Dotazy

Ve vyhlášce k místnímu poplatku za TKO máme nastaveno, že splatnost poplatku je k 30. 1, dále pak k 30,6. Kdy tedy účtovat o pohledávce z odpadů? Myslela jsem, že na začátku roku zaúčtuji počet poplatníků x sazba a toto číslo 315 / výnos. Ale teď jsem slyšela názor, že předpis pohledávky mám udělat až v době splatnosti, a ještě upravený, tedy k 30. 1. 2018 polovinu částky x počet poplatníků, kteří ještě nezaplatili, a pak k 30. 6. 2018 opět druhou polovinu a počet poplatníků, kteří nezaplatili. Jsou totiž poplatníci, kterí platí v lednu celou roční částku a platí ji třeba již 2. 1. 2018. Moc děkuji.

Já se přikláním k variantě zaúčtovat předpis pohledávky na začátku roku a pak účtovat buď o částečné nebo celé úhradě pohledávky, podle toho kolik kdo zaplatí. Předepisovat pohledávku až k datu splatnosti se mi moc nezdá, pohledávky se předepisují k okamžiku vzniku, ne splatnosti - správně by mělo být k datu přiznání poplatku. Jedná se o poplatek na rok 2018, je podle mě v pořádku předepsat pohledávku na začátku roku. Tahle varianta mi přijde lepší také z důvodu nižší pracnosti. Ve výsledku by měly být zůstatky účtů 315 (pokud někdo nezaplatí) i 606 v účetní závěrce stejné hodnoty (ne stejné 315=606 - to ne, abychom vás nezmátli :o), ať se bude předepisovat prvním nebo druhým způsobem. 

V roce 2017 převedl Pozemkový úřad obci bezúplatně pozemek (vedeno jako ostatní plocha), na kterém obec opravila v roce 2017 komunikaci za 1.048 tis. Kč. Oprava komunikace byla neinvestiční. Za jakou cenu vést tuto komunikaci v majetku obce ?

Jestli Pozemkový úřad převedl i komunikaci, tak protože Pozemkový úřad je vybranou účetní jednotkou, musí obec navázat na výši ocenění komunikace v účetnictví Pozemkového úřadu. Požádejte Pozemkový úřad, aby sdělil pořizovací cenu komunikace a výši oprávek k datu převodu (v měsíci předání by měli ještě provést odpis). Tu informaci jsou povinni obci dát, jde o postup podle § 25 odst. 6 zákona o účetnictví. Obec pak zařadí zápisem 021MD (pořizovací cena) / 081 (oprávky) a 401 D (zbytek do pořizovací ceny).  

Pokud ale komunikaci nepředávali a komunikace má být v majetku obce a není, pak nezbyde nic jiného než zařadit jako vícenález zápisem 021 MD/ 401 D ve výši RPC podle oceňovacích předpisů. Cena opravy nehraje pro ocenění majetku roli, můžete dát informaci o významné opravě na kartu majetku a nastavit delší dobu odpisování komunikace. 

K 31.12.2016 byl na účtu 403 zůstatek vyšší než částka zbývající k rozpuštění dotací (doloženo sestavou z programu majetek). Kontrolou se zjistilo, že byla v roce 2011 chybně zaúčtovaná dotace na hřiště, kdy na kartu majetku byla zadaná správná výše dotace určená k rozpuštění, ale na účet 403 byla zaúčtována chybně vyšší částka (ten rozdíl se pak následující roky "vezl"). Bylo mi doporučeno, abych pro náprava zaúčtovala 081/403 ve výši toho rozdílu s mínusovými znaménky. V tuto chvíli sedí 403, ale nesouhlasí mi 081 (stav 081 v účetnictví teď nesouhlasí s oprávkami v programu majetek). Neměla bych účtovat tu opravu 403/401?

Zkopírovala jsem vám níže odpověď na podobný dotaz, je potřeba postupovat podle toho, jak se dotace v chybné výši na účet 403 dostala, pokud zápisem 401/403, pak se opraví opravdu jen opačným zápisem ve výši rozdílu, pokud ne a jedná se tedy o  dotaci přijatou po roce 2009 (u vás v r. 2011), je potřeba opravit podle toho, jak se účtovalo.

