Dotazy

Prosíme o zodpovězení dotazu, jak postupovat při výpočtu transferového podílu při dooprávkování majetku k 31.12.2011 - počítat s celkovou hodnotou dotací k celkové hodnotě majetku (tj.pořizovací cena, technická zhodnocení s dotací i bez dotace). Jak postupovat při výpočtu změny transferového podílu od roku 2012 – změna při jakémkoliv technickém zhodnocení majetku nebo pouze při technickém zhodnocení majetku s účastí dotace. Autor SW nás žádá o tyto informace.

Transferový podíl by se při každém TZ majetku, ke kterému je evidovaná nějaká dotace (ať k původní vstupní ceně, nebo k jednomu z některých TZ - může jich být i více, k některým dotace ano, k některým ne) měl přepočítat dle vzorce: zůstatek nerozpuštěné dotace  (stav 403 k datu změny ocenění): zůstatková cena majetku (vstupní minus oprávky po změně ocenění - např. navýšení o TZ).

Jen ještě na okraj - všiml jsem si, že máte FENIX - byl jsem teď u jednoho klienta a mám pocit, že se to ve FENIXU snaží nastavovat přiřazením dotace vždy konkrétnímu TZ a ve vazbě na to rozpouštění (ale bylo to v rychlosti a nevěděli jsme, zda je to skutečně tak - paní neuměla úplně vše ovládat... - takže jsem se na to dotazoval). Systém by ale měl být takový - jedno inventární číslo = jeden transferový podíl - ten se přepočítá vždy, kdy na majetku je TZ i bez dotace, či pokud je TZ a i nová dotace (případně pokud by došlo třeba ke korekci původní dotace - reálné při vyúčtovávání, pokud již dříve muselo být z 388).

Ale berte to spíše jen jako upozornění a námět na dotaz (my se tam také snažíme zeptat).

Dobrý den, chtěla bych se zeptat na účtování stravenek.Stravenky vydáváme vždy při výplatě za předchozí měsíc. Účtuji podle Vás 419MD,335MD,263D a 528MD,401D. A teď nevím, co mám zaúčtovat ke konci roku-mám účtovat pohledávku (jako u mezd-nárok vznikl v prosinci,ale stravenky vydám v lednu) a náklady mají být také v roce 2011? Prosím o radu, co zaúčtovat v roce 2011.

Přijatá faktura za stravenky bude stejně: 263 MD / 321 D.

Při vydání stravenek (2012)  zaúčtujete 419 MD podíl SF, 335 MD podíl, co si hradí zaměstnanci/ 263 D. Pro přesné časové rozlišení je možné zaúčtovat 528 MD / 383 D do období 2011, výdej stravenek z cenin se pak jen změní na 383 MD/ 401 D.  Rovněž by se nic nestalo, kdyby jste zaúčtovala do 31.12. 528/401, ale mohlo by to narušit jestli máte kontrolu na proúčtování fondů - že 419.xx k fondu se 401.xx při pohybu fondu, pak je volba na 383 lepší.

Prosím o sdělení, jak správně v účetnictví vyřadit dlouhodobý hmotný majetek (pořízený byl v r. 2007) k 29.12.2011. a) prodejem b) opotřebený likvidací

Správně - tak aby bylo v souladu s předpisy nelze, protože předpis toto neřeší.

Pokud vám dal nějakou metodiku kraj, tak postupujte dle ní. Jinak lze se snažit vyjádřit opotřebení do roku 2010 formou nákladů minulých let - změna metody - účet 406 a zbytek u prodeje na 553 MD (pozemky, které se neodpisují na 554 vždy celé) a zbytek u opotřebení na 551. Případně analogicky vycházet z CUS 708 a když nevím, jak odhadnout opotřebení minulých let, tak na účet 406 ve výši 40% ocenění. Toto již bude po zahájení odpisování od 2012 vyřešeno, tak se nějak rozhodněte, nic jiného poradit nelze. Ke stejné problematice je již hodně odpovědí, když neřeší předpis, tak se snažíme dle zákona o účetnictví alespoň o nějaké věrnější vyjádření nákladů do správného období.

podle medodiky kraje mám provést dooprávkování účetním případem 406/07x nebo 08x, ale nevím co s účtem 403 jestli zaúčtovat proti 401 nebo 76x.

