Dotazy

Obdrželi jsme dar od Plzeňského Prazdroje na zateplení buněk, které budou sloužit jako klubovna pro ZUŠ. Jak mám účtovat? Příjem 3421 3121/472 a pak jsem ve Vašich odpovědích na dotazy četla na účet 403, ale nevím kdy a jak účtovat.

Když je to dar a nikoliv dotace a nebudete jim ho vyúčtovávat, tak můžete účtovat přijetí rovnou zápisem 231/403. RS máte správně. Otázkou ještě však je, kdy zateplení, na které vám poskytli dar, budete realizovat. Pokud nemáte ještě výdaje k němu na účtu 042, pak je to případ, kdy investiční dar je potřeba účtovat jako zálohu (pokud předpokládáte její "vypořádání" za déle než rok, pak dlouhodobou), pak byste účtovala přijetí 231/472 a až když zateplení zrealizujete, zaúčtovala byste dar 472/403 a začala ho rozpouštět spolu s odpisy.

Stravenky náleží zaměstnancům obce ve stálém pracovním poměru a uvolněnému starostovi .Chtěla bych se zeptat zda má nárok na stravenky i uvolněný místostarosta.

S účinností od 1.1.2018 byl novelizován zákon o obcích, odpověď najdete v § 80 odst. 1 podle kterého lze členovi zastupitelstva obce z peněžního fondu nebo z rozpočtu obce poskytnout a v písm. d) se uvádí: "příspěvek na stravování, jde-li o uvolněného člena zastupitelstva obce". Jelikož je místrostarosta uvolněný člen ZO, tak mu můžete stravenky poskytnout, jen pozor, že členové ZO mají nárok za stejných podmínek, jako zaměstnanci obce a musí to schválit ZO (je to jeho kompetence podle § 84 odst. 2 písm. o). Nevím, jak to máte aktuálně schváleno, pokud pro všechny uvolněné členy ZO, pak má nárok, pokud máte teď schváleno jen pro uvolněného starostu, muselo by ZO schválit i pro uvolněného místostarostu (resp. lze i všeobecně pro uvolněné členy ZO), aby měl nárok (zde je to pak spíše právní otázka, jestli lze schválit stravenky jen uvolněnému starostovi a neposkytovat je i ostatním uvolněným členům ZO, ale právo ZO by to asi bylo takto rozhodnout s nějakým zdůvodněním).  Stravenky bylo možné uvolněným členům ZO poskytovat i před novelou zákona o obcích, ale teď je to v něm výslovně zakotveno a jsou tam vyjmenovány i jiné možné benefity pro uvolněné i neuvolněné členy ZO.  

Chtěla jsem se zeptat ohledně účtování dotace OPŽP, která je částečně i neinvestiční na nádoby na plast a papír -200 ks á 1306,80 Kč.Nejsem si jistá jestli můžu dát tyto nádoby rovnou do spotřeby na pol. 5139 a účet 501, protože jsou podle naší směrnice pod hranicí 2000,- pro zařazení do kusovek a již nikde neevidovat? Občanům je budeme rovnou dávat do výpůjčky na základě smlouvy-vnitřní evidence tedy bude. Nebo je raději dát jako kusovky z důvodu dotace?

Určitě není vhodné zařadit nádoby jako DDHM na účet 028, když nesplňují vaší spodní hranici pro zařazení na tento účet. Obsahově ale patří hmotný majetek pod hranicí DDHM na podrozvahový účet 902. Doporučuji jejich pořízení tedy zaúčtovat na účet 501, pol. ale 5137 a zařadit je do podrozvahy zápisem 902/999. Je to takto určitě správnější, doba jejich použitelnosti je delší než jeden rok, proto není vhodné je účtovat jako materiál. I když je dáte do výpůčky, tak je nadále vlastníte vy a máte je i jako vlastník evidovat. Když je dotace neinvestiční, tak je ale jedno, jestli z toho pořídíte materiál nebo neinvestiční majetek, někdy ale může být podmínkou i neinvestiční dotace evidence v majetku, pak ale logicky majetku neinvestičního, tedy na účtech 018 či 028, popř. právě podrozvaha 901,902. Kvůli dotaci - lépe doložíte udržitelnost a evidenci majetku pořízeného z dotace, je to opravdu možná bezpečnější. 