"Jestli ji dovyhledala zpětně z let 2009 a dříve a doúčtovala zápisem 401/403, ale v chybné (vyšší) výši (raději výši ještě prověřte, třeba jste dostali dotaci 100 %), tak byste to teď opravili jen opačným zápisem 403/401 ve výši rozdílu. To by bylo jediné, co zaúčtovat, protože jestli jste dotaci rozpouštěli správně, nebudete opravovat rozpouštění ve výnosech a ani dooprávkování k 31.12.2011 (výše dooprávkování majetku k 31.12.2011 x podíl dotace na majetku - opět tedy té nižší správné hodnoty z majetku), obě hodnoty byly za tohoto předpokladu vypočteny správně. 

Pokud dotace byla přijata v roce 2010, tak nevím, jak to zaúčtovala, že vznikl rozdíl mezi přijatou dotací a účtem 403, to by bylo potřeba dohledat, aby se vědělo, jak to opravit, tam by to pak více vypadalo, že je to třeba opravdu dotace 100 %. Ale myslím, že to bude asi spíš ten první případ."

Vlastníme několik předmětů kulturního dědictví, které za 1 Kč/ks evidujeme na účtu 032. V letošním roce jsme restaurovali varhany za přispění dotace z KÚ. Dotace byla neinvestiční. Práce byly vykonány za 250 000 Kč. Jednalo se už o II. etapu prací. To znamená, že varhany stály už téměř půl milionu. Všechno je zaúčtováno jako oprava. "Takže majetek máme za kačku a opravy nás stojí majlant". Lze to někde zachytit v účetnictví??

Tohle je běžné, v účetnictví je zachyceno jednorázově v nákladech, není potřeba nic jiného řešit. Oprava je oprava, prodlouží životnost majetku, je v nákladech, protože to není investice a že je někdy dost vysoká cenově - s tím se prostě smiřte, jsou to určitá účetní pravidla a mají se respektovat, i když to někdy "rozum" nebere. 

Jde mi o účet 388. Máme nájemní smlouvy, kdy se ve všech případech platí nájemné vždy v měsící, na které je nájemné určeno a jeden nájem, kdy se platí měsíc předem na měsíc následující. Který z nájmů půjde ke konci roku na dohadnou položku? A ještě prosím, dotace na volby, kdy budeme vracet přeplatek kraji, která částka pujde na účet 388, částka dotace poskytnuté nebo jen ten přeplatek.

Nájmy, které platí v měsíci, na který jsou určeny, časově nerozlišujte. Není co rozlišit - příjem i výnos je ve správném období, na konci roku tedy v prosinci. Nájemné,  které platí dopředu, byste pak měla v prosinci zaúčtovat 231/384, během roku je to jedno, když je to v jednom ÚO, ale meziročně je správnější časové rozlišení, záleží ale také, jak moc významná částka to je a jestli máte ve směrnici určenou hranici pro časové rozlišení. V lednu pak nájem zúčtujete do výnosů zápisem 384/603. Účet 388 byste použila ve chvíli, kdy ještě příjem nemáte, nevíte tedy přesnou částku a jen jí odhadujete, to váš případ není.

Dotaci na volby, která není ještě vyúčtovaná, je potřeba k 31.12.2017 dohadovat zápisem 388/672 ve výši očekávané výše dotace, u voleb je to ve výši volebních výdajů, na jejichž úhradu vám dotaci poskytují, tedy v podstatě poskytnuté zálohy minus přeplatek. Nevím, jestli máte na mysli volby do PS či volby prezidenta, obce často nemají k 31.12.2017 vyúčtovány ani jedny, každopádně jestli máte zálohu, nechte jí na účtu 374 a jen dotaci dohadujte. Letos jí pak vyúčtujete zápisem 346/388 ve výši dotace (nikoliv zálohy),  zálohu zúčtujete 374/346 opět ve výši skutečné dotace, resp. skutečně spotřebovaných výdajů a přeplatek vrátíte 374/231, z hlediska RS, když je to meziročně, tak to patří na odpa 6402 pol. 5364.

