Dotazy

Prosím o radu. Od 1.9.09 jsme plátci DPH. Máme autobus pro školní děti, který vozí na zápasy i TJ Slavoj, Sokol a školní děti na různé akce /exkurse, plavání.../. Těmto organizacím dáváme jako obec příspěvek. Za jízdy si děláme pro nás faktury , které jim nevyfakturováváme, ale o tyto částky jim ponižujeme dotaci. V souvislosti s plátcovstvím se chci zeptat, zda pomyslné faktury také danit 19% a ještě jim o DPH příspěvek ponížit?

Je třeba si dát do pořádku plnění a protiplnění. Poskytujete dopravu, to je zdanitelné plnění, je třeba 19% DPH na výstupu. Poměrově si můžete uplatnit nárok na odpočet na PHM a na další náklady na autobus. Pokud fakturujete jinému subjetku dopravu, vzniká Vám pohledávka. Pokud tomtuto subjektu zároveň dáváte "dotaci" na provoz, vzniká Vám k němu závazek a ten započtete na pohledávku. Tudíž místo celé dotace zašlete jen rozdíl mezi pohledávkou za zajištění přepravy a závazkem z celkové výše schválené dotace. Pohledávka DPH bude obsahovat. Mylný je Váš dojem, že faktury děláte pro Vás, to není pravda, dopravu byste jim opravdu fakturovat měli, jinak nebudete mít pořádek ve Vašem účetnictví a ani oni ve svém.

Vážená p.inženýrko, obracím se na Vás s prosbou o pomoc při zařazení majetku do užívání. V prosinci roku 2008 jsme zařadili do HIM letní koupaliště jako stavbu na účet 021 20. Auditor nám při přezkumu toto zařazení napadl, že musíme zařadit každou položku zvlášť např.: - projekt+projektová dokumentace - trafostanice a vysoké napětí - bazén + brodítka - příjezdová komunikace+parkoviště - úpravna vody + technologie úpravny vody - oplocení - kanalizace dešťová + splašková - rozvody vody - elektro nízkého napětí/tím se myslí veškeré osvětlení koupaliště/ - zabezpečovací zařízení celého areálu - houpačky a dětské průlezky spojené pevně se zemí Děkuji velice za pomoc při řešení tohoto případu.

Majetek byste měli určit dle druhů a k tomu udělat součet výdajů souvisejících s pořízením majetku, tyto výdaje rozpustit do pořizovací ceny jednotlivých majetků např. rozvrhem. podrobný příklad zařazování skupiny staveb je uveden v Metodice majetek v obcích od str. 222.

Návrh postupu

- projekt+projektová dokumentace - rozpustit rozvrhem do ceny jednotlivých staveb A až X
- trafostanice a vysoké napětí - stavba (ověřit, že se nejedná o stavbu, která bude majetkem distributora, jinak rozpustit do ceny)
- bazén + brodítka - stavba A
- příjezdová  komunikace+parkoviště - stavba B
- úpravna vody + technologie úpravny vody - stavba C
- oplocení - stavba D
- kanalizace dešťová + splašková - stavba E
- rozvody vody- asi součást stavby A (vnitřní rozvody součást stavby)
- elektro nízkého napětí/tím se myslí veškeré osvětlení koupaliště/ - stavba F
- zabezpečovací zařízení celého areálu - technologie 022, nejlépe soubor věcí
- houpačky a dětské průlezky spojené pevně se zemí - stavba hrací prvky? nebo DDHM? - nelze určit, nebyla poskytnuta informace o funkci a stavebně - technologickém řešení.

Dobrý den, chci se zeptat na jakou položku mám zaúčtovat aktualizaci energetického auditu za 23.800,--Kč. V roce 2006 jsem tento audit zařadila na DDNM v hodnotě 41.288,--Kč.

Jedná se o prostou údržbu majetku, aby byla zachována jeho funkce, v tomto případě zařaďte na položku 5169.

