Dotazy

Dobrý den. Naše město má v majetku budovu kulturního domu. Vzhledem k možnosti čerpání dotací vznikl záměr přestavby tohoto objektu (přestěhovala by se sem knihovna, zbudovaly konferenční sály, modernizovalo se stávající kino atd.) - vše za předpokladu získání dotace na realizaci stavby. V letošním roce se podařilo získat dotaci na projektovou dokumentaci k tomuto záměru. Projektová dokumentace je pořízena, uhrazena, regionální rada po nás nyní žádá doklad, že předmět dotace je uveden do užívání (zaevidován v majetku). To mi v případě projektové dokumentace připadá absurdní - máme zaúčtováno na 042, pokud se bude stavba realizovat, bude to součástí nákladů stavby, a teprve po dokončení půjde na tech. zhodnocení zápisem na 021. RR po mě chce podle nějakých jejich pravidel zdůvodnit, proč není majetek pořízený z dotace uveden do užívání, když jejich pohledu je "projekt" dokončen - projektová dokumentace předána městu. Já si nedovedu představit, do jakého majetku bych pořízenou PD zařadil, DNM to není, DM taky ne, ani mě ale nenapadá, čím bych jim to zdůvodnil. Ještě mě napadá možnost zaúčtovat to jako technické zhodnocení stávající budovy, abych to do toho majetku dostal, ale to asi taky není zrovna košer - nejedná se o dokončenou nástavbu přístavbu atd... Máte nápad, co s tím, případně čím jim zdůvodnit, že jsme projekt "neuvedli do užívání" ? Díky.

Prosím, než dělat něco v rozporu s předpisy pro účetnictví, napište jim dopis s doručenkou, že projekt v souladu s §55 vyhlášky 410/2009 Sb. evidujete jako výdaj související s pořízením DM na účtu 042. Že projekt sám o sobě není majetkem, jen výdajem souvisejícím s pořízením hmotného dlouhodobého majetku a že když sám o sobě není majetkem, tak nemůže být zařazen do užívání. Že projekt zařazen do užívání nebude nikdy, že bude jen vstupovat do ocenění dlouhodobého majetku. Přesto to na charatkeru výdaje nic nemění, investiční výdaj to je.

Že postupujete v souladu s prováděcí vyhláškou k zákonu o účetnictví a že jiný postup je chybný (případně, že by to snad měli vědět). Považujte to za zdůvodnění, proč projekt, i když je dokončen, není samostatným majetkem a tedy nemůže být samostatně zařazen do užívání.

Rozhodně nedoporučuji, abyste postupoval chybně, jen proto, že poskytovatel dotace nemá dostatečné znalosti toho, co dělá.  Prosím dejte mi vědět, jak záležitost dopadla.

V majetku eviduji nemovitost ve výši 8,5 mil. Kč, na její výstavbu přispěly další organizace ve výši 1 mil. Kč a staly se spoluvlastníky. Musím tedy nyní odúčtovat 1 mil. Kč 401/021 a na kartu majetku uvést částku jen ve výši podílu obce? Na nemovitost přispěla i druhá obec ve výši 0,1 mil. Kč, příspěvek je zaúčtovaný na položce 3122. Tato obec není spoluvlastníkem. Mám na kartě majetku částku 0,1 mil. Kč vést jako dotaci a tak ji i postupně rozpouštět do výnosů?

Ano, majetek byste měli ocenit jen ve výši hodnoty vašeho spoluvlastnického podílu. Ano, dotaci od jiné obce je správné vést na účtu 403 a rozpouštět do výnosů v poměrné výši k odpisům, s ohledem na nevýznamnost částky se však nic nestane, když to neuděláte.

Prosím jak zařadit tento majetek: "odstavná plocha pro separovaný odpad" majetek na účtu 021 v hodnotě 162 300,- Děkuji za pomoc!

Při rovnoměrném odpisování na kategorizaci až tak nezáleží, určitě vám nikdo nevyčte 24.20.89 - VI. ÚOS.  

