Dotazy

Chtěla jsem se zeptat, jak správně účtovat na ZBÚ vždy na konci měsíce poplatky za vedení účtu + výpis. Předpokládám, že by se mělo účtovat proti účtu 474 poplatky, ale na ZBÚ to není možné. Máme tyto poplatky převádět fyzicky na VÚ, nebo provést zaúčtování jen účetně? Dále na ZBÚ účtujeme - odměny za rezervaci zdrojů a spravování úvěrů. Poraďte prosím jak správně postupovat.

Lze k ZBÚ účtovat i poplatky zápisem 474 MD / 231.10 +RS D a regulaci 218.10 MD / 211.77 D (analytika Gordicu). Není třeba poplatky převádět na výdaje. Rezervace zdrojů a spravování úvěru - stejný postup. U rezervace zdrojů dejte přednost položce 5149 před položkou 5144, dle informací z MF není položka 5144 určena pro ÚSC.

Dle zákona o obcích má zastupitelstvo ve svých pravomocích prominutí pohledávky. V tomto případě se pohledávka zruší. Může příslušný refernt OÚ odepsat nevymahatelnou nebo promlčenou pohledávku, popř. pohledávku u níž by při vymáhání byly náklady vyyší než pohledávka sama, a dále je pak vést na podrozvaze,aniž by to schválilo zastupitelstvo?

Může navrhnout osoba odpovědná za vymáhání pohledávky, pokud je v souladu s věrným obrazem její odpis, jinak rozhodnutí o odpisu pohledávky je v kompetenci rady, která je za vedení účetnictví obce dle zákona o obcích odpovědná, pokud je však pohledávka určená k odpisu, vyžaduje odpis zákon o účetnictví, proto vždy doporučuji jen dát radě na vědomí informaci o odepsaných pohledávkách (kde není rada, je v kompetenci starosty). Odpisem pohledávka nezaniká, obec o žádný majetek nepřichází. Režim prominutí nebo vzdání se práva je něco jiného - to už je zánik pohledávky, tedy něco jako vyřazení majetku.

V účetnictví obce máme již více než 20 let zaúčtovanou částku na účtu 902 - fond oběžných aktiv a nevíme, z čeho se tato částka skládá. Doklady nedohledáme, protože jsou skartované. Jak se s tímto fondem vypořádat při převodu na nové účetnictví? Nevíme o jaká oběžná aktiva se jedná, proto bychom tuto částku nechtěly účtovat na účet 401 - jmění účetní jednotky.

Bez obav převeďte na účet 401, převáděná částka na 401 je transformační, nemá vypovídací schopnost, a hodnota 902 určitě charakter jmění měla, jinak by Vám nevyšla rovnost aktiv a pasiv. Nedělejte si s tím prosím starosti, jsou opravdu zbytečné. Jiný postup není předpisy povolen.

Letos máme za sebou již realizovanou 4.etapu projektu BUS čekáren. Každý rok účtuji stejně nejdříve na 042, pak 021, po odsouhlasení, schválení člens.schůzí DSO se převádí majetek na jednotl.obce zúčastňující se projektu. Tzn. na konci roku je 021 nulová. Projekt je částečně dotován z kraje (cca 50%), krajský audit-roční, neměl k postupu výhrady. Až teď se naskytla otázka ve vedení DSO, zda-li je postup převodu správný, když je ve smlouvě z kraje v jednom z bodů uvedeno cituji: po dobu pěti let od ukončení realizace projektu nezcizit majetek pořízený nebo techn.zhodnocený z prostředků získaných z dotace poskytnutých na základě této smlouvy. Podobnou citaci máme uvedenou i v protokolu o předání a převzetí BUS čekárny mezi DSO a obcí. Jaký je Váš názor, co si lze představit pod slovem zcizit ?