Porsím o radu ohledně TZ a dańové optimalizace veřejného osvětlení. Upřesňuji zadání k posouzení způsobu, který bude zvažovat Město dle případné výhodnosti: Současný stav: Veřejné osvětlení je v majetku Města, údržbu a opravy provádí s.r.o. na základě smlouvy, jejíž platnost bude ukončena k 31.12.2009. ZM schválilo zřízení nového provozního střediska s 2 zaměstnanci, které od 1.1.2010 bude provádět opravu a údržbu VO (zatím jako organizační složka MěÚ). Také se předpokládá pořízení plošiny (cca 2 mil. Kč s DPH) a vybavení provozoviště (cca 500 tis. Kč s DPH). Dotaz: Město sice plátce DPH je, při výše uvedeném způsobu správy VO nemůže uplatnit odpočet DPH, protože nepoužívá tento majetek k ekonomické činnosti a dosahování zdanitelných příjmů (v současnosti sice pronajímá sloupy k reklamním účelům, ale odpočet neuplatňuje). Je tedy vhodné provádět údržbu VO prostřednictvím organizační složky Města, nebo raději za účelem optimalizace uplatnění DPH tuto činnost (včetně pořízení plošiny a práva k dalšímu pronájmu pro reklamu) převést do městského s.r.o. formou pronájmu nebo vkladu majetku?

U veřejného osvětlení je daňová optimalizace možná jen částečně. Město za určitých podmínek může dát veřejné osvětlení jako stavbu do pronájmu plátci DPH, uplatnit DPH na výstupu a bude mít nárok na odpočet DPH u všech oprav a zásahů do majetku. Ale neumím si představit k jaké své ekonomické činnosti mimo další pronájmy a příjem z reklam  s.r.o. potřebuje pronájem stavby veřejného osvětlení pro svou ekonomickou činnost, tedy může vzniknout námitka ze strany FÚ, že nelze pronajmout majetek plátci a zatížit DPH, který ke své ekonomické činnosti plátce nepotřebuje v souladu s §56. Pronajmout majetek  plátci DPH, kde bude DPH na výstupu, lze opravdu jen tomu plátci, který majetek potřebuje k uskutečňování své ekonomické činnosti. Veřejné osvětlení má spíše charakter majetku obslužného. Situace je analogická u komunikací. Rovněž komunikace nelze pronajmout plátcům DPH, protože tento majetek plátci pro svou činnosti nepotřebují. Protože se může jednat o významné částky ve vztahu k DPH, doporučuji provést rozbor situace poradenskou firmou.

Prosím Vás o posouzení uplatnění odpočtu DPH u reklamního a propadačního materiálu. Město nakoupilo trika a čepice s logem a nápisem města. Toto zboží, které je opatřeno firemním potiskem má charakter reklamního a dárkového zboží a město je bezúplatně rozdává návštěvníkům a hostům města. Má město u této úplaty nárok na odpočet daně v plné výši ve smyslu § 72 odst. 1 a 2 a § 73 odst.1 zákona o DPH?

Ano, dle popisu splňují pořizované  předměty všechny podmínky propagačních předmětů dle §13, odst.8, písm.c. Předpokládám, že trika i čepice mají nižší pořizovací cenu než 500 Kč.

Mám dotaz k Vaší knize "Metodika Majetek v obcích" na straně 156 bod 3.2. Pořízení dlouhodobého hmotného majetku - do doby uvedení do užívání se pořizovaný majetek sleduje na účtu 042. Myslíte tím i drobný dlouhodobý majetek od 3 tisíc, který se učtuje na účet 028? Je pravda, že vyhláška 505/2002 §8 chápe pod pojmem dlouhodobý hmotný majetkem i drobný majetek.

Drobný dlouhodobý majetek se při pořizování na účtu 042 neeviduje. Podkladem pro účetní postup je ČÚS 512, bod. 5.10. a 5.11.  