V prosinci 2017 jsme pořídili (zaplatili a převzali) hasič. dopravní automobil, zařadili na 022, až v lednu byl uhrazen správní poplatek za registraci vozidla. Bude tento poplatek ještě součástí pořizovací ceny vozidla (účtování 042/231 5512 6123 + 022/042) nebo podlimitní TZ 549/231 5512 5137? Jedná se o 800,- Kč.

Poplatek za registraci vozidla do jeho ceny patří. Ve vašem případě ale v podstatě vznikl až po zařazení majetku. Na druhou stranu kdybychom postupovali striktně podle předpisů, tak auto není technicky způsobilé k provozu a nejsou tedy splněny podmínky pro jeho zařazení do majetku, pokud nesplňuje podmínky uvedené v § 38 zákona č. 56/2001 Sb., kde je uvedeno, za jakých podmínek nesmí provozovatel provozovat vozidlo na pozemních komunikacích (např. auto, které není zaregistrováno v registru, nemá SPZ, pojištění aj.). Do majetku tedy auto správně patří ve chvíli, kdy má SPZ a technický průkaz. Na druhou stranu, když už jste zařadili v prosinci, tak to asi můžete nechat, ale správní poplatek uhrazený v lednu pak musíte již účtovat do nákladů ( účet 538), nelze ho účtovat na účet 042, když je majetek již zařazen a podlimitní TZ to není (není to faktická hmotná součást auta ve smyslu fyzického zásahu do majetku), je to jen související výdaj vzniklý až po zařazení. Možnost by byla dohadovat poplatek zápisem 042/389 do ceny auta v prosinci - jen jako další možnost, také to není úplně přesné.Takže když to shrnu, máte dvě možnosti. Buď auto zařadit až v lednu a účtovat poplatek do jeho ceny nebo to nechat jak máte a poplatek účtovat do nákladů. První varianta je z hlediska účetních předpisů přesnější.

Mám takový problém, dělám OP za rok 2017 a mám tam na 315 dlužnou částku ve výši 95.000, Kč za prodej bytů. Tato pohledávka je z roku 2005 a já nevím, jestli se tato částka dává celá do OP nebo by už tam neměla být. Výpočet OP už máme přes program, ale neví jestli to mám dobře zavedeno. Protože program vyčíslil nulovou OP, já si nejsem v tom jistá, co je dobře.

Ve vztahu k pohledávkám řešíme opravné položky - pohledávka je už hodně stará, je vhodné ji z rozvahy vyřadit z důvodu její nedobytnosti, předpokládám podle dotazu, že k pohledávce nebyly dosud tvořeny opravné položky, z rozvahy se pohledávka vyřadí zápisem 557 MD/ 315 D. Pokud je už pohledávka nevymahatelná (např. prekluze, namítnuté promlčení), neeviduje se ani v podrozvaze. Lze však i pohledávku nechat v rozvaze, ale pak plně OP , není to významná částka, tak bude stačit zápis 556/192 (v případě vyřazení pohledávky do podrozvahy  by se zaúčtovalo obráceně, tj. 557/315 a 192/556). 

Obecně - k pohledávkám máme tvořit opravnou položku ve výši 10 % za každých 90 po splatnosti dané pohledávky. V dokumentech ke stažení je tabulka, na které si lze vyzkoušet, jak výpočet opravných položek funguje: 

