Dotazy

Zastupitelstvo obce na svém zasedání v prosinci 2017 schválilo odprodej obecní budovy vč. pozemku a kupní smlouvu s paní ..... za cenu........Kč. V kupní smlouvě obec prodává budovu včetně pozemku, se všemi přípojkami inž. sítí a věcným břemenem. Vzhledem k tomu, že obec má ve směrnici o reálné hodnotě uvedenou částku vyšší, než činí rozdíl pořiz. a kupní ceny , nepřeceňovala jsem na reálnou hodnotu. K podepsání kupní smlouvy a k úhradě kupní ceny došlo až v lednu 2018. Jen ještě předešlu, že obec prodávala budovu přes realitní kancelář. Byla sepsána smlouva s realitní kanceláři a částku za provizi jsem zaúčtovala na konci roku 2017 jako krátkodobý podmíněný závazek ze smlouvy. A nyní se raději ptám zda je třeba na konci roku 2017 ještě něco proúčtovat ohledně prodeje. Částka byla v lednu na základě smlouvy před podpisem smlouvy uhrazena. Na jaký výnosový účet mám dát příjem z prodeje, když prodáváme pozemek ten patří na 647, ale z prodeje dlouhodobého majetku patří výnos na 646. Ve smlouvě je uvedena jen jedna cena pro všechno. Věcné břemeno mám oceněno v částce 10 tis. Kč, to zřejmě jen vyřadím 088/028.

Do roku 2017 není potřeba nic účtovat, vše se účtuje až k datu podání návrhu na vklad, tedy letos. Provize RK je náklad (518) také až při prodeji, nikoliv na základě smlouvy, ale v podrozvaze ho vést můžete např. s ohledem na významnost a podle vaší směrnice, jinak to povinnost není. Letos k datu návrhu na vklad zaúčtujete předpis prodejní ceny zápisem 311/646, pokud nemáte kupní cenu ve smlouvě rozepsanou, tak je to možné, i když účetně nejpřesnější by z hlediska obsahové náplně účtů bylo rozdělit kupní cenu na účty 646 a 647. Lze nějak rozvrhově upravit, u výnosů se moc o převažujícím nebavíme, ale často v praxi aplikujeme kvůli ceně informace. 

 Z hlediska RS to neplatí, tam lze pro společný příjem určitě použít pol. 3112. Prodej VB také předepíšete v jeho prodejní ceně 311/646 (pokud je součást celé kupní ceny tak je v ní v podstatě zahrnuto, pak toto účtovat nebudete, ale zaúčtujete jen jeden předpis kupní ceny) a pak jej jen vyřadíte 088/028. Stavby vyřadíte 553/081 v ZC a 081/021 v PC, pozemek 554/031 v účetní ceně.

Jelikož kupní cena byla zaplacena před podpisem smlouvy a tudíž i před datem podání smlouvy na vklad, je potřeba jí účtovat jako přijatou zálohu 231/324, až k datu vkladu zaúčtujete předpis 311/646, tak zálohu započtete 324/311.

V roce 2016 jsem poprvé účtovala zálohy za odběr podzemní vody dle metodiky na účet 342. Navíc jsme prosincové výplaty vypláceli v prosinci, takže v rozvaze jsme měli k 31.12. zůstatek pouze ve výši zálohy vrtu, což se parádně inventarizovalo. V roce 2017 jsem vrt nadále účtovala na 342/231. Prosincové výplaty jsme, ale vypláceli v lednu, takže na účtu 342 zůstal ještě i předpis odvodu daní za zaměstnance. A v rozvaze se stalo, že účet 342 je v aktivech v rozdílu mezi zaplacenou zálohou za odběr vody a předpisem odvodu daní za zaměstnance. A když se podívám do hlavní knihy, tak je tento zůstatek na straně Dal mínusem. Vůbec nevím, zda to takto může být a jak potom inventarizovat zůstatky na tomto účtu? A také účet 389 nebude s účtem 342 souhlasit. Nejraději bych účtovala tento odběr zase přes účet 314, ale nevím, co by mi na to řekl audit :(

