Dotazy

Obec pronajímá objekt restaurace, cena nájmu je dle smlouvy 24 000,- Kč za rok. Provozovatel restaurace nechal zhotovit nový bar v hodnotě 30 000,- Kč a provedl rekonstrukci elektroinstalace ve výši 6 000,- Kč. Obec dodatkem smlouvy snížila nájem po dobu 7-mi let o tuto investici (36 000:7= to je o 5 143,- Kč za rok. Nyní je tedy roční nájem 18 857,- kč. V případě ukončení nájmu před uplynutím doby 7 let ze strany nájemce bude zhodnocení vnitřního vybavení převedeno do vlastnictví obce. Prosím o pomoc při zaúčtování pořízeného majetku. Mám se vůbec nyní hodnotou vybavení zabývat? Nájemné účtuji v pokladně měsíčně 1571,- kč 231MD/311D. Děkuji

Zde se musí nejprve vyjasnit vztah mezi vámi a nájemcem:

Varianta A

Vy jste dovolili nájemníkovi provést na vašem majetku TZ, on ho eviduje a on ho odepisuje. Pak se ale neměl snížit nájem. Na konci nájemního vztahu by se TZ mělo vypořádat, buď ho uhradíte nebo ne, to záleží na smlouvě. Jen hodnota neuhrazené zůstatkové části TZ je pro vás nepeněžní příjem z hlediska DPPO.

Varianta B:

Ten případ je vlastně takto: Nájemce udělal TZ vašeho majetku a má za vámi pohledávku. Vy máte vůči němu závazek. To byste měli účetně zobrazit takto: 042 MD / 459  D  (021/042).

Vy mu budete toto TZ hradit. Úhrada je domluvena zápočtem na nájemném: tedy každý rok předepíšete nájem 311/603 v původní výši  a započtete pohledávku z nájemného se závazkem z TZ: 459 MD/ 311 D. Nájemce doplatí jen tu sníženou část (231/311).

Variantu B však nelze navázat na rozhodnutí o snížení nájemného - to je již nižší nájemné, musí se předepsat dle smlouvy a tam zápočet provést nelze.

Vy popisujete, že jste snížili nájem -  že jste TZ jakoby  neuhradili, ale  místo platby jste snížili výnos z nájemného. To není zcela  správně - je to jako byste udělali kompenzaci tam, kde není umožněna. 

Podívejte se prosím na kap. 4 v knize Majetek krajů, měst..., tam je od str. 86 váš případ popsán ve všech možných variantách, je potřeba jednu vybrat a smluvně se jí přizpůsobit.

Tak jak je to popisováno, tak je situace následující:

a) došlo k provedení TZ u kterého jste nedali právo na jeho odepisování druhé straně - takže u obce se jedná o nepeněžní příjem MD 021/Dal 401 s tím, že o danou částku bude zvýšen základ daně z příjmů (samozřejmě jen tady podotýkám, že ten výčepní pult by také teoreticky mohl být movitostí - to již záleží na jeho charakteru ....). Kromě toho bude účtováno snížené nájemné. Tato varianta je  podle popisu, nicméně věcně právně mělo být postupováno jinak - viz. varianta B

Pokud by to bylo možné, doporučuji v této variantě přechod na systém varianty B.

Obec má ve vlastnictví kotelnu a licence na výrobu a distribuci tepla,technologie kotelny je ve vlastnictví jiného subjektu (obec platí nájemné) a také hradí náklady za uhlí,vodu,elektřinu,mzdu topiče. Obec má uzavřeny smlouvy o dodávce tepla. Odběratelé platí měsíční zálohy za GJ smluvní výši cca 600,-Kč/GJ. Obec není plátcem DPH. Jak účtovat měsíční zálohy od odběratelů (vyúčtování proběhne vždy v následujícím roce) a náklady obce za prodej tepla? Zatím účtuji zálohy od odběratelů: 311/324 231 3612 211 org.201/311 324/311

Dívala jsem se, že zatím nejste plátci DPH.

Vy prodáváte teplo, veškeré vstupy účtuje na náklady 5xx MD / a závazky 321 D

Když hradíte zálohy např. na plyn, tak úplně stejně jako každou jinou zálohu: 314/231, vyúčtování 502/321, zápočet závazku a pohl. ze zálohy (účtování zálohy) 321/314, doplatek 321/231, přeplatek 231/314.

