Dotazy

Jak zaúčtovat finanční dar obci od fyzické osoby, peníze by měly být použity na zbudování odpadového místa.

Přijatý dar zaúčtujte 231 odpa nejspíš 3722 pol. 3121/403. Předpokládám, že je určen na investici. Kdyby byl neinvestiční, pak pol. 2321 a účet 672.

Zastupitelstvo schválilo Smlouvu o zřízení VB-služebnosti, obec povinná, úplatně Kč 1000,- na pozemku bude umístěno zařízení distribuční soustavy- kabel .vedení NN a dále provozované a udržované firmou ČEZ. V den podpisu smlouvy jsem udělala předpis pohledávky 311/602, která by měla být uhrazena po vkladu do KN.(úhrada na 231 §3639 pol.2119) Na pozemku uvedeném ve smlouvě již byla zřízena dříve jiná VB(bez uvedení m2) a pozemek je převeden na AE pozemky s VB. Musím ještě nyní něco účtovat?

Není potřeba nic jiného účtovat, jen předpis 311/602 by byl lépe k datu podání návrhu na vklad, jinak úplně v pořádku. Nejste plátci, tak DPH neřešíme. 

Omlouvám se, ale máme zde různé názory na zaúčtování směny pozemků s doplatkem..., proto si Vás dovoluji požádat o radu. Obec uzavřela směnnou smlouvu s občanem, jedná se o typově stejné pozemky (vhodné na parkovací místo, občan chce směnit aby měl blíže z domu k parkování). Ve smlouvě je uvedeno, že obec je vlastníkem pozemku o celkové výměře 12 m2 a občan je vlastníkem pozemku o celkové výměře 11 m2 a dohodli se na směně těchto pozemků s tím, že vzhledem k hodnotě směňovaného majetku a okolnostem směny se smluvní strany dohodly na finančním vypořádání směny tak, že občan zaplatí obci na vypořádání hodnoty směňovaných nemovitostí částku 1000,00 Kč (zaúčtovala jsem zatím na 455). Pozemek obce má hodnotu celkem 104,00 Kč (8,67 Kč za 1m2), pozemek občana není ve smlouvě vyčíslen. Mohli by jste prosím popsat celé zaúčtování? A jaká by měla být hodnota pozemku nabytého obcí? Vím, že toho máte hodně, ale dovolila bych si Vás požádat o co možná nejrychlejší odpověď, potřebuji dát ještě do 2017.

Pokud nejsou ceny ve smlouvě uvedeny (což je škoda, mohli jste uvést), tak se musí ocenit RPC. Nevím, jak vyjde - ale podle doplatku skoro na 1 tis. kč za metr čtv. ? 

Podívejte se na další dotazy ke směně - neuvedení cen je značně nevýhodné i ve vztahu k DPH; zde máte DPH vyřešeno, je mimo DPH? 

Pak se postupuje takto: 

311/647 - ve výši ceny získaného pozemku (RPC)

042/321 ve výši také ceny získaného pozemku minus hodnota doplatku 

kompenzace 321/311 ve výši 321, na 311 zůstane výše, co má doplatit občan (1 tis. Kč), vy již máte doplaceno, tak zaúčtujete 455/311. 

A pak zařazení nového pozemku do majetku , zde např. ve výši 11 tis. Kč 031/042 a vyřazení vašeho původního ve výši evidované účetní ceny: 554/031 (104 Kč). 

Obec si pořídila osobní automobil, je nutná registrace obce k silniční dani? Podle směrnice bude auto využíváno i pro soukromé účely (pouze zastupiteli a zaměstnanci). Dle mého by se obec registrovat měla, ale nejsem si jistá. Dále obec uvažuje o dobrovolné registraci k DPH, v horizontu cca 2 let plánuje vystavit multifunkční sportovní halu, kterou pak bude i pronajímat. Rádi bychom si z pořízení haly uplatnili DPH.

Použití pro soukromé účely nezpůsobuje to, že byste měli odvádět daň silniční. Předmětem daně silniční je takové použití vozidla, kdy toto použití souvisí s příjmy, které jsou předmětem daně z příjmů (u obce třeba v souvislosti s pronájmem, prodejem nějakých nemovitostí ...). Dost pravděpodobně zde tyto souvislosti budou a asi by se tedy daň měla platit (nicméně nemohu vyloučit, že takto používáno auto nebude ...). Co je ale jasné - souvislost s prostým použitím pro soukromé účely by zde neměla být.