Zálohy za odběr podzemní vody je možné účtovat i na účet 314, ale doporučuji spíše účet 342, jeví se mi vhodnější pro daňový poplatek. Vůbec není problém to, co popisujete. Stalo se, že máte na účtu 342 pohledávku ze zálohy na str. MD a ta je vyšší než  závazek z titulu DPFO za zaměstnance, který máte na str. D,  je to naprosto v pořádku, můžete to tak nechat a na inventurním soupisu to můžete označit znaménky plus a minus, aby bylo vidět, z čeho se KS účtu skládá - z pohledávky a zároveň závazku, nemusíte to kvůli tomu nikam přeúčtovávat.
Ohledně dohady na účtu 389, tam také není samozřejmě nutná vazba na účet 342 ani na jiné zálohové účty. Nevím, jakým způsobem dohady tvoříte, ve výši zaplacených záloh je jen jedna možnost, lze i alikvotně podílem spotřeby, když např. víte, že zálohy dost neodpovídají skutečné spotřebě. Pokud jste ale dohadu vytvořila ve výši záloh, tak po rozebrání zůstatku účtu 342 vám to sedí, máte tam pohledávku ve výši těchto záloh, která je jen v KS snížena o závazek. Určitě máte i účet 342 analyticky oddělen - zvlášť pro pohledávku a zvlášt pro závazek, to by pro přehlednost mělo být. 

V katastru obce je pozemek, který občané již roky využívají jako průchod (dále jen „průchod“) – tento pozemek patří osobě B. Obec má ve vlastnictví malý pozemek (dále jen „pozemek“), který je obklopen pozemky ve vlastnictví osoby A). Tento „pozemek“ je pro obec nevyužitelný. Obec o má velký zájem získat „průchod“ do vlastnictví , protože je občany hojně využíván a v územním plánu je na tomto pozemku plánovaná komunikace. Osoba B je ochotna darovat „průchod“ obci, ale podmiňuje darování „průchodu“ tím, že obec převede „pozemek“ do vlastnictví osobě A. Může obec přijmou „průchod“ jako dar od osoby B a zároveň osobě A darovat či prodat za 1,- Kč „pozemek“ z majetku obce s popsáním důvodu v zápisu z jednání zastupitelstva? Nebo by měly být oba pozemky oceněny a pak postupovat klasicky - nákup a prodej? Samozřejmostí je vyvěšení záměru prodeje pozemku z majetku obce.

To je právnická otázka, nikolov účetní. Uvedu vám tedy jen svůj názor. Přijmout pozemek jako dar určitě není problém. U vydání pozemku osobě B by asi bylo "právně jistější" pozemek darovat (vyvěsit záměr, schválit v ZO), než prodat za 1 Kč, protože podle § 39 odst. 2 zákona o obcích se "při úplatném převodu majetku se cena sjednává zpravidla ve výši, která je v daném místě a čase obvyklá, nejde-li o cenu regulovanou státem. Odchylka od ceny obvyklé musí být zdůvodněna, jde-li o cenu nižší než obvyklou. Není-li odchylka od ceny obvyklé zdůvodněna, je právní jednání neplatné.". Ve vašem případě by ale odchylka od ceny zdůvodnit šla, takže možné je určitě i prodat za 1 Kč, to je na vás.

ZO má ale určitě právo pozemek i darovat a máte právo přijmout dar, nemusíte postupovat formou nákupu a prodeje, záleží, jak to bude smluvním stranám vyhovovat, možné je obojí.

Pro větší právní jistotu se ale můžete obrátit s dotazem na MV, popřípadě do právní poradny SMO či SMS, jste-li jejich členem, máte jí bezplatně.

Prosím o radu se zdaněním poukázek Flexi Pass. Od nového roku budou dostávat zaměstnanci a členové zastupitelstva uvolnění pro výkon funkce, kteří o to požádají, prostředky na životní výročí , příspěvek na rekreaci a příspěvek na zdravotní, kulturní a sportovní akce ze sociálního fondu ve formě poukázek Flexi Pass. Chtěla bych se zeptat, jak je to s odvody, zda mohou být osvobozeny i příjmy nad hodnotu poukázek 20 000 Kč na osobu za rok, když vše bude ze sociálního fondu. Děkuji

Neznám podrobnosti těch poukázek. Klíčový je ale pro Vás §6 odst. 9 písm.d) zákona o dani z příjmů. Zde je limit 20 tis. kč pro osvobození na rekreace, je pravda, že ale třeba sport nebo kultura jsou bez limitu.

