Dotazy

Uzavřeli jsme smlouvu o budoucí smlouvě jako budoucí oprávněný z věcného břemene. Týká se naší investiční akce - výstavba kanalizace. Patří úhrada za zřízení věcného břemene do ceny investice ?

Do ceny investice patří náklady za věcná břemena vzniklé v době pořízení, na základě smlouvy o smlouvě budoucí jste vlastně zaplatili zálohu, pokud dojde k uzavření smlouvy o zřízení věcného břemene ještě v době, kdy stavba nebude zařazena do užívání (nedokončená stavba), tak ano, pokud bude smlouva o zřízení VB uzavřena až po dokončení stavby, jedná se o náklad vzniklý až po zařazení majetku do užívání a ten již nevstupuje do pořizovací ceny DM. Dle mého názoru věcná břemena do PC DM nepatří, týkají se vlastně až provozu stavby, ale existují případy, kdy do PC vstupují. Váš případ se mi jeví již jako výdaj pro zajištění provozování stavby po jejím dokončení, tedy již jako služba.

Můj dotaz se týká přechodu na plátcovství DPH. Do 30.6.2009 budou provedeny odečty vodoměrů zaúčtován předpis pohledávky za vodné. Od 1.7.2009 je obec plátcem DPH. Vodné za období do 30.6.2009 bude vybíráno v měsíci srpnu a září 2009 bez DPH. U přijatých faktur za provoz vodovodu od 1.7.2009 bude obec uplatňovat odpočet DPH na vstupu. Další odečet vodoměrů bude proveden k 31.12.2009. Nebylo by špatně, kdyby předpis pohledávky za vodné byl proveden až v lednu 2010 a daň odvedena až za 1. čtvrtletí 2010, když odpočty na vstupech za provoz vodovodu byly prováděny již po celé období 07-12/2009?

Tak, jak jste popsala,  můžete postupovat z hlediska DPH ohledně nároku na odpočet. Problém je však v DUZP, odpočet  vodoměrů musí být po 1.1.2009, jinak byste musela zdanit výnos za IV. čtvrtletí roku 2009, bez ohledu na to, kdy si vystavíte faktury a uděláte předpis. Povinnost zaplatit DPH je k DUZP nebo k přijaté platbě, podle toho co nastane dříve, §21 ZDPH.  DUZP je totiž den odečtu z měrného zařízení - §21,odst. 6, písm. b).

Dobrý den, jak správně zaúčtuji podíl obce na nákladech spojených s připojením a se zajištěním požadovaného příkonu nebo výkonu, který má obec uhradit dle § 10 vyhl.ERÚ č.51/2006 Sb..Obec uzavřela smlouvu s ČEZ, jedná se o stavbu 5 přípojek k novým rodinným domům.

420 MD / 231.30 3633 5192 D + regulace. Vím to jistě, odsouhlaseno v minulých letech s MF.

Na základě smluv s SVČ a právnickými osobami bylo vyfakturováno za rok 2009 jednorázově do 30.6.2009 za likvidaci odpadu. V té době obec plátcem DPH nebyla, takže na výstupu DPH neodvedla. Od 1.7.2009 je obec plátcem DPH. Může od 1.7.2009 obec uplatňovat odpočet DPH na vstupu u faktur přijatých od firmy, která zajišťuje likvidaci odpadu pro obec (ve faktuře je odděleně uvedena částka za likvidaci odpadu pro "ostatní")? Když za rok 2009 obec ze stejné činnosti žádnou DPH neodvede?

DUZP u služeb je buď DUZP nebo datum přijetí platby. Váš postup je v pořádku, pokud platba přišla před datem vzniku "plátcovství" již DPH z úplaty odvádět nebudete. Pokud na přijatých fakturách - vstupech je DUZP po 1.7.2009, máte nárok na odpočet, i když se vstup týká zdanitelných plnění přijatých před vznikem "plátcovství" za předpokladu, že se ve zdanitelné činnosti bude pokračovat.