Můj dotaz se týká účtu 042. Při inventarizaci tohoto účtu jsem narazila na nezařazené investice spojené s přípravou parcel k prodeji. Jedná se např. o projekt na plynovod, projekt na prodloužení kanalizace a vodovodu, správní poplatky k uvedenému (např. stav. povolení) a zhotovení přeložky NN, atd.. V roce 2017 provedena akce "Prodloužení vodovodu a kanalizace" - po předání stavby zhotovitelem jsem zaúčtovala 021/042 = bohužel jen ve výši faktury za provedené práce (tj. zapomněla jsem zaúčtovat 021/042 na již v minulosti provedené související platby a poplatky-projekt, poplatky) = dle domluvy s auditorkou doúčtuji na 021/042 k 31.12.2017 = do majetku zařadím TZ ve správné výši ke správnému datu (tj. předání stavby od zhotovitele?). Dle informace od starosty nebylo ještě zkolaudováno - je toto pro mě důležité? Mohu v roce 2017 již zařadit technické zhodnocení? Dále nevím, co s ostatními položkami na účtu 042, které s přípravou tohoto sídliště souvisí: 1) Protlak plynovodu + projekt plynovod (hodnota 7 tis.) = zaúčtovala bych jako zmařenou investici = výstavba plynovodu nebude realizována. 2) Zhotovení přeložky NN (hodnota 135 tis. Kč) = u tohoto se nemohu rozhodnout - zmařená investice nebo oprava účtování (oprava zaúčtování na službu 518/042?).

Pokud ještě prodloužení není zkolaudováno, neměla byste jej zařazovat do majetku. Z dotazu jsem pochopila, že TZ bylo dokončeno v prosinci, tzn. určitě do jeho ceny nezapomeňte zahrnout i související náklady, resp. proveďte opravu zařazení včetně těchto nákladů, ale pokud stavba podléhá kolaudaci, tak byste jí opravdu měli zařadit až k datu kolaudace - viz § 14 odst. 12 vyhlášky - " Dlouhodobým hmotným majetkem se stávají pořizované věci okamžikem uvedení do stavu způsobilého k užívání, kterým se rozumí zejména dokončení věci a splnění technických funkcí a povinností stanovených jinými právními předpisy23) pro užívání (způsobilost k provozu). Obdobně se postupuje v případě technického zhodnocení. Toto ustanovení se nepoužije v případě drobného dlouhodobého hmotného majetku." Jen pozor na to, abyste zařadila odděleně - TZ vodovodu na kartu vodovodu a TZ kanalizace na kartu kanalizace. Případné společné související náklady je pak potřeba rozpočíst poměrem pořizovacích cen jednotlivých druhů majetku.

K ostatnímu:

1. Je potřeba, aby orgán (ZO, rada), který o stavbě plynovodu rozhodl, také schválil nerealizaci, pak ano, účtovat  zmařenou investici 547/042.

2. Zde nemohu poradit, záleží, čeho se přeložka týká, resp. proč byla realizována. Pokud v souvislosti se stavbou plynovodu, je to také zmařená investice 547/042. Pokud v souvislosti s prodloužením kanalizace nebo vodovodu (nebo obojího), patří do ceny tohoto TZ (případně rozpočíst na obě majetkové položky poměrem viz výše). Pokud nebyla realizovaná v souvislosti s žádnou stavbou, pak patří do nákladů, v tom případě, jestli byla také realizována v roce 2017, tak je potřeba to ještě do starého roku opravit 518/042 (případně i 549), aby to nebyla oprava nákladů minulých let (ta  by se pak musela možná účtovat 408/042, pokud je částka 135 tis. Kč větší než 0,3 % vašich aktiv netto).

