Dotazy

Dobrý den, prosím Vás musí dát obce finanční vypořádání roku 2008 do závazků nebo pohledávek a jestli ano, tak na jaké účty. Děkuji M.Š.

Dotace a finanční vypořádání se neúčtuje přes účty 215 a 211 (potažmo přes náklady ve výdajích), a proto k nim nejde udělat předpis pohledávky nebo závazku. Došlo by ke zkreslení zdrojových účtů v rozporu s obsahovým vymezením položek účetní závěrky. K ZBÚ předpis pohledávky a závazku proti účtům 217 a 218 účetní postupy pro ÚSC neumožňují. K vyjádření těchto závazků a pohledávek slouží pouze závěrečný účet, lze uvést v příloze účetní závěrky nebo jako podmíněný závazek a pohledávku do podrozvahy k vyjádření finanční situace účetní jednotky.

V lokalitě,kde se nyní provádí inž.sítě bylo potřeba přeložit starý vodovodní kabel. Je toto přeložení součástí inž.sítí tedy investice této nové akce nebo to bude jenom služba?

Dle vyhlášky č. 505/2002 Sb. §26, písm. 1) jsou úhrady nákladů za přeložky a překládky nákladem souvisejícím s pořízením dlouhodobého majetku a tedy vstupují do pořizovací ceny majetku. Tento výdaj se tedy zaúčtuje na účet 042 s položkou 6121 a vstupuje do ceny inženýrských sítí. A to buď do ceny nového vodovodu nebo se do ceny jednotlivých pořizovaných staveb rozpočte rozvrhem.

Obec provádí inventury k 31.12. toho kterého roku.Zastupitelstvo schvaluje inventury zpravidla koncem ledna nebo začátkem února.To znamená, že majetek navržený k vyřazení vyřazujeme až v novém účetním roce. Je to správné, nebo by měly být inventury schváleny tak, abychom majetek navržený na vyřazení stihly odepsat ještě před účetní závěrkou toho, kterého roku?

Zákon o účetnictví §30, odst. 6 -" inventarizační rozdíly vyúčtují účetní jednotky do účetního období, za které se inventarizací ověřuje stav majetku a závazků." Je opravdu potřeba proúčtovat inventarizační rozdíly do účetní závěrky, jinak účetní závěrka nepodává věrný a poctivý obraz (§7 a §8 odst. 4  zákona o účetnictví č. 563/1991 Sb).

Obec si nechala roce 2001 udělat znalecký posudek na lesní pozemky. Ten byl zpracován a lesní pozemky byly oceněny. Obec cenu dle znaleckého posudku uvedla na účtu 031. Jak budeme nyní postupovat u těchto již oceněných pozemků? Máme účet 031 ponížit o cenu lesního porostu (bylo to součástí ocenění a celkovou cenu máme uvedenou i v zástavní smlouvě s SFŽP)? Máme cenu za lesní porosty uvést v podrozvaze? (mám na mysli vyhl. 505).

V majetku ponechat vše tak jak je. Do přílohy účetní závěrky  uveďte, že máte pozemky v rozvaze oceněné včetně lesních porostů, že vykazovaný údaj je na základě vyhlášky č. 505/2002 Sb. Zjistíte počet ha  s lesním porostem x 57,- x 10 000 (57 je průměrná cena za metr), uvedete rovněž do přílohy a zavedete do podrozvahy zjištěnou hodnotu.  Přikládám výtah z předpisu.

12. V § 24 se za odstavec 4 vkládají nové odstavce 5 a 6, které znějí:

„(5) Pokud účetní jednotka vlastní nebo má příslušnost k hospodaření k více než 10 ha lesních pozemků s lesním porostem, uvede v části 3. přílohy účetní závěrky také tyto údaje

a)  celková výměra lesních pozemků s lesním porostem,b)  výše ocenění lesních porostů stanovená součinem výměry lesních pozemků s lesním porostem v m2 a průměrné hodnoty zásoby surového dřeva na m2, která činí 57 Kč.“.

(6) Pokud účetní jednotka zjišťuje cenu lesního porostu také jiným způsobem než součinem výměry lesních pozemků s lesním porostem a průměrné hodnoty zásoby surového dřeva podle odstavce 5 písm. b), zejména v souvislosti s podrobnějším členěním podle skupiny dřevin, a takto zjištěná cena je významně rozdílná, uvede v části 3. přílohy účetní závěrky také tuto cenu a informace o způsobu stanovení její výše a důvod jejího zjišťování.“.