Ta sportovní hala - neznám podrobnosti, jak bude hala dále užívána - tady musíte dát pozor na to, že pokud byste ji používali třeba jen k poskytování jako sportoviště (třeba v režimu plateb za používání pro sport - třeba xxx Kč na hodinu), tak jste v osvobozených plněních DPH a nárok by tady nebyl. Stejně tak může být problém poskytování zdarma  ... - opět toto souvisí s omezením možnosti odpočítat DPH. Nechci říkat, že tam při určité struktuře aktivit a určitém nastavení odpočet daně nemůže být, ale je to potřeba hodnotit případ od případu.  ZN

Z výkazu zisku a ztrát poprvé vychází, že v hospodářské činnosti je ztráta. Chtěla jsem se zeptat, zda se daň z příjmu počítá zvlášť za hlavní a hospodářskou činnost nebo vypočítanou daň uvést jen v hlavní činnosti. Celkově vychází daň 193 230,- Kč, z hlavní činnosti 218 310,- Kč, z hospodářské činnosti - 25 080,- Kč. Nebo se uvádí na účtu 591 pouze daň z hlavní činnosti 218 310,- Kč a v hospodářské činnosti je při ztrátě 0,- Kč.

Daňová ztáta z hospodářské činnosti je započítatelná na ztrátu činnosti hlavní (obráceně by to ale neplatilo, protože daňově ztrátová hlavní činnost s výjimkou pronájmu a reklamy není předmětem daně). Pokud jste si jisti, že tam ta daňová ztráta hospodářské činnosti je oprávněně, potom byste skutečně mohli mít variantu minus 591 v hospodářské činnosti a + 591 v činnosti hlavní.

Nicméně přiznám se, že z praktického hlediska (tím, že zdaňujeme nyní sami sobě), tak dělám to, že v těchto případech započtu náklady hospodářské činnosti tak, že daňově skončím na nule a nechám jen daň za hlavní činnost. Ale zdůrazňuji - je to výraz toho, že si nechci moc komplikovat život v situaci, kdy zdaňuji sám sobě (ale případné doměrky již nejdou do rozpočtu obce). ZN

Ve 12/2017 jsem odvedla FÚ vyšší částku daně ze záv. č. - mzdy 11/17. Ve 12/17 jsem udělala o to menší předpis 342 a v lednu 2018 odvedla FÚ o přeplatek méně. Jak mám zaúčtovat daň odvedenou ve 12/17, která měla být zaplacena až v 1/18 ?

Účet 342 se vám tím vyrovnal, jen bych pro jistotu kontaktovala FÚ, jestli jste jim neměli o tom podat nějaké hlášení, ale asi ne, myslím, že se to uvádí pak až ve vyúčtování daně, žádost o vyplacení přeplatku byste jim posílali jen, pokud byste ho chtěli vrátit, je ale možné o přeplatek snížit odvod daně v následujícím období a to se jim, pokud vím, hlásit nemusí. Nic jiného k tomu není potřeba účtovat. K 31.12. je jen potřeba zinventarizovat řádně zůstatek účtu 342, že máte na něm jednak pohledávku z přeplatku na MD a jednak závazek z mezd za 12/2017 na str. D. Z hlediska RS nechte přeplacenou daň na položce, kde je "řádná" daň (pravděpodobně pol. 5011, popř. 5021, 5023, podle toho, za koho jste daň odvedli), letos naopak budete mít ve výdajích na této položce o to méně, RS časově nerozlišuje.   

Prosím o odpověď ještě: musím k 31.12.2017 udělat dohad k zůstatkům na účtech 324 a 377? Jak? (Jedná se o nevýznam. částky 18 a 31 tis.Kč). A jaký je Váš názor na výzvu zastupitelům ÚSC a petici k doplacení odměn členům okrskovým volebních komisí z obecního rozpočtu?

