Dotazy

Město uzavřelo smlouvu o sružení prostředků s fyzickou osobou. FO na základě smlouvy o SP poskytla finanční prostředky na vybudování inženýrských sítí. Většinu nákladů bude hradit město. Vlastníkem inženýrských sítí bude město. Dotaz : musí mít město zřízen speciální účet na přijetí sdružených prostředků, nebo může přijmout tyto prostředky na svůj ZBÚ. V připadě že ano, jakou položku použije ? 231.xx položka 8901?

Asi jste uzavřeli špatnou smlouvu, asi se spíš jedná o příspěvek na pořízení DM než o sdružené prostředky (dále jen SP). SP mají tu vlastnost, že po dokončení se majetek vypořádá, např. dle vložených prostředků. Pokud majetek pořízený zůstane celý ve vašem vlastnictví, tak se nejedná o SP, ale o příspěvek na investice, který se účtuje od roku 2011 na účet 403 (231 odpa 3633, pol. 3122). Doporučuji smlouvu opravit na soulad s obsahem - (smlouva o příspěvku na pořízení DM). Je tam jedno nebezpečí - pokud jste jako město plátci DPH a budete mít nárok na odpočet např. na vodovodu, tak se automaticky uzavřením smlouvy o sdružení stává plátcem  DPH i občan, který s vámi smlouvu uzavřel (třeba mu to nevadí, ale třeba může být i šokován a nevědět si s plátcovstvím rady, což bych se mu nedivila).

Na účtě 021 máme v majetku vodoměry, které byly instalovány v souvislosti jednak s investiční výstavbou /vodovod a kanalizace/, ale i soukromým osobám k vodovodním přípojkám. Podle Vašich materiálů a odpovědí na stránkách by tyto vodoměry měly být účtovány jako spotřeba materiálu na účtě 501, pol. 5139. Zařazovány byly na maj. účet od roku 2003 do 2010. Není jich mnoho, ale jsou. Jak prosím napravím toto chybné účtování?

Vyřaďte je např.  s odůvodněním - "Z důvodu věrného obrazu účetní jednotka vyřazuje z účtu 021 evidované vodoměry, protože se jedná o majetek krátkodobý a ne o nedílnou součást stavby. Postup je v souladu s obsahovým vymezením položek rozvahy a s §55 vyhlášky č. 410/2009 Sb."  Podepsané starostou (vhodné).  Vyřadit zápisem 501 MD / 021 D.

Dobrý den,jsme malá obec a máme vypracován pasport mostů a komunikací, ale nemáme je všechny v majetku. Bylo by dobré před tím, než letos poprvé provedeme odpis k 31.12. je ještě v odhadní ceně zařadit ?

Ano, bylo by to dobré, dokonce to předpisy k účetnicví vyžadují. Zařazují se jako vícenález - inventarizační přebytek zápisem 021/401. Dooprávkování zde bude přicházet v úvahu asi jen způsobem dle přílohy č. 4 , nebo pokud si zvolíte delší dobu odpisování pro komunikace a mosty než 50 let, např. 65 tak dooprávkovat ve výši 40%.

Dobrý den V majetku máme tlakovou kanalizaci v hodnotě 52 085 083 Kč zařazení 2.1.2008 s 85 % dotací , v hodnotě 44 272 275 Kč. Dotaci jsme měli z ERFD 75% a z SFŽP 10% kategorizace 22.23.19 .Prosíme o radu jak účtovat.

Ráda poradím, ale nevím, co chcete účtovat. Ptáte se na odpisy?

Tak bych zvolila rovnoměrný způsob - kanalizace na 80 let. Příikládám výpočet a zaúčtování.

52 085 083,00- Pořizovací cena kanalizace;44 272 275,00- Dotace 403;0,85 - Dotace činí 85% majetku; 651 063,54 - roční odpis - když 80 let; 2 604 254,15 -  oprávky 2008,2009,2010,2011; 54 255,29 - lze odečíst leden 2008; 2 549 998,86 - tedy  výsledné oprávky zápisem 406/081; 2 167 499,03 - zúčtování dotace 403/401 (85% oprávek). Omlouvám se, měla jsem v tabulce excelu a to asi neumí web zobrazit.  

Dobrý den, chtěla bych se prosím zeptat na tyto věci: 1) Na základě novely zákona o účetnictví č. 410/2010 Sb. by se měl sestavovat výkaz o peněžních tocích. V letošním roce naplním obě podmínky tj. aktiva víc jak 40.mi. Kč a výnosy víc jak 80mil. Moc nerozumím výkladu zákona, není mi jasné kdy budu výkaz sestavovat. Někde na školení jsem slyšela, že tyto podmínky(40mil. a 80 mil.) musím naplnit 2 roky po sobě. Není mi ani jasné, kde zjistím jak ho vyplnit, protože v mém okolí tyto podmínky nikdo nesplňuje. Mám z toho opravdu strach.

