná. Účet 572 je správně. 

Mám na Vás dotaz ohledně účtování DPH a dotace. Nevím zda se mi vše podaří dobře a přehledně popsat a nezamotat se. Město má obdržet dotaci na opravu (v roce 2017 jsme dostali rozhodnutí), dotaci obdržíme na účet až v roce 2018. V měsíci 11/2017 jsme obdržely fakturu (DPH je pdp, ale nemůžeme si uplatnit odpočet), fakturu jsme zaplatily v roce 2017, vše zahrnuli do přiznání a KH za 11/2017, DPH jsme zaúčtovaly při platbě 5171 a s mínusem 8901. Veškeré operace týkající se akce i dotace odděleně účtujeme přes speciální kódy Org.. Takže mi v tuto chvíli visí na účtu 343 Org. zůstatek, na RS 5171 mám Org. o DPH více a na 8901 Org. mám mínus toto DPH. Vše bych proúčtoval za normálních okolností při odvodu DPH, který by proběhl v 12/2017. Ale za období 11/2017 nám vyšel nadměrný odpočet DPH, který jsme však v roce 2017 ještě neobdržely, obdržíme ho v roce 2018. Vše je ještě trochu komplikovanější, protože jsme museli za 11/2017 udělat dodatečné daňové přiznání, ale i s jeho připočtením a odvodem DPH (proběhl v 1/2018) jsme stále za období 11/2017 v nadměrném odpočtu, který bychom měli dostat. Nyní mi jde o to, jestli to co mám zaúčtováno, mám správně a jak to proúčtovat dál. Bojím se abych to měl dobře a abych nic neskreslil v rozpočtu a ve výkazu Fin 2 12 M. Potřebuji vykázat, že jsem zaplatil, fakturu včetně DPH (a to z dotace i vlastní zdroje). Faktura zaplacena byla, ale protože došlo k nadměrnému odpočtu, nemá vlastně platbu DPH a ani ji mít nebudu. (Nadměrný odpočet jsem vůbec nečekal, popravdě řečeno se vše dalo vyřešit v 11/2017 tak, že jsem měl zaslat odvod DPH na FÚ z této faktury nezávisle na nadměrném odpočtu atd.. Toto řešení v současné době již nelze použít). Můžete mi prosím poradit jak mám postupovat.

Toto je dost běžný jev a není s tím žádný problém. 

K datu příjmu z nadm. odpočtu  u vás v 12/2017 proúčtujte 343.xx MD/ 231 8901 D ve výši povinného PDP ; toto bude jakoby  doplňující doklad o úhradě, jedná se o zápočet, tj. operaci ke které skutečně došlo a zároveň ve výši odpočtu z jiných případů proúčtujete 231 6399 minus 5362 MD/ 343.xx D. Na 343 zůstane převažující, tj. částka odpočtu. 

Pro poskytovatele dotace by měl být dostatečným dokladem o úhradě, doplněný o příjem z nadm. odpočtu doklad, kterým jste proúčtovali 231 5171 MD a 231 8901 D. 

Toto by měl každý uznat, není to nic neobvyklého, musí se to stávat dost často.  

Na účtu 311 vedeme pohledávku. Dlužník je v insolvenčním řízení. Pohledávka do insolvenčního řízení byla přihlášena 28.12.2016. Já vedu pohledávku bez příslušenství, Nyní jsem zjistila, při tvorbě oprávek, kdy jsem hledala podklady, že máme přihlášenou pohledávku vč. příslušenství. Jak prosím napravit nebo může být pohledávka bez toho vypočítaného příslušenství?

Pokud jste pohledávku přihlásili včetně příslušenství a uznali vám ji jako dlužnou částku, bylo by možné ji doúčtovat zápisem 311/641. Já se spíše přikláním k opatrnosti a příslušenství zaúčtovat až opravdu bude vymoženo, i s přihlédnutím k insolvenci, kdy možná bude uspokojen rozvrhem (jen určitým procentem). 

Obec si hlídá obrat. Přesně ale nevíme co do něj patří a nepatří. Řadíme tam příjmy z prodeje dřeva, vodné (účty 601,602). Nevíme zda se do obratu započítává i dlouhodobý pronájem (obchod, pozemky, reklamní plocha) ,našla jsem že do obratu se započítává jen krátkodobý pronájem- jak definovat krátkodobý?? A co místní poplatky např. poplatek za rekreační pobyt? Lze nějak obecně říci , že do obratu DPH patří výnosové účty 601 , 602 .... a nepatří 606,... apod. ? Dále bychom se chtěli zeptat po jaké době se musí k nezaplacené pohledávce tvořit opravné položky - a týká se to pouze účtu 315 nebo i 311? Děkujeme

Z hlediska obratu - do obratu se dlouhodobý nájem počítá a to ten, který by byl následně osvobozen. Ohledně toho, co do obratu patří, lze stáhnout na stránkách dokument  Manuál č. 3 - obrat, registrace k DPH - aktualizace 7_2017  zde dne 31.7.2017, tento dokument vás navede. 