Prosím o kontrolu účtování neinvestiční dotace z MMR na opravu místní cesty. Celkové výdaje projektu: 1 960 322,11 Celková výše přiznané dotace: 829 502,- Vlastní zdroje: 1 130 820,11 Realizace projektu do 31.12.2017. Předložení dokumentace k ZVA k 30.6.2018. Typ financování: ex ante. Dne 25.9.2017 jsme obdrželi rozhodnutí o poskytnutí dotace, účtovala jsem 915/999 org. 29. na částku 829 502,- Kč. Předpis faktury za opravu cesty: 1 960 322,11 511/321 org. 29 Úhrada fa z dlouhodobého úvěru: 321/451 04 org. 29, par. 2212, položka 5171 z vlastních zdrojů v částce 1 130 820,11 Kč. 321/451 04 org. 29, par. 2212, položka 5171 podíl z dotace ÚZ 17027 v částce 829 502,- Kč. Dále jsme měli k akci nezpůsobilé výdaje: organizace výběrového řízení, zpracování žádosti o dotaci apod. Předpisy faktur 518/321 org. 29, úhrada 321/231 par. 2212, položka 5169 org. 29. Dne 21.11. 2017 jsem obdrželi dotaci na účet u ČNB - 231 pol. 4116 ÚZ 17027 org. 29/374 org. 29 ve výši 829 502,-. Zároveň jsem odúčtovala z podrozvahy 999/915 org. 29 v částce 829 502,-. K 31.12.2017 vytvořím dohadu na dotaci 388/672 org.29 ve výši 829 502,- . Po předložení ZVA v roce 2018 zaúčtuji 346/388 org. 29 a zúčtuji zálohu 374/346 org. 29 v částce 829 502,-.

Nezpůsobilé výdaje je vhodnější značit odlišným org, popř. k org akce doplnit ještě např. orj, aby byly oddělené od způsobilých. Jinak to ale máte naprosto úplně správně.

Jak zaúčtovat příspěvek myslivcům, na který byla podepsána veřejnoprávní smlouva - vyúčtování do 31,12,2017 a který nebyl omylem vyplacen. Vyplacen až v lednu 2018. mám 999/916 572/383, v plné výši.

Snad myslivci dotaci podle smlouvy k 31.12.2017 vypořádali, byť nedostali peníze (profinancovali si aktivity z vlastních zdrojů). Pokud ano, pak se jen k 31.12.2017 předepíše závazek 572/345, odúčtuje podrozvaha 916/999 a v lednu 2018 výplata dotace 345/231 + RS. Pokud nevyúčtovali, tak zůstavá rozvaha a dohada dle ČUS 703" 572/389. 

Prosím o upřesnění účtování mezd. 1. Mám jako účetní dohodu o pracovní činnosti, mám se považovat za zaměstnance v účtování mezd a nebo za dohodu o prov. práce. Jde mi ve Vašich materiálech o bod 3. Provedení odvodů srážek z mezd pracovníků z BÚ, kdy jsou odvody SP, ZP + daň – zaměstnanci, dále pak daň – dohody o prov. práce. Mám se účtovat SP a ZP 6171 5011 a daň 61 71 5021? 2. Jak zaúčtovat odměnu členkám výboru zastupitelstva obce, které nejsou členy zastupitelstva obce, viz Zákon 99/2017, ve znění Nařízení vlády č. 318/2017 Sb. o výši odměn členů zastupitelstev úz. samospr. celků a nemají žádnou dohodu. Mám je účtovat jako zaměstnance obce? Budu jim dávat Potvrzení ze závislé činnosti o zdanitelných příjmech? Dále mám dotaz k účtování dotací z kraje. 3. Dotace na měřiče rychlosti – z kraje – investiční – 70 000,- Kč – účtování došlé dotace 231 4222/348 ? – na podrozvahu jsem nic neúčtovala, neměli jsme žádné výdaje, účtování k 31.12.? Výdaje budou až v roce 2018 i realizace celé akce. 4. Dotace na stav. Úpravy hostince – z kraje – investiční – 300 000,- Kč – účtování došlé dotace 231 4222/374, 346/403 ve výši dotace, 374/346, jinak účtování výdajů na 042/321 321/231 3639 6121, již převedeno 042/021, akce skončena, jen musíme poslat vyúčtování na kraj. Je to tak správně zaúčtováno. 5. V prosinci jsme dostali dotaci z kraje – investiční na dětské hřiště- 200 000,- Kč – zaúčtováno 231 4222/374, mám zaúčtovat k 31. 12. 348/403 ve výši dotace 200 000,- Kč. Nevznikly žádné výdaje. Akce bude realizována až v roce 2018. Stačí toto účtování ke konci roku. A jaké bude účtování potom. Děkuji moc za odpověď, již jsem dlouho žádné dotace neúčtovala a mám v tom zmatek.

