Dotazy

Vždy když jsme prodávali pozemky, používali jsme paragraf 1012 pol.3111. Mám paragraf změnit na 3639? Vykupujeme pozemek pro sběrný dvůr a pro výstavbu chodníků. Lze použít § sběrného dvora 3729 a u chodníků § 2219 nebo máme opět v obou případech zaúčtovat nákup pozemků na § 3639? Obec na konci roku podepsala smlouvu o koupi bývalého zdrav.střediska. Ve smlouvě je, že obec zaplatí, až prodávají převede nemovitost na kupujícího. Smlouva podepsána 21.12.17 a vyrozumění z katastrálního úřadu přišlo až 17.1., že právní účinky nastaly ke dni 27.12.2017. Zápis proveden dne 17.1.2018. Které datum je prosím správné k zařazení nemovitosti do majetku obce?

Ohledně odpa. Obecně používáme odpa 3639, není potřeba členit výkupy i prodeje pozemků dle jejich jednotlivých účelů. Ale např. pokud se dělá hromadný výkup pozemků pro kanalizaci, tak je zajímavější ( i pro zastupitelstvo)  zobrazit např. na 2321. Toto by si mohli nastavit sami, jak to chtějí v rozpočtu vidět. 

No správně bylo k datu 27.12. 2017 s popisem  o podmíněnosti zápisu do přílohy k závěrce 2017 - to už se tedy asi nestihne :o), tak dejte co nejdřívější datum, co můžete, tj. datum roku 2018. Do data 27.12. patřil zápis 042 MD i 031 MD/ 042 D. Nerozhoduje vůbec datum úhrady. Protože se pozemky neodpisují, tak se až tak nic nestane, ale rozhodující datum pro účetní období je datum podání návrhu na vklad (tj. rok 2017). Popište, že jste na to přišli kvalitním vnitřním kontrolním systémem a dali ihned do období, co nejdříve šlo, jako účetní opravu.  

Prosím o informaci. Může RO,ZO schvalovat fin.dary organizacím (neziskovým). Potom se účtuje na pol. 572/5222? Je nutností, aby byla podepsaná dar.smlouva??? Nebo by to mělo být i někde ošetřeno, že do určité výše se nebude smlouva vyhotovovat a platí, že fin. dar není nutné dokládat? Jedná se např.o fin.dar na dětský karneval nebo na nějaké akce spolku.

Ano, rada, dle výše nebo ZO může schvalovat dary, smlouva je povinná jen u daru nemovitých věcí, položka 5222 je pro spolky, účet 572 je i pro finanční dary. Když dáte finanční dar, tak je v systému, že nepožadujete žádné vyúčtování, že dále nesledujete "osud" daru. 

Prosím spěchá. obracím se s prosbou o radu, byly vyplaceny navýšené odměny zastupitelů za měsíc 12/2017 a správně měly být navýšeny až od 1/2018, jak lze sjednat nápravu, zaúčtováním snížení mzdových nákladů a pohledávka zastupitelů ? Nebo jak to správně řešit?

Předepište rozdíl v hrubých odměnách zápisem 521 minus MD/331 MD a buď vám rozdíl čisté výplaty vrátí 231 D minus odpa 6112 pol. 5023/331 D nebo to nechte na účtu 331 a další měsíc jim vyplatíte o to méně. Nebude to významná částka, proto se oprava nákladů minulých let účtuje na stejném nákladovém účtu. Zároveň je potřeba zúčtovat chybně odvedené odvody - bude potřeba vyřešit vratku přeplatku daně s FÚ, asi by šlo snížit o přeplatek daně příští odvod daně, ale raději to s nimi zkonzultujte, tak nebo tak přeplatek daně zaúčtujte 342 MD /331 D a buď vám ho vrátí 231/342 nebo analogicky jako u výplaty zastupitelů odvedete o to příští měsíc méně . Stejně je potřeba vyřešit i přeplatek na ZP, protože když jste jim přiznali větší hrubou odměnu, odvedli jstě špatně i odvody, tady je ale potřeba přeplatek rozdělit na část za zaměstnance, ten zaúčtovat 337 MD/331 D a část špatně odvedeného pojistného za zaměstnavatele zaúčtovat 524 minus MD/337 MD a opět od ZP buď přijmete 231/337 nebo snížíte následující odvod.  Když takto zúčtujete odvody, tak vám pak na MD účtu 331 správně zůstane jen pohledávka za zaměstnanci -  čistá odměna, kterou vám mají zastupitelé vrátit, popř. jim jí můžete započíst na další odměnu viz výše.

