Dotazy

V prosinci 12/2011 jsme obdrželi Rozhodnutí o poskytnutí dotace ze SFŽP na již ukončenou akci, dotaci bychom měli dostat někdy začátkem roku 2012, můžu účtovat podmíněnou pohledávku 942 MD /999 D, pak by na konci roku vykazoval účet 942 zůstatek?

Jestliže je akce již ukončená a dotace vypořádaná, tak by měla být předepsána 346 MD / 403 (neinvestiční 672) D. Když je pohledávka v rozvaze, tak by již neměla být v podrozvaze. Pokud dotace vypořádaná není, tak rozhodnutí dejte na 943, letos se na krátkodobé v podrozvaze dává jen očekávané do konce roku, až od 2012 bude stejný režim jako v účetnictví, do 12 měsíců a nad 12 měsíců. V případě nevypořádané dotace je ještě potřeba zaúčtovat dohadu ve výši uznatelné výdaje x podíl dotace, tj. 388 MD / 403 D (672).

Dobrý den, jak zaúčtovat přijetí faktury, která je např. na Kč 1.000,--. Podle dostupných informací by se účet DPH 343 měl objevit na obou stranách MD a Dal. Jak to tedy je?

Samozřejmě musíte řešit, zda se objevuje nárok na odpočet DPH či nikoliv.

Pokud kupujete něco bez nároku na odpočet DPH, tak samozřejmě jen řešíte odvod DPH a máte to na Dal - tedy:

např. oprava za 1 tis. Kč -                MD 511        1 tis. Kč/Dal 321

                                                        MD 511/Dal 343 (odvod DPH z reverse charge)

Samozřejmě pokud si zároveň uplatńujete odpočet DPH, tak to musíte dostat i na MD 343 (ř. 40, 41) - tady je tedy varianta např. MD 395/Dal 395 základ daně - 1 tis. Kč

                                                          MD 343/Dal 511         200 Kč.

Samozřejmě konkrétní alternativa podle nastavení software - ten odvod DPH je povinnost vždy (tedy Dal 343), odpočet pouze tehdy pokud máte nárok (tedy MD 343).  

V roce 2010 jsme uhradili veřejně prospěšné společnosti příspěvek na projekt "Cesty které spojují" ve výši 30tis. Bylo proúčtováno D231 §2219 pol. 5221 MD 574 V letošním roce nám byl zaslán na základě vyúčtování přeplatek 1000 Kč. Prosím o radu, jak letos proúčtovat.

Mohli bychom zvolit formu opravy nákladů na účtu, kterého se týká dle §69 vyhlášky 410/2009 Sb. Zaúčtujte 572 minus MD / 231 2219 2229. Jinak transfery k vypořádání se mají účtovat přes 373, výsledek na účtech v roce 2011 by v případě provedení dohady nákladů za rok 2010 (což se u transferu, který není vypořádán, má udělat) dopadl stejně jako výše uvedený postup.

V případě stavebních a montážních prací v bytových a nebytových domech přijmu fakturu dopočítám DPH a odvedu FÚ. Nebudu uplatňovat nárok na odpočet, protože pronájem bytů a nebytů je osvobozené plnění bez nároku na odpočet. Rozumím tomu tak správně. V případě pravidelných revizí - např. výtahů, kotlů, elektra apod. se také jedná o montážní práce?

Pokud se týká těch oprav na bytových domech apod... - tady plně souhlas - přesně tak to je.

U pravidelných revizí se domnívám ale, že to odpovídá kódu 71.20.xx a že by to tedy nemělo jít v režimu reverse charge - samozřejmě tady vzniká problém například u dodavatelů fakturujících za revize výtahů, kteří zároveň fakturují i opravy - zkuste se s nimi dohodnout, zda to skutečně odpovídá dvěma kódům - pokud ano, bylo by potřeba rozdělovat fakturu na část klasicky fakturovanou s DPH a část v reverse charge. Pokud samozřejmě budou ochotni dát to celé v nějakém kódu 43xx - tak to vemte a prodaňte tyto "společné" dohromady - ale rozhodně je k tomu nenuťte.

V srpnu loňského roku jsme prodali plynovod, který byl částečně pořízen z dotace. Předpis prodeje jsem zaúčtovala 311/646, příjem 231/311, vyřazení z majetku 553/021. Účetní cena plynovodu byla nižší než cena prodejní, proto jsem účtovala na 553. Dotaci mám stále evidovanou na účtu 403. Je účtování správně a co s dotací na účtu 403?