Dobrý den, bude na portál umístěn vzor směrnice pro obce k problematice DPH - to znamená, co by všechno mělo být uvedeno ve vnitřní směrnici k DPH?? Děkuji a zdravím

Určitě bude vzor směrnice k DPH na stránkách. Chybí mi jen pár informací od tvůrců SW a vyjasnění několika problémů ohledně koeficientů. Na nový dokument upozorním v aktualitách. Bohužel se směrnice bude dotýkat i některých jiných směrnic, jako např. OUD, majetku, rozpočtu. Směrnice bude do 31. ledna.

Musí obec ke konci roku uvést do svého účetnictví předpis daně z příjmu za obec 420/341? Nebo o tomto předpise bude účtovat až v následujícím roce, kdy už lze spočítat přesnou výši odvodu? Neovlivnilo by zaúčtování předpisu v letošním roce i zaúčtování pohledávky 341/215?

O daňové povinnosti, v případě, že vznikla v hlavním rozpočtovém okruhu se neúčtuje, ČÚS č. 508 vyžaduje zaúčtovaní daňové povinnosti jen v hospodářské činnosti. Rovněž se neúčtuje o předpisu pohledávky z převodu daně. Odpověď je v souladu s účetními předpisy k ÚSC.

Obec platí svozové firmě nájemné za popelnice, které mají pronajaté naši občané ve výši Kč 130,-- za 1 popelnici. Tuto platbu ve stejné výši však obec převádí svozové firmě na základě faktury. Vstupuje takto přijatá částka od občanů do obratu obce v rámci DPH?

Dle popisu případu, pokud správně účtujete přes pohledávky a závazky, tak byste dle § 36 odst. 11 mohli využít přefakturaci.(Viz stanovisko k DPH v dokumentech ke stažení - stanovisko se jmenuje služby k nájemnému - řeší stejný problém).

Dobrý den, prosím Vás o názor na následující účetní případ. Obdrželi jsme fa za montáž přepěťové ochrany na radnici za 59 tis. Kč. Jak mi bylo vysvětleno, do zásuvek bylo namontováno zařízení, které zajistí ochranu výpočetní techniky před el. výbojem. Jedná se o technické zhodonocení budovy nebo je možné výdaj naúčtovat na pol. 5171? Děkuji za Vaši odpověď.

Doporučuji zaúčtovat jako technické zhodnocení, lze považovat za rozšíření vybavenosti. Vždy, když je zásah do majetku takto na hranici pojmů, tak je lepší v případě, že částka překročí 40 tis. Kč zaúčtovat jako TZ a navýšit pořizovací cenu budovy.

Dobrý den, chtěla bych se zeptat, zda můžu prosincové mzdy účtovat stejně, jako během roku (dělala jsem to tak i v loni), a nebo je nutné účtovat přes položku 8901.

Není nutné přes položku 8901 ani není nutné přes depozitní účet. Lze udělat k 31.12. předpis mezd jako závazku 440/331,420/336 a úhradu ze ZBÚ zaúčtovat jako případ ledna následujícího roku. Tento postup je rovněž povolen.

Obracím se na Vás s dotazem, jak správně zaúčtovat směnnou smlouvu pozemků, kterou mi místostarosta předal 30.12.2008 i s razítkem katastrálního úřadu, kde 22.12.2008 podal návrh na vklad. Nebyl udělán znalecký posudek a nemáme žádný výdaj (sepsání smlouvy, kolek..) ani žádný doplatek. Ve smlouvě jsou uvedeny dva pozemky, které město směnou předává do vlastnictví manželů a zároveň manželé směnou předávají tři pozemky městu. Naše pozemky máme oceněny v inventuře. Nové pozemky jsem dala stavebnímu odboru a podle bonity půdy mi vyjeli cenu pozemků. Mám směněné pozemky (naše) vyřadit z inventury a zařadit nové pozemky. Děkuji A. K.

Ano, postupujete přesně, vyřadit cenu Vašich pozemků dle účetní evidence a nabyté pozemky ocenit reprodukční pořizovací cenou, pokud není ve smlouvě cena uvedena. ZP však budou muset fyzické osoby zpracovat pro daňové řízení a s ohledem na to, že rozdíl mezi cenou nabytou dle ZP a cenou vedenou ve Vašem účetnictví je předmětem daně z příjmů za obec, doporučila bych vést cenu zjištěnou stavebním odborem zatím jen na účtu 042 do doby, než budete znát cenu dle ZP a pak zavést na účet 031. Tedy účet 042 využít jako účet kalkulační. K  ceně zjištěné dle ZP se již nepřičítají žádné  další výdaje související s pořízením - ty do reprodukční pořizovací ceny nepatří. Podrobněji materiál v dokumentech ke stažení U Směnná smlouva a Metodika Majetek v obcích (cihličky) str. 65.