Mám dotaz k hasičům. Obec je zřizovatelem Jednotky požární ochrany (JPO), obecně lze říct, že je to zásahová jednotka, vyjíždí na pokyn operátora z profesionální stanice, případně starosty. Dále zde máme skupinu SH-ČMS SDH - dobrovolní hasiči, což je samostatný spolek, ten obec nezřizuje. Starají se o dorost, jezdí na soutěže, pořádají a účastní se kulturního dění v obci apod. Zajímá mě, zda se tyto jednotky zařadí na stejný ODPA 5512 nebo je nutné je paragrafem odlišit - a pak tedy jakým. Prozatím nerozlišuji, vše s oběma související účtuji na ODPA 5512, ale nejsem si jistá, jestli je to tak dobře.

Z hlediska paragrafu to moc oddělit nelze, pro oba, jako dobrovolné hasiče, je správný odpa 5512, odpa 5511 se používá pro "profesionální"hasiče, kteří jsou organizační složkou státu ("státní"). Ve většně případů budou ale výdaje oddělené použitím oddělené položky, protože výdaje na hasiče jako organizační složky obce jsou vašimi běžnými výdaji (5139 aj.).  Museli by nějaké akce pořádat jako spolek, pak byste jim na to mohli dát dotaci, podle dotazu toto ale nedělají, tuto funkci plní právě spolek. Hasičům vedeným jako spolek pak transfery poskytujete s použítím položky 5222 (navíc odpa se má u dotací použít podle účelu použití prostředků, pokud nebude na činnost, ale např. na dětský den, pak by měl být tento transfer na odpa 3421 pol. 5222). Z hlediska rozpočtu, který máte nejspíš na paragrafy, ale chápu snahu výdaje oddělit, je to i vhodné, to lze podle mě nejelegantněji vyřešit použitím org - můžete si pomocí odděleného org narozpočtovat na odpa 5512 zvlášt výdaje pro své hasiče a pro ty spolkové. Do vyhlášky o rozpočtové skladbě byla zakotvena možnost dalšího třídění příjmů a výdajů, které nám umožňuje i třídění podle jiných hledisek, předpisy je to tedy již umožněno.  

V roce 2017 jsem spočítala daň z příjmu PO,daň zaúčtovala a z inventarizovala.Nyní jsem ,ale zjistila,že jsem do přiznání nezapočítala příjem 60 tis.za prodej traktoru.Což jsem udělala špatně,nevím jak to nyní opravit.Zda mám o tuto částku opravit přiznání a podat ho správně(ještě jsem nepodávala),ale potom nevím jak dostat rozdíl do účetnictví,samozřejmě do roku 2017 se to už nepovede.Děkuji za radu a pomoc.Ještě prosím měla jsem tuto částku započítat do daně z příjmu?

Pokud to nebyl ztrátový prodej, tak byste ho opravdu do přiznání jako zdaňovaný výnos měli zahrnout. Přiznání jste ještě nepodali, vypočtěte tedy daň nově a rozdíl od odhadu zaúčtujte zápisem 595/384, ve výši nově vypočtené daně zaúčtujte pak již klasicky zápisy 384/682 a přes RS 231 6339 5365 D a 231 pol. 1122 MD.

Dobrý den, musí vnitřní směrnice např. o cestovném, o oběhu účetní dokladů , o inventarizace atd schvalovat zastupitelstvo? Děkuji

Vždy je potřeba vyjít z kompetencí příslušných orgánů uvedených v zákoně o obcích. Směrnice k účetnictví schvaluje jako výkonný orgán obce rada, kde není, tam starosta. Stanovovat pravidla pro poskytování cestovních náhrad členům zastupitelstva obce je podle zákona o obcích v kompetenci zastupitelstva, tzn. směrnici ohledně cestovného členů ZO by mělo schválit ZO. Záleží také vždy, co konkrétně daná směrnice obsahuje, např. nakládání s nemovitým majetkem ZO, movitý rada... Rada také může přenést kompetenci k vydávání např. interních pokynů na vedoucího odboru apod., podle znění organizačního řádu, který rada schvaluje. ZO obecně schvaluje takové směrnice, které se týkají jeho kompetencí, např. jednací řád apod.  

Nákup nové kopírky, cena přes 40 tis. Bude zaúčt. jako samostatné movité věci 022/042 + odpisování. Do jaké skupiny zařadit. Jedná se o přístroj. Jak účtovat, když se ve 12/2017 narodilo miminko v obci a v roce 2018, v lednu byla tato informace sdělena OÚ. Alikvotní část je cca 50 Kč za 12/2017 a maminka přišla zaplatit. Jelikož tato skutečnost nebyla známá, proto se o ní neúčtovalo. Děkuji.