Dohadnou položku nákladů (5xx/389) a výnosů (388/6xx) byste měla účtovat ve chvíli, kdy nějaký náklad/výnos spadá do daného období, ale není ještě vyúčtován, resp. není ještě jistá jeho výše, nemáte k němu podklad. Typicky energie apod. Nevím, jaké konkrétní případy máte na účtech 324 a 377 uvedeny, tak nemohu ani konkrétněji poradit. Pokud máte na účtu 324 např. přijatou platbu za prodej majetku před vkladem do k.n., tam se dohada neúčtuje, do výnosů se předpis prodeje 311/64x účtuje až k datu podání návrhu na vklad. Nejčastěji tam obce mívají zálohy na služby od nájemníků, tam záleží, jak energie účtujete. Jestli přeprodejem, tak se dohada také nedělá, protože se celý vztah účtuje jen přes "trojkové" účty (předpis vyúčtovací faktury 311/321, zúčtování záloh 324/311), pokud ale výsledkově (předpis vyúčtování nájemníkům 502/321), pak je správně účtovat i dohadu výnosů ve stejné výši jako očekávané náklady zápisem 388/602. Na účtu 377 už je méně pravděpodobné tvoření dohady, protože pohledávku většinou předepíšete přes výnos 377/6xx, tam pak není co dohadovat, max. nějaké náklady pokud víte např. ke škodní události. Když to shrnu, určitě není pravidlo dělat dohady k zůstatkům na účtech 324 a 377, je potřeba rozebrat zůstatky a posoudit jednotlivé účetní případy. Jinak u časového rozlišení určitě můžete vzít v úvahu, jak moc významné částky to jsou a určit si ve směrnici hranici pro časové rozlišení (viz §69 odst. 3 vyhlášky). Při uplatnění významnosti byste ale měli vzít v úvahu i četnost případů - tam, kde je velká četnost (např. právě energie) významnost nedoporučujeme uplatňovat a v takových případech vždy náklad/výnos časově rozlišit.

K té petici, je předně podle zákona o obcích potřeba, abyste měli v radě nebo v ZO, pokud nemáte radu, stanovena pravidla pro přijímání a vyřizování petic a stížností. Vím, že odměny OVK jsou, především u dvoukolových voleb, dost podhodnocené, vidím to jako nespravedlnost a chápu, že je problém členy OVK za takové peníze vůbec sehnat a vůbec se nedivím, že něco takového u vás vzniklo, ale nejsem právník, podle mě jim  nemůžete z titulu výkonu funkce člena OVK vyplatit víc, než je odměna stanovená v prováděcích volebních vyhláškách, analogicky jako u zastupitelů. Doporučuju se ve vašem případě s peticí obrátit na MV, jak máte postupovat, to je nejjistější řešení, vše ostatní je jen taková diskuze. Můžete k tomu navíc zkusit i právní poradny SMO či SMS, jestli jste členy. Nedávno jsme podobný dotaz zodpovídali, ale na to opravdu moc odpověď nemáme - omluva. Je to dotaz z 3.1.2018 "Odměna za výkon funkce člena okrsk. volební komise".

V roce 2017 jsme obdrželi rozhodnutí o přidělení dotace z MMR na rekonstrukci komunikace ( investice) ve výši 1.000.000,- 915/999 1.000.000,- Obdržení dotace v 12/2017 346/374 1.000.000,- 231 010 4216 17928 / 346 1.000.000,- Vyřazení z podrozvahy 999/915 1.000.000,- Zařazení do majetku 021/042 2.255.000,- A nyní si nejsem jistá, měla jsem dohadovat k 31.12. dotaci ve výši 1.000.000,- nebo náklady na akci 388/403 ? ZVA se uskuteční letos v únoru 346/388 1.000.000,- 374/346 1.000.000,-

346/374  1.000.000,- Pozor toto se opravdu nedělá již od roku 2012, to platilo jen pro 2011 a bylo opraveno. viz dále !!!

Obdržení dotace před vypořádáním se účtuje jako přijetí zálohy zápisem 231/374, pohledávkový účet se v tomto zápise nepoužívá, pohledávkou je záloha, na účet 346 budete účtovat až při vypořádání. Majetek jste již zařadili, proto jste měli dohadovat dotaci do výnosů zápisem 388/403 - tento zápis děláte ve výši dotace (výnosů, resp. u investičních dotací je dohadujeme na účet 403 a pak se spolu s odpisy rozpouští postupně do výnosů) na vynaložené výdaje, nikoliv ve výši výdajů. ZVA účtujete správně. Nezapomeňte mít výdaje ve výši dotace také označné ÚZ, zbytek org.

Město bude kupovat umělecké dílo (obraz z roku 1919) nechalo vypracovat znalecký posudek. Bude tento posudek součástí pořizovací ceny obrazu, a nebo máme účtovat jako službu na položku 5169?