1. DPČ a DPP jsou dohody o pracích konaných mimo pracovní poměr, ale pokud jí máte se zaměstnavatelem sepsanou (třeba pro pozici účetní, jak uvádíte), pak jste z jejího titulu také zaměstnanec. Z hlediska obsahové náplně RS je ale potřeba rozlišovat plat za práci účetní, který patří na pol. 5011 a odměnu DPČ, popř. i DPP (tzv. ostatní osobní náklad), byť také za práci účetní, která z hlediska RS patří na pol. 5021 - zde se nerozlišuje podle druhu vykonávané práce, ale podle druhu sjednaného poměru. Na obě položky pak patří daný plat/odměna v hrubé výši, tzn. čistá mzda+odvody SP a ZP za zaměstnance+daň.  Odměna za DPČ patří tedy na pol. 5021 s tím, že je-li nad 2500 Kč měsíčně a odvádíte z ní tedy odvody, pak také odvody za zaměstnance včetně daně patří na pol. 5021. Odvody SP a ZP za zaměstnavatele (celkem 34 % z hrubé mzdy)  pak vždy patří na pol. 5031,5032. 

2. Tato odměna také patří na pol. 5021, je to přesně případ z její obsahové náplně, případné odvody (za zaměstnance, SP a ZP za zaměstnavatele vždy pol. 5031 a 5032) také na tuto položku. Nevím, jestli v roce 2017 jste jim odměnu danili zálohovu daní, asi ano, protože srážková byla aplikovatelná jen u DPP do 10 tis. Kč. Pak záleží, jestli měli souběžně (nikoliv po sobě) jiný příjem daněný zálohovu daní (např. z HPP). Pokud ano, pak mají povinnost (stejně jako např. členové ZO nebo volebních komisí za těchto podmínek) podat za r. 2017 daňové přiznání. Vystavit potvrzení byste jim měli a třeba je na to upozornit. Jinak tato povinnost je od 1.1.2018 trochu zmírněna -  byl novelizován zákon o daních z příjmů a do § odst. 4 bylo doplněno písm. b), které rozšiřuje aplikaci srážkové daně z příjmů FO i na případy příjmů měsíčně do 2500 Kč, tzn. členové OVK, ZO aj. do 2500 tis. Kč měsíčně je nově srážková daň a tito tedy nebudou muset za r. 2018 podávat přiznání - samozřejmě z tohoto titulu, pokud budou mít nějaké jiné příjmy kvůli kterým musí přiznání podat, tak to na to nemá vliv.

3. Na podrozvahu se účtuje očekávaná výše dotace po podpisu smouvy nebo vydání rozhodnutí. Měla byste tedy přizananou dotaci mít zaúčtovanou 915/999. Přijetí dotace před vypořádáním se účtuje jako záloha, tedy zápisem 231/374, položku máte dobře, nezapoměňte použít u příjmu i stanovený ÚZ, ve výši zálohy se zároveň odúčtuje podmíněná pohledávka z podrozvahy (pokud vám poskytli celou dotaci před vyúčtováním, nebude po tomto zápisu tedy na podrozvaze nic, resp. nemusíte podrozvahu tím pádem doúčtovávat a zase odúčtovávat). Pokud jinak vše bude až v roce 2018, tak to je vše, co máte mít zaúčtováno, nevím, kdy vám jí přiznali a poskytli, jestli v roce 2017, tak výše uvedené zápisy patří do tohoto roku. Letos po realizaci akce k datu zařazení měřičů (musíte z nich udělat investiční majetek - tzn. na účet 022) zaúčtujete dohadu dotace 388/403 a po vyúčtování dotace zaúčtujete 348/388 a 374/348.