Pokud jste i v roce 2010 měli výnosy vyšší než 80 mil. (součet hodnot účtů 6xx), tak jej již budete za rok 2011 sestavovat. Hodně bude mít nastaveno program na účetnictví (výkaz se částečně sestaví automaticky), ale tento výkaz víceméně skoro nemůže vyjít, protože jsou v něm chyby a nevím, zda je všechny opraví do novely vyhlášky č. 410/2009 Sb, aby dodavatelé zvládli programy dobře nastavit. Jsou tam však i hodnoty, které nelze z účetnictví nabrat - např. příjmy z prodeje DM apod.. Podrobně je postup při sestavení výkazu popsán v kap. 6 knihy Účetní reforma. Víceméně - když Vám nevyjde a nebudete moc přijít na to, proč (za podmínky prostudování výkazu v knize reforma), a rozdíl nebude velký, tak upravte položku výkazu C.I. ručně, tak aby výkaz vyšel.

Ten, kdo bude sestavovat výkaz, by si měl dát pozor na závaznou analytiku účtu danou dodavateli programů. Chybná analytika může mít také vliv na to, že výkaz nevyjde. Je potřeba např. oddělovat závazky z pořízení dlouhodobého majetku od závazků z provozních nákladů a pohledávky z prodeje dlouhodobého majetku od pohledávek za výnosy. Jinak je správné sestavení přehledu o peněžních tocích  hodně těžké a vyžaduje to "vyšší" odbornost, takže obavy máte tak trochu oprávněné, je mi líto.

Dobrý den, pronajímáme obecní sál. Občan nám při předání zpět platí prokazatelně spotřebované energie (plyn a el.energii) a částku za praní půjčených ubrusů (stejnou jako my platíme čistírně). Dále při poškození majetku nebo rozbití nádobí platí taky toto podle námi stanovených sazeb. Jelikož tyto služby neposkytujeme jako výdělečnou činnost, účtuji příjem za energie jako snížení položky RS -3319 5154(5153) a snížení nákladů -502, za ubrusy snížení položkyRS -3319 5169 a účtu -518. Náhradu za rozbité nádobí účtuji RS 3319 2324, účet 649. Můžu takhle postupovat ???

Ano, to je naprosto v pořádku, náhradu vašich výdajů účtujete kompenzačně. Náhradu škody jako výnos - to přesně odpovídá účetnímu případu. Jste šikulka.

OZ obce odsouhlasilo prodej plyn.topidla vedeného na účtě 022 v poř.ceně 48.617,- Kč z důvodu nepotřebnosti za prodejní cenu 5.000,- Kč. Prodej v hotovosti jsem zaúčtovala 231/20 6171/3113MD a 646/300D,231/30 6171/5182 D a 261/99 MD. Prosím o radu jak reálnou hodnotu když je prodejní cena nižší než pořizovací a dále vyřazení z majetku.

Účtovat o RH až po datu prodeje již je celkově zbytečná informace.

Vyřazení lze - jestli jste si upravili ve směrnici tak, že 40% (analogicky k CUS 708 - dooprávkování ve výši 40%) zaúčtujete na 406 MD, zbytek na 553 MD /022 D

Nebo zjistíte datum zařazení, zkusíte udělat odhad opotřebení a co vám vyjde do roku 2009 dát na 406, zbytek na 553.   406 je tady ve smyslu nákladů minulých let.

Těch 40% je sice zjednodušené, ale měla  by toto  každá kontrola uznat.

Ohledně RH by to asi vypadalo takto:

Přecenění: 407 MD / 022 D ve výši  43.617,-

Vyřazení: 553 MD / 022 D ve výši 5 000,- ; 564 (553,406)  MD / 407 D ve výši 43.617,-

Účet 564 dává MF do vyhlášky až od roku 2012, do roku 2011 je v souladu s vyhláškou 553, kvůli vyjádření nákladů minulých let se rozdělí 553  na 406 (náklady z opotřebení do roku 2009 - změna metody) a náklady zůstatkové ceny na 553. Tento problém se 406 odpadne, až se zahájí odpisování. Z uvedeného vidíte, že vám chybí jen zápis 407 MD / 407 D ve výši 43.617, který je opravdu zbytečný. RH má mít přínos jako informace, když k datu závěrky neprodáte (aby se viděla realizační cena majetku), nebo jako informace o rozdílu mezi cenou obvyklou a prodejní (to pořád MF nevyjasnilo, co vlastně chce vidět ve výkazech), rozdíl mezi cenou obvyklou a prodejní u tohoto topidla asi těžko zjistíte, tedy v tomto případě je účtování o RH opravdu o ničem.