Při dooprávkování se musí poměrem vrátit 403 zase zpět na 401. Je to zápis 403/401, že se takto účtuje najdete v CUS 708 u bodů 8. Příklad, kde postup vysvětluji je v dokumentu ke stažení , kde je komentář k CUS 708;  je to vysvětleno hodně vzadu na příkladu dotace k COV.

Potřebuji naúčtovat snížení hodnoty podílových listů Kč 1,200. Snižuji 069 D, nejsem si jistá MD, jestli 407 (s tím, že na tomto účtě mám stav na D jen Kč 600 - na účet byla převedena v r. 2009 hodnota 909). Je možné, na 407 mít mínusový zůstatek?

Pokud to máte CP ne k obchodování, tak skutečně podle § 59 odst. 2 vyhlášky účtujete rozvahově a to skutečně na účet 407. Přitom tento účet může nabývat jak kladných, tak i záporných hodnot - je to stejný princip jako třeba na účtě 406. Je to jednoduchá interpretace - zůstatek na Dal - navýšení hodnot, zůstatek na MD - snížení hodnot - takže se toho vůbec nebojte.

Na účtě 378 vedeme závazek vůči občanovi (přeplatek z vyúčtování služeb), který mu nemůžeme z důvodu jeho úmrtí poukázat. Jak zaúčtujeme zrušení tohoto závazku?

Vyřazení závazku se účtuje přes výnosy, vhodný zápis 378 MD/ 649 D. Pokud je ještě možná vratka přeplatku v rámci dědického řízení, tak je možné vést závazek na podrozvaze na účtu 912 D.

Od roku 2008 připravujeme kanalizaci. Na účtu 042 mám něco přes 2mil. K dubnu 2011 jsme se stali plátci DPH a teď při inventarizaci mě na účtě 042 vznikl rozdíl o DPH, které jsem nárokovala. Účtovala jsem př. 042MD bez DPH, 343MD DPH a 321 D celkem s DPH. Zaplacení 321/231 100 2321 6121. Je to správně??

Do ocenění dlouhodobého majetku nárokované DPH nevstupuje, pořizovací cena je vlastně o nárokované DPH nižší, takže váš postup je správný. Jen chci upozornit, že v případě, že jste se stali plátci, tak při prvním přiznání máte nárok na odpočet ze všech faktur došlých pod dobu 12 měsíců před registrací vstupujících do investice (případně i z oprav kanalizací...) Pokud jste náhodou neuplatnili, tak lze provést dodatečné přiznání. Vratka DPH nárokované od FÚ pokud dojde k nadměrnému odpočtu se účtuje 231 6399 5362 MD/ 343.XXX D.

Prosím o pomoc při účtování neinvestiční dotace na opravu mostků, dostali jsme dotaci ve výši 5 mil. Kč, celou dobu jsem to účtovala jako investiční akci, tzn. 042/321 a teď, když jsem to chtěla zařadit do majetku, na Ministerstvu mi řekli, že se jedná o dotaci neinvestiční, účtování jsem tedy opravila na 3639-5171, ale nevím, jak to promítnout na majetkový účet, protože ty stávající mostky jsme bohužel v majetku doposud neměli.

Je potřeba opravit i souvztažné účty, tedy 511 MD, O42 minus MD. Cenu mostků je potřeba odborně odhadnout - např. dle vyhlášky č. 3/2008 Sb. (dá se to zvládnout, nemusíte dělat znalecký posudek) a zavést do majetku zápisem MD 021/ 401 D a zahájit odpisování od 2012. Je to vhodné teď k inventarizaci k 31.12. 2011 - jako vícenález - inventarizační přebytek. Mostky je potřeba evidovat i v pasportu komunikací dle zákona o pozemních komunikacích se mostky i lávky v pasportu mají evidovat. V pasportu se evidují i hodnoty vydané na opravy mostku a lávek. Dobu odpisování zvolte rovnoměrnou, považujte za mejetek již používaný, takže ji určete jen na zbytkovou hodnotu používání.

CHCEME PŘEÚČTOVAT DO PODROZVAHY POPLATKY ZA KO OD ROKU 2001-2009, ZÁPISEM 557/315, 943/999? (Doporučeno na jednom školení z důvodu tvoření OP od 1.1.2012).