Jak zaúčtuji proplacení náhrady škody placené nájemníkovi na základě usnesení zastupitelstva? Nájemníkovi v obecním domě, kde je špatná izolace (závada na straně obce), vznikla škoda na movitých věcech (nábytek, oblečení, vybavení domu....). Na základě odhadu pojišťovny, která nájemníkovi zamítla proplatit vzniklou škodu, zastupitelstvo rozhodlo, že mu škodu proplatí obec. Ještě bych chtěla poprosit o účtování "běžné" pojistné události. Naše SDH nabouralo auto při výjezdu k požáru. Pojišťovna nám vyplatila plnění z havarijního pojištění. Přijatá faktura z autoservisu byla zaúčtovaná jako běžná oprava, tzn. 511 x 231 pol. 5171.

Zaúčtujte jen 549 MD/ 231 3612 pol. např. 5192. 

Náhrada od pojišťovny: 311 MD/ 649 D a 231 odpa dle účelu, zde asi 5512 pol. 2322 MD/ 311 D. 

Obec v prosinci roku 2017 prodala několik pozemků, vklad do KN proveden k 20.12.2017. Dne 4. 1. 2018 doručeno oznámení z KN, že navrhovaný vklad nelze povolit z důvodu chyby v návrhu na vklad. Na doporučení katastrálního úřadu jsme 10. 1. 2018 vklad vzali zpět a po opravě jsme dne 17. 1. 2018 vložili nový návrh na vklad. Jelikož jsem se vše dozvěděla před účetní závěrkou roku 2017 zápis o vyřazení pozemku k 20. 12. 2017 jsem neprovedla. Dne 29. 1. 2018, kdy v obci probíhal přezkum hospodaření mi to auditorka napadla a musela jsem pozemky k datu 20. 12. vyřadit - zápis 554/031. K 10. 1 2018, kdy jsme vklad vzali zpět, musím pozemky znovu zařadit do majetku obce, ale nevím jakým účetním zápisem. Kdyby to bylo v jenom roce , tak to mínusem odúčtuji, ale že je to v novém roce, tak si s tím nevím rady. Mohli by jste mi prosím poradit?

No tedy, to je přeci nesmysl, když jsme k závěrce věděli, že se vklad nepodařil, je správné neúčtovat o vyřazení k 31.12.2017. Ale lze to i  v dalším roce opravit, má se minusovými zápisy, takže zase -554 MD a 031 MD. ( V logice - opravujeme na účtu, kterého se týká, §69. Lepší bylo opravdu nevyřazovat v roce 2017 a případně pro klid kontrolora popsat do přílohy, proč se nevyřadilo). Chtělo by to opravit i výnosy z prodeje, aby se dostaly do roku 2018. 

Pro jistotu ještě jednou vyúčtování voleb říjen 2017. Dostali jsme dotaci 36.614,-Kč. Náklady byly 36.981,50,-Kč. Rozdíl 367,50,-Kč - tudíž nebudeme vracet nic. Mám dobře zaúčtování? 374/374 36.614,-Kč, 231/346 36.614,-Kč, 346/672 skutečné náklady 36.981,50,-Kč. Na účtě 346 mám zůstatek 367,50,-Kč. Děkuji

Správně je takto: 

231 4111 MD/374 D při přijetí zálohy v říjnu. 

Vypořádání k 31.12.2017: 346/672 ve výši 36981,50 , zúčtování zálohy: 374/346 ve výši 36614,- a měla být zůstat pohledávka - to vám asi doplatí kraj v rámci finančního vypořádání. 

(Máte to dobře v zůstatku, jen nevím jak s tou zálohou - na 346 se účtuje až po vypořádání; jen jsem to napsala, jak to k sobě logicky patří.) 

Jsme plátci DPH, dle doporučení auditorky jsem v r. 2017 účtovala přefakturaci el. energie a vodného - PO, telefonu - nájemci (přefakturováváme měsíčně) v rámci nákladů a výnosů, vyúčtování energií nájemcům taktéž v rámci nákladů a výnosů, došlá fa 502, 518/321 a vystavená fa 311/649, RS pol. výdajová 5154, 5151, 5162 a příjmová 2324, neuplatňovali jsme si DPH na vstupu, ale ani na výstupu. Teď při kontrole výkazů před odesláním ještě za rok 2017 si myslím, že to není v pořádku, že při účtování nákladů a výnosů jsme měli uplatnit DPH, i když já jsem to obrala jako přefakturaci - nemáme na tom žádný zisk, RS skladbu již neopravím, výkaz je odevzdaný ( je to velká chyba??), ale jak to napravit ještě v účetnictví před odevzdáním účetních výkazů za rok 2017, nezlobte se, prosím o rychlou odpověď ať můžu ještě opravit do r. 2017 - jestli to nějak jde.