Předáním majetku členským obcím nedochází ke zcizení (předat cizímu= např.prodat) majetku DSO. Členské obce nelze ve vztahu k DSO považovat v souladu s ustanoveními zákona o obcích za třetí osobu, ke zcizení tedy nedochází. Obce by však tento majetek neměly po 5 let od ukončení realizace prodat  nebo darovat třetí osobě, k čemuž je zavazujete při předání majetku. Postupujete správně a lze v tomto postupu pokračovat.

Před 1.4.2009 byl předán PO movitý a nemovitý majetek do správy. Movitý majetek neevidujeme na podrozvaze, nemovitý majetek evidujeme na podrozvaze - krom pozemků, ty doposud máme na účtu 031. Vzhledem k chaosu naší evidence žádám o radu jak nejlépe postupovat - evidovat na podrozvaze movitý i nemovitý majetek nebo záleží jen na našem rozhodnutí.

Do konce roku 2009 nebyla povinnost vést na podrozvaze svěřený majetek PO, od roku 2010 se musí vést svěřený majetek na podrozvaze, ale dosud není vyjasněno, zda v pořizovací ceně nebo zůstatkové a jak se budou evidovat dotace na pořízení DM. Doporučuji k současnosti nic neměnit a čekat na vyjasnění a zavést do systému až v roce 2010.

Dostali jsme dotace na projektovou dokumentaci na stavbu chodníků a na fondu určili, že tato dotace je neinvestiční. Podle mne je to investice. Jak to mám zaúčtovat?

Zaúčtujte jako náklad s neinvestiční položkou a dále postupujte dle návodu, který je uveden v aktualitách tohoto webu. Listujte na úvodní stránce až najdete aktualitu k tomuto tématu, jiný postup mě prostě nenapadl (aktualita se jmenuje - dnes 6 dotazů a je z 26.4.2009).

Mám problém se zaúčtování věcného daru v PO. Jedná se o rádio s přehrávačem CD v hodnotě 1800,- Kč. Hledala jsem všude možně a pokaždé je to jinak. Je správnější pouze na 501/902 + 971/999 nebo 501/902 a 902/648 + 971/999?

O věcném daru, který nevstupuje do majetku není třeba u PO účtovat (účetní standardy postup neřeší a do hodnoty oběžných aktiv dar v hodnotě 1800,- nevstupuje.) Doporučuji jen na podrozvahu, pokud vedete přehrávač  v operativní evidenci - DDHM pod stanovenou hranici DDHM účetní jednotkou. 

Účtovala jsem příjem dotace 221 92/223 92 a platbu faktury 223 92/321.Rozpočtovým opatřením jsem navýšila 223 92.Rozpočet byl vyrovnaný, ale při měsíční uzávěrce mi vyskočilo porušení kontrolních vazeb - na SU 223 je nevyrovnaný rozpočet. Jak mám správně účtovat?

Otevření limitu 221 MD/211 D, předpis faktury náklad 4XX MD nebo DM 042 MD/ 321 D, úhradu faktury 321 MD / 223 + RS D, regulaci výdajů 218.XX MD / 211 D, při pořízení DM tvorbu zdrojů 211 MD / 901 D a proúčtování finančních zdrojů 223 MD/ 217.XX D. Při rozpočtu ve výši limitu 223 a položka dotační např. 4116 nebo 4216 ( příjmy) a ve stejné výši 223 + RS (výdaje).

Krajský úřad stanovil termín, do kdy má obec zaslat na jejich bankovní účet vratky soc. dávek. Po termínu už tyto prostředky zasílat nesmíme,máme je ponechat u sebe, to znamená zaúčtované na příjmové položce a budou součástí výkazu 040 nebo je možno tyto prostředky převést na depozitní účet a vrátit v novém roce z depozitního účtu na účet kraje? Co je nejsprávnější.