Lidé platí zálohy: 231/324, vyúčtujete teplo: 311/601 , zúčtujete pohledávku se zálohou: 324/311. Lidé doplácí: 231/311, lidé mají přeplatek : 324/231.

K 31.12. musíte udělat dohady: 502/389 a dohady na výnos ve věcné a časové souvislosti s náklady: 388/602. Při vyúčtování od dodavatelů zrušíte dohady na náklady;  při vyúčtování nájemníků zrušíte dohadu na výnosy.

Zrušení dohady je technicky možné buď obráceným zápisem (např. 389/502 a pak pokračuji jako kdyby při vyúčtování žádná dohada nebyla)  , nebo přímo místo účtu nákladů nebo výnosů, např. zápisem: 389 MD ve výši dohady, +/- 5xx v rozdílu MD / závazek D.  

Dobrý den, prosím Vás o radu. Obec má sepsanou smlouvu o budoucí smlouvě kupní na pozemek, kde se bude stavět. Budoucí kupující se zavazuje, že do 2 let požádá o stavební povolení a do 4 let od vydání stavebního povolení požádá o kolaudaci stavby. Obec sepíše kupní smlouvu až bude jisté, že stavebník staví a nebyl to jen spekulativní nákup pozemku, protože cena 1 m2 zasíťované plochy je 270,-; tedy levná parcela. Obecní zastupitelstvo chce, aby se v naší malé obci stavělo. Celková cena 252 180,- Kč už byla uhrazena jednou částkou; ve smlouvě není uvedeno, že je to záloha. Příjem peněz na účet jsem zaúčtovala 231 MD/ 384 D 3639 3111 a 932 MD / 999 D. Prosím o radu, mám zaúčtování v pořádku? Nebo mi chybí účet 647, abych to měla ve výnosech? Vím, že vyřazovat pozemek z majetku budu až při kupní smlouvě a to může být i za několik let 554 MD / 031xx D v účetní ceně a zároveň vyndám z podrozvahy 999 MD / 932 D v částce 252 180,- Kč. Děkuji za odpověď.

Platba na základě smlouvy o smlouvě budoucí není výnosem, ale zálohou. Výnosem bude až podání kupní smlouvy na návrh na vklad. Vhodnější zdrojový (pasivní účet) než 384 D je účet 455 D. Až pozemek prodáte, dáte návrh na vklad, tak zaúčtujete: 311 MD / 647 D a zúčtujete zálohu: 455 MD / 311 D. K tomuto datu, jak správně uvádíte, vyřadíte pozemek 554/031 v účetní hodnotě.

Teď k podrozvaze  - kdybyste sepsali smlouvu o smlouvě budoucí, tak dle obsahového vymezení patří na 932/999. Ale princip je ten, že když jste již přijali platbu, tedy účtujete v rozvaze, tak se odúčtuje s podrozvahy - já vím, že je to hodně divné zaúčtovat v rozvaze závazek a odúčtovat v podrozvaze pohledávku, mně to tak připadá také, ale mají (MF) podrozvahu nastavenu ve smyslu, jaké peníze mohou přijít. A vám již peníze přišly. Tedy to vypadá tak, že by v podrozvaze již nic být nemělo.

 Na druhou stranu, když kupující nesplní podmínky, tak asi doplatí za pozemek více. Nevím, jestli je ve smlouvě uvedeno, kolik by doplatil - v logice věci by totiž na účtu 932 měla zůstat částka kolik doplatí, když nesplní.

U podrozvahy je pořád hodně nevyjasněno, tak zatím postupuji v logice účtování o dotacích, že z podrozvahy odúčtuji k datu přijetí zálohy ve výši přijaté zálohy a zůstává mi tam jen to, co ještě mohu v budoucnu přijmout.

Dobrý den, prosím Vás o radu ohledně kategorizace majetku: 1.) Stolní universální robot M501 400V - mám na účtu 022. Je v kuchyni MŠ na přípravu těsta, kaše atd., a je elektrický. Nevím jestli je dobře 279011. 2.) Obecní multikára - účet 022. 3.) Zametač(kartáč) - účet 022 v hodnotě 58 072 Kč. Připojuje se k multikáře. Děkuji za odpověď.