Pokud jsou ty poukázky nastaveny tak, že si mohou vybrat cokoliv (tedy jak rekreaci, tak třeba kulturu nebo sport) a dostanou hodnotu nad 20 tis. Kč, tak bych si nedovolil hodnotu převyšující 20 tis. kč osvobodit, protože nedokáži, že si to nemohl celé vybrat na rekreaci, kde je limit těch 20 tis. Kč.

Jinak se asi jen budu opakovat - to zda to je nebo není ze sociálního fondu v tomto nehraje roli. ZN

hl. účetní kraje navrhuje toto účtování na stravenky – účtování níže. Přiznám se, že se mi to takto nelíbí např. pol. 5499 nebude pravdivá, transf. obyvatelstvu bude v hodnotě 100,- Kč, a nikoliv jen 55 (náklady obce). A pokud příspěvek zaměstnance jde srážkou ze mzdy, není potřeba promítnout na 5011? Děkuji Hodnota stravenky 100,- Kč 55,- obec 45,- zaměstnanec Faktura za stravenky Předpis 518 (poplatky) 263 hodnota stravenek / 321 Úhrada fa 321 / 231 3639/5169 (poplatky) a 3639 5499 hodnota stravenek Předpis srážky zaměstnanci (s předpisem mezd) tj. k poslednímu v měsíci Mělo by být : -527 MD 45,- Kč 335 MD Příjem platby za stravenky od zaměstnance 231 3639 2324 / 335 45,- Kč Úbytek stravenek 527/263 100,- Kč

Např. takto: 

faktura za stravenky:  263/321 v hodnotě stravenky 100 Kč (resp. počet stravenek x 100 Kč), na 518 a pol. 5169 provizi souhlas 

úhrada faktury: 321/231 6171 pol. lze 5169 nebo 5499

předpis srážky zaměstnanci 331/335 20 Kč

výdaj stravenky 527 MD 55 Kč, 335 MD 45 Kč/263 D 100 Kč

Převod z mezd: 231 6171 5011 D a 231 6171 minus 5499 nebo minus 5169 D. 

Obec obdržela rozhodnutí o dotaci z Integrovaného regionálního operačního programu – na Rozšíření kapacity pro předškolní vzdělávání. Jde mi o účtování a značení NZ a ÚZ. Mám zaúčtováno: dotace EU NZ 107 5, UZ 17969 85 % , dotace SR NZ 107 1, UZ 17968 5%, vlastní zdroje NZ 107 1, bez ÚZ 10 % . Na vlastní podíl jsme získali investiční dotaci z rozpočtu kraje – Program podpory financování akcí s podporou EU pro obce do 3tis. obyvatel v maximální výši 79,97%, celkem 1233000,-Kč. 1. splátku jsme obdrželi v r. 2017 ve výši 50% (616500,-Kč). Příjem a čerpání dotace se má označit ÚZ 707. Jak správně dotaci kraje ÚZ označit? Je možné doplnit ÚZ 707 do vlastního podílu na celou dotaci z kraje? (např. NZÚZ 107100707). Všechny faktury jsou zaplacené v r.2017.

Pokud podmínky dotace z IROPu umožňují financovat vlastní podíl z krajské dotace, pak z IROPu značte, jak navrhujete, ale tu část vlastního podílu, která je financovaná z kraje označte jejich ÚZ, zbytek nástrojem 107 a zdrojem 1. Obě dotace zaúčtujte do podrozvahy 915 (955)/999 (k 31.12. tam mějte jen výše dotace ,které vám  ještě mají poskytnout, tedy po odečtení případných záloh - viz dále). Příjem částky krajské dotace zaúčtujte jako zálohu 231 ÚZ 707 pol. 4222/374 (472) a odúčtujte v její výši 999/915 (955). Jelikož jste veškeré náklady vynaložili, je potřeba obě dotace dohadovat zápisem 388/403 nejpozději k 31.12.2017, ale spíše dříve, správně k datu, kdy bylo zařazen pořízený majetek (TZ). Nejspíš ani jedna dotace nebyla však vyúčtovaná, letos je vyúčtujte zápisy: IROP 346/388, odúčtujete z podrozvahy a případné zálohy zúčtujete 374 (472)/346, případně jí přijmete 231 pol. 4216/346 (a rozúčtujete příslušným značením NZÚZ na SR a EU). Krajskou dotaci vyúčtujete obdobně, jen pohledávkový účet je 348, položka 4222 a ÚZ tedy 707.