Stav je takový, že něco o tom říká informace MFČR k aplikaci §36 odst. 11 - zde je mimo jiné uvedeno:

V případě zajištění služeb a zboží (teplo, chlad, plyn, elektřina a voda), jejichž poskytování je spojeno s užíváním bytu nebo nebytového prostoru (dále jen "plnění související s nájmem"), a které je pronajímatel povinen zajistit pro nájemce, může pronajímatel postupovat podle §36 odst. 11 ZDPH, pokud se nejedná o jeho uskutečněná plnění, a jestliže z nájemní smlouvy uzavřené mezi pronajímatelem a nájemcem vyplývá, jaká částka je nájem, který je výnosem nebo příjmem pronajímatele, a jaké částky jsou úhrady za služby související s nájmem zajišťované pronajímatelem pro nájemce, při splnění dalších podmínek.

Jestliže pronajímatel o přijatých a uhrazených částkách za zajišťovaná plnění související s nájmem účtuje na zúčtovacích vztazích nebo je eviduje jako průběžné položky, protože tyto částky pro něho nejsou výnosem nebo příjmem ani nákladem nebo výdajem, za jeho uskutečněná plnění, částky přijaté od nájemce za zajišťovaná plnění související s nájmem nepřevýší částky uhrazené za zajišťovaná plnění související s nájmem a pronajímatel si neuplatní u těchto plnění pro jinou osobu nárok na odpočet daně, nezahrnuje tyto přijaté částky do základu daně podle §36 odst. 11 ZDPH.

 Z toho se dovozuje ta podmínka, že o tom neúčtuji jako o výnosu a nákladu. Já toto považuji za paradoxní - daňový režim by se dle mého názoru neměl dovozovat ze způsobu účtování, pokud by to zákon (pravidla EU) výslovně neuváděla. Klíčová je podle mne skutečně neexistence ziskové přirážky. Tedy u soudu bych to viděl tak, že s touto dodatečnou podmínkou by finančí správa dle mého názoru neměla uspět. Nicméně vnímám zde jeden problém - ten §36 odst. 11 je napsán tak, že se fakticky na přeúčtování energií v souvislosti s nájmem nevztahuje (ve skutečnosti ta informace je rozšiřující) - je to  výklad finanční správy - z mého pohledu trochu extenzivní a potom je pro mne otázkou, zda skutečně raději jejich postoj nerespektovat.

Tedy za sebe bych doporučoval udělat následující:

- rok 2017 bych nechal

- rok 2018 - začal bych účtovat tak, že by to bylo třeba snížení nákladů (aby to nebylo v  nákladech a výnosech) - přitom rozpočtová skladba by na toto neměla mít jakýkoliv vliv. ZN

Jak správně zaúčtovat převod majetku do správy naší příspěvkové organizaci? Jedná se o majetek s použitím transferu. Takže předpokládám že na stranu DAL 021 - pořizovací cena 100 tis., na stranu MD 081 - oprávky 20 tis., na MD 403 - zůstatek transferu 30 tis. a zbytek ? nevím. Hodnoty uvádím jen pro příklad, nejsou pravdivé.

Účtujte tak, jak navrhujete, zbytek patří na MD účtu 401, takto se bezúplatný převod mezi VÚJ účtuje.Dále se svěřený majetek eviduje na účtu 909, zpravidla se zde volí evidence ve vstupní pořizovací ceně, ne v zůstatkové (nemusí se pak každoročně měnit a podchytí se i DDHM). 