Dobrý den, kontrolou majetku bylo zjištěno, že máme v pozemcích(031) evidovány vodní nádrže a vodní plochy. Ale jako stavbu (021) - rybník ani vodní nádrže,evidovány nejsou. Podle informací je to historický majetek.Máme stavby zaevidovat na účet 021 a jakým způsobem? Dále jsem zjistila, že některé stavby stále vedeme v majetku, ale už hodně let nejsou naše. Podklady pro vyřazení (kupní smluvy) se už nedají dohledat, stačí když k VÚD dám poznámku, že je to podle zjištěných informací a v katastru již jako naše, nejsou vedeny?

Podklady pro vyřazení staveb (vyřazovací titul - kupní smlouva apod.)  by Vám dali na katastru, mají je k dispozici, za poplatek, ale určitě by to tak bylo přesnější, než jen vazba na list vlastnictví - důvod vyřazení bychom znát měli, je to poměrně významná informace.

Rybník a vodní nádrž jsou stavbou jen za určitých podmínek (jedná se o nějakou hlouku zemní hráze u výpusti  0,5 m), jinak stavbou nejsou - doporučuji nechat jen jako pozemek. Přiznávám se, že nevím, kdy změřit hloubku u výpusti - jestli když prší nebo když je sucho :o) - já prostě nevím, jak se to dělá, tak když historicky nebyla stavba, tak radši za stavbu nepovažujte.

Obec buduje kanalizaci, nechala zpracovat na své náklady i dokumentaci na přípojky jednotlivých nemovitostí. Přípojka vždy vede zčásti po obecním pozemku a zčásti po pozemku soukromé osoby. Obec nechá jednotlivé přípojky vybudovat, ale následně občan zaplatí zastupitelstvem schválenou částku za projekt + vybudování přípojky na jeho pozemku. Tato část bude následně v jeho majetku, majetkem obce bude jen část přípojky vedená v obecním pozemku. Můžu nyní celou fakturu za PD přípojek účtovat jako součást pořizovací ceny kanalizace? Nebo fakturu dát do provozních nákladů? A jak potom účtovat příspěvek na vybudování přípojky od občanů?

Prvotní fakturu byste správně měla rozúčtovat: 042 MD / 231 + pol. 6121 jen za veřejnou část přípojek (to jsou ty, co vedou po Vašem pozemku) a 311 MD  pohledávka za občany/ 231 odpa 2321 pol. 5192 D ostatní příspěvky a náhrady. Náhradu od občana pak 231 5192 MD /311 D. Následující rok pak s příjmovou položkou 2324.

Možná to pro Vás bude těžké z jednotlivých faktur zjistit, pak by bylo možné účtovat vše na 042 MD, a vše hradit s položkou 6121. Až zjistíte, kolik má občan celkově nahradit, tak zaúčtujete -042 MD / 311 MD a úhradu od občana : 231 2321 6121 (minus) D / 311.xx D.

Ten druhý zjednodušený způsob by se však měl provést do konce roku, aby nebyl zkreslen výkaz FIN 2-12 na položce 6121.

Pozn. k doplňujícímu dotazu ohledně povinnosti účtovat toto  na  388/6xx a 5xx/389.

Dohadný účet aktivní a pasivní děláme ve vztahu k nákladům a výnosům a já jsem Vám poradila jakoby systém přeprodeje, že nedáváme do nákladů, ale rovnou na pohledávku, tedy není potřeba dělat dohady. Dohady děláme kvůli tomu, abychom přiřadili náklady k výnosům vě věcné a časové souvislosti, nebo náklady zaúčtovali do správného období.  Kde neúčtujeme o nákladech a výnosech, tak tuto povinnost nemáme, dohady na úhrady není třeba dělat - je to kvůli vyjádření přesnějšího VH za účetní období.

Jsme plátci DPH a rozšiřujeme kanalizaci. Obdrželi jsme dotaci 350 000 Kč, faktura je na částku 307 146 Kč včetně DPH, DPH činí 51 191 Kč (20%), základ daně činí 255 955 Kč. Kráceným koeficientem nárokujeme část DPH zpět od státu. Prosím o odpověď-jakou částku dát do majetku a do vyúčtování dotace.Dle smlouvy z dotace nelze hradit DPH. Moc spěchá.Děkuji.

Jestliže je DPH neuznatelná, tak lze vůči dotaci vyúčtovat jen základ daně.  Zatím jsem se ve smlouvách nesetkala s uznáním jen nenárokované části na odpočet - zpravidla je neuznatelná buď celá DPH, nebo je celá uznatelná, když nevzniká nárok vůbec. (Ale radši pečlivě přečtěte podmínky uznatelnosti výdajů, protože v tomto státě je možné vše :o).