Ano, kopírka je samostatná hmotná movitá věc, takže v ocenění nad 40 tis. Kč patří na účet 022, pol. při pořízení 6122 a odpisuje se. Kategorizace lze 26.20.18 z ÚOS I, životnost nastavte podle toho, jaké máte zkušenosti, u kopírky tak 5 až 8 let.

Ta platba 50 Kč je za co? Napadá mě jen, že je to součást úhrady za odpad, není to významná částka, nevadí, že jste to časově nerozlišili, můžete to zaúčtovat  do výnosů letošního roku, tedy úplně stejně, jako kdyby to platila na letošek.

Obec má s místními firmami uzavřenou smlouvu o zapojení do systému likvidace odpadů - komunálního i separovaného. Smlouva je na základě zákona o odpadech. Fakturujeme s DPH, je to v pořádku? Děkuji.

Ano, s 21% , je to v pořádku. 

Jak přeúčtovat v prosinci 2017 zůstatek dotace na volby do PS, který se bude vracet v

Nechte jej na účtu 374, nepřeúčtovává se na závazek 347,  je to tak v souladu s ČÚS č. 703. V únoru jej vrátíte zápisem 374/231 odpa 6402 pol. 5364. Dotace asi byla vyúčtovaná, když máte na účtu 374 již jen vratku - jen pro úplnost, vyúčtování jste měla zaúčtovat 346/672 ve výši dotace (u voleb 100 % vynaložených výdajů v souladu se směrnicí k financování voleb), ve stejné výši zúčtovat zálohu 374/346, nechat k 31.12. vratku na účtu 374 a letos jí vrátit tedy 374/231.

Obec obdržela rozhodnutí v r.2016 na dotaci od SFDI ve výši 381000Kč ,akce se realizovala a byla zařazena do majetku , ke konci roku jsem zaúčtovala 388/403 celkem 381 000Kč. SFDI podle skutečných faktur a změn provedl nové rozhodnutí v roce 2017 a to bylo na 336 000, Dotaci příjem jsem zaúčtovala na 4213 UZ 91628, proti 374, jelikož závěrečné vypořádání bylo až v r. 2018.Dále jsem zaúčtovala 403 Md /D 388 a 672 /403 ve výši rozdílu tj.45 000,--Kč. majetková účetní snižila na kartě majetku v ro. 2017 účet 403 o 45000,--, nyní nám nesouhalsí stavy účtu 403 , můžete prosím poradit jak to opravit a zda je postup účtování správný?

Rozdíl od dohady se podle bodu 4.2.6 ČÚS č. 703 zúčtovává jednorázově do výnosů, výše dotace se v účetnictví na účtu 403 ani na kartě majetku neupravuje.Účtujete správně, jen vám chybí ještě předpis vypořádání zápisem 346/388 ve výši 336 tis. Kč a zúčtování zálohy 374/346 ve výši 336 tis. Kč. Jinak to máte účetně správně, jen je potřeba na kartě majetku nechat původní hodnotu dotace 381 tis. Kč a bude se to rovnat na účetnictví. Rozdíl není významný, držela bych se v tomto případě předpisů.  Takto je to v nich opravdu nastaveno, že se postupně do výnosů rozpustí dotace z vyšší částky a proto se při zúčtování dohady o rozdíl ve vašem případě sníží výnosy a tím se to zkoriguje. Na účtu 403 i majetkové kartě ale tedy zůstává původní dohad dotace, u vás ve výši 381 tis. Kč.

Zastupitelstvo města 13.12.2017 vydalo toto usnesení: ZM schvaluje předběžné RO č. 1/2018 k rozpočtu na rok 2018 bez určení konkrétní výše pro tyto rozpočtové změny: přijetí a realizace účelově poskytnutých dotací na volby, upřesnění výše transferů dle schváleného SR, změny v členění dle vyhlášky o rozpočtové skladbě. Provedené změny budou předloženy v konkrétních částkách ke schválení zastupitelstvu v roce 2018.Udělala jsem tedy RO č. 1/2018,dala jsem ho do rady města (31.1.2018), kde je v usnesení že Rada M bere na vědomí RO č. 1/2018 a doporučuje ho předložit ke schválení jednání zastupitelstva dne 7.3.2018. Dle mého názoru by se již v březnu na ZM nemělo schvalovat (bylo schváleno předběžně) mělo by se dát jen na vědomí. Ale teď vidím problém s vyvěšením RO, které má být vyvěšeno do 30 dnů od schválení. Mělo být tedy vyvěšeno do 30 dnů od předběžného schválení v ZM ?