V prosinci 2017 máme zkolaudované veřejné osvětlení, zaučtovala jsem jej tedy 021/042. Máme ale na něj také dotaci z kraje, kterou jsme již obdrželi a profinancovali, ale která ještě není vypořádaná. Teď tedy nevím, jak ji zaúčtovat, když by se již od ledna měla rozpouštět do výnosů, ale když není vypořádání, tak není jisté, zda nám přiznají celou, nebo zda ji nebudeme muset třeba vracet. Zaúčtovala jsem ji samozřejmě na podrozvahu, též při příjmu i odúčtovala, příjem mám na 231/472 a nyní jsem v prosinci zaúčtovala 388/403. Mám ještě do uzávěrky roku 2017 účtovat něco jiného? Podotýkám, že se jedná o dotaci k majetku, který byl v prosinci 2017 zařazen na 021. Pokud by se dotace musela vracet, nebo její část, jak mám postupovat? Moc děkuji za rychlou odpověď. Zítra mi přijede IT na uzavření roku, tak bych potřebovala mít jistotu, jestli to mám takto dobře, nebo jak postupovat. Hezký den.

Pokud máte dotaci přiznanou a dokonce poskytnutou, jen ne vyúčtovanou a máte zařazen majetek a navíc je i konec roku, tak je opravdu správně účtovat dohadu, a to ve výši očekávaně přiznané výše dotace. Pokud nevíte o nějakém závažném porušení podmínek, které by způsobilo, že budete dotaci vracet, tak není důvod dohadu neúčtovat. V jaké výši pak záleží na skutečně vynaložených výdajích. Jestli jsou podle rozhodnutí/smlouvy, tak dotaci dohadujte v přiznané výši (v té, kterou vám poslali). Pokud jsou však skutečné náklady nižší, pak je potřeba odhadnout dotaci, kterou vám skutečně poskytnou (tedy po případné vratce, případně třeba i doplatku), většinou jí v tom případě krátí. Letos dotaci vyúčtujete zápisem 348/388, zálohu zúčtujete 472/348 případný rozdíl od dohady zúčtujete na 403 MD nebo D ve výši rozdílu dle skutečnosti od dohady a hned se tento rozdíl zúčtuje 672/403 nebo 403/672, výše dotace se tedy v účetnictví ani na kartě majetku neupravuje.

Město vlastní budovu, kterou užívá na základě smlouvy o výpůjčce zapsaný spolek. Tento spolek požádal krajský úřad o dotaci a provedl se souhlasem města ve vypůjčeném objektu rekonstrukci vytápění v celkové částce 209 176,- Kč. Z této částky bylo hrazeno 149 394,- z dotace KÚ a 59 782,- Kč poskytlo na rekonstrukci vytápění spolku mimořádnou dotaci město. Jaký dopad bude mít tento případ na účetnictví města a daň z příjmu (zdanit v roce provedení rekonstrukce nebo až po ukončení výpůjčky)? Dle smlouvy o výpůjčce náklady na veškeré stavební úpravy, změny předmětu nájmu, údržbu či opravy hradí ze svého vypůjčitel bez nároku na jejich úhradu půjčitelem, ale i bez nároku na jejich úhradu při zániku výpůjčního vztahu. Veškeré stavební úpravy a změny provedené na předmětu výpůjčky vypůjčitelem se stanou neoddělitelnou součástí majetku půjčitele.

Nejprve se mi nelíbí to, že jste na TZ vlastního objektu dali dotaci, to je přeci nesmysl, to jste dali do svého majetku a tak se to mělo i zaúčtovat. 