Do ceny majetku vstupuje základ daně a část DPH , která byla krácena při odpočtu - tedy ta nenárokovaná na odpočet.

Dobrý den. V našem kat. území proběhla komplexní poz. úprava. Zaniklo cca 180 pozemků v úč. hodnotě cca 4 mil. a vzniklo cca 130 nových pozemků. Dle Vašeho stanoviska ze dne 14.6.2011 bychom měli zaniklé pozemky vyřadit, nové zařadit v RPC. Ta ale dle odhadu znalce bude ve výši 35 – 40 mil. Tím navýším ale majetek obce o řádově desítky milionů. Je náš postup správný? Nejsme schopni postupovat dle Metodiky Majetek v obcích, kap. 5, kdy základním cílem je neměnit celkové ocenění pozemku, pouze přepočítávat výměry. Kat. úřad nevydá žádnou srovnávací sestavu pozemků, ze které by bylo patrno, z jakých pozemků se vytvořily nové. To jde pouze při DKM.

Pokud nejste schopni dodržet původní ocenění, tak opravdu zbývá jen postup - zaniklé vyřadit, nově vzniklé zařadit v RPC - tedy navýšíte majetek , přesto je to postup v souladu se ZoÚ - §25. Takto nově vzniklé pozemky zaúčtujete 031 MD / 401 D.

Majitel pozemku dal souhlas stavebníkovi tj. obci provést stavbu hasičské zbrojnice a odstavné plochy pro kontejnery s pergolou na pozemku, jehož je vlastníkem za úplatu. Je uzavřena smlouva o možnosti provést stavbu na cizím pozemku (dohoda s vlastníkem pozemku). Později majitel pozemek obci odprodá (po dědickém řízení). Účtování: úhrada z pokladny 549 - MD 231 par. 3639 pol. 5192 - D 231 par. 6171 pol. 5182 - MD 261 - D

Lze považovat za nájem pozemku, ten správně nevstupuje do pořizovací ceny stavby, tak bych dala účet 518 a položku 5164. Takto to vypadá jako náhrada za omezení vlastnického práva, tak však vstupuje do ceny majetku. Dooručuji na to nahlížet jako na nájem pozemku pod stavbou.

Dobrý den, žádáme Vás o stanovení přesného postupu účtování při nepeněžitém vkladu ve formě dlouhodobého majetku do akciové společnosti MČ Praha 11. Tímto krokem narostlo základní jmění akciové společnosti o několik milionů Kč. Výše vkladu byla určena znaleckým posudkem. Byl postup správný?

O nepeněžním vkladu se účtuje:

k datu rozhodnutí společníka o navýšení ZK společnosti nepeněžitým vkladem: 043MD/368D - v ceně majetku společníka - tedy ve vaší účetní ceně dl.  majetku

k datu převodu majetku: 367 MD / 021 (022) D také v ceně majetku společníka - tedy ve vaší účetní ceně majetku

k datu zápisu do OR - navýšení ZK - 061 MD / 043 D (předpokládám, že máte rozhodující vliv, jinak podle vlivu 062 nebo 069) - ve stejné ceně jako u předpisu

Vklad do obchodní společnosti za účelem držení se oceňuje pořizovací cenou, společnost jej vede v ceně dle znalce, rozdíl se nijak nepřeceňuje, je možné přecenit ekvivalencí, což je podílem na vlastních zdrojích společnosti (nejen na ZK), ale pak takto musíte přecenit všechny podíly s rozhodujícím a podstatným vlivem - je to však jen možnost, ne povinnost.

Na jaký postup se prosím ptáte?

Mám dotaz, jak zaúčtovat předpis faktury na zboží - DDHM, který byl dodán v září 2011 , ale faktura má splatnost až v roce 2012? Jedná se o pořízení majetku z dotace, která bude připsána taktéž v roce 2012. Děkuji

Okamžik uskutečnění účetního případu je dle CUS 701 datum splnění dodávky. Tedy k datu převzetí zboží (DUZP na faktuře) zapíšete 501 MD / 321 D (jestli bude splatnost delší než 12 měsíců, tak 459 D). Přímo je v předpisu uvedeno, že o nákladech účtujeme k datu vzniku, bez ohledu na datum úhrady. Na dotaci musíte udělat ke konci roku dohadu 388/672.

Obec prodává obytný dům- vzniknou ideální části domu. Při této příležitosti inkasuje od kupujících 200,- Kč - poplatek za sepsání kupní smlouvy. Jak s DPH?

Pokud není ve smlouvě uvedeno jako součást kupní ceny domu, tak se jedná o zdanitelné plnění (dodáváte službu) se sazbou 20%.