Ke konci loňského roku nám byly převedeny od Pozemkového fondu bezplatně pozemky. Na soupisu pozemků je uvedeno jejich ocenění Pozemkovým fondem. Je možné, abychom s tímto oceněním zavedli pozemky do majetku obce?

Ano. Je to možné, cena byla vlastně určena převoditelem a lze ji považovat za reprodukční pořizovací cenu.

Na školeních si často posluchači stěžovali, že od regionálních rad získaly obce transfery (dotace) chybně majetkové určené. Přednostně by se obce měly snažit podmínky transferu navázat na účetní předpisy ohledně majetku. Tedy vyvolat jednání o změně smlouvy. V odpovědi jsou uvedené „kouzelné věty“ , jak se snažit vyhovět podmínkám dotace a zároveň účetním předpisům v situaci, kdy již nelze sjednat nápravu ohledně smluvních ujednání k dotaci. V jednom případě se jednalo o to, že část dotace na zpracování žádosti o dotaci a na projektovou dokumentaci a energetický audit byla určena jako dotace neinvestiční, přestože tyto výdaje měly charakter výdajů souvisejících s pořízením dlouhodobého majetku.Druhá část dotace na vlastní realizaci projektu byla investiční. V druhém případě byl výdaj na zakoupení motorové kosy zařazen do stavebních prací.

Udělejte zápis - rozhodnutí účetní jednotky dle § 7 zákona o účetnictví ohledně účetního zápisu ve vztahu k projektu....(název projektu)

V souladu s účelovým určením příspěvku (dotace) pořizuje účetní jednotka výdaje zařazené jako neinvestiční  z provozních výdajů s položkou 5169 a s účtem 420 .

Zároveň však pro splnění věrného obrazu účetnictví se jedná o výdej související s pořízením DM, a proto o částky projektové dokumentace, energetický audit a žádosti o dotaci (zajištění zdrojů k profinancování majetku) je navýšena hodnota majetku (TZ budovy) zápisem 021MD /901 D. Účetní jednotka postupuje odchylně od metod stanovených prováděcími předpisy, tak aby byl podán věrný a poctivý obraz obsahu položek účetní závěrky.  

Podpis starosty:

Dne:

(Lze dát i na radu města)

Udělejte zápis - rozhodnutí účetní jednotky dle § 7 zákona o účetnictví ohledně účetního zápisu ve vztahu k projektu....(název projektu)

V souladu s účelovým určením příspěvku (dotace) pořizuje účetní jednotka výdaje zařazené jako stavební práce dle projektu z kapitálových výdajů s položkou 6121a účet 042.  Zároveň však pro splnění věrného obrazu účetnictví se  v jednom případě jedná o výdej na DDHM, a proto je pořizovací cena  motorové kosy zavedena na účet 028 zápisem 028 MD / 042 D. Účetní jednotka postupuje odchylně od metod stanovených prováděcími předpisy, tak aby byl podán věrný a poctivý obraz obsahu položek účetní závěrky a zároveň splněn dotační titul.  

(Dle účetních standardů by měla být kosa pořízena zápisem 410 MD / 231 s položkou 5137D.)

Podpis starosty:

Dne:

(Lze dát i na radu města)

Tyto věty je třeba pak také uvést v příloze účetní závěrky v textové části.

(Pozn. Možná se Vám uvedené věty budou zdát podivné, ale nic lepšího mě prostě nenapadlo; Vaše námitky přivítám - Iva Schn.)

Do rozpočtu se převede zisk z HČ, a to dle rozhodnutí zastupitelstva. Zastupitelstvo může rozhodnout, že část zisku určí na rozšíření HČ 931/903 a tyto prostředky zůstanou v hosp.čin. Jestliže ale zastupitelstvo rozhodne o převedení celého zisku, avšak na účtu HČ nebude tolik fin.prostředků, jak se toto vyřeší? A jak se proúčtuje skutečnost, že do rozpočtu z účtu HČ již byla letos převedena zálohově větší částka, než pak příští rok rozhodne zastupitelstvo?

Schválení výsledku hospodaření (dále VH) hospodářské činnosti (dále HČ) je záležitostí zastupitelstva při schvalování závěrečného účtu.  Zastupitelstvo  může schválit v souladu se standardem č. 507, že část zisku je určena na  rozšíření HČ, ale tato část zisku nemusí být pokryta finančně, jedná se o majetkový fond, ne o fond peněžní.

Když jste zapojili finanční prostředky na účtu HČ do rozpočtu, tak jste postupovali v souladu se schváleným rozpočtem, tedy jste v rozpočtu měli položku 4131.