K 1.7. se naše obec stává plátcem DPH. Vlastníme dům služeb, ve kterém je umístěna obecní knihovna a dále prostory, které pronajímáme třem podnikatelům (2x prodejna, 1x kadeřnictví) Dům je vytápěn el. energií, kterou hradí obec E.onu a dále pak rozúčtuje nájemcům a část zůstává k tíži obce na knihovnu. Podnikatelé hradí nájem čtvrtletně a k tomu zálohy na vytápění el. energií a na vodu dle smlouvy. Vodné a stočné, které obec účtuje podnikatelům, bude zdanitelným plněním, protože obec provozuje vodovod. Vytápění el. energií bych ale chtěla přeúčtovávat jako přeprodej mimo režim DPH. Jeden podnikatel je ale plátcem DPH a chce účtovat přefakturaci el. energie jako zdanitelné plnění. Je možno to takto účtovat pouze jemu a ostatním jako přeprodej? Na vstupu u dodavatelské faktury bych uplatnila odpočet jen z částky, kterou pak přeúčtuju jako zdanitelné plnění právě tomuto plátci DPH. Nebo je lepší brát vše jako zdanitelné plnění a na vstupu si uplatnit krácený odpočet z titulu knihovny (osvobozené plnění bez nároku na odpočet)? Dále se mi jedná o vystavování daňových dokladů k přijatým zálohám na zdanitelná plnění (vodné, stočné, event. přefakt. el. energie). Může sloužit jako daňový doklad příjmový pokladní doklad? Myslím, že ano. Většina totiž hradí hotově. Nejlépe by mi ale vyhovovalo, kdybych čtvrtletně podle smlouvy nájem včetně záloh na služby fakturovala už s rozpisem DPH, tahle faktura by pak sloužila jako daňový doklad. To ale asi nejde, když záloha ještě v době vystavení faktury není uhrazena, nebo ano?

Je mi líto, u přeprodeje nelze udělat jednomu zdanitelné plnění a ostatním ne, to je vlastně v rozporu s logikou přeprodeje. S ohledem na knihovnu byste musela účtovat v tomto případě krácení nároku na odpočet s koeficientem dle §76 ZDPH. Příjmový pokladní doklad je daňovým dokladem k přijaté platbě, jiný doklad není potřeba. Pro zjednodušení lze udělat paušální platby vodného a stočného a stanovit splátkové kalendáře nebo nechat v zálohách a udělat na vodné a stočné a el. energii platební kalednáře. Vzory a postupy účtování najdete v dokumentech ke stažení v materiálu DPH nájem a služby.

Starosta obce používá svoje vlastní vozidlo pro služební účely pro obec. V § 1 zákona o dani silniční č. 16/1993 v platném znění se uvádí, že předmětem daně jsou vozidla, jsou-li používána v přímé souvislosti s podnikáním anebo k činnostem z nichž plynoucí příjmy jsou předmětem daně z příjmů u subjektů nezaložených za účelem podnikání. Je obec plátcem daně silniční za toto vözidlo? Starosta vozidlo používá pro služební cesty související se správními činnostmi.

Ne, obec neplatí silniční daň ani za zaměstnance, pokud není vozidlo plně používáno k podnikatelské činnosti.

Dobrý den, prosíme o sdělení, zda je možné proplatit fakturu v cizím jazyce, nebo musíme mít přiložen překlad.

Proplatit můžete bez překladu, přeložit do ČJ musíte pro archivaci dle zákona o účetnictví.

Dobrý den, prosím na jaký paragraf je vhodné zařadit čištění požární nádrže na vodu tlakovým vozem.

Pokud se jedná o požární nádrž, která plní svou funkci, volila bych kmenový odpa 5512. Pokud se jedná o vodní nádrž všeobecně (jen ji jako požární nazýváte), je vhodný odpa 2341. Pokud by byla nádrž průtočná, pak 2333.