Zde by při převodu na depozitní účet mohl být problém s konsolidační položkou na úrovni kraje v roce 2009 i v roce 2010. Doporučuji ponechat na příjmovém účtu, ten se převede na ZBÚ a příští rok se převedou peníze přes kraj do SR buď v rámci vypořádání nebo vratkou. Ozvěte se znovu začátkem roku, budeme muset řešit zaúčtování, pravděpodobně budeme volit účet 406 nebo jinak řešit příjmy ( výnosy) minulých let. Protože zatím není přesně určen postup účtování transferových položek u kraje, nelze účetní postup pro rok 2010 k současnosti určit.

Obec má na účtě 069 vedeny akcie - v případě převodu do roku 2010 budu nějak přeúčtovávat? Program prý převodový můstek zajistí sám. Mohu tedy nechat akcie na tomto účtě při roční uzávěrce?

Ano, účet 069 bude převeden do počátečních stavů automaticky. Do účtu 069 není tedy třeba zasahovat přípravou na převod.

PO (plátci DPH) našeho ÚSC dostala od svého daňového poradce informaci, která vychází ze zákona ODP, že sleva má charakter nepeněžního plnění a proto podle 22 odst. 4 je zdrojem příjmů, které se započítávají do základu pro stanovení daně z příjmů. Uvádí jim zaúčtování Poskytnutá sleva D/649 ??? PO zapojila svůj IF a zakoupila oponu. Na jednom z řádků fa je uvedeno: „Šití vč. materiálu (hlavní opona, 470 g samet) 5% sleva za pozdní termín … 84 216,10 Kč“ Dodavateli nebyla poskytnuta žádná záloha. Do majetku byla dána pořizovací cena. Opona byla předána do používání. Zřizovatelem byl schválen odpisový plán.

Domnívám se, že v tomto případě se nejedná o nepeněžní plnění. Cena opony je věcí smluvního vztahu. Výklad slevy z pohledu daně z příjmů je mylný, sleva je součástí pořizovací ceny, nejedná se o nepeněžní plnění, muselo dojít k nějakému nepochopení. Vezměte si to logicky, přeci nezdaníte, že máte nižší náklady. To je nesmysl. DPO řeší cenu obvyklou, a to u poskytovale, aby nekrátil daňově uznatelné příjmy, ne u příjemce. Když máte nižší náklady, tak máte vyšší základ daně ( v tomto případě by byly nižší odpisy), tam to DPO nemůže vadit.

Máme veden na účtu 019 projekt na vybudování vodovodu - páteřní větev v hodnotě 117 tis. V projektu se pokračovat nebude, navíc na tomto účtu je veden již od roku 2003. Teď v souvislosti v přechodem na nové účetnictví nemám tento majetek vyřadit, jedná se vůbec o nehmotný majetek?

Pokud se v akci pokračovat nebude, je docela vhodné majetek vyřadit v souladu s věrným obrazem, projekt měl být na účtu 042 a ve Vašem případě, pokud je nějaké usnesení nebo rozhodnutí, že se stavba nebude realizovat, tak se jedná o zmařenou investici. K vyřazení stačí zápis rady nebo rozhodnutí starosty. Jinak převeďte na účet 042.

Obec má podepsanou smlouvu o poskytnutí podpory se SFŽP v rámci operačního programu ŽP-Prioritní osa 3 - Udržitelné využití zdrojů energie na zateplení budovy ZŠ. Problém je v tom, že podpora z EU i ČR nedojde na účet obce letos, ale až v příštím roce. Veškeré náklady (i podíl obce) mám účtovány odděleně jen ozn.ORJ, bez UZ, Nástroj,Zdroj. V příštím roce nebudu mít náklady proti přijaté dotaci. Chci se zeptat, jestli je možné mít letos náklady oddělené jen ORJ, to samé i v rozpočtu a dotaci obdržet až v příštím roce? Jak s převodovým můstkem, mám ke konci roku nějak evidovat slíbenou dotaci?