Dobrý den, 1. chtěla bych si jen potvrdit, že jsem správně pochopila datum zařazení majetku. V majetku máme 3 různé způsoby nabytí. a) privatizací - tady bych dala datum zařazení den převodu majetku z FNM. b) darem od obcí - datum zařazení je datum podpisu darovací smlouvy c) vlastní investicí - datum zařazení je např. nabytí právní moci kolaudačního rozhodnutí Pokud je to tak, měla bych se u majetku z 1. a 2. bodu rozhodnout, že neznám datum zařazení a dooprávkuji 40%? 2. Jak přistoupit z pohledu odpisů k majetku, který jsme dostali darem v 2008, v době darování byl starý cca 10 let, životnost majetku bude 50-80 let a byl v hodnotě několik desítek milionů? Můžeme dát rok zařazení 2008 a od té doby ho odepisovat rovnoměrně? Ne 40% ale postupně? 3. Do konce roku 2011 musíme vypracovat směrnici na odpisy majetku. Pochopila jsem dobře, že v Dokumentech na vašich stránkách je vzor této směrnice, i když je nazván Odpisový plán? Nebo směrnice bude jiná a odpisový plán se bude schvalovat každý rok nový? 4. V majetkové evidenci máme projektovou dokumentaci, která je samostatně na 021. Na základě této dokumentace následně probíhěhla investice, bohužel nikdo v minulosti hodnotu dokumentace nespojil se samotnou investicí. Protože jsme plátci DPPO a uplatňujeme daňové odpisy, tak mi bylo řečeno, že nemohu dodatečně spojovat jednotlivá inventární čísla, tak jak to dělají obce. Jak se s tímto vypořádat? Jak kategorizovat, jak odepisovat?

Dotaz je od DSO:

1) Ano, za a) a za b) se asi nejednalo o majetek pořízený jako nový, tedy dle návrhu směrnice, která jak správně uvádíte  v bodě 3., má v dokumentech ke stažení název 2011 Odpisový plán a směrnice, tento majetek považujeme za majetek, kde neznáme datum zařazení do užívání a dooprávkujeme jej tedy 40%.

2) ČUS 708 víceméně na tuto variantu nepamatuje, máte tedy buď možnost 40%, nebo dáte datum zařazení 2008 a snížíte o těch 10 let (doba, kdy byl užíván jiným vlastníkem) celkovou životnost (rovnoměrný způsob), jedná se o dopočet celkové životnosti na základě odhadu zbytkové doby životnosti.  

3) Ten dokument - součástí směrnice je odpisový plán, odpisový plán bude v logice - druh majetku a k němu doba životnosti, pravděpodobně jej bude potřeba ročně aktualizovat o nově pořízené druhy majetku. I když víceméně se skoro všechny směrnice musejí ročně aktualizovat.

4) To co uvádíte, je evidentní nesmysl - projekt je papír a není to  stavba. Pro daňové odpisy si veďte majetek jak chcete (mimoúčetní evidenci), pro evidenci majetku a účetní odpisování je nezbytné sloučit pod jedno inventární číslo. Připadá mi však opravdu správné udělat opravu evidence majetku i pro daňové odpisy, sloučení musí být možné, odpis by měl být stejně velký jako u stavby, ke které projekt patří. Kategorizovat musíte jako stavbu. Je zřejmé přeci, že nenajdete v kategorizaci staveb papír s čárami :o). Nevím co na to říct, promiňte.

PO pořídila automobil na úvěr. Poskytovatel úvěru si zajistil splnění závazku tím, že sjednal tzv. zajišťovací převod vlastnického práva k předmětu úvěru. Tím vlastnictví automobilu přešlo na úvěrového věřitele do doby splacení úvěru. Na základě smlouvy o výpůjčce (PO je vypůjčitel, úvěrová společnost půjčitel), může vypůjčitel odpisovat majetek. Jak účtovat o takto pořízeném majetku a následně vypůjčeném? Je nutné účtovat i v podrozvaze?

Majetek nadále v tomto případě eviduje a odpisuje výpůjčitel dle § 28 zákona o účetnictví. Zajištění závazku byste měli zachytit na podrozvahovém účtu 982, na str. D.

Prosím o radu, jak postupovat při odpisování pokud jsme jako obec vlastníky jednoho bytu ve SVJ? Budovu jistě odepisuje SVJ. Připadá mi, že nemůžeme odepisovat obě strany.

Jedná se o spoluvlastnictví, SVJ budovu neodpisuje, jedná se o společenství vlastníků, tedy každý má svou bytovou jednotku nebo podíl na budově. SVBJ nemá jako společenství budovu ve vlastnictví, neeviduje ji a neodpisuje. Podíl nebo bytovou jednotku byste měli vést na účtu 021 , vést v hodnotě spoluvlastnického podílu nebo v hodnotě bytové jednotky (ocenění pořizovací cenou), dooprávkovat a odpisovat, v souladu s ČUS 708 - bod 4.4.