Naše město dostalo od státu podle zákona č. 172/1991 Sb. lesní pozemky spolu s dalšími obcemi, podle podílů, z tohoto důvodu vznikne DSO, které bude v lesích hospodařit. Potřebujeme zařadit tyto lesní pozemky do majetku obce. Na schůzce DSO bude stanovena cena lesního pozemku 38 tis. Kč a cena dřevní hmoty 300 tis. Kč za 1 ha. Na účet 031 - pozemky zařadíme lesní pozemky v hodnotě 38 tis. Kč za ha nebo v hodnotě 338 tis. Kč? Pokud pouze v hodnotě pozemku tedy 38 tis. Kč, jak účtovat o hodnotě dřevní hmoty? Stávající lesní pozemky máme zaúčtovány pouze v hodnotě lesního pozemku, o dřevní hmotě neúčtujeme.

Dle vyhlášky č. 505/2002 Sb. oceňujeme pozemky včetně porostů, tedy tyto "nové" pozemky byste měli zařadit do účetnictví v hodnotě 338 tis. Kč za hektar. Vaše stávající pozemky však přecenit již nesmíte. Informaci o ocenění pozemků včetně porostů byste měli pak dát do přílohy účetní závěrky (v textové části).  

Poskytuje nemocnici (je to cizí příspěvková organizace) příspěvek ve výši 3 000,- Kč. Jedná se vlastně o náhradu materiálu při akci dětské dne a komunitního plánování na bezplatné vyšetření na cukr. Poskytnutí příspěvku schválila rada jako sponzorský dar. Musí se tedy vystavit darovací smlouva. Jedná se mi o zaúčtování. Paragraf 3522 a položka 5339. V dotazu ze dne 22.6.2009 uvádíte, že by se mohla použít i položka 5240. Jakou položku bych tedy měla použít?

V tomto případě pro vyjádření, že se nejedná o transferový dotační vztah je opravdu možné použít účetní zápis: 214 MD / 231.10 3522 5240 D + 218/211. U PO by pak měli účtovat jako o daru na 914. Zřizovatel  PO však musí dát PO souhlas k přijetí tohoto  finančního účelového daru, bez souhlasu byste museli účtovat jako dotaci, tj. 213 MD s položkou 5339 u výdajů  a PO účtovat  na 691.

V loňském roce jsme zálohy na služby účtovali na účet 602 a náklady do třídy 5. Účtovali jsme bez DPH na vstupu a výstupu. V letošním roce jsme přešli na účtování záloh na služby na účet 324 a náklady do třídy 3 , účet 316, tak jak popisujete ve Vašem příkladě. Ale nevíme, jak zaúčtovat vyúčtování za loňský rok na jaký účet. Jedná se převážně o přeplatky ve vyšších částkách. Předpis dáme na účet 379 Jiné závazky a nevím na jaký protiúčet, když nemáme služby na zálohách. Když dáme do třídy 6 budeme muset odvést daň na výstupu?

Uvádíte v dotazu, že se jedná převážně o přeplatky, tedy přijali jste vyšší zálohy a nyní budete vracet, výnosy nevznikají, vlastně se snižují výnosy minulých let. Dle vyhlášky 505/2002 Sb. §37 se vratky výnosů minulých let účtují do nákladů běžného období (analogie k písmenu c). Myslím, že by v tomto případě bylo vhodnější nahlížet na přeplatky jako vratky výnosů minulých let, ne opravu výnosů, pak byste totiž měli ve výkazu výnosy i náklady s minusem, což by "nevypadalo dobře". Tak doporučuji tento postup: 549 MD / 325 D, výplata přeplatků 325 MD / 241 D. V souladu s věrným obrazem by bylo i použití účtu 324 na závazcích, zápis 549 MD / 324 D vlastně informuje o tom, že výnosy minulých let nebyly výnosy, ale přijatou zálohou. Tak se rozhodněte. Žádný doporučený postup není ideální, toho jsem si vědoma, ale nějak se účetní případ napravit musí, a toto je dle mého názoru nejvíce v souladu s účetním případem.  Prosím ještě vysvětlete, jak byla míněna poslední věta dotazu - co byste rádi účtovali do výnosů na stranu Dal, z dotazu mi to není jasné.