VH HČ se nemůže rovnat stavu peněz na účtu HČ, to co lze zapojit do rozpočtu je stav účtu, VH je zjištěn akruálním principem. Pokud zastupitelstvo schválilo zapojení finančních prostředků do rozpočtu přes 4131, tak když zastupitelstvo  následně schválí, že část VH HČ je na rozšíření HČ, tak vlastně nevyžaduje vrátit peníze na účet HČ. Pokud budou peníze na účtu HČ chybět na rozšíření činnosti, lze je tam vrátit přes rozpočet s položkou 5341 v dalším rozpočtovém roce, tak aby bylo naplněno usnesení o určení části zisku, ale někdy to není potřeba, např. když VH HČ obsahuje ještě neuhrazené pohledávky atd.

Ohledně zálohového přídělu v průběhu roku:

Správně byste měli účtovat takto:

395.6x MD (Pohledávka HČ vnitřní za hlavním rozpočtovým okruhem - dále HRO- ze zálohového převodu)  / D 241 a příjem do HRO 231.10 4131 MD / 395.10. D (Závazek HRO vůči HČ)

Když se pokusíme navázat převod na schválení o rozdělení VH HČ, tak bychom až po schválení měli schválenou část na zapojení do rozpočtu proúčtovat zápisem 395.10 MD / 217.10 D. U HČ se jedná o zápis : 932 MD / 396.6x D (stav účtu účet 395.10 pak  musíte celý rok  připočítávat do okruhu ZBÚ nebo lze vložit do kontrolního algoritmu dle používaného SW)

Rozdíl, který vznikl tím, že převod peněz do HRO byl vyšší než schválená část k převodu do HRO  z VH HČ, lze poslat zpět zápisem 231.10 5341 / 395.10 a přijmout na VH HČ zápisem 241 MD / 395.6x  D. Převod peněz na účet HČ je potom zase součástí rozpočtu.

Také jsem se této problematice věnovala v knize Rozpočtová skladba 2009.

S jakým datem zaúčtovat závazek, kdy faktura na přijatá plnění došla do úřadu až po účetní závěrce za běžný rok a měla datum uskutečnění zdanitelného plnění (nebo datum uskutečnění účetního případu) k 31.12. běžného roku? Jak máme postupovat?

Jedná se o záležitost vnitřní normy účetní jednotky.

Pokud si do normy-směrnice OUD uvedete, že do běžného roku vstupují pouze faktury došlé do 31.12. běžného roku bez ohledu na datum uskutečnění účetního případu, můžete faktury došlé po 1.1. brát za účetní případ následujícího roku. Ve směrnici je možné upravit i např. , že faktury došlé do 10.1. s datem uskutečnění do 31.12. předchozího roku apod.

Je třeba určit "datovou" hranici přijetí, kdy ještě bude předpis závazku pořízen do starého roku a kdy do nového. Rozhodnutí o datové hranici je třeba uvést do přílohy účetní závěrky.   

S ohledem na termín uzávěrky se žádné obci nepodaří dostat do správného  období všechny faktury, i v únoru a v březnu ještě přicházejí faktury s datem uskutečnění účetního případu nebo DUZP k 31.12. předešlého roku.

Jiná situace však bude, až budete plátci DPH. Tam DUZP budete muset do minulého roku pořídit.

Jinak - do běžného roku patří opravdu případy uskutečněné do 31.12.2008. Ve směrnici jen upravíte, jak vlastně „na jejich zjištění budete dlouho čekat.“ Došlé doklady po Vámi stanoveném termínu jsou pak účetním případem dalšího roku, protože jste o nich nemohli účtovat do správného období z důvodu nedostatku informace (účetní jednotka účtuje o skutečnostech dle období, do kterého patří nebo do období, kdy se o skutečnostech dověděla ČÚS 501, bod. 5.3.)

Podrobněji k problematice účtování do správného období se dozvíte v dokumentu ke stažení na těchto stránkách  PO Směrnice časové rozlišení nebo HČ časové rozlišení.   

Na základě smlouvy o výpůjčce máme zapůjčeno několik ks kontejnerů na odpad. Ve smlouvě o výpůjčce je uveden počet kusů , ale není uvedena cena za kus ani celková cena. Jakým způsobem máme uvedený majetek evidovat v účetnictví?

V podrozvaze - v ceně evidenční 1 Kč = 1 ks. Lze udělat i odborný odhad ceny (dle cen uvedených např. na internetu v nabídkách firem). Způsob určení ceny je třeba uvést v příloze účetní závěrky jako doplňující údaj k tabulce podrozvahové evidence. Vzor podoby přílohy  účetní závěrky bude v lednu ve vzorech ke stažení.