Jen zaúčtujte 403 MD/401 D. Jedná se jakoby o vyřazení dotace. Analogicky je uvedeno v CUS odpisování. Při dotazu na MF jednoho kraje, zda je možné proúčtovat 403 do výnosů bylo odpovězeno záporně, zbývá tedy jen zpět na 401.

V červnu 2011 obec převedla 15 mil.Kč na stavební spoření. To jsem zaúčtovala jako zřízení nového účtu (s jinou analytikou). Dnes nám přišel výpis z účtu ze stavebního spoření k 31.12.2011 a konečný zůstatek je 15.307.071,-Kč. Připsali nám totiž bonus 150.000,-Kč a úroky 157.071,-Kč. Jak mám o tom účtovat? Připsání úroků MD 231 300 6310 2141 / DAL 662 300 ve výši 157.071,-Kč? A připsání bonusu MD 231 300 6310 2329 / DAL 649 300 ve výši 150.000,-Kč? Ale nepočítala jsem s připsáním úroků a bonusu v rozpočtu roku 2011 a teď došlo k překročení položek 2141 a 2329! Je to porušení rozpočtové kázně? Co s tím mám dělat? Může ZO schválit rozp.opatření na rok 2011 v roce 2012? A hlavně by se museli ZO sejít mimořádně do termínu roční uzávěrky, to je naštve.

Pokud se týká účtování - úroky OK, u bonusu se domnívám, že striktně souvisí s finanční činností - takže bych účtoval na účet 669, také bych aplikoval položku 2149. Neříkám, že musím mít nutně pravdu, nicméně ve vztahu k vazbě na daný finanční instrument mi to přijde vhodnější.

Pokud se týká případného rozpočtového opatření - nedomnívám se, že by to bylo nutné - tady nejde o nějaké výdaje nad schválené limity - prostě jen nastala situace, kdy byly překročeny příjmy (tedy nikdo nic neošidil), navíc je to asi zdůvodnitelné z hlediska nejistoty okamžiku, kdy budou úroky připsány. Takže já bych rozpočtovou úpravu nedělal - podle mne nikdo nemůže dovozovat porušení rozpočtové kázně (to není, že jste někde překročili výdaje, nehospodařili podle rozpočtu ...) .

Obec uzavřela smlouvu o smlouvě budoucí na prodej pozemku na stavbu rodinné domu. Ve smlouvě je mimo jiné stanoveno, pokud budoucí kupující předloží vydané stavební povolení, tak se vyhotoví kupní smlouva s převodem v katastru nemovitostí. Záloha 50 tis. Kč byla zaplacena v březnu 2011, účtovala jsem: 311/455 a 231 3639 3111/311. Stavební povolení bylo vydáno v listopadu 2011, smlouva byla vyhotovena a podána na vklad do katastru nemovitostí 20.12.2011 na celkovou kupní cenu 53.600 Kč. Částka 3.600 Kč byla doplacena 20.12.2011 při podpisu smlouvy. Účetní cena pozemku je 30 tis. Kč. Účtovala jsem: 1.031/407 ve výši rozdílu 23.600 Kč. 2.kupní cena dle smlouvy: 311/647 ve výši 53.600 Kč. zaúčtování zálohy: 455/311 ve výši 50.000 Kč. uhrazení doplatku při podpisu smlouvy 231 3639 3111/311 ve výši 3.600 Kč. 3.Návrh na vklad: 554/031 53.600 Kč 4.oceň. rozdíl: 407/649 ve výši rozdílu 23.600 Kč.

To účtování - v zásadě odpovídá intencím MFČR s následujícími poznámkami:

a) ten pozemek byl asi určen k prodeji již dříve - takže přecenění na 407 mělo být již k danému okamžiku (minimálně v březnu 2011), pokud již o reálné hodnotě účtujeme - to samozřejmě již nedohoníme ...

b) samozřejmě okamžiky 2., 3. a 4. jsou stejné.

c) zúčtování 407/649 odpovídá tomu, co zveřejnilo MFČR na svých stránkách - domníváme se, že je to v rozporu se současným zněním vyhlášky a ještě v 2011 by se mělo účtovat MD 407/Dal 554 - nicméně pokud to uděláte jak uvádíte, tak prostě máte to v souladu s MF. Od 2012 samozřejmě povinně na 664 ...

Jen ještě na konec - díval jsem se, že byste měli být neplátci DPH - pokud jste se náhodou stali plátci  tak pozor - to co popisujete je charakterem stavební pozemek pro účely DPH a odvádělo by se DPH.

Celkově super - máte to hezky pořešené.