Mimochodem, podmínka účtování přes 3xx byla již v roce 2008, jednalo se o podmínku pro splnění přefakturace, aby nebyla v definici služeb a zboží dle DPH, tedy že přefakturace není zdanitelným plněním.

Nechali jsme si zpracovat žádot o poskytnutí dotace z rozpočtu MSK - program na podporu přípravy projektové dokumentace. Jedná se o zpracování projektové dokumentace pro park u zámku - Obnova vegetačních prvků v zámeckém parku. Bude tento projekt a následné provedení investičními výdaji? Nyní máme platbu od firmy za podání žádost. Zaúčtovat s položkou 6121 nebo je to neinvestiční výdaj a pak na položku služeb 5169 ?

Obnova vegetačních prvků není z pohledu účetnictví dlouhodobý majetek, tedy ani výdaje související s pořízením této služby nevstupují do pořizovací ceny žádného majetku, vše je služba 5169.

Refakturujeme platby za naše náklady jinému právnímu subjektu, ale nejedná se o služby spojené s nájmem. Proto nemůžeme použít § 36 odst.1, ale musíme na vstupu i výstupu účtovat DPH. Navíc bychom to chtěli účtovat přes nějaký pohledávkový účet, abychom měli pro případ nezaplacení účetní zůstatek v rozvaze. Můžete poradit účtování? eliska.kucerova@opava-city.cz

Nejdříve k §36, odst. 11 - "přeprodej" se netýká jen služeb spojených s nájemným, ale veškerých plnění přijatých pro jinou osobu, která uhradíte a požadujete náhradu. V případě, že budete přefakturaci považovat za zdanitelné plnění, budete účtovat buď 0XX,nebo 4xx MD, 343.35 MD / 321 D; 321 MD / 232 + RS dal ( v HČ 5XX MD, 343.30 MD / 321 D; 321 MD / 241 D)  a vystavenou fakturu 315 MD / 215 D, 343.25 D  (V HČ  311 MD / 6xx D, 343.20 D). Je tedy vhodnější přijmout částku z "přefakturace" jako zdanitelné plnění buď do výnosů v HČ nebo na příjmový účet.  

Dobrý den, omlouvám se,ale čím déle studuji DPH,tím větší mám zmatek. Dne 19.06.2009 jste odpověděla na otázku komisního prodeje. U nás komisní prodej probíhá v muzeu. Umělec dá do komise např. 1 předmět za 100 Kč, muzeum k tomu připočte 20%,což je odměna za prodej. Celkově se tak předmět prodá za 120. Umělci se zašle Kč 100, 20 Kč zůstane městu. Je předmětem daně pouze přirážka 20 Kč. To znamená, že výše daně činí 4 Kč?

Musí se rozlišit mezi nákupem a prodejem zboží a mezi odměnou za zprostředkování. Komisní prodej neznamená, že dostáváte odměnu za zprostředkování prodeje, jen máte právo vrátit neprodané zboží.  Správně byste měli nárokovat na odpočet DPH z faktury za pořízení zboží a DPH přidat k celé Vaší  prodejní ceně. Zprostředkování musí být zpracováno jinou formou - dodavatel fakturuje cenu s DPH ve výši určené prodejní ceny a vy fakturujete jen službu zprostředkování prodeje. Takto se často postupuje u fixních cen, např. ze vstupného, z prodeje jízdenek apod.

Dobrý den,na jaký paragraf přijde zaútovat neinvestiční dotace ,kterou obec poskytla Svazku obcí ?Předpokládám ,že mohu zaúčtovat výdaj proti bak.účtu,nebudu dělat předpis.

214 MD / 231.20  6171 5229 D.