Je to možné i vhodné, zápis na podrozvahu je však na účet 911 MD. Vyřazení starších pohledávek na podrozvahu z účtu 315 je dobré účetní rozhodnutí, jak pro "vyčištění" rozvahy , pro věrnější obraz, tak přinese i pracovní úsporu, lze s tím souhlasit.

Jedná se mi o faktury na přelomu roku (nejsme plátci DPH) 1.faktury které došly v lednu 2012 (mají DUZP a datum vystavení prosinec 2011 ) a jsou nákladem prosince 2011( kompost dovezený v prosinci, splaškové vody vypuštěné v prosinci) bych měla zapsat do knihy došlých faktur roku 2011 a účtovat např. 501//321 a v roce 2012 pouze úhradu 321//231 ??? 2. Faktury, které došly v lednu 2012, mají DUZP 31.12. 2011 a datum vystavení též prosincové, které budou nákladem i výnosem roku 2012 (např. za lístky SKO na rok 2012), bude správné zapsat do knihy došlých faktur roku 2011 a zaúčtovat 381//321, nebo když nejsme plátci DPH zapsat do knihy došlých faktur roku 2012 a celé ve 2012 také účtovat ???? 3.Faktury, které došly v lednu 2012, DPZP prosinec 2011, datum vystavení leden 2012, a jedná se o telefonní poplatky za prosinec 2011. Mám zapsat do knihy došlých faktur 2011 a účtovat v roce 2011 518//321 ????

1. Ano.

2. Lze obojí, je opravdu snažší zapsat až do faktur (KDF) roku 2012. Zpravidla by však tyto Vámi zmíněné faktury neměly mít DUZP 2011, spíš by se mělo jednat o faktury zálohové nebo doklady k přijaté platbě, než o zdanitelná plnění. Na správné časové rozlišení však určitě datum zápisu do KDF vliv má.

3. Pokud stihnete do závěrky tak ano, lze také postupovat tak, že se tyto faktury zapíší do KDF roku 2012 a v roce 2011 se zaúčtují zápisem 518/383 (v roce 2012 pak zápisem např. 383/321).

Hodně podrobně mám o fakturách ke konci roku rozepsáno v knize "Učetní reforma" v kapitole k časovému rozlišení. Je potřeba dát jen pozor, aby se náklady účtovaly do správného období, většinou držíme KDF roku 2011 pro všechny faktury došlé do cca 15.1. a u faktur ke konci období a k začátku dalšího období se více než jindy soustředíme na zaúčtování nákladů do správného období.

V roce 2010 jsem chybně zaúčtovala (žádost o dotaci na lesy) na 348 MD / 672 D ve výši 21 960,- Kč. Rozhodnutí o přijetí dotace přišlo letos v červenci a znovu jsem zaúčtovala 348 MD / 672 D. Jak opravím loňskou chybu. Stále mi to "visí" na 348 a co loňský účet 672? Používá se v tomto případě účet 408 - opravy chyb minulých let? Nevím si s tím rady.

Opravy chyb minulých období se dají ještě zaúčtovat dle §69 vyhlášky č. 410/2009 Sb, a to na účtech, kterých se týkají. Jen zaúčtujte -348/-672, nejedná se o významnou hodnotu, tak si s tím nedělejte starosti, opravdu lepší opravit než nechat. Jen pozor, dotace na lesy je ze státního rozpočtu, kraj je jen zprostředkovatel, účet má být spíše 346.

Chtěla bych se zeptat na průtokové transfery. Od kraje jsme obdrželi dotace pro naše PO, účtujeme jako průtok 231/374 a 374/231. Jedna z dotací je investiční, na položku 4222, účtuje se stejně jen spoužitím pol. 6351? A jak je to ve vztahu k účtu 403 a odpisům, když PO má majetek ve výpůjčce a tudíž byl zhodnocen majetek zřizovatele?

I průtoková investiční dotace se účtuje stejně. Zaúčtování i položku máte dobře. Ohledně TZ u majetku vypůjčeného, v případě, že příjemcem dotace je PO, je potřeba povolit obcí - vlastníkem  PO provést TZ vypůjčeného majetku, PO pak bude TZ evidovat např. na účtu 021 i TZ odpisovat a dotaci 403 povede rovněž PO v pasivech -zdrojích, od roku 2013 bude PO také rozpouštět proti odpisům do výnosů na 672.