Převzala jsem jako účetní ještě jednu obec a hned na začátku jsem našla předchozí účetní chybu. Jedná se konkrétně o účet 231. Hlavní kniha nesouhlasí na výpisu z bankovních účtů, hledala jsem v jakém období k tomu mohlo asi tak dojít a už za leden 2017 je tam rozdíl. Jedná se o pouhé 4,-Kč. Chci udělat opravu už teď v lednu ať se chyba hned napraví, můžu účtovat 408/231. A pak to složitější, obec uzavřela v loňském roce smlouvu se státním fondem životního prostředí ČR. Jedná se o dotaci na vybudování Kanalizace a ČOV. Zároveň s touto dotací jim i státní fond poskytl podporu formou zápůjčky( banka jim nedala půjčku a fond jim nabídl lepší podmínky) Rozhodnutí o poskytnutí finančních prostředků ze státního fondu ŽP ČR obec obdržela již ve 12/2017. Domnívám se, již v k tomu datu měli účtovat na podrozvahu( neúčtovali). Dotace je přislíbená ve výši 7.334.383,91 a zápůjčka je ve výši 4.170.532,04 - celkem tedy dostanou 11.504.915,95 a ta zápůjčka dělá 36,26% z celkových způsobilých výdajů. Mají to takto specifikované v rozhodnutí, proto se o tom zmiňuji. Poradíte mi jak správně vše účtovat. Když jsem volala přímo na fond, tak mi ohledně účtování vůbec nic neřekli. Nemám s takovouto dotací vůbec zkušenosti, proto se obracím na Vás. Pomůžete mi? Neznám vůbec ani UZ, N,Z. Nevím jestli bude lepší si vše i označit buď u ORG nebo u ZJ aby bylo jasné k jaké se to vztahuje k akci.

Účet 408 pro tuto opravu určitě není vhodný, ten slouží pro opravy, "které jsou významné a ovlivnily by v předcházejících účetních obdobích výši výsledku hospodaření", tedy opravy nákladů a výnosů, nikoliv příjmů a výdajů. Zůstatek účtu 231 ale opravdu je potřeba srovnat na skutečnost, tedy bankovní výpis. Našla jste, že vznikl v lednu, tak bude potřeba projít příjmy a výdaje, s největší pravděpodobností rozdíl vznikl překlepem - špatně zadán výdaj do účetnictví oproti skutečnosti. Podle toho, jak navrhujete opravu to vypadá, že na výpise je o 4 Kč méně než máte v účetnictví. Tzn. když to byl asi nejspíš nějaký náklad, tak jej pak doúčtujete 5xx/231 a RS podle jeho druhu. Nevím, jak moc pracné to bude u vás dohledat, jinak by se to muselo srovnat zápisem např. 549/231 odpa 6171 pol. 5909, ale to dohledání by bylo jistější a přesnější. Pozor na to, že výkaz Fin už se odevzdával, nesedí vám v něm tedy zůstatek účtu 231, i když jen o pár korun, tak je to chyba, zkusila bych s krajem domluvit zaslání opravného výkazu, abyste pak neměli problém při přezkumu.

K dotaci - máte jí asi z OPŽP? Pak se dotace účtuje viz odkaz:

http://www.opzp.cz/dokumenty/download/343-1-Uctovani%20o%20prijmu%20podpory_OPZP.pdf

Jelikož budujete kanalizaci a ČOV a máte tedy dotaci investiční, tak je potřeba příjem dotace zatřídit na pol. 4216, označit jí nástrojem 106 a PP (zdrojem) 5 a zvoleným org. To samé značení pak je potřeba použít u výdajů ve výši dotace, vlastní podíl značit jen nástrojem 106 a PP 1, bez ÚZ. Ke všem SÚ je vhodné používat jednotný org (nejen 231, ale i 915,999,346 aj.). Když máte rozhodnutí z prosince, tak se opravdu v prosinci měla dotace zaúčtovat na podrozvahu zápisem 915 (popř. 955 pokud vypořádání dotace za déle než jeden rok)/999. Pak se to účtuje jako každá jiná dotace, tzn. většinou dotaci přijmete před vypořádaním, tedy jako zálohu 231/374 a odúčtujete ve výši zálohy z podrozvahy, ve chvíli, kdy majetek dokončíte dohadujete dotaci 388/403 a k datu vyúčtování (ZVA) dotaci vyúčtujete 346/388 a 374/346.

Zápůjčku pak, mj. i podle informace z odkazu viz výše, přijmete zápisem 231 ÚZ 90999 pol. 8123/452.