Budete obraz pořizovat koupí a oceňovat jej tedy pořizovací cenou, úhradu za ZP můžete jako související výdaj s pořízením  do ceny zahrnout.(účet 042, položka 6127, zařazení na účet 032).  

Dobrý den mám tento dotaz 19.1.2018 jsme obdrželi dopis z Krajského úřadu Ústeckého kraje o výši příspěvku na výkon státní správy položka 4112 ve výši 301.500,00 Kč pro rok 2018. Rozpočet obce na rok 2018 byl schválen dne 18.12.2017.V rozpočtu roku 2018 nemáme položku 4112,zastupitelstvo obce bude až v březnu, můžete mi poradit , zda mohu udělat rozpočtovým opatřením. Starosta má schválené příjmy a výdaje do 100.000,00 Kč.

Je jasné, že tady je schválení zastupitelstvem pouze formální, položka 4112 se do rozpočtu zapojit musí (je na ni nárok, takže se podle skutečnosti minulého roku schvaluje už v rámci rozpočtu, pak se upravuje podle dopisu z kraje). Nemůžeme ale bohužel poradit, abyste schválili rozpočtové opatření starostou nad rámec jeho kompetence, asi bude jistější počkat do března a schválit v zastupitelstvu. Určitě by ale bylo dobré si nastavit systém, aby se takové věci příště nemuseli řešit. Když má starosta kompetenci ke schválování rozpočtových opatření do určité částky, tak je možnost kompetenci doplnit také o případy, v rámci kterých bude moct starosta provádět rozpočtová opatření  bez ohledu na výši částky - týkalo by se právě úpravy pol. 4112, přijetí dotací a jejich zapojení do výdajů, příjmy a výdaje plynoucí z finančního vypořádání dotací, zapojení DPPO za obec do příjmů a výdajů... Další a hodně praktická možnost je schválit v zastupitelstvu předběžně rozpočtové opatření a když případ nastane, jen se pořídí do výkazu a neschvaluje se, je už schválený předběžně (dává se jen zastupitelstvu na vědomí). K předběžnému rozpočtovému opatření je možné něco najít ve starších dotazech, např.: 

25/1 2018 ! ROZPOČTOVÉ OPATŘENÍ KE KONCI ROKU

30/10 2017 ROZPOČET A VOLBY

Máme v pronájmu obecní hotel. Vystavujeme každý měsíc fakturu za nájem a zálohu na elektřinu. Ke konci roku se dle domluvy a dodatku k nájemní smlouvě, nevystavily tři faktury jako pozastavení nájemného na technické zhodnocení budovy - vzduchotechnické úpravy gastro provozu. Jak nyní převzít do účetnictví a zařadit ke stavbě? V částce tří nájmů (bez záloh na elektřinu)? Máme doložené faktury v této částce. Jde mi o to z jakého účtu přidat na 021.

Měli byste do majetku zařadit v ceně provedení, kterou by vám měl nájemce doložit. Pokud jsou faktury za vzduchotechniku přesně ve výši třech měsíčních nájmů, pak je to totéž, pak tedy v této ceně (jinak v ceně dle faktur a započítávat postupně dále, podle dohody s nájemcem). Do majetku zařadíte zápisem 042/321 a 021/042, nájmy předepíšete 311/603, elektřinu tak, jak předepisujete (311/324, 311/602?) a provedete zápočet 321/311. Pokud bychom pro kategorizaci vzduchotechniky využili podpůrně pokyn GFŘ k dani z příjmů, pak je klimatizační jednotka samostatná movitá věc (028,022) a jen případné vnitřní rozvody jsou součást stavby, tedy podle ceny případně TZ budovy. Ale lze i celé jako TZ budovy, záleží, jak si obhájíte, u hotelu by to asi šlo, u obcí nás to daňově netrápí a v souladu s judikaturou by to podle mě obhajitelné bylo zařadit to i celé jako TZ.

Obdrželi jsme rozhodnutí v roce2016 Integ.reg. ope. program o poskytnutí dotace na požární cisternu, s datem financování do 11/2017,do r. 2017 byla dotace zapojena i financování do rozpočtu, nákup se neuskutečnil a posunul do r.2018 bylo vydáno nové rozhodnutí ještě v roce 2017, změna s posunem fin. do 30.9.2018, je třeba měnit rozpočet rozp. opatřením v roce 2017, změna v příjmu dotace a financování.,podrozvaha.