Přesně tak, v případě předběžně schváleného rozpočtového opatření se pak už jeho provedení neschvaluje, dává se zastupitelstvu na  vědomí, ale neschvaluje se, protože bylo schváleno předběžně. Tam by bylo vhodné tu formulaci upravit ve smyslu, že zastupitelstvo provedené předběžně schválené RO znovu neschvaluje, ale že je zastupitelstvu předloženo pro informaci, případně k vzetí na vědomí. 

Pokud jde o zveřejnění, tak bychom doporučili z důvodu jistoty zveřejnit i RO č. 1 schválené jako předběžné (ačkoliv v okamžiku schválení se tímto RO rozpočet nemění). Bude i na stránkách vypadat lépe, že číselná řada zveřejněných RO nebude začínat číslem 2. Určitě by bylo dobré zveřejňovat i jednotlivá provedení předběžně schváleného RO v průběhu roku, ačkoliv se už samostatně neschvalují. Raději zveřejníme něco navíc a budeme mít klid od případných diskuzí, u tohoto typu rozpočtového opatření jde hlavně o to, že nemusíme řešit pak schvalování RO zpětně z důvodu přijatých dotací, trápit se s opravou rozpočtové skladby, když něco narozpočtujeme jinam, než by mělo být - je to hodně praktické, příště si zkuste předběžně schválit i příjetí a realizaci transferů z kraje či ze státních fondů, příjmy a výdaje z finančního vypořádání transferů nebo také úpravu RS z důvodu proúčtování DPPO za obec. Dá se s tím hezky pracovat, je to užitečné.

Jestli se jedná o TZ nebo opravu? Obec plánuje rekonstrukci KD, na kterou budeme žádat dotaci z kraje. Předpoklad je, že rekonstrukce bude probíhat na etapy v průběhu několika let. Letos budeme dělat nové vytápění - původní kotel na tuhá paliva bude nahrazen novými 2 kotly na plyn - různé oběhové okruhy (k tomu se bude dělat nová plynová přípojka, na kterou vyřizujeme stavební povolení). Měnit se bude celá otopná soustava-rozvody a radiátory budou rozmístěny jinak, kotly budou umístěny jinde, než současný na tuhá paliva). Dále je v plánu rekonstrukce stropu s novou izolací, nové osvětlení a elektroinstalace - na tyto práce nebude stavební povolení. Topení a rekonstrukci stropu budou dělat dvě různé firmy. Je možné obě akce uznat jako TZ a žádat o investiční dotaci?

Podle popisu bych obojí vyhodnotila jako TZ. U topení měníte úplně systém vytápění, tedy určitě je zde změna technických parametrů. Izolace je také TZ, nové osvětlení taktéž - souvisí s novým stropem, elektroinstalace souvisí s TZ, takže ano, můžete žádat na celé investiční dotaci. Nehraje zde roli, zda práce podléhají či nepodléhají stavebnímu povolení, ale vždy je rozhodující charakter zásahu.

Mohli byste mi , prosím, nastínit, jak má vypadat zaúčtování vyúčtování služeb? Po spočítání nákladů na jednotlivé byty a po zohlednění přijatých záloh od nájemníků zjistím, zda mají přeplatek či nedoplatek. na účet 324 přijímám zálohy a ty my tam zůstávají až do vyúčtování. Co tedy pak? Když vznikne nájemníkovi nedoplatek např.: Celkové náklady na službu byly 5000,00Kč, zaplacené zálohy nájemníkem za období 4500,00Kč, zbývá doplatit 500,00Kč. A jak bude vypadat i ten druhý případ, kdy vznikne přeplatek? Nejsme plátci DPH.

Účetní postupy jsou ke stažení v dokumentech pečlivě rozepsány - najdete v sekci archiv, datum 21.9.2012, jsou tam jak příklady s DPH (jeden excel), tak i příklad při přeúčtování (další excel). 

Máme akcie Zemědělské společnosti a Hasičské vzájemné společnosti, které jsme dostali jako akcionáři. Hasičské akcie nejsou obchodovatelné na burze, akcie Zemědělské společnosti můžeme sice prodat, ale jen s jejich souhlasem. Mám je na účtu 069. Na akcie hasičské si žádám o výpis z nezařazené majetkového účtu, který vede Centrální depozitář cenných papírů. Celé roky jsem tyto akcie nepřeceňovala. Dnes mi Přezkum hospodaření ze Středočeského kraje dal do chyb, že mám akcie Hasičské v majetku v původní ceně. Jedná se o 120 ks ve jmenovité hodnotě 80 Kč, celkem tedy 9 600,-. Na výpisu mám, že jmenovitá hodnota je 96,- Kč za akcii, tedy by se jednalo o 11 250,- Kč. Musím ten rozdíl 1 920,- Kč přecenit? To samé bude i u akcií Zem. společnosti, prý budou letos zvyšovat hodnotu akcií. Prosím o info, zda musím přeceňovat každý rok a případně jak toto zaúčtovat. Děkuji