Naše obec vlastní 700 ks akcií České spořitelny vedené v majetku: 100,- Kč za 1 ks, tedy za 70.000,- Kč. Na burze cenných papírů jsem zjistila, že nejsou veřejně obchodovatelné, jsou prioritní na jméno, případný prodej akcií záleží na dohodě. Jde mi o to, že podle § 27 zákona o účetnictví se cenné papíry oceňují reálnou hodnotou. Pokud nejsou cenné papíry určeny k obchodování, rozdíl z ocenění se účtuje prostřednictvím ú.407. Prosím tedy o přehled a vyčíslení částky, jak mám daný případ k 31.12.2011 zaúčtovat, aby bylo vše dobře. Nyní mám zaúčtováno na účtě 069 70.000,- Kč.

Přeceňování na reálnou hodnotu je v tomto případě maximálně sporné - já se domnívám, že v zákoně je spíše napsáno, že bych toto přeceňovat na reálnou hodnotu měl. Nyní jde o to, zda ji jste schopni určit - pokud ne, tak ve vztahu k §27 odst. 7 Zákona o účetnictví můžete za tuto hodnotu považovat původní pořizovací cenu.

Pokud byste ale chtěli skutečně reálnou hodnotu, mohli byste třeba vyjít z nějakého ocenění, které Vám bylo nabízeno k odkupu (již jsem se s tím setkal, že to nabízeno bylo ... - potom bych vzal cenu dle takové nabídky - 069/407 - doúčtování rozdílu). Jinak bych se to neodvažoval přeceňovat a aplikoval bych skutečně postup podle odst. 7 - tedy v důsledku nepřecenit. 

Soukromá firma zničila při odvozu dřeva místní komunikaci. Majitelé sepsali v 12/2011 se starostou zápis, kde se dohodli, že firma zašle obci jistinu 50 tis.Kč,na opravu komunikace, pokud ji firma neopraví. Když nebude poškozen asfaltový svršek obec vrátí 40 tis. Kč a po samotné opravě vrátí i 10 tis. Kč. 1. Budu účtovat o předpisu pohledávky při podpisu zápisu? Myslím, že to výnos není, když bychom měli peníze vracet . ... 377/ ?? 2. Vím, že 25 tis. Kč došlo na účet obce 29.12.2011 a dalších 25 tis. přijde 6.1.2012. Jak správně účtovat?

Jistina se vede v režimu cizích peněz. Vaším výnosem se opravdu stane, až když dojde k plnění, v tomto případě by plnění bylo použití jistiny na opravu. Tedy přijaté peníze nejsou pohledávkou, ale závazkem, závazek vzniká až když přijmete peníze. Správně tedy jen 231 8901 MD/ 378 D k datu příjmu.

Dobrý den, v roce 2002 byla podepsána budoucí smlouva o nájmu bytu a o uzavření budoucí smlouvy darovací, nájemce se zavázal, že po dobu 20 let bude splácet Kč 1.835,-- měsíčně(náklady na byt), z důvodu neplacení jsem k dnešnímu dni 3.1.2012 obdržela zpětné zrušení Smlouvy o uzavření budoucí smlouvy o nájmu bytu a o uzavření budoucí smlouvy darovací s tím, že dohodou o zrušení výše jmenované smlouvy zaniká závazek, jedná se o částku Kč 234tis.. Můj dotaz je zda k odepsání stačí tato dohoda o zrušení nebo to musí projít ZM.

Tak, jak je položen dotaz, by stačila odpověď, že k vyřazení závazku nepotřebujete usnesení zastupitelstva, pravděpodobně mělo zastupitelstvo, nebo alespoň rada nějaké usnesení k samotnému ukončení smluv o smlouvách budoucích.

Vy jste předepsali platby dle smlouvy zápisem 315/215, to jakoby do výnosů. Ale jednalo se o zálohy na budoucí převod bytu. Teď je potřeba zrušit pohledávku, která jakoby zanikla a dále vrátit peníze přijaté na budoucí převod bytu, protože k němu nedojde. Správně měl být předpis 315/455.  K tomu budeme muset udělat nějaké předpisy a opravy. Takže první je snížení předpisu - tj. v hodnotě, co je na účtu 311 (po převodu 2009/2010 z 315) zapíšeme 408 MD / 311 D. Pak vytvoříme na částku, co máme vrátit, předpis závazku - 408 MD / 455 D. Dohromady by tyto dvě částky měly vytvořit celkovou původní pohledávku minus cca 10% storna poplatků, co vám opravdu ve výnosech zůstali. Vrácenou hodnotu splátek nájemci pak zaúčtujte 455 MD/ 231 3612 5909.

 D.  

Dobrý den, jsme plátci DPH, položky RS jsem dosud účtovala takto: např. 231 050 pol. 5171 ZD 231 050 org.343 pol. 5171 DPH v roce 2012 se již takto účtovat nesmí?