Příjem dotace byste měli mít narozpočtován v souladu s rozhodnutím a skutečností, tzn. pokud jste v roce 2017 obdrželi změnu a věděli jste, že do konce roku dotaci neobdržíte, měli jste provést rozpočtové opatření. Dotace je finanční vztah k jinému rozpočtu, proto je RO v příjmech povinné, byť ho, ve vašem případě, budete schvalovat zpětně, měli byste příjem na dané položce snížit. Tomu lze předejít schválením tzv. předběžného opatření. Na podrozvaze očekávanou výši dotace nechte. Nevyčerpaný výdaj rozpočtově nemusíte snižovat, ale také ho mějte narozpočtovaný pro letošní rok.

Účastníci veřejné soutěže na pacht pozemků složili v r. 2017 jistiny na účet MD 231 pol. 8901 / D 324. Jistiny jim byly částečně vráceny na MD 324 / D 231 pol. 8901. Jak zaúčtuji v r. 2018 jistinu, která propadla ve prospěch obce a jistinu, která byla započtena do ceny pachtu? MD 324 / D ?

Jistinu, kterou započtete na úhradu pachtu, zúčtujete 324/311 (předpis pachtu 311/603). Je to typické zúčtování zálohy. Propadlá jistina je vaším výnosem, tu zaúčtujte 324/649. Pro jistinu je vhodnější účet 378. Položka RS pro propadlou jistinu - dle vyhlášky 2329, dle obsahu lze i 4132. 

Evidujeme na účtu 378 mylné platby. Jedná se o platby za nájemné, kdy nájemci v důsledku navýšení nebo snížení nájemného posílali stále původní částky. Vracet se částky nebudou, pro jednotlivce to jsou korunové položky, ale v souhrnu je to cca 5 tis. Jedná se o byty, ke kterým mají nájemníci uzavřené smlouvy o smlouvě budoucí kupní a obec by chtěla tyto prostředky z mylných plateb použit na náklady spojené s budoucím převodem nemovitostí v r. 2022. Mám tyto platby stále evidovat na ú. 378, nebo raději přeúčtovat na jiný účet? A pak to samé na účtu 384 evidujeme drobnou částku (už ani nevím, za co to bylo) bylo by možné to přeúčtovat např. na 401 a tímto mít tento účet nulový?

Zaplatili vám to jako nájemné, ale o drobné jinak, zaúčtovala bych to jako drobný přeplatek na účet 649. Je vhodné mít ve směrnici uvedeno, že do nějaké malé částky (např. do 50 Kč) přeplatky nevracíte, pokud není zažádáno  z důvodu nákladnosti. Z účtu 384 je také vhodné drobnou částku zúčtovat do výnosů, protože účet slouží pro jejich časové rozlišení. Pokud jste nedohledali, čeho se týkal, je opět vhodný "obecný" výnosový účet 649.( 401 zde není vhodný účet). 

Město prodalo stavební pozemek za účelem výstavby RD (DPH odvedeno), stavba dosud nebyla zahájena. Nový vlastník pozemku dodatečně požádal o dokoupení sousedního pozemku (165 m2) trvalý travní porost, který bude užívat jako příjezdovou cestu. Podléhá i tento pozemek DPH? Pozemek v ÚP veden v plochách bydlení.

Asi Vás nepřekvapím, když napíši, že ta situace zde bude sporná. Pokud je účelem to, že na tomto pozemku zamýšlí stavebník vybudovat přístupovou komunikaci, tak bych třeba za sebe asi měl tendenci z tohoto odvádět DPH.

Může ale nastat situace, že na tomto pozemku neplánuje vůbec nic stavět, no a potom tady mohou být dle mého názoru nejrůznější názory - zkusím nějaké odprezentovat:

- podle postoje GFŘ - pozemek územním plánem zahnut do ploch k bydlení, nyní netvoří funkční celek se stavbou - tedy zdanit

- postoj řady daňařů - pozemek není určen k zástavbě, nebyl zde učiněn úkon ohledně umístění nějaké konkretizované stavby ...  - tedy osvobodit.

Tady skutečně záleží na tom, s jakou "odvahou" se k této problematice na Vaší obci stavíte ...ZN