Toto je poměrně hodně složitá otázkaa nemá jednoznačnou odpověď. Zrekapituluji, že akcie máte správně na účtu 069 (nejsou určeny k obchodování) a jedná se o tak malý podíl, že to nemůže být na 062 ani 061. Když se podíváme na vymezení cenných papírů, které by měly být předmětem přecenění na reálnou hodnotu, tak by tam akcie na účtu 069 spadaly.

Nicméně nyní vzniká jiný problém - jak tuto reálnou hodnotu stanovit. Reálná hodnota by totiž měla být na úrovni odpovídající hodnotě, za jakou by akcie mohla být prodána. To ale vůbec nesouvisí s tím, zda došlo třeba k úpravě hodnoty akcie (díky zvýšení hodnoty v souvislosti se zvýšením základního kapitálu). Máme hodně firem s vysokým základním kapitálem (a vysokou hodnotou akci), které ale nyní třeba krachují - tedy nemohu říkat, že reálná hodnota je na úrovni jmenovité hodnoty akcie a naopak spoustu firem, které mají základní kapitál třeba 100 tis. Kč, ale jejich reálná hodnota je třeba 50 mil. Kč. Tedy impulsem pro přecenění reálnou hodnotou nejsou na 99% změny hodnoty základního kapitálu, ale vývoj společnosti a tržní ocenění. No a tady narážíme na zásadní věc - když ty akcie nejsou obchodované, jak stanovit jejich reálnou hodnotu. provést zde ocenění společnosti a z toho nějak odvinout hodnotu firmy není skutečně žádná sranda. Rozhodně by se jednalo při hodnotách, které máte v rozvaze, o záležitost velice nákladnou s ohledem na důležitost informace poskytnutou uživateli účetní závěrky (diskutovat u obce, zda na 069 má být hodnota 9600 Kč nebo 11 250 Kč je skutečně spíše směšné). Na tyto okolnosti pamatuje §27 odst, 6, který říká:

(6) Není-li objektivně možné stanovit reálnou hodnotu, považuje se za tuto hodnotu ocenění způsoby podle §25 .

Pokud tedy přeložím - že bude aplikována původní historická cena (pokud nejsme schopni objektivně cenu stanovit). Takže já bych tímto argumentoval - že nesporuji, že zde má být ocenění reálnou hodnotou, nicméně to se rozhodně neodvíjí od hodnoty základního kapitálu a že provedení tržního ocenění akcií je s ohledem na přínos informací pro uživatele jednoznačně neefektivní (respektive pokud oni to nevidí jako problém, nechť ty akcie tržně ocení ...).  Proto postupujete podle § 27 odst. 6 zákona o účetnictví.

Jinak hodně to vysvětlujeme již v knize "Účetní reforma 2012 - část věnovaná aplikaci reálné hodnoty"

V roce 2015 - 2016 obec prodávala občanům parcely na stavbu rodinných domů. V kupní smlouvě byl uveden odstavec „Prodávající se touto smlouvou zavazuje, že v případě splnění řádně a včas veškerých smluvních povinností plynoucích pro kupující z této kupní smlouvy vrátí kupujícím částku 50.000,- Kč ( slovy: padesáttisíckorunčeských) ze zaplacené celé kupní ceny na účet kupujícího ve lhůtě deseti dnů ode dne, kdy kupující splní svou poslední povinnost“. Kupující mají povinnosti pomalu splněné a vypadá to, že bychom jim letos měli těch 50 tis. Kč vyplácet. Asi pozdě jsem si uvědomila, jestli těch 50 tis. nemělo být vedeno někde na našich závazcích.

Toto je přesně případ pro vytvoření účetní rezervy zápisem 555/441. Závazek to sice byl, ale budoucí a jeho výše byla nejistá, proto se účtuje rezerva ve výši odhadu budoucího závazku a to při prodeji, kdy vám vznikly výnosy, je tak dodržen akruální pricnip. Závazek jste měli předepsat teď při přiznání slevy zápisem 378 D/647 minus D a rozpustit rezervu 441/555. Když jste rezervu nevytvořili, tak teď jen předepište závazek  378 D/647 minus D, slevu jim vyplaťte 378 MD/231 D pol. 5909.