1) Souhlas - doporučuji ÚOS II (kód je duplicitní, je i v ÚOS III)

2) 29.10.41 Nákladní se vznětovým motorem (diesel)

3) 29.20.23 obojí ÚOS IV (ostatní přívěsy a návěsy)

Čtyřikrát ročně hradíme zálohu na plyn a elektřinu za místní kapli. Při ročním vyúčtování nám přijdou skutečnou spotřebu uhradit. Účtuji kompenzačně, tzn. mínusem 3326 5153, 3326 5154. Letoční zálohy jsou ale menší, než uhrazená loňská spotřeba, proto to vypadá, že na konci roku bude u výše uvedených položek mínusová částka. Audit mě upozornil, aby se na konci roku mínusová částka neobjevila. Případné přeplatky od dodavatelů účtuji na 3326 2324 (vyúčtování přichází v březnu). Nevím jak účtovat, aby se záporné znaménko neobjevilo a aby nebyla změna metody účtování. Prosím o radu.

Postupujeme tak jen pro "kosmetickou úpravu" výkazu FIN 2-12, když se dostáváme za celý rok do mínusu na položce výdajové, tak kompenzaci zaúčtujeme místo na -515x na 2324.  Správně by se měl zvolený způsob dodržet, ale pro klid s kontrolory, pokud to není částka významná zaúčtujeme na 2324. Dělat to však opravdu nemusíme, klidně může být minus 515x na jednom odpa nebo org.

Dobrý den, chtěla jsem se zeptat, jak mám vypočítat odpisy když mám např: majetek pořízen v roce 1950, v roce 2000 bylo provedeno technické zhodnocení..které není nijak evidováno , v inventuře mám použe jednu celkovou částku toho majetku a nemám kdy bylo zhodnoceno. Kdy bylo zhodnoceno jsem se dozvěděla z kroniky, kde je zapsáno. Tak nevím, jak s tou cenou zhodnocení a cenou původní. Např: zhodnoceno 250 000 Kč v roce 2000 a celkovou cenu mám 450 000 Kč v inventuře. Jak mám tedy vypočítat odpisy??mám tedy normálně počítat odpisy od roku 1950 s cenou 450 000-250 000 tedy 200 000 do roku 2000 a od roku 2000 sečíst ceny a začít odpisovat podle s tou cenou 450 000 Kč. Lze jak u rovnoměrného tak i u zjednodušeného způsobu? Moc děkuji

Váš dotaz spíš směřuje k výpočtu dooprávkování, než samotných odpisů. Takto složitě postupovat vůbec nemusíme, víceméně to ani CUS 708 nepovoluje. V tomto případě zvolím odpis ve výši 40% celkové vstupní ceny nebo dle přílohy č. 4 (což je skoro totéž). Stejně postupuji u zjednodušeného i rovnoměrného způsobu. Postup odpisování za dobu používání, tj. od data zařazení bychom měli použít jen pro případ , že víme, že jsme pořídili majetek jako nový (ne starší, opotřebovaný) a víme, že na něm nebylo TZ s vlivem prodloužení životnosti. Jinak by vznikaly hrozné nesmysly. Představte si pak dům pořízený v roce 1860, kdy bylo vloni TZ třeba 10 mil.   - tento dům zařadit s datem 1860, tak se plně dooprávkuje (do nuly), ale hodnotu ještě v roce 2011 má. Když nemáme přesné údaje, tak je lepší jít na 40% odpis s tím, že dooprávkujeme alespoň něco.

Pak by ještě byla možnost odhadnout zbytkovou dobu - jak dlouho ještě dům vydrží podle stavu v jakém je, a podle toho dopočítat dobu zařazení. Např. dům vydrží ještě 50 let. Celkovou dobu určuji na 80 let. 2011-30= 1981 a dám rok zařazení do užívání 1981 (jakoby přepočtený rok zařazení do užívání vlivem provedených TZ s vlivem na prodloužení životnosti). To "prý" SW na majetek také umožňují.

Je mi líto, že kvůli nekvalitnímu předpisu neumím přesněji poradit.

Obec chce koupit stroj UNC(nakládací stroj) na různé zemní práce,prohrnování sněhu a pro poskytování služeb občanům apod. Pořizovací cena je 700.000,-- bez DPH, pořizuje ho od slovenské firmy-sídlo na Slovensku. Rada obce uvažuje o pořízení stroje na leasing. Jsme plátci DPH , máme vodovod a kanalizaci , nevedeme hospodářskou činnost. Za jakých podmínek může obec při pořízení nebo i při leasingu uplatnit odpočet DPH a v jaké výši ?