Naopak, zaúčtování úhrady v přenesené povinnosti má být přesně takto. Ta změna je v tom, že od 2012 pošlete na účet dodavatele jen základ daně, a daň pošlete v rámci přiznání na finanční úřad. Položka rozpočtové skladby však musí být 5171 (za předpokladu, že nenárokujete odpočet DPH). Jedná se o stejný zápis jen rozdělený do dvou plateb v rozdílných dnech. Více v dokumentech ke stažení k přenesené povinnosti – účtování přes RS.

Po VS kontrole naší PO za rok 2010 auditor nařídil vrácení neoprávněně čerpaných mzdových prostředků z neinv. příspěvku zpět obci. Jak zaúčtovat? Peníze byly vráceny ve 12/2011.

Na základě nařízení o odvodu by tam měla být pohledávka - MD 348/Dal 649 a dále inkaso MD 231/Dal 348 - pokud se jen vrací "příspěvek" bez další sankce.

Jinak položka by měla být 2229.

Obec má platit předepsané zálohy na poplatek za znečišťování ovzduší (kotelna na biomasu), použít k úhradě zálohy účet "provozní" 314 nebo spíše účet 345 jiné daně a poplatky.

Pro mne osobně je to asi celkem jedno, nicméně díval jsem se jak analogicky řeší Iva Schneiderová u poplatku za odběr podzemních vod - ta pro tyto zálohy používá účet 314 - takže asi to budeme držet.

Vyskytl se mi případ, kdy obec uzavřela se svazkem obcí dohodu o partnerství na předfinancování akce podpořené dotacemi z EU. Z této dohody (uzavřené v roce 2011) vyplývalo, že obec měla svazku uhradit 1/2 transferu v 2011 a 1/2 v roce 2012. S tím, že tento transfer jako celek budeme do doby vyúčtování považovat za zálohu, protože bude obci z větší části (cca 90 %) opět vrácen. Celý transfer jsem předepsala 373/349. Nicméně teď mi k 31.12.2011 zůstává zůstatek na útech 373 i 349, a to ve výši transferu, která je splatná až v roce 2012. A já teď váhám, zda to tak mohu nechat? Podobně si totiž předepisuji např. zálohy na el. energii 314/321 a takto nezaplacené předepsané zálohy k 31.12. zruším a k 1.1. opět zavedu. Postupuje se stejně i v případě dotací?

Od roku 2011 se u dotací k vypořádání nemá provádět předpis záloh - týká se jak přijatých dotací tak i poskytovaných - takže podle ČUS 703 rozhodně to, co Vám zbylo na rok 2012 odúčtujte MD 349/Dal 373 - tedy na 373 bude pouze poskytnutá záloha v roce 2011 a případně ještě doúčtováváte dohadnou položku pasivní pokud již došlo k čerpání (to byste měli navzájem odsouhlasit - jejich 388 by se měla rovnat vaší 389).

Obec prodala plynofikaci na základě kupní smlouvy za kupní cenu Kč 1.463.000,-- firmě VČP NET s.r.o. Podpisem smlouvy dne 21.12.2011 přechází vlastnické právo na kupujícího. Hodnota majetku je ve výši Kč 4.153.000,--. Při zaúčtování 553/021 a 553/646 vznikne obci ztráta ve výši Kč 2.690.000,--. Existuje způsob jak tuto ztrátu snížit? Přecenení na reální hodnotu mi ztrátu nesníží a provést dooprávkování můžu až k 31.12.2011, kdy plynofikace již není v majetku obce.

Já samozřejmě nevím, jak je ta plynofikace stará - pokud je to v zásadě novostavba a prodej je nějak relativně po kolaudaci (tím myslím, že je to třeba zkolaudováno v letošním roce ...), tak skutečně vykážete takovou ztrátu z této akce jakou uvádíte - nicméně prosím - to je skutečně realita - za danou hodnotu se to vybudovalo a tolik se utržilo.

Pokud by to bylo starší, tak jsme nabízeli jako alternativu pro srovnatelnost údajů třeba mezi roky 2011 a 2012 provést jakoby imaginární vyoprávkování - třeba je to 5 let staré, řeknu životnost je 40 let - tak 5/40 ceny ne na MD 553, ale na MD 406.

Nicméně předpokládám, že ve Vašem přpadě se asi bavíme o novostavbě. Jinak raději ještě upozorňuji - jste podle přihlášení neplátci DPH, nicméně pokud jste se stali plátci DPH a byl by to prodej novostavby, tak by to mělo být s DPH ...