4. Zde již účtujete správně, pohledávkový účet pro kraj je ale opět 348, nikoliv 346. Pokud ještě ale není dotace vyúčtovaná, zaúčtovala bych k datu zařazení majetku jen dohadu 388/403 a až po vyúčtování bych dotaci zúčtovala stejně jako v bodě 3. Opět nezapomeňte na účelový znak, jestli vám jej určili, je potřeba jej použít u značení příjmu dotace a ve výdajích ve výši dotace. Také je vhodný používat ke všem SÚ projektu jednotný org pro oddělené sledování akce v účetnictví, zrovna u některých krajských dotací to bývá v podmínkách (ale dnes už skoro i u většiny ostatních).

5. Když jste nevynaložili výdaje, dohadu neúčtujte. Dohada dotace slouží kvůli časovému rozlišení, aby náklady akce a výnosy z dotace (popř. účet 403 jako zdroj krytí) byly v jednom účetním období. Správně byste tedy měla mít jen ještě na podrozvaze výši dotace, kterou vám mají ještě poslat. Pokud jí zálohově poslali celou, tak nic jiného než její přijetí neúčtujte. Pak už je postup stejný jako v bodě 3. a 4, tzn. dohada k zařazení a pak vyúčtování, zápisy jsou pořád stejné. Všechny tyto plánované akce byste měli mít v rozpočtu.

Započteno na 2 dotazy 

S objednaným zbožím - tonery, jsme od dodavatele obdrželi i foto papír, údaj je uveden i na faktuře (hodnota není vyčíslena). Jak foto papír účtovat, jako věcný dar, případně je o tom třeba účtovat.

Pokud byste o daru chtěli účtovat, tak stačí zápisem 501/649 v ceně, v jaké prodejce toto množství papíru prodává. Je to takový bonus, není vůbec potřeba o papíru nějak účtovat. 

V roce 2016 v září jsme podepsali Dohodu o poskytnutí dotace se SZIFEM z Programu rozvoje venkova. V roce 2017 jsme dali do rozpočtu dotaci a naproti ní výdaje s nástrojem zdrojem 271, 275.Výdaje k dotaci byli pouze v roce 2017 a 2018. Na Kraji mi sdělili, že pro rok 2017 jsou platné NZ 1301, 1305.Přeúčtovala jsem tedy vše, vč. změny rozpočtu. Podle čeho se prosím postupuje u stanovení NZ, podle datumu podpisu Dohody na dotaci nebo podle skutečných výdajů ?

Značení byste měli používat v souladu s podmínkami od poskytovatele, je ale potřeba používat vždy aktuální značení podle vysvětlení níže. Ono se nemění zas tak často a významně, většinou spíše vždy pro nové programovací období. Číselník nástrojů (i ÚZ), najdete na tránkách MF, uvedu odkazy:

http://www.mfcr.cz/cs/aktualne/aktuality/2014/ministerstvo-financi-zverejnuje-aktualiz-16853

http://www.mfcr.cz/cs/o-ministerstvu/informacni-systemy/ciselnik-ucelovych-znaku

Nástroj 27 se používal pro Program rozvoje venkova, ale nástroje byly pro nové programovací období 2014-2020, do kterého spadáte, změněny na třímístné a pro program rozvoje venkova 2014+ (tedy v nové programovacím období) je podle číselníku správně opravdu nástroj 130, zdroj 1 je pak vždy podle metodiky MF pro prostředky ze SR a zdroj 5 pro prostředky z EU. Správně je tedy nástroj 130, ale raději to zkonzultujte i s poskytovatelem, jestli vám uvádí nástroj 27, může to být chyba u nich (že si neopravili na nový), ale také by se mohlo jednat  o "dobíhající" peníze ještě z minulého programového období (2007-2013), teď už asi ne, to bývá tak rok či dva po ukončení PO, ale pro jistotu bych to u SZIFu, popř. MZE prověřila, pak byste měli použít nástroj 27. Neřídíme se tedy ani tolik tím, kdy vzniknou výdaje, ale spíše z jakých prostředků jsou poskytnuty, tedy většinou podle programovacích období EU - poskytovatel by toto  značení měl správně uvádět buď v rozhodnutí nebo ve smlouvě, abyste věděli, jak značit.