Obec provádí výstavbu chodníků v obci a zároveň se provádí i vjezdy k domům obyvatelů, dodavatelská firma fakturuje všechno jednou fakturou na obec. Prosím Vás o zaslání Vašeho názoru, jakou formou by bylo nejvhodnější získat peníze za vybudování vjezdů od občanů. Od července jsme plátci DPH. Já chci navrhnout darovací smlouvy.

Lze darovací smlouvou od občanů přijmout příspěvek na pořízení DM (3122). Řešení je i více, můžete např. prodat jednotlivým  občanům část stavby (ne pozemek pod stavbou - vjezdem), k prodejní  ceně přidat DPH (zdanitelné plnění, prodej stavby do 3 let od pořízení) a uplatnit nárok na odpočet z dodavatelských faktur v poměrné výši, poměr by se mohl zjistit např. rozpisem vstupů na chodníky a na vjezdy. 

Dobrý den,prosím na jakou položku zaúčtovat nákup DDNHM? Dále bych se chtěla zeptat na jakou položku zaúčtovat poplatek za vyřízení žádosti o zřízení Czechpointu(žádost nám vyřizovalo město) Děkuji

Software do 60 tis. na 5172, ostatní DDNM na pol. 5179.

Ohledně poplatku za vyřízení žádosti - pokud se jednalo o nějaký správní nebo místní poplatek, který je příjmem jiné obce, tak položka 5365. Pokud se jedná o nějakou službu, která se jen jako poplatek nazývá, ale v režimu poplatků není, tak s položkou 5169.

Dobrý den, prosím o radu jak zaúčtovat předpis mimořádné slevy na pojistném: MD / D snížení SP 336 xx + Kč 4?? xx - Kč Dále: je nutné o tuto slevu ponížit soc. pojistné na jednotlivých paragrafech (6171 správa, 5311 policie, ...), nebo toto záleží na rozhodnutí úč. jednotky ???

336 MD / 420 minus MD. Není nutné rozepisovat slevu dle účelu, mnoho obcí rozepisuje dle účelu jen mzdy, odvody SP a ZP účtuje na odpa 6171 celkem za ÚJ.

Dobrý den, před časem jsem Vám zaslala dotaz týkající dost složité záležitosti u naší PO. Šlo o chybné zařazování majetku na majetkové účty u PO - nerspektování hranic limitů pro zařazování na majetkové účty, provádění odpisů tam, kde se odpisovat nemělo, protože nemělo být na majetkových účtech, atd. problematiku jsem popsala dost podrobně a žádala jsem o radu, co si s tím mám nyní počít. Chyby vznikly před rokem 2004, ale některé věci se ještě odepisují. Když jsem si provedla kontrolu jednotlivých druhů na majetkových účtech, které tam patří a které nikoli , jaká je současná výše pořizovací ceny majetku, ze které se mají dělat odpisy a kolik mají činit a v jaké výši má být zůstatková cena,dospěla jsem k závěru, že zůstatková cena v účetnictví je nižší, než by měla být podle současného stavu .Poraďte, co s tím. Jak vzniklý rozdíl zaúčtovat. Jak se to dotkne daňového přiznání, co nesprávná tvorba investičního fondu v minulosti?

Měl by být zjištěn skutečný stav pořizovacích cen a oprávek dle předpisů platných v jednotlivých obdobích a provedeny opravy v účetní evidenci organizace tak, aby odpovídaly skutečnému stavu. Do PS investičního fondu k 1.1.2009 však již nezasahovat,  FI se tvoří  na základě schválených odpisových plánů, a i když odpisové plány předložené zřizovateli byly chybné, byly schválené a organizace byla oprávněná dle nich udělat příděl. Chybné čerpání fondu v rozporu se zákonem 250/2000 Sb. za běžný rok rešit dle předpisu. Chyby za minulé roky měly být zjištěny veřejnosprávní kontolou provedenou za jednotlivé roky. Z hlediska daňového řešit  rozdíly, jen pokud vzniklo významné riziko odvodů doměřené daně a penále na základě chybných přiznání minulých let. To je mé doporučení. 