Nepeněžní příjem budete mít až po předání TZ - např. při ukončení výpůjčky - je sjednáno, že TZ eviduje a odpisuje spolek? Pak je potřeba vyřešit těch 59 tis. od vlastníka - to danit nebudete muset, když jste si sami zaplatili. 

Ing. Nejezchleb doplnil toto: 

Souhlasím taktéž, že případně až v okamžiku ukončení. Nicméně tady je ještě jedna zajímavost - předmětem dodanění by byla totiž daňová ZC při lineárních odpisech - nicméně ona je daňová ZC u toho spolku na úrovni "nula" - neboť vstupní cena je také na úrovni "nula", protože vše je u něj z dotace. V tomto případě mi z toho vyplývá, že se toto nebude dodaňovat vůbec. 

Naše obec vybudovala kanalizaci, která byla zařazena 12/2015 do majetku. V roce 2008 byly s občany i úřady uzavřeny smlouvy o smlouvě budoucí na věcná břemena. V roce 2016 a 2017, byly uzavřeny smlouvy o zřízení věcného břemene. Některé s občany, některé s OVM(ÚZSVM,Povodí Moravy, Lesy ČR). Některé byly bezúplatné, některé za úplatu. Konkrétní případy: Jedno věcné břemeno bylo zaplaceno již při podpisu smlouvy o smlouvě budoucí v roce 2008 a to bylo účtováno na 042 a stalo se součástí ceny majetku, další VB 10.000,- uzavřená smlouva v roce 2016-účtování 569/231 (§2321, pol.2149). Rok 2017: VB Povodí Moravy 7.427,- 558/231(§2321,pol.5137) VB Krú JMK 1.431,- 569/231 (§2321, pol.5149), VB občan 7.500,- Kč 569/231(§2321,pol.5149), VB ÚZSVM 82.000,- 029/231(§2321,pol.6129). Další VB jsou bezúplatná od občanů. Předpokládám, že si můžeme nárokovat odpočet DPH, protože pronajímáme a odvádíme DPH a taky předpokládám, že tedy ty bezúplatná VB musíme ocenit RPC a dodatečně doúčtovat?

V případě pořizování VB, kde jste oprávnění k zdanitelnému plnění, byste měli mít nárok na odpočet DPH. To souhlasím. Ohledně účtování - rok 2016 měl být VB na položce 5137 a na účtu 028/088 a 558. Od 2017: vznik VB po zařazení do majetku na 558 a 028 s položkou 5122 (od 2017  měla být správně položka 5122), ale bez ohledu na výši ocenění, tj. od 0,10 Kč, takže i ta pod hranici za 1431,- se měla dát na 5122 a účet 558 a 028/088, nechápu proč je jinak to VB za 7,5 tis. Kč, mělo být také položka 5122 a účet 558 a 028/088. To VB za 82 tis. Kč měla být položka 6142, účet 029 je dobře. Ano, bezúplatně zřízená je třeba ocenit RPC a doúčtovat, někdo doporučuje 10 tis. Kč, ale ke kanalizaci lze spočítat jejich cenu např. dle ocenění jiných VB, např. dle metru. Moc se mi nelíbí ty nesprávné položky, vůbec neměly být z finančních...to by možná šlo za rok 2017 ještě opravit?  Ta bezúplatná jen 558/649 a 028/088 v ocenění RPC. 

Prosím oradu jak opravit dohadné položky, které jsme v roce 2016 účtovali 502/389 a 388/602 a které jsme v roce 2016 při vyúčtování neodúčtovali.

Jestli se jedná o dohadné položky nákladů roku 2016, ty se měly odúčtovat v roce 2017, když došly vyúčtovací faktury. Ještě je čas to opravit, tzn. zrevidujte, jak jste v roce 2017 účtovala, asi nejspíš jste celou částku vyúčtování účtovala do nákladů (502), resp. do výnosů (602) a proto je teď potřeba tyto náklady a výnosy snížit, jelikož jste je (částečně ve výši dohad) dohadovala jako náklady/výnosy roku 2016. Dohadné položky z roku 2016, tedy v roce 2017 zúčtujte zápisy 389/502 a 602/388.