Je to docela běžný postup - dotace je poskytnuta až po vynaložení prostředků a po kontrole výdajů. Když zahajujete akci, tak skoro nikdy nevíte UZ. Označení Nástroj a Zdroj ale musíte používat hned od začátku akce. Příslušné N a Zd jsou v příloze č. 5 k vyhlášce č. 16/2001. Zjistíte je podle názvu Operačního programu nebo dotačního titulu. Atribut Nástroj definuje dotační titul, atribut Zdroj - zdroj financování: evropské prostředky - 5 a prostředky ČR - 1 (k prostředkům ČR patří i podíl obce). Ve smlouvě o poskytnutí dotace je stanoven podíl evropských prostředků na financování akce, podíl státního rozpočtu a vlastní podíl obce. Při poskytování dotace se vychází z tzv. "Způsobilých výdajů". To je část nákladu na konkrétní akci, která je "způsobilá" dle metodických pokynů. Obec ještě může vynakládat další náklady, které souvisejí s konkrétní investiční akcí, ale nejsou podporované z hlediska dotace. Takže všechny způsobilé náklady značíme N a Zd v poměru, jak jsou stanovené ve smlouvě. Až obdržíte dotaci, tak příjem se musí taky označit N a Zd.

UZ se často dovíte až při příjmu dotačních prostředků. Příjem dotace tedy UZ označíte. Výdaje, které byly vynaloženy v loňském roce označíte dodatečně (pouze doplněním ručně na účetní doklad). V souvislosti s převodovým můstkem není třeba do konce roku na podrozvahu účtovat, v roce 2010 můžete zavést na účet 939 do podrozvahy ve výši uznatelných nákladů nebo ve výši smlouvy. Přijatou dotaci určenou ke krytí nákladů vynaložených v roce 2009 pak zaúčtujete v roce 2010 na účet 403. Náklady v roce 2009 nemáte, mělo by se jednat o TZ budovy, tedy máte výdaje související s pořízením DM (účet 042).

Občan přinesl na obec 5000,- Kč. Tyto finanční prostředky jsou určeny pro MŠ. Vystavila jsem příjmový pokl.doklad a zaúčtovala na pol. 2321. Následně jsem tyto finanční prostředky převedla MŠ a na základě výdajového pokl.dokl zaúčtovala mínusem na pol.2321. Musím mít na tyto finanční prostředky darovací smlouvu? Nebo lze zaúčtovat na nějakou jinou položku než na 2321, kde by nemusela být darovací smlouva?

Darovací smlouva nemusí mít písemnou formu, pokud předmětem daru není nemovitost. Otázkou však je, kdo je příjemce daru, uvádíte, že je dar určen pro MŠ, správně by tedy MŠ měla přijmout dar a zavést na účet 914. Není mi jasné, proč dar pro MŠ přijímá obec. Pak by asi obec měla zaúčtovat na 2321 a následně  prostředky převést MŠ s vydajovou položkou 5331. Nejedná se totiž se o kompenzaci, ale o různé účetní případy: příjem daru a posílení rozpočtu PO. Je třeba postupovat dle obsahu účetního případu.

Nemáme propojenou pokladnu s účetnictvím. Je možné v roce 2010 zaúčtovat pokladní příjmy s ohledem na rozpočtovou skladbu hromadně pod jedním číslem do účetního deníku a stejně tak pokladní výdaje?

Pokud máte na mysli souhrnný doklad, tak zákon o účetnictví takové účtování uznává. Jedná se o účtování jednotlivých příjmů a vydajů položkově podle rozpočtové skladby, ale pod jedním číslem dokladu s datem, kdy např. byla pokladna odvedená na účet. Souhrnným dokladem musí být účtování provedeno nejpozději ke konci měsíce. Do pokladní knihy např. vedené ručně nebo jiným SW je však třeba zařazovat doklady dle denních pohybů a přidávat její kopii za období vyúčtování  k vyúčtování. Tím je zákon o účetnictví dodržen. Tato "ruční" pokladní kniha je součástí účetního systému, i když není pohybově vedena v "hlavním" účetním SW.