Prosím o Váš názor na slevy na pojistném na sociální zabezpečení u zaměstnanců na VPP. Jsou různá stanoviska KÚ a ÚP.Někteří uvádějí, že budeme muset dotaci vracet, za příslušný měsíc bude dotace krácena. ÚP Kroměříž sdělil na telefonický dotaz, že slevy uplatňovat můžeme, protože se nejedná o dotaci, ale příspěvek na mzdu a nic vracet nebudeme. Obavy máme ale z kontroly FÚ, neboť na nějaké stanovisko jsme zatím nenarazily.

Jako u každé novely předpisů  není zatím vše vyřešeno. V každém případě však doporučuji uplatnit slevy, protože to je riziko nejmenší. Poskytovatelé dotace určitě časem změní podmínky a sníží dotaci právě o možnosti slev.

Potřebovala bych poradit s použitím rezervního fondu u příspěvkové organizace. Převádíme do něj zisky za jednotlivé roky a dle zákona máme použít nejpozději do tří let daň z tohoto zisku pro potřebu školy. Nevím jak v praxi postupovat. Použila bych letos z RF daňovou úsporu za roky 2006,2007,2008. Mám napsat nějakou žádost a poslat ji zřizovateli? Musí tam být uvedeno konkrétní použití nebo jen stačí zažádat o uvolnění dané částky? Musí to projít Radou Města?

Z důvodu naplnění zákona DPPO je opravdu vhodné požádat zřizovatele o zapojení RF do plánu výnosů a nákladů v hlavní činnosti  na tento rok ve výši daňové úspory za poslední tři roky. Bohužel je postup v částečném rozporu s §30 zákona č. 250/2000 Sb. o možnostech použití RF. Předpis se v těchto případech naplňuje tím, že se požadá zřizovatel ( tedy musí schválit rada) o zapojení těchto prostředků na další rozvoj činnosti PO v jejím hlavním účelu. Nezbytnost schválení zřizovatele o zapojení fondu však ze zákona přímo nevyplývá. Z důvodu Vaší právní jistoty a z důvodu snadného prokázání zapojení daňové úspory pro hlavní účel však schválení radou zapojení RF ve výši daňových úspor za posl. 3 roky doporučuji.

Jsme jako obec k 1.6. zaregistrováni k DPH (pro provozování VaK). V přiznání jsme za II.čtvrtletí kromě nároku na odpočet a zdan.plnění běžného období ještě uplatnili odpočet daně při změně režimu (náklady stavby kanalizace za posledních 12 měsíců před registrací). FÚ k 26.8. daň obci vrátil. Mám následující výkazy správně: ROZVAHA: AKTIVA řádek 63 (účet 343) vykazujeme nárok na odpočet PASIVA řádek 182 (účet 343) vykazujeme zdan.plnění Na řádku 63 však v částce není zahrnuta částka daně při změně režimu. Byla do hotového výkazu "Přiznání k DPH" v programu na obrazovce zapsána manuelně. PŘÍLOHA ORGANIZAČNÍCH SLOŽEK: na řádku 54 se objevuje rozdíl zdň.plnění a nároku na odpočet bez uplatněné daně při změně režimu. S výkazem zisku a ztrát nepracujeme. Jsou údaje v rozvaze a příloze správně ? Jakým způsobem nyní zaúčtuji vrácené DPH od FÚ ? Kde se má objevit ve výkazech ? Nebo jej mám rozúčtovat proti údajům v rozvaze na účtě 343, tak aby se vynulovaly ?

Údaje nejsou správně. Odpočet při změně režimu jste rovněž měli zaúčtovat jako pohledávku např. zápisem 343 MD / 215 D. V rozvaze byste měli vykázat pouze pohledávku nebo závazek, podle toho, která strana účtu 343 ma vyšší stav.

