Dotazy

Město má uskladněny dřevěné lavice. Nemá je však v účetní evidenci vedené. Evidujeme je pouze v majetkové evidenci za nulovou cenu. O tento majetek projevil zájem jeden občan a chtěl by si tyto lavice od města odkoupit. Jakým způsobem můžeme postupovat při vyřazení z majetkové evidence v případě prodeje? Můžeme je vůbec prodávat, když je nemáme v účetní evidenci?

Za prvé jste je v majetkové evidenci mít měli v ocenění dle odhadu, když neznáte pořizovací cenu,  ale teď, když je budete prodávat, tak je to již zbytečné. Zaúčtujte jen prodej 315 MD / 235 odpa dle účelu pro jaký byly lavice pořízeny, nebo všeobecný 3639 a pol. 2310 D a měsíční regulace 218/211.

Jedná se o RM schválenou náhradu nájemcům za ztížené užívání bytů při sanaci bytového domu v letech 2007-2008. Náhrada bude vyplacena v letošním roce. Nebude snižováno nájemné.

5192, odpa 3612  (lze i položka 5199 - obě budou dobře)

Dobrý den, paní inženýrko! Prosím o radu. Naše obec v roce 2008 podala žádost k výzvě ROP NUTS II Střední Morava 03/2008 o dotaci na vybudování hřiště a knihovny, kterou jsme již začali svépomocí. Žádost zpracovávala agentura. Uspěli jsme, harmonogram realizace byl u hřiště od 05/08, u knihovny od 12/08, ukončení obou do 04/09. Kolaudace hřiště byla v 07/08, knihovny 03/09, nyní budeme podávat 1.žádost o platbu. Bohužel, zaneprázněnost kanceláře ROP v důsledku znamenala podpis Smlouvy o poskytnutí dotace až v 04/09!! Rozdělení zdrojů financování dle výzvy 03/2008 kap.7, převzaté do základní studie proveditelnosti, (Benefitu) bylo: obec 10%, dotace 90% z toho EU 85%, SR 15% - tak bylo i rozděleno a účtováno(ÚZ,nástroj,zdroj) ke konci roku 2008 do roční uzávěrky! V 04/09 při podpisu Smlouvy náhle ve financování projektu je uvedeno jiné rozdělení: obec 10%, dotace 90% z toho EU 85% ale SR 5%!! Tzn., že rozúčtování plateb za rok 2008 je v chybném poměru a co teď s tím, když loňské účetnictví už nelze opravit? Mám nyní vytvořen soupis všech faktur (způsobilých výdajů) z roku 2008 i 2009, u nich vypočítán správný %rozpad dle smlouvy, ale vůbec nevím, jak teď postupovat, aby všechny případné kontroly nenapadly chybné rozúčtování části fa, týkajících se roku 2008. V globále to vychází tak, že podíl připadající na EU je v pořádku, ale bohužel podíl SR už nestáhnu z 15% z faktur roku 2008 zaúčtováním 5-ti% podílu faktur z roku 2009 na 5% celkových (rozdíl je cca 50 tis.Kč). Asi to vysvětluji kostrbatě, ale zkrátka nevím, jak účetně narovnat podíl SR, abychom nepřišli o dotaci. Možná byla chyba, že jsem v závěru roku 2008 vůbec rozúčtovávala ÚZ, nástroj a zdroj u proinvestovaných částek, když ještě nebyla podepsaná smlouva, ale dle pokynů je povinnost sledovat výdaje pod ÚZ včetně nástr.a zdroje, tak jsem se bála, že kdybych to neudělala, bylo by to porušení pro ROP.

Při vyúčtování dotace dejte ten Vámi zpracovaný rozpis, který je již na konkrétní čísla, údaje a rozpočty. Účetně jste postupovala správně, dle informací, které jste v době zaúčtování měla k dispozici, nikdo není oprávněn Vám postup minulého roku vyčíst. Označila jste vše správně i s UZ v té době, kdy jste o účetním případu účtovala. Část výkazu XI a XII není součástí účetní závěrky, jedná se jen o informaci pro MF v souladu s vyhláškou č. 16/2001. Nedělejte si s tím žádné starosti, účetnictví změnit již nelze a to, co se stalo Vám, se děje spoustě dalších obcí. Váš postup byl i v souladu  s metodickým pokynem k účtování o nástroji a zdroji uveřejněném ve zprávách MF 1/08. Citace pokynu: 4) Uznatelné výdaje realizované v rámci sledovaných nástrojů se v části XII. vykáží, bez ohledu na to, zda již byly skutečně uznány, v dobré víře, že k jejich uznání dojde; jejich části budou ve stanoveném poměru označeny odpovídajícími kódy atributu Zdroj.

Pronajímáme bytový dům s centrální plynovou kotelnou. Od nájemníků vybíráme měsíčně nájem a zálohy na služby (el. energie, plyn a vodné a stočné). Vyúčtování provádíme jednou ročně a zúčtovací období máme od 1. 4. do 31. 3. následujícího roku. Do vyúčtování započítáváme mzdu topiče. Plátci DPH budeme od 1. 6. 2009. Myslíme si, že při vyúčtování el. energie a vodného a stočného se bude jednat o přeprodej, ale nevíme si rady s teplem (zdanitelné plnění) . Prosíme Vás, zda nám můžete poradit při vyúčtování tepla v souvislosti s DPH.

Stáhněte si materiál  z těchto stránek "DPH nájem a služby", měl by váš problém řešit příklad na platební kalendář.

Dobrý den, potřebovala bych znát Váš názor na to, zda uplatnit DPH na cenu, kterou platí někteří občané obci za to, že jim obec zajistí svoz bioodpadu (posekaná tráva), tato cena není dána vyhláškou, je určena radními. Popelnici mají v nájmu od svozové firmy, obec je plátce DPH od 1.7.2005. Chci vyřešit pouze platbu přijatou za tuto službu na účet obce ve vazbě na povinnost uplatnit z přijaté částky DPH.

Je škoda, že Vaše vyhláška neřeší i bioodpad, protože i ten je odpadem komunálním, potom by se jednalo o příjem veřejné správy. Ve Vašem případě se bohužel již jedná o smluvní cenu a je třeba zatížit 9% na výstupu.

Prosím o radu na kterou položku rozpočtové skladby zatřídit výdaje za autorská práva ve