§5 72/94 Sb. (6) Vlastníci všech jednotek v domě mohou uzavřít dohodu o tom, že vlastnictví jednotek změní na podílové spoluvlastnictví budovy. Dohoda musí mít formu notářského zápisu. Vkladem spoluvlastnického práva do katastru nemovitostí podle této dohody zaniká vlastnictví jednotek a vzniká podílové spoluvlastnictví budovy. Velikost spoluvlastnických podílů na budově se rovná velikosti spoluvlastnických podílů na společných částech domu.

Dobrý den, chtěla bych se prosím zeptat jak zaúčtovat převedení majetku naší PO. V roce 2011 jsme z našich obecních prostředků rekonstruovali školní jídelnu. Nakoupilo se zařízení za cca 1,5 mil Kč - mám zatím vedeno na účtě 022. Ve zřízovací listině máme uvedeno, že 028 a 022 má PO jako svěřený majetek, 021 je ve výpůjčce tedy v obecní evidenci. Nejsem si jistá zda mám při předání majetku PO účtovat 406/022 nebo 401/022. Na školení, které jsem nedávno absolvovala zaznělo, že na 406 se mají v roce 2011 účtovat jen odpisy, které budou k 31.12.2011.

Vy zaúčtujete 401/022 a PO 022/401. Toto je převod majetku mezi vybranými účetními jednotkami (např. ČUS 708, bod 6.3.), nejedná se o změnu metody, proto nebudete účtovat na 406.

V budově letního kina máme na majetku 028, 902 objektivy,rozvaděče,zesilovače,usměrňovače a další ,na 022(promítačky). Myslím, že správně bych měla vytvořit soubor.mov. věcí ze všech těchto položek, protože jedno bez druhého nemůže fungovat. Můžu dát všechno do jednoho souboru nebo je lepší to ještě rozdělit dle CZCPA na transformovnu, zesilovací stanici,strojní zařízení kin? Jak zaúčtovat? 999/902, 022/028, 088/401? Přeúčtovávám taky akumulační kamna a průtokový ohřívač z 028 na 021. Je správně 021/028, 088/401?

Nemohu Vám tento postup ve chvíli, kdy již majetek byl pořízen jako drobný, doporučit. Účetní předpisy na tuto "opravu klasifikace" nepamatují a dostáváme se tím do velkých starostí ohledně vykazování a způsobu zaúčtování opravy zápisů. Prvotně - tím, že není definice "samostatného technicko - ekonomického ručení", tak dostatečně převod neodůvodníte. Potom, když je něco klasifikováno v drobném majetku, tak se již dostalo v plné ceně do nákladů, kdybyste "zaktivovala" na majetek dlouhodobý jako sobour, tak odpisy dostanete do nákladů podruhé - aktivace rovnou na dooprávkování jako účetní zápis není akceptována předpisy (myslím tím zápis 022/082). Upozorňuji, že kategorizace se pro DDHM neprovádí, tedy není kategorizace  pro věci na účtu 028, nebo 902!.

Upřímně, nevidím jediný rozumný důvod, proč takto postupovat, jen jestli si chcete přidělat nějaké problémy.

Určitě nemůžete převést akumulační kamna a průtokový ohřívač z 028 na 021 - to je principiálně chybné (viz vysvětlení o duplicitě nákladů). Tyto dvě věci by se spíš měly vyřadit, protože nejsou samostatnou věcí, ale součástí stavby. (Ne však navýšit hodnotu stavby, když byly na 028, tak nesplnily podmínku TZ!).

Přeji pěkný den. Naše obec podala žádost o dotaci z Operačního programu životního prostředí na realizaci biocentra v ÚSES - zlepšování stavu přírody a krajiny. Jedná se o obnovu krajinných struktur kde bude na obecních pozemcích provedena plošná výsadba stromů a keřů. Z žádosti jsem, ale nezjistila o jakou dotaci půjde. Domnívám se, že o neinvestiční dotaci. Výsadba stromů se nepovažuje za majetek. Veškeré náklady spojené s projektem a vypracováním žádosti jsem zaúčtovala jako neinvestiční výdaje na § 3745 pol. 5169. Výdaje spojené s dotací budou v letech 2011 - 2012. Nejsem si jistá zda účtuji neinvestiční výdaje správně. Pokud nám bude dotace přiznána jedná se o způsobilé výdaje v částce 2mil.kč