Dobrý den, město - plátce od 1.1.09. Město uzavřelo dohodu s firmou xxx, jedná se o to že město udělí souhlas firmě k tomu, aby mohla používat symboly a znaky města při výrobě pamětních mincí, které pro město firma vyrazí. Za udělení souhlasu město obdrží 100 kusů mincí zdarma. Nastává zde nepeněžní plnění a daňová povinnost ????? Děkuji, Tesařová V.

Nedochází k úplatě, tedy není předmětem DPH.  Nejedná se tedy o zdanitelné plnění.

Dobrý den paní inženýrko, naše obec organizovala povodňovou sbírku, kterou nám povolil krajský úřad. V bance jsme otevřeli zvláštní účet, na který jsme vložili peníze od občanů (26 tis.). Zastupitelstvo rozhodlo, že obec přispěje částkou, aby celkový dar činil 50 tis. Převedla jsem z běžného účtu na tento zvláštní 24 tis. a celých 50 tis. jsem poslala na účet obce Uhelná. Na účtu jsme nechali asi 130 Kč na poplatky.Druhý den po odeslání 50 tis. jsme účet zrušili a banka nám převedla zbylé peníze (130 Kč - poplatky nám již nestrhli) na běžný účet. O způsobu účtování se nemohou shodnout ani na kraji a já nevím co s tím. Prý jsem měla ten náš příspěvek poslat přímo z BÚ a ne ho posílat na účet povodní. Účetnictví vedeme s jedním bankovním účtem. Předem moc děkuji za odpověď

Dle starších zpráv MF se má o veřejné sbírce účtovat jako o peněžním fondu, můj názor je, že se jedná o cizí prostředky ( Evidovat sbírku jako cizí prostředky doporučuji také  z důvodu , že cizí prostředky nemají vliv na rozpočet, nezkreslí se rozpočtové položky pro povornání výkazů o plnění rozpočtu obce v čase, nezkreslí se vypovídací schopnost výkazu ve vztahu k hospodaření obce, snížení pracnosti). 

Varianta 1. penežní fond

1. Příjem výběru od občanů: 236.xx  2399 2321 MD / 917 D

2. Převod vlastních zdrojů - pokud ZO rozhodlo o převodu na povodňovou sbírku, tak je správně postup přes fond zápisem 218 MD/ 231.20 6330 5349 D a příjem na fond 236  4134 MD / 917 D.

2B - pokud je usnesení ZO ve smyslu poskytnutí dotace jiné obci, měla být dotace hrazena přímo obci, ne přes veřejnou sbírku.

3. Převod vybraných peněz jiné obci:  917 MD / 236.xx 2399 5321

4. Převod zůstatku fondu do rozpočtu Vaší obce: 917 MD / 236.xx 6330 5345 D a příjem u Vaší obce 231.10 4139 MD / 217 D.

Varianta 2 - sbírka jako cizí prostředy

1. Příjem výběru od občanů: 245 MD / 379 D

2. Převod od obce na sbírku: 218 MD / 231.10 2399 5321 a příjem na účet sbírky: 245 MD / 379 D.

3. Převod vybraného na účet jiné obce: 379 MD/245 D

4. Příjem zůstatku cizích prostředků do rozpočtu obce: 231.10 4132 MD / 217 D.  

Ještě je docela problém u přijmu obce Uhelná, takto poskytnuté prostředky ze sbírky by obec Uhelná musela zaúčtovat ve výši 26 tis. s položkou 2321 a ve výši 24 tis. s položkou 4121, jinak by  nevyšla konsolidace na úrovni kraje. K tomuto účtování by od Vás měla mít avízo o struktuře vybraného. Myslím si, že z Vaší strany je použití položky 5321 správné, protože příjemcem transferu je jiná obec.