Také nezapomeňte mít správně označeno - nejen v příjmech, ale i výdajů ÚZ, v příjmech tedy označíte dotaci NZÚZ a rozdělíte jí na část ze SR (zdroj 1) a část z EU zdroj 5. Ve výdajích taktéž -  ve výši dotace ÚZ a daný nástroj a rozdělit na zdroj 1 a 5 podle procentního podílu. Vlastní podíl (je-li nějaký do 100%) se pak značí bez ÚZ, jen nástroj a zdroj 1.

Prosím o radu v účtování vzájemného zápočtu. Dostali jsme fa na CAS, kterou jsem zaúčtovala: předpis 042/321 v částce 5 876 486,-Kč, auto bylo dodáno pozdě, takže jsme vystavili fa na smluvní pokutu v částce 203 977,-Kč, předpis fa 311/641. Dostaneme dotaci ve výši 2 500 000,- Kč. A nyní jde o ten vzájemný zápočet. Při úhradě fa na CAS jsem tedy zaúčtovala 321 5 876 486,-Kč MD, 311 203 977,-Kč D, 231 30 pol.6123 par.5512, UZ 14984 org.5513 2 500 000,-Kč D, 231 30 pol.6123 par.5512, Org.5513 3 376 486,-Kč D a 231 20 pol.2212 par.5512 org.5513 203 977,-Kč MD. Je to tak správně? Nebo mám jen ponížit RS u výdaje kde není UZ a příjmovou položku vůbec neuvádět. Děkuji

Kvůli značení výdajů k dotaci je potřeba zápočet "protočit" i přes RS, tzn. nechte to, jak to máte. Jen taková poznámka, vám to tak v součtu také vyjde, jen pro příště je vhodnější a i přehlednější zápočet zaúčtovat odděleně od úhrady vnitřním dokladem k datu dohody o zápočtu, u vás by to bylo zápisem 321/311 ve výši 203977 Kč, k datu zápočtu zároveň přes RS ve výši zápočtu a úhradu pak již jen zaúčtovat 321/231 ve výši nezapočteného zbytku.

Budeme v letošním roce měnit všechna svítidla veřejného osvětlení (sloupy i kabeláž zůstane původní), cena nových svítidel překročí 300 tisíc korun. Nyní sepisuji žádost o dotaci a nevím jestli investiční nebo neinvestiční, bude to jen výměna starých svítidel, takže neinvestice, oprava, ale ta vysoká cena mi dělá problém ve snadném rozhodování.

Cena by neměla rozhodovat, jestli je to oprava nebo TZ, oprava má za smysl uvést majetek do původního stavu, stává se, že opravy jsou nákladnější než původní hodnota stavby, pak se to většinou řeší tak, že se info o takto významné opravě poznamená na kartu majetku a popřípadě se upraví odpisový plán - prodlouží životnost. Při posouzení, jak účtovat, by měl rozhodovat spíše charakter provedených prací a důvod. Máte pravdu, že pouhá výměna svítidel je spíše oprava. Pokud budou mít ale výrazně jiné parametry než ty původní, u svítidel se to posuzuje většinou z hlediska úspory energie, pak by to mohlo být i TZ. Rozhodla bych se také  podle toho, s jakým záměrem je vyměňujete. Pokud kvůli úspoře energie, pak to může být TZ, pokud jen proto, že stará jsou už nevyhovující z důvodu stáří, je to spíše oprava. Možné je opravdu obojí, záleží, jako argumenty zvolíte a jak si to pak s nimi obhájíte. Pokud nejste limitováni druhem dotace a můžete si její druh zvolit, můžete to podle výše uvedeného posoudit. Já bych to účtovala spíše jako opravu, ale zvažte všechny vaše konkrétní okolnosti, ono i ta úspora jako argument pro TZ je podle mě diskutabilní, protože dnes už nová svítidla jsou logicky úspornější než ta stará, to je technický vývoj. U oprav se setkáváme s výkladem, že oprava je i v případě použití jiných materiálů nebo modernější technologie, s tím, že starší už není plně dostupná...