Je potřeba mít vše v rozpočtu - příjem dotace podle toho, kdy očekáváte příjem v souladu s rozhodnutím, výdaje akce včetně značení, příjem zápůjčky a její následné splátky, podle rozložení v letech.

Dnes jsem si vyjela výkazy a zjistila jsem, že máme minusový hospodářský výsledek cca - 237 tisíc. Běžně jsme v plusu cca 500 tisíc a tak jsem začala hledat, kde je problém. A ten jsem našla. V květnu 2017 jsme prodali vodovod, který jsme před tím vedli v nedokončeném majetku. Po zjištění přibližných nákladů (dle schváleného rozpočtu stavby z roku 2000) jsem vodovod v hodnotě cca 964 tisíc nejdříve zařadila do majetku zápisem 021/042 a následně vyřadila zápisem 553/021. To značně ovlivnilo hospodářský výsledek roku 2017 a já teď nevím, zda to mám takto nechat, nebo zápis vyřazení opravit na 408/021.

Prodej byl asi ztrátový, tzn. kupní cena za vodovod byla nižší než jeho PC, to se běžně stává, pak opravdu vyjde ztráta. Zápis 408/021 určitě neúčtujte, k diskuzi bylo jedině, jestli doúčtovat odpisy 551 (popř. 408 pokud významná částka)/081, ale ve vašem případě spíše ne. Tzn. nechte zaúčtováno jak máte, z hlediska DPPO se ztrátová činnost ze zdanění vylučuje, tzn. daň vám i tak vyjde, kopíruji vám k tomu odpověď z nedávna:

"Daňově ztrátová hlavní činnost se má ze zdanění vyloučit, nemůže kompenzovat daňově jiné činnosti, kde máte zisk. Prodej nedokončeného majetku vám sice vyšel ztrátový, je tedy třeba jej z DPPO vyloučit.  Zdaňované výnosy (602,603,609 aj.) však předmětem DPPO jsou. Metodika k sestavení přiznání k DPPO za obce je v dokumentech ke stažení - dokument ze 7.1.2016 s názvem "Daň z příjmů USC - aktualizace leden 2016 " (je v dokumentech úplně na konci). Jen stručně a obecně nejjednodušeji - na ř. 10 uvedete VH před zdaněním - u vás ztráta tedy s minusem, na ř. 40 (62) uvedete všechny daňově neúčinné náklady (v té nejkonzervativnější rovině všechny náklady, tedy náklady před zdaněním celkem - u vás i včetně 553), na ř. 170 vyloučíte nezdaňované výnosy (u obcí 605,606,67x,68x,  vy vyloučíte i ten daňově ztrátový prodej na účtu 646). Základ daně je pak ř. 10+ř.40-ř.170. Zaokrouhlíte ho na celé tis. Kč dolů a vypočtete z něj daň 19%. To je opravdu jednoduchý model, podívejte se do metodiky a na podrobnější vysvětlení i např. do dotazu z 25.3.2014 "DPPO-HV ztráta". Metodika se pro rok 2017 nemění."

Dobrý den, níže posílám dotazy (zasláno i mailem): 1. V roce 2017 jsme zažádali o trvalé odnětí pozemků určených k plnění funkci lesa, které nabylo právní moci v 06/2017, návrh do katastru na změnu 31.12.viz příloha podal pan starosta 11.12.2017, udělala jsem v účetnictví změnu k 31.12.2017, nedokážu identifikovat, kdy to provedli, já mám výpis 15.1.2018 a bylo to již změněno. Firma, co dělá inventuru pozemků mi řekla, že to mám změnit, až v roce 2018, že to nebylo 31.12.2017 zaplombováno, ale mně se to nezdá. Můžu nechat analytiku přeúčtovanou k 31.12.2017 tzn. MD 031/200/ D 031 0500? 2. Na účtu 321 dodavatelé eviduji nezaplacené dobropisy za energie vůči firmě energie pod kontrolou, cca 50.000, tuto pohledávku jsme přihlásili do insolvenčního řízení, mám tuto pohledávku přeúčtovat na účet 311 a doúčtovat opravné položky-klasicky za každých 90dnů po splatnosti nebo je se tvoří u insolvenčního řízení jinak ? 3. Když mám zaplacenou jistinu na nájem-eviduji od roku 2016 na účtu 455, firma dala výpověď z nájmu tzn., že chtěla skončit k 31.12.2017 a už nezaplatila 2 nájmy, můžu přeúčtovat část jistiny na nájem k 31.12.2017 na úhradu nájmu tzn. MD 455/ D 311 ? - Mám smlouvu na nájem pozemku s Úřadem pro zastupování státu podepsanou 19.12.2017 (kde je sjednán roční nájem od 1.1.2018 do 31.12.2025 ve výši 10.560 ročně splatný vždy do 15.7. příslušného roku, smlouva je účinná od 1.1.2018)zároveň máme uhradit do 15.7.2018 náhradu za bezesmluvní užívání za období od 30.6.17-31.12.2017 –tuto náhradu jsem předepsala k 31.12.2017 MD518/D 378, ale nevím, zda by nemělo být MD518/D 383 ? 4. Ještě jeden dotaz, máme v evidenci majetku zaevidované koupaliště, v roce 2017 bylo zjištěno, že je cizím pozemku a pravděpodobně bude tedy úřadu pro zastupování státu, jelikož nebyly v předcházejících letech provedeny potřebné kroky, ohlášení na stavebním úřadě, … nevím, zda mám k 31.12.2017 nějakým způsobem zaúčtovat tento stav, jedná se o majetek na účtu 021 v částce cca 1 700. 000 ?