K pohledávkám jak na účtu 311, tak i 315 i dalších (377...) se musí tvořit OP vždy ve výši 10% po 90 dnech po splatnosti, ale stačí je zaúčtovat jen k 31.12. Takže si zjistíte např., že pohledávka je 300 dní po splatnosti, tj. naplnila jen 3x 90 dní, pak OP je ve výši 30% nominále pohledávky a zaúčtuje se např. k 315 zápisem 556 MD/ 192 D a na řádku v rozvaze vám tato OP vyleze ve sloupci "korekce". 

Jedná se o stavební práce, které obec uskuteční ve II. etapách. I. etapa: demolice objektu k bydlení a výstavba zastřešené skladové plochy. Nebudu uplatňovat DPH, bude fakturováno včetně DPH, demolice 15% a skladová plocha 21%. II. etapa: výstavba víceúčelové budovy, kde bude archív pro potřeby obce, knihovna, klubovna vinařů a garáže s dílnou a skladem pro naše pracovníky na údržbu zeleně. DPH nebude uplatněno, ale je zde knihovna (osv.plnění bez nároku na odpočet), klubovna vinařů bude využívána zdarma. A tady váhám, zda II. etapa nemá být raději fakturována v PDP (a 21%)? Já bych se k tomu přikláněla.

U toho prvního - pokud ten objekt nebyl k ekonomické činnosti a ani skladová plocha nebude k ekonomické činnosti - potom souhlasím - včetně sazeb.

U druhého - dal bych také PDP a sazbu 21% (i třeba s ohledem na to, že tam bude archiv, který se týká ekonomické činnosti ..) ZN

Máme rozhodnutí o poskytnutí dotace na opravu kapličky 148 417 Kč ze dne 15.8.2017 z MZe. Vše mám zaúčtované podrozvahu, faktury přijaté a mám je i zaplacené v prosinci. Teď mám problém. Včera nám přišlo do e-mailu, že všechny výdaje na akci se musí hradit pouze z účtu zřízeného u ČNB. Asi nám tato informace unikla (prý jsme si měli kromě Přílohy k rozhodnutí, kde tato informace nebyla, přečíst ještě "Zásady"). My samozřejmě máme vše hrazeno z účtu u ČS. Volala jsem na MZe a paní mi řekla, že jsme pochybili a že jsme nesplnily dané podmínky. Máme prý zkusit vystornovat přijaté faktury a aby dodavatelé vystavili nové a zaplatit z ČNB? Fakt nevím. Rozhodnout o tom musí samozřejmě zastupitelé. Nejsem si teď jistá jak zaúčtovat dohadu 388/672 148 417 Kč, o které mám účtovat ke konci roku 2017. Když s největší pravděpodobností žádnou dotaci nedostaneme. Nehledě na to, že musím poslat Finku za prosinec, tak bych vše stihla zaúčtovat popřípadě všechno opravit. Ach jo. Děkuji za odpověď

V prvé řadě bych co nejdřív zkusila kontaktovat dodavatele, jestli by byl ochotný platbu vrátit s tím, že byste jí obratem zaplatili z ČNB. K tomu je ale potřeba ověřit z rozhodnutí, zda jste neměli vynaložit výdaje do konce roku 2017, pak by nemělo smysl to dělat, protože byste zase nesplnili jinou podmínku. Je to meziročně, takže RS nepůjde zaúčtovat kompenzačně, ale musela byste letos od dodavatele přijmout na pol. 2324 a zaplatit znovu s výdajovou položkou (ÚZ by pak bylo vhodnější zaúčtovat až k letošnímu výdaji, pokud tedy nemáte v podmínkách, že výdaje musíte vynaložit do konce roku 2017). Zkuste také poskytovatele kontaktovat písemně se žádostí o vyjádření, jak máte postupovat a zda bude kvůli tomu (případně o kolik) dotace krácena. Já mám zkušenosti s dotací z MMR, že to sice v podmínkách měli, ale sami říkali, že to nemusí být a rozhodně to nebylo nějaké závažné porušení. Ale je lepší to pro budoucí kontroly mít raději vše písemně než jen telefonicky. Na rozhodnutí ZO nečekejte, a jinak si s tím nedělejte hlavu, pokud to do závěrky nebudete mít vyřešeno (výkazy kromě FIn se předávají tuším asi cca do 5.2.), tak dohadu z principu opatrnosti nedělejte, ale ještě to ověřte i telefonicky (to bude nejrychlejší), jestli, popř. o kolik by vám dotaci krátili, když se vám nepodaří s dodavatelem dohodnout, určitě vám kvůli tomu neseberou celou dotaci, tomu by se mi věřit nechtělo.