V roce 2010 jsem nezaúčtovala na dohadný účet příjem dotace, který jsme obdrželi z kraje loňského roku (2011). Audit mi právem tuto chybu vytkl, protože se zkreslil výsledek hospodaření obce. Je možné v roce 2011 tuto část dotace zaúčtovat tak, aby bylo jasné, že částka se vztahovala k období 2010? Moc děkuji za radu v zaúčtování.

Vyhláška č. 410/2009 řeší možnost oprav účtu minulých let duplicitně, první možnost je opravit dle §69 na účtech, na kterých se v minulých letech mělo účtovat, tím však není vidět, že výnos patřil do roku 2010. Druhou možností je zaúčtovat na účet 408 chyby minulých let. Od roku 2012 je však určen účet 408 pro významné částky (větší než 260 tis. Kč nebo 0,3 % z aktiv) a je vhodné se již této částky držet pro srovnatelnost období. Takže, pokud se nejedná o částku nad stanovenou hranici, zaúčtujte do výnosu roku 2011, je to v souladu s předpisy. Pokud se jedná o částku významnou, dejte na 408, abyste nezkreslila významně VH dalšího období.

Nicméně berte to jako doporučení - ve 2011 si skutečně ještě můžete legálně vybrat z obou variant.

Prosím o pomoc s problémem, kdy se mi od počátku roku 2011 objevuje částka v rozvaze - III. Výsledek hospodaření, v řádku 2. Výsledek hosp. ve schvalov. řízení (synt. úč. 431) - částka je shodná s částkou výsledku hospodaření v roce 2010. Zjistila jsem to až nyní, kdy mi při kontrole vazeb za 12/2011 vyšla právě tato chyba. V přechozích obdobích mi to chybu nehlásilo a proto jsem si to ani nekontrolovala, nehledě na to, že bych ji asi sama nezjistila, protože nejsem tak zdatná účetní s ohledem na krátší dobu, co účetnictví dělám.

Částka na účtu 431 dokonce musí být shodná s VH roku 2010. To není žádná chyba. Převod na 431 vzniká při převodu na počáteční stavy. Je však třeba  udělat zápis 431/432 – převést VH ve schv. řízení na VH minulých let. To by se mělo udělat  nejpozději do 30.6., ale  hlavně do konce roku 2011.  Jaká chyba Vám prosím vyšla při kontrole vazeb, prosím napište její znění (na mail iva@obecuctuje.cz). Pokud se však VH z roku 2010 nerovná účtu 431, pak to bude spíše chybka SW než Vaše.

Město v minulém roce (2011) uzavřelo smlouvu o úvěru. Investiční akce však nebyla zahájena a proto nedošlo k čerpání dotace v minulém roce. Čerpnání úvěru by mělo začít až v roce letošním (2012), může se však stát, že celá investiční akce bude zrušena. Jakým způsobem bych měl výše uvedenou úvěrovou smlouvu zachytit v účetnictví? V současné době má tuto smlouvu zaúčtovanou ve výši přislíbeného úvěru na podrozvaze 951AU/999. Je toto účtování správné a dostatečné? Nebo by se mělo účtovat o úvěru rovnou na rozvahové účty? Hledal jsem nějaký vzor a žádný jsem nenašel, všechny případy se zabývají pouze čerpáním úvěru ne výše uvedeným případem.

Smlouva je právní závazek, předmětem účetnictví je plnění. Dokud jste si nic nepůjčili, tak nemáte závazek. O úvěru se v účetnictví opravdu účtuje až ve chvíli, kdy půjčené peníze přijmete k použití. Ohledně účtování na podrozvaze – spíše než v souladu s předpisem je toto účtování v souladu s výklady MF, ale já z něj mám žaludeční nevolnost. Pro uživatele závěrky je hrozně zavádějící údaj: x milionů na pohledávce, i když podmíněné a ve chvíli, kdy se úvěr zrealizuje, tak má obce závazek. Dobré by bylo  alespoň popsat do přílohy, že se jedná o úvěr, když už necháte na podrozvaze.  Opravdu nikde jinde potřeba účtovat o úvěrové smlouvě není.