1. Je to jen změna druhu pozemku, tedy přeúčtování na jinou AÚ, tak bych se tím moc netrápila. U návrhů na vklad, kdy dochází ke změně vlastníka je podle ČÚS OÚUP datum podání návrhu a právní účinky jsou opravdu zpětně, tak by měly být snad i v tomto případě, ale nevím to jistě, záleží, k jakému datu byla změna provedena, to by mělo být jasné z potvrzení od KÚ, ale nevím, jestli v tomto případě něco zasílají, když je změna vlastníka, tak ano. Přesné datum, ke kterému byl druh pozemků skutečně změněn, by vám měli sdělit na KÚ.

2. Ano, pohledávku přeúčtujte na účet 311. Opravné položky zaúčtujte, jak navrhujete, ve výši 10 % za každých 90 dní po splatnosti. Zákon o účetnictví umožňuje sice tvořit OP i podle zákona o rezervách, ale musel by to být výnos, který je předmětem daně (např. nájemné 311/603, služba 311/602 aj., nikoliv už např. správní poplatek, místní poplatek, přeprodej energie, který se neúčtuje výsledkově a tedy se nedostane ani do výnosů), z této pohledávky lze vytvořit OP ve výši 100 %, když je přihlášena do insolvence. 

3. Účetně ano, lze započíst složený závdavek na dlužné nájemné zápisem 455/311. Zda to bude správně z právního hlediska, poradit neumím, záleží na znění smlouvy, za jakých podmínek můžete složené peníze použít na úhradu dlužné částky.

Předpis bezesmluvního užívání pozemku zaúčtujte 518/378, když máte již podklad k úhradě. Účet 383 se používá v případě, že doklad (faktura, paragon, smlouva) je až s datem následujícího roku, ale plnění vzniklo v roce minulém, pak se do starého roku účtuje 5xx/383. Letos zaplaťte 378/231 odpa podle účelu pozemku pol. 5164. Roční nájemné pak také nebude třeba časově rozlišovat, když je sjednána úhrada za účetní období a v něm splatná.

4. Pokud bylo koupaliště vybudováno před účinností nového OZ, tedy před rokem 2014, pak stav, že stavba má odlišného vlastníka od vlastníka pozemku, zůstal podle přechodných ustanovení zachován. Je to stále váš majetek, ale určitě je vhodné se s ÚZSVM domluvit na právním vyřešení užívání pozemku - jestli opět uhradíte nějakou náhradu za předchozí bezesmluvní užívání a sjednáte nově nájem nebo vám pozemek převedou, to záleží na dohodě s nimi, ale řešit byste to nějak měli. U staveb stavěných legálně po roce 2014 už se otázka vlastnictví pozemků z tohoto hlediska řeší při stavebním řízení (pokud mu stavby podléhají), tzn. v tom případě byste určitě měli právo stavby (resp. byste ho mít měli).  