Prvotně musím říct, že opravdu kritizuji, když obec si platí zpracovatele žádosti o dotaci a nezajistí si možnost vyjádření, zda se jedná o žádost o dotaci na investice nebo na provoz. Doporučuji již asi 10 let, aby před každým podáním žádosti byla provedena kontrola paní účetní na titul dotace. Vy se opravdu můžete dostat do situace, že správně vyhodnotíte, že se nejedná o pořízení majetku dlouhodobého, je listopad, výdaje související s pořízením této dotace zaúčtujete do nákladů a SFŽP vám klidně na toto pošle dotaci investiční, již nepůjde opravit  a Vy nebudete půl roku spát strachy, že vám dotaci vezmou. Přitom je velmi jednoduché, když jste objednavatel, si zajistit tak zásadní informaci, jakou žádost o jakou dotaci vlastně podáváte. Tudíž já si také nejsem jistá, zda účtujete dotaci v souladu s titulem, jak vám dotace přijde. Já Vám jen mohu potvrdit, že v souladu s účetními předpisy se jedná o provozní výdaj. (Promiňte, že jste dostala vynadáno Vy, která za toto asi vůbec nemůžete, ale je potřeba být ráznější : Ať vám dá starosta písemně, že když starosta neví, o jakou se bude jednat dotaci, že Vy nemáte žádnou odpovědnost za správné účtování k této dotaci!)

Dobrý den, máme přislíbenou dotaci Program Cíle 3 / Ziel 3 na podporu přeshraniční spolupráce mezi Českou republikou a Svobodným státem Sasko. 1. Nemám zcela jasno, jak účtovat měkké projekty z tohoto programu. Jedná se o kulturní a společenské akce. 2. Nemohu nikde najít nástroj a zdroj a hlavně nevím, kdy ho mám použít. Na všech dokladech nebo až při příjmu dotace. Děkuji moc za odpověď.

Většinou jako dotaci k vypořádání neinvestiční, tj. transfery přijaté  před vypořádáním jen 231/374 a předpis pohledávky a výnosu (346/ 672) k datu vypořádání. Položky RS jsou v dokumentu ke stažení "2011 Přeshraniční spolupráce". Nástroj 41, zdroj z Česka 1, ze EU 5. (také v dokumentu ke stažení). UZ musíte nalézt, bude stanoven pro Cíl 3 - Německo na stránkách www.mfcr.cz v účelových znacích (přeshraniční spolupráce však UZ často nemají - jen pokud posílá MMR nebo NF).  Nástroj a zdroj budete značit na všech výdajích i příjmech, ale až po podpisu příslušných smluv.  Neoznačuje se Nástroj a zdroj na základě příslibu. Pokud dojde k podpisu smluv až v roce 2012, tak se již zpětně nástrojem a zdrojem značit nedá, a je to tak v pořádku.

Až dosud jsme mzdy za prosinec převáděli na depozitní účet a účtovali jako výdaj prosince. Letos bychom chtěli změnit režim a prosincové mzdy předepsat do nákladů a vyplatit jako výdaj v lednu. Měli bychom tedy ve skutečnosti jenom 11 výplat. Rozpočtováno však máme 12 platů (leden - prosinec). Musíme kvůli tomu dělat rozpočtovou změnu nebo můžeme ponechat rozpočet jak je.

Nemusíte dělat rozpočtovou změnu, výdaje budou menší než skutečnost, což není porušení rozpočtové kázně. Nemůžete však přesun úhrady výplat na leden  považovat ve vztahu k běžnému rozpočtu  za "ušetřené"  mzdové prostředky  a rozdělit si je na odměny, pokud máte schválený rozpočtový limit "mzdových položek" zastupitelstvem, ale to je Vám asi jasné, já to píšu jen, abych něco neopomenula.

Mám neustále problém s kategorizací závlahového zařízení. Jedno závla.zařízení je přístroj, kterým se dodává vláha na hřiště na prostranství Druhé závlah.zařízení je nově v zemi, tj. vč. nějakého čerpadla,trubek a já nevím čeho ještě. Po změně ČUS 708 jsem bezradná. První jsem měla na 022 xxxx a druhé na 021 xxxx. Prosím o radu a děkuji Vám za odpověď na obě kategorizace.

Věc na 022 - 28.30.60 - ÚOS II

Stavba na 021 - 21.53.41 - ÚOS VI

Dobrý den,pokusim se vysvětlit problém.Prosincovou výplatu zaúčtovávám proti pomocnému účtu 8901, v roce 2009 jsem zaúčtovala špatně a stále mi na účtu 23110 8901 zůstává zůstatek,proti jakému účtu bych mohla částku odúčtovat.Na základě auditů jsem musela zrušit účet u ČS na který jsem dříve zaúčtovávala mzdu za 12.měsíc,prosím ještě o radu jak účtovat mzdu za prosinec.

V případě, že se mzdy proúčtují přes položku 8901, tak tato položka má vždy zůstatek, není to chyba, není potřeba nic účtovat. Je to v pořádku.