Pokud to bude leasing ze Slovenska - budete samozřejmě prodaňovat jednotlivé platby ... (odvod DPH a jak je Vám asi jasné - částečný odpočet DPH na vstupu)

Pokud to nevyužijete k osvobozeným činnostem (což asi ne - třeba pokud bych řekl příklad - pro údržbu sportoviště - např. koupaliště, kde realizujete činnosti osvobozené od DPH), tak jste v systému, kdy byste měli nárok na odpočet DPH v poměrné výši podle § 75 (tedy v nějakém podílu využití ekonomických činností versus k celkovému využití). Tento případ je rozebrán v dokumentech - kompletní metodika uplatńování odpočtu poměrem - dokument se jmenuje "2011 DPH 4. část § 75" a je z března 2011.

ZO Schválilo prodej obecních bytů za 60% znaleckého posudku. Celá bytovka o 8 bytech má účetní hodnotu cca 700 tis. Kč(kolaudace 1982). Znalecká cena 4.500 tis. Na jakou RH přecenit bytovku. Plná výše znaleckého posudku nebo prodejní cena 60%?Děkuji.

To je to, co nikdo z nás neví. MF při dotazu řekne, že chce cenu obvyklou, vy tím porušujete zákon o účetnictví - jasné nadhodnocení aktiva, princip opatrnosti říká prodejní cenu. Z předpisu se nedá určit. Důvodová zpráva byla pro cenu, za jakou se dá prodej realizovat, výklad pojmu reálná hodnota více zase odpovídá ceně obvyklé.  Tak nevím, co je menší zlo. On je také ještě jeden  problém právě u bytů - pokud se byt prodává i s nájemníkem, tam má jinou cenu obvyklou než bez nájemníka a mám obavy, že toto se v ZP(znalecký posudek) neprojeví, tak si myslím, že v tomto případě cena obvyklá neodpovídá ZP, ale schválené hodnotě ZP - 60%. Nevím, zda hodnota bytů byla ponížena např. o věcné břemeno - nájemník - nebo zda prodáváte přímo nájemníkům. To je však jen dohad. Já radím cenu 60% ZP, ale může se stát, že Váš kontrolor bude mít jiný názor - tak dejte dotaz na něj, ať máte něco v ruce pro  případnou výtku. Nekvalitou předpisů vzniká prostor pro různé výklady, je mi líto, ale neumím jednoznačně vyřešit.

Omylem jsem poslala mzdu na jiný účet. Chci se zeptat, jak mám zaúčtovat omylem zaslanou platbu vrácenou na běžný účet a jak mám zaúčtovat zaslanou mzdu na správný účet

Jen kompenzačně - původní zaslání bylo 331 MD /231 odpa např. 6171 pol. 5011 D - vrácení zaúčtujete -331 MD / -231 + stejná RS a znovu zašlete 331 MD / 231 + stejná RS, žádný problém není :o).

Jsme menší město a koupili jsme osobní automobil pro veřejnou správu, PC 290tis,58 tis DPH celkem tedy 348 tis.První splátku jsme uhradili 174 tis na zbytek jsme si vzali úvěr. Pravidelná měs. spláktka je 6575,71 Kč tzn. splátka jistiny 4212,98 Kč,úroky 1547,73 Kč, pojistné 1088 Kč. Celkem 36 splátek. Prosím o radu jak správně zaúčtovat první splátku a pak další a jak se celá situace promítne v odpisech. Jakým způsobem budeme tyto splátky rozpočtovat v roce 2012.

Auto je již vaše, pouze je na úvěr: takže na 022 bude auto za 348 tis. (je pro veřejnou správu, není nárok na odpočet DPH - oceňujeme včetně DPH), zařadíte auto  dle kategorizace - vyjde 20 let (můžete rovnoměrně cca na 12-14) a budete jej odpisovat. Úvěr musíte rozpočtovat - přijetí  na 8123, pořízení auta v celé částce na 6123  - rok 2011 a splátky jistiny  každý rok na 8124. Toto je úvěr, ne leasing. Úroky budou na výdajích na 5141, účet 562, pojištění na účtu  549, pol. 5163.Odpa všude 6171.

Doplnění dotazu "Majetek k prodeji RH z 29.9.2011" Dobrý den, děkuji za nádherně zpracovaný účetní případ, určitě se bude hodit všem. Ještě mám jeden krátký doplňující dotaz k RH-odpisům. Bude-li hodnota stavebního díla evidovaná v účetnictví shodná s prodejní cenou a nebudu-li tím pádem přeceňovat RH, budu majetek určený k prodeji odepisovat? Opět se mi jedná o majetek splácený několik příštích let.