V měsících 11 a 12 nám vznikl nadměrný odpočet DPH. Faktury nejsou v PDP. k 31 12 2017 tedy eviduji na účtu 343 v aktivech částky odpočtů. FÚ uhradil 1. část až v roce 2018. Postačí když v roce 2017 bude jen na účtu 343 a v roce 2018 zaúčtuji 6399 5362 mínusem na D a 343 D? Bylo by to logické, přestože budu mít v RS pro rok 2018 na účtu 6399 5362 mínusovou částku již v lednu, máme i takto rozpočtovat?

No, ono to jinak ani nejde, příjem nadm. odpočtu je v lednu, tak až v lednu bude zápis 231/343 a správně bude v souladu s RS v minusu 5362 a ano, i takto rozpočtujeme, dříve, když nebylo PDP, bylo často rozpočtováno na 5362 s minusem, takto se má dle vyhlášky o RS postupovat a všichni to snad i akceptovali a akceptují (myslím kontrolní chody např. na krajích i v CSÚIS). 

Novelou vyhlášky RS se ruší § 3634 - Lokální zásobování teplem. Obec vlastní kotelnu na biomasu a dodává teplo. Několik let jsem používala tento paragraf a i rozpočet pro rok 2018 máme schválený s tímto §. Jaký paragraf tedy použít?

U paragrafu 3634 došlo ke zrušení jen jeho náplně, paragraf jako takový zůstává, jeho použití bude stejné jako dosud.  

1. Obec nakoupila zásahový oblek pro hasiče, v celkové hodnotě 16.567,skládá se ze tří věci: zásahová obuv 4790+rukavice 1613+oděv 10164, mám zaúčtováno na MD 558 a D pol. 5137 a na 028 (na 028 mám hranici, že evidujeme od 3000, nemůže mi být vytknuto, když dám něco pod tuto hranici, v účetnictví jinak majetek pod hodnotu 3000 neevidujeme ani na účtu 902, vedu jen v operativní evidenci) 2. Nakoupili jsme propagační předměty s logem obce–dárková pera,tašky, deštníky,zástěry mám zaúčtováno na 513 a pol. 6171/5139 viz faktura v příloze, je potřeba tyto nespotřebované věci dávat k 31.12. na sklad na účet 112, a v případě, že ano mám do hodnoty propagačních předmětů i vedlejší náklady-přípravu grafiky, dopravné… 3. V příloze přikládám ne úplně povedenou fakturu od elektrikáře na Kč 8.821, kde nám fakturuje práce na VO v ulicích pod pohostinstvím, před domem p.Kresty….a zároveň montáž nového svítidla v místě dětského parku a k tomu má přílohu, která je přiložena volně k faktuře, není součástí faktury- rozpis materiálu – v celkové částce materiál 4.821, nevím zda můžu nechat vše na položce 5171 a účtu 511 nebo dát svítidlo v hodnotě 3131korun na 5137 a na účet 549 ? 4. Faktura na zhotovení passportu veřejného osvětletní v hodnotě Kč 41.866 – 2 x výtisk + 1CD-mám zaúčtováno MD 518 a D 3631/5169 je to správně ? 5. Faktura na energetický posudek veřejného osvětlení v hodnotě 41.987 korun -2x výtisk +1CD – mám zaúčtováno MD 518 a D 3631/5169 je to správně ? 6. Ještě obecný dotaz, zda na položku 5137 se účtuje i majetek, který vedu jen v operativní evidenci mimo účetnictví tzn. neeviduji ho na účtu 028 ani 902 ? 7. Poslední dotaz, v případě, že je schváleno věcný dar např. TJ Sokol v hodnotě 2000, oni dodají originál doklad do pokladny v hodnotě 2800, jelikož jiný vhodný nemají a proplatíme pokladnou pouze 2000 zaúčtuji 543/3419 5194, není problém ?