Započteno na 2 dotazy 

Naše obec dostala bezúplatně od MAS traktůrek pořízený v rámci projektu "Pilotní projekt obnovy vzhledu vybraných obcí partnerských MAS". Traktůrek již několik let využíváme, ale teprve po odepsání v majetku MAS nám byl převeden. Jak ho máme zavést do majetku obce? Nechat udělat odhadní cenu?

MAS bývá z hlediska právní formy spolek či např. o.p.s., každopádně to není VÚJ. Bezúplatně převzatý majetek je tedy potřeba ocenit RPC, což je v podstatě zjednodušeně jeho aktuální hodnota, nejlépe cena na základě ZP, ale u traktůrku by stačil asi i kvalifikovaný odhad ceny, určitě vám sdělí jeho PC a vy posoudíte míru jeho opotřebení a na základě toho určite jeho současnou hodnotu. Jestli ho oni mají nebo nemají doodepsaný , nás v tomto případě nezajímá, když to není převod mezi VÚJ, tak nepřebíráme ocenění, ale oceňujeme právě RPC. Traktor určitě ještě nějakou hodnotu má, když je použitelný, takže v této jeho aktuální hodnotě byste ho měli zavést do majetku zápisem 022/401 a nastavit mu odpovídající zbývající dobu životnosti pro účely odpisování.

Při loňské inventarizaci jsem zjistila, že máme v majetku na 042 veřejné osvětlení, ale bohužel nemohla jsem ho zařadit, jelikož veškeré faktury a doklady nebyly nikde dohledatelné (původní účetní ze zdravotních důvodů skončila a zřejmě je někam založila), v průběhu roku nám krajský úřad poskytl část faktur a zbytek jsme nakonec, po několikaměsíčním naléhaní získali od dodavatele. Celková částka za Vo je 889 550,40 Kč, byl na ní podíl dotace Na Program obnovy venkova z krajského úřadu ve výši 150 000 Kč. Zápis o převzetí dokončeného díla je 7. 9. 2012. Prosím, jak ted zařadit do majetku , s jakým datem? A co s podílem dotace? Jak to vše zpětně zaúčtovat. Odpisujeme majetek jednou ročně. Bohužel takovýchto perliček je tu více, ale nikde už naštěstí podíl dotace. Dále jsme letos opravili a nechali zkouladovat vodní nádrž. Která historicky byla postavena v akci Z a je v majetku od začátku na účtě 042 v částce 488 937 Kč. Letos ji starosta nechal celou vyčistit, opravit stavidlo, udělat hydrologický průzkum a pasportizaci vodního díla a na základě toho přes stavební úřad i oficiálně zkouladovat jako vodní dílo. Jak ji mám zařadit a v jaké ceně teď do majetku z 042, kde je vedená prý od úplného začátku co dělá majetková na městě a ta je tu 30let. A ještě bych se chtěla zeptat na i zbylé projektové dokumentace na 042, které tam stále jsou, ale stavby z nich nikdy nebyly realizovány, nebo mi tu nikdo nedokáže říct, k čemu historicky patří, co s tím? Jde o projekty od 200 000 Kč až 800 000 Kč.

Je potřeba provést opravu a VO zařadit do majetku zápisem 021/042 a dopočítat a doúčtovat chybějící odpisy za období od října 2012 do prosince 2017 zápisem 551 (408)/081. Účet 408 použijte, pokud bude částka významná (více než 260 tis. Kč nebo 0,3 % vašich aktiv netto). Dotaci přidejte na kartu VO a také je potřeba doúčtovat za chybějící období její chybějící rozpouštění zápisem 403/672 (408). Ještě nevím, když píšete, že jste dohledávala faktury, máte celou částku za VO na účtu 042? Pokud ano a jen jste to teď dokladově doložili, tak opravte takto. Pokud ale celá částka za VO na účtu 042 není, pak by bylo potřeba dohledat, kam pořízení VO účtovala, asi do nákladů, v tom případě byste museli provést i opravu nákladů minulých let a doúčtovat to na účet 042 zápisem 042/5xx (významná částka 408).