Majetek určený k prodeji oceněný RH ( i když je cena shodná, důležité je, že vím prodejní cenu nebo reálnou hodnotu - jak jsem psala, ještě pořád nevíme, zda máme dávat cenu obvyklou nebo prodejní) - pak neodpisujeme (není potřeba snižovat výkazově ani nákladově jeho hodnotu - víme kolik za něj dostaneme). Splátky kupní ceny za prodaný majetek na toto nemají vliv. (Děkuji za pochvalu).

Na základě Vašeho doporučení jsem v r.2009 zpětně dohledala výši použití investičních dotací u majetku, který se bude odpisovat, a proúčtovala to na účet 403. Vzhledem k tomu, že se od letošního roku mají i investiční dary účtovat na účet 403, napadlo mě, jestli by se i investiční dary z minulých let (stejně jako dotace) nemohli proúčtovat stejným způsobem na účet 403, abychom si v příštích letech postupným rozpouštěním do výnosů snížili případnou ztrátu.

V logice věci by to bylo správné, ale je tem problém s časem účinnosti CUS k převodovému můstku, kde jsou jen dotace, a s časem změny CUS 703, kde jsou na 403 zahrnuty i dary. pracovník MF  se k vznesenému dotazu vyjádřil neoficiálně takto:   "Souhlasím s logikou, jestli je to dotace nebo dar, je jedno, pokud jsou to peníze určené na investici (DM), pak 403. Přesto, že s tím příloha ČÚS 702 nepočítala, jedná se o ČÚS. U transferů se taky jedná o ČÚS, čili není to tam zablokované „nadřízeným“ právním předpisem. Asi bych k tomu přistoupil tak, že ÚJ zjistila nové skutečnosti, které jsou významné pro správné vykazování a účtování a z nich vyplývá přehození na SÚ 403, v souladu s principy postupů účtování daných ČÚS 703."

Dobrý den, vím, že už jste poslala hodně dotazů, ale me stále nesedí účet 324. Vybíráme od nájemníků v nebyt.prostorách zálohy na el.energii na účet 311/324 a úhrada 311/231. Mám udělaný i dohadný účet 502/389 a zálohy dodavateli platím 231/314.Vyúčtování dohad,účtu a účtu 314 i chápu, ale ten účet 324 moc nechápu, asi nejsem tak šikovná tak Vás prosím o radu. Myslím, že na rozvaze budu mít buď na účtě 311 nebo 324 zústatek. Máme před auditem tak bych to mohla ještě zkusit opravit, moooc Vám děkuji

Princip zápisu účet /účet, je ve smyslu MD / D. V dotazu je to nějaké zamotané.

Takže zálohy předepíšu: 311/324, jejich úhrada nájemníky je 231 MD / 311 D.

Pak když přefakturovávám, tak to není můj náklad, na přefakturaci dohady nedělejte, jen na náklady účetní jednotky.

Zálohu např. CEZu posílám 314 MD / 321 D.

Pak přijde vyúčtování - je určeno k přefakturaci nájemníkům - zaúčtuji rovnou na pohledávku za nájemníky: 311 .XX MD / a závazek vůči např. CEZ 321 D. Pak zúčtuji závazek vůči CEZu se zálohou, kterou jsem CEZu posílala: 321 MD / 314 D. Zůstává mi pohledávka za nájemníky z přefakturace : 311, tu zúčtuji s přijatými zálohami od nájemníků : 324 MD / 311. XX D a vše sedí :o)

Je možné přispívat z nákladů města i na stravenky pro starostu a místostarostu?

Ano, lze, prostudujte si prosím dokument ke stažení:

2010 Stravování a uvolnění zastupitelé, je vydán společně se SMO, kde je obhajoba tohoto postupu.

Obec prodala pozemek sml. o smlouvě budoucí v roce 2007 za cenu 32.790 do teď vedeno na účtě 455. V září 2011 byl podán návrh na vklad a kupní smlouvou pozemek převeden již bezplatně. Myslím, že vyřazení z účtu 031 MD proti 554 na D v účetní hodnotě, a dál to potřebuji vyřadit z účtu 455 a nevím proti jakému účtu.Prosím o radu jak správně všechno zaúčtovat. Děkuji

Předpis pohledávky k datu podání návrhu na vklad za prodej pozemku: 311.xx MD / 647 D ,  zápočet pohledávky se zálohou (zúčtování zálohy) 455 MD / 311.xx D.

Vyřazení pozemku z evidence: 554 MD / 031 D (jak správně uvádíte).