1. Doporučuju si do směrnice uvést, že textilie jako obleky a uniformy považujete bez ohledu na výši ocenění za věc s životností kratší než rok, tedy že nejsou majetkem(DDHM). Pak je můžete účtovat na účet 501 jako OOP (pol. 5132). Každopádně ale musíte dodržovat svou směrnici, tzn. pokud budete životnost obleků posuzovat na déle než jeden rok, nesmíte je dát na účet 028, pokud pro to nesplňují vaší spodní hranici pro zařazení na tento účet (máte stanovenou stejnou spodní hranici, jako je ve vyhlášce). U vás jí nesplňují jen rukavice, mohla byste tedy obleky zařadit na účet 028 jako soubor, ale já opravdu doporučuju v majetku neevidovat. Tak nebo tak je však s nimi potřeba nakládat jako s OOP, tedy udělat předání obleku odpovědné osobě.

2.  Propagační předměty (včetně souvisejících nákladů) je vhodné účtovat při pořízení na účet 501, pol. 5139 a když vám nějaké zbyly, tak je k 31.12. aktivujte zápisem 112/501. Letos je zase vraťte do spotřeby 501/112 a k 31.12. zase aktivujte jen ty nerozdané. Je to nejjednodušší řešení. 

3. Pokud je to výměna starého svítidla za nové, pak je to oprava a účtuje se to na účet 511 s pol. 5171. TZ by to bylo jen tehdy, kdybyste to svítidlo vyměňovali např. kvůlii úspoře energie a ne jen proto, že staré dosloužilo. Pokud jste tam však budovali nový sloup VO (VO tam dříve nebylo, kde je nové svítidlo umístěno, na novém sloupu, ten vám ale nefakturuje?), pak by to bylo buď podlimitní TZ (před novelou RS pol. 5137, po novele RS, která vyšla ve SZ 24.1.2017 už je potřeba jej účtovat na novou pol. 5123), nebo i jako nová drobná stavba, podle toho, jak VO evidujete, ale jedno nové VO by bylo spíše TZ, u vás podlimitní. Tak se rozhodněte, podle toho, zda tam dříve VO bylo či nebylo, zda oprava nebo TZ.

4. Problematiku pasportů vysvětlujeme v nové knize Majetek. Podívejte se do dotazu z 3.4.2017 "Služby", tam je problematika vysvětlena. Ve vašem případě, kdy není podle mě zpracování pasportu VO pro vás povinné a nechali jste si ho asi zpracovat jako podklad pro budoucí nakládání s ním - opravy či rozšíření VO, bych se přikláněla (i vzhledem k hodnotě), účtovat jej do nákladů, tedy tak, jak účtujete.

5. Souhlas se zaúčtováním. Jen pokud byste měli schváleno pořízení nějaké stavby (rozšíření VO či jiné jeho TZ), kvůli kterému byste tento posudek nechali udělat, patřil by do pořizovací ceny stavby.

 6. Na položku 5137 v souladu s její obsahovou náplní patří věci s dobou použitelnosti delší než jeden rok. Věci vedené v OTE by měli mít použitelnost kratší než jeden rok, patří správně na položku podle své povahy (5134, 5139 aj.). Není totiž určitě dobře vést v OTE movitý majetek (tedy věci použitelné déle než jeden rok) , ten se vede buď na účtu 028, nebo pokud nesplňuje hranici pro zařazení, by se pak měl vést účetně na podrozvahovém účtu 902. Je to tak v souladu s náplní těchto účtů.

7. Neposkytujete finanční, ale věcný dar, pak byste měli zakoupit nějakou věc a tu jim dát. Pokud donesou doklad a vy proplatíte jen část, je to podle mě už peněžní dar ve smyslu, že jim částečně přispíváte na to, co si koupili. Dávat jim jen část věci je totiž podle mě nemysl. Doporučuju to účtovat na účet 572, pol. podle jejich právní formy (spolek pol. 5222), schvaluje se to stejně, jen ne jako věcný, ale peněžní dar. I tak je ale ne moc vhodné forma proplacením dokladu, to pak vypadá spíše na účelovou dotaci. Doporučuju buď schválit věcný dar a pak jim ale něco koupit v té hodnotě (resp. proplatit co přinesou, to je také možné, ale aby v té hodnotě ta věc byla) a nebo peněžní dar a pak ho vyplatit osobě oprávněné k přijetí dar, která může přijetí daru na dokladu podepsat (předseda spolku?), k tomu není potřeba paragon, to by pak vypadalo, že dokládají účelovost použití daru.