Jedna varianta: 

Ohledně vodní nádrže, majetek se eviduje v pořizovacích (historických) cenách. Když info o původní ceně máte a jen jste opět chybně neevidovali nádrž v majetku, pak byste to měla opravit analogicky viz výše, tedy v ceně vedené na účtu 042 zařadit do majetku 021/042, vypočítat a zaúčtovat jednorázové dooprávkování k 31.12.2011 406/081 a odpisy od roku 2012 551(408)/081. Uvedené práce - čištění, oprava stavidla pak patří do nákladů. Ono se hodně staveb dříve dělalo jako akce "Z", z hlediska principu oceňování majetku je to takto nejsprávnější řešení, i když kolaudace proběhla až letos, majetek dříve postavený kolaudaci často neměl. 

Druhá varianta: 

Pragmatičtější - kolaudace je až v roce 2017, tak nic neopravuji  a zařadím jako pořízené v roce 2017 s tím, že nastavím kratší zbytkovou dobu odpisování, protože bylo užíváno jako "černá stavba" (která mimochodem správně na 042 má zůstat). Možná, že v tomto případě by to bylo i průchodnější, snížíte prostě jen o pár (30?) let životnost :o). 

Projektové dokumentace ke stavbám, které nebyly a nebudou realizovány, jsou zmařená investice, doporučuju nechat si to jako zmařenou investici, resp. nerealizaci dané stavby, schválit v radě či ZO, podle toho, kdo o stavbě rozhodoval (pokud dohledáte, pokud ne, tak raději ZO), pak je zúčtujete zápisem 547/042. Pozor ale na PD, které by mohly být k pořizovaným stavbám, abyste je také nevyřadila, asi máte špatné infotoky, ale je potřeba se pokusit to identifikovat, jak pak celá léta dělají odpovědné osoby inventarizaci?

Při inventarizaci majetku jsem zjistila, že nesedí účet 403 v účetnictví na rozpuštěné transfery v majetku. Po kontrole evidence transferů v majetku to vypadá, že bude chyba v účetnictví. Nejspíš jsem na začátku účtování o transferech něco špatně zaúčtovala a teď, když se v majetku objevila nová sestava transferů, jsem na chybu přišla. Rozdíl je cca 50tis. Můžu zaúčtovat 401/403?

Nejprve zkontrolujte, jestli jste nedostali někdy dotaci na neodpisovaný majetek, to by mohlo pak tvořit rozdíl. Jinak je potřeba rozdíl identifikovat, bez toho neumím poradit, jak správně opravit. Zápis 401/403 byste účtovala v případě, že byste v roce 2010 zaúčtovala dotace z předchozích let na účet 403 v nižší výši, než jste je zavedla do majetku (účtovaly se zápisem 401/403, tedy byste je tímto zápisem teď i doúčtovala). Je potřeba porovnat vstupní hodnoty dotace v účetnictví a v majetku a případné rozdíly časově identifikovat, zda jsou to dotace do roku 2009 (ty pak lze opravit zápisem 401/403, případně 403/401 pokud by v účetnictví byly ve vyšší hodnotě než v majetku, ale podle toho, která hodnota je správně) nebo od roku 2010 (pak zjistit, jak se chyba stala). Případně zkontrolovat, jestli rozpouštění v majetku i v účetnictví je ve stejné hodnotě, jestli např. nějakou dotaci nerozpouštíte jen v majetku a nikoliv už v účetnictví.

Kontrolou z kraje mi bylo upozorněno, že na ú.403 máme přes 11.000.000,- , zda provádíme rozpouštění transferů. Zjistila jsem, že předchozí kolegyně nezadala přijatou dotaci do karty majetku budovy a tudíž od r.2011 se transfer nerozpouští. Částku přijaté dotace zadala pouze do účetnictví, kde je dosud na 403 D. Prosím o radu.

Dotaci na kartu majetku doplňte a je potřeba dopočítat její rozpouštění. Jestli byla dotace přijata v roce 2011 nebo i dříve, tak jelikož jste k 31.12. provedli dooprávkování majetku pořízeného z dotace zápisem 406/08x, měli jste proti tomu zaúčtovat rozpuštění dotace v transferovém podílu zápisem 403/401. Pak je potřeba dopočíst rozpouštění do roku 2012 (odpisy x TP) a doúčtovat jej zápisem 403/672, popř. 403/408, pokud to bude v částce větší než 260 tis. Kč nebo 0,3 % vašich aktiv netto.

TP = transferový podíl, což je transfer/pořizovací cena = zůstatek nerozpuštěného transferu děleno zůstatková cena, pokud nebylo TZ, je TP pořád stejný.