Jinak je vhodné mzdy již účtovat k 31.12. jen předpisem 521,521/331,336. Přes RS proúčtovat až při výplatě v lednu následující rok. Jeden rok rozpočtovat tedy 11 výplat (tj. letos), každý další rok dát do rozpočtu skutečné úhrady mezd, tj. mzdy za období např. 12/2011 až 11/2012. Převod na depozita je opravdu zbytečný, položku 8901 musí využít jen ty obce, které mají povinnost NZUZ u dotačních titulů na mzdy.

Dobrý den, prosím o zodpovězení následujícího dotazu: v hodnotě budovy byly u nás dosud vedeny i pozemky. Nyní se snažím tyto pozemky převést na účet 031 kam patří, ale nevím si rady, zda do zastěvěných pozemků s AU 400 patří celý pozemek (i zahrádka) a nebo pouze zastavěná plocha s dvorem. V případě rozdělení dojde k tomu, že jedno parcelní číslo bude rozděleno do dvou AU. Jako účetní nenám přístup k rozměrům budov a potřebným informacím k rozdělení a ani k cenám pozemků. Děkuji moc za odpověď a přeji hezký víkend

Já si myslím, že asi takto to není. Většinou má zastavěný pozemek jiné parcelní číslo, než např. okolní zahrada. Pozemky je potřeba evidovat dle parcelních čísel. Pokud to takto vyjímečně někde je (ani není dokončena digitalizace v KN, nebo nedošlo ke správnému vyměření při dokončení stavby), tak zvolte analytiku dle plochy, která je větší, nebo si dejte pravidlo, že zastavěné má přednost (evidence na zastavěném má vyšší vypovídací schopnost).  Určitě nerozdělujte jeden pozemek dvěma analytikami.

Dobrý den, četla jsem Vaše odpovědi na dotazy k účtování transferů v EUR. Chtěla bych se zeptat na úplně poslední krok a to vyúčtování dotace. Napsala jste doslova "V případě, že vznikne rozdíl mezi pohledávkou a úhradou vlivem kurzu, tak se zaúčtuje 563 MD / 377 D nebo 377 MD / 663 D". To je mi jasné, tedy asi je myšleno proúčtovat i položkově s využitím 5142 nebo 2143? Na pohledávku proúčtuji celou výši průběžně přijatých plateb. Kdy zaúčtuji pohledávku, co budu mít jako účetní v ruce za podklad? Prozatím jsem účtovala předpis zároveň s přijetím dotace a kursový rozdíl mi nevznikal. Je to chyba? Jediný podklad ke kterému jsem se po pátrání dostala byl "Příkaz k převodu prostředků na účet příjemce", kde byl datum schválení, ale zase je to schválení jen poslední platby. Prostě je to hrozně nejasné.

Zkusím vysvětlit bez ohledu na uvedené v dotazu, Vašemu postupu účtování o pohledávkách moc nerozumím, a mám obavy, že není v souladu s ČUS 703 Transfery.

Na smlouvu o dotaci nebo rozhodnutí nahlížíme jako na jiný smluvní vztah. Pohledávku bychom měli předepsat k datu plnění,  ne k datu přijetí platby, ale k datu vzniku nároku na platbu. U trasferu k vyúčtování tedy k datu, kdy účetní jednotka splnila podmínky dle smlouvy nebo rozhodnutí a má tedy dle smlouvy právo na přijetí dotace, tedy u dotací s vypořádáním by předpis pohledávky měl být k datu závěrečného vyúčtování dotace, kdy je zpracováno a připraveno k odeslání poskytovateli. Datum plnění by tedy mělo vycházet z informací uvnitř účetní jednotky, není povinnost čekat na uznání vyúčtování od poskytovatele. V případě, že by následně došlo ke změně, tak se předpis opraví.  Všechny transfery přijaté před závěrečným vyúčtováním jsou zálohy a účtují se jen 231/374.

Teď při představě, že máte dotaci např. v Eurech, a nemáte devizový účet. Pak vám přicházejí platby převedené kurzem banky. Při vyúčtování - předpisu dotace např. zápisem 346 MD / 403 nebo 672 D zvolíte kurz ČNB nebo svůj pevný kurz. Pak je velice pravděpodobné, že kurz při zálohách a případném doplatku bude jiný, než kurz zaúčtovaný k pohledávce. Pak tento rozdíl zaúčtujeme  k vyrovnání pohledávky jen 563/346 nebo 346/663. Není povinnost proúčtovat přes rozpočtovou skladbu. Dle RS budete mít tříděné jen skutečně přijaté platby. Jestli tento výklad nepomohl, tak znovu napište. (Dotaz budu stále počítat jako jeden).