Započteno na 2 dotazy 

Nikde jsem se nedočetla zda, když si v počítači generuji opravné položky k pohledávkám a OP se mi vypočítají i z poplatků, na které jsou uzavřené splátkové kalendáře, mám tyto poplatky z OP vyřadit? Nebo se OP počítají i z poplatků, které mají splátkový kalendář a řádně splácí? Moc děkuji za informaci

Často doporučuji brát splátkové kalendáře ne jako režim jednotlivých pohledávek dle splatnosti v kalendářích, ale jen jako splátku pohledávky po splatnosti, to kvůli tomu, kdyby nedocházelo ke splácení. Je však možné si i pohledávky rozdělit dle splátkového kalendáře dle splatnosti v kalendáři, pak by k výpočtu OP nedocházelo. To opravdu jen v případě, že je splácení spolehlivé. Obojí má své pracné nevýhody. Když necháte tvořit OP k tomu, kde je splátkový kalendář , tak při splátce byste je měla rozpustit, ale stačí přepočítávat až jednou ke konci roku, pozor však na zvýšené riziko chybovosti u pohledávek, které se v průběhu roku zaplatí - aby byla OP řádně rozpuštěna.  

V roce 2013 jsme bezúplatně nabyli vozidlo pro potřeby naší jednotky dobrovolných hasičů. Zařazení vozidla jsme naúčtovali v roce 2013 022 MD / 401 D v ocenění dle smlouvy ve výši 115 000 Kč. V prosinci 2017 jsme vozidlo prodali jinému sboru, o předpisu kupní ceny ve výši 66 000 Kč jsme účtovali 311 MD/ 646 a 343 D. Prosím o radu jak vyřadit vozidlo z majetkové evidence, mám zaúčtováno 022 D PC, 082 MD PC, 082 D ZC, 554 MD ZC, nějak tam neumím dostat tu 401 v PC, aby vozidlo již nebylo ve jmění. Já vím, že ten nákladový účet je tam špatně, ale nejde mi to o oprávky. Možná je to úplně jednoduché, ale já už to neumím vymyslet.

Pokud bezúplatný převod vozidla proběhl od jiné než VÚJ, pak máte účtováno správně - nepřebírá se ocenění včetně oprávek, ale oceňuje se správně v RPC (nemohu posoudit, jestli cena ve smlouvě byla tehdejší RPC vozidla, ale snad ano) a zařazuje do majetku zápisem 022/401 s tím, že se nastaví zbývající doba životnosti.

Pokud jste vozidlo převedli úplatně, tedy prodali, pak se účtuje zápisy podle ČÚS č. 710, uvedené zápisy máte správně, jen nákladový účet 554 se používá při prodeji pozemků, ve vašem případě je správný účet 553 (píšete ale, že o tom víte?). Takto by Vám to mělo sedět, pro jistotu Vám raději zápisy vyřazení napíši znovu (předpis prodeje je OK), ale opravdu to vypadá, že jej máte dobře, neprohodila jste omylem strany účtů?: 553 MD/082 D v zůstatkové ceně vozidla a vyřazení vozidla 082 MD/022 D v pořizovací ceně 115 000 Kč.

Jinak účet 401 se v souladu s účetními předpisy a principy nepoužívá při úplatných převodech majetku, jen u těch bezúplatných. Zůstane Vám to na účtu 401 jako zdroj krytí, v podstatě tak bude nadále "vidět", že jste majetek (aktivum) v hodnotě 115 tis. Kč obdrželi darem,  tedy, jak jste k němu přišli, to je princip pasiv - hodně zjednodušeně řečeno vyjadřují, jak jste přišli k aktivům. Pak už je jedno, jestli jste darované aktivum (auto) směnili za jiné aktivum (peníze), v pasivech to stále zůstává jako dar, to se tím nezměnilo a podává to pak informaci o tom, jak velkou část aktiv (bez ohledu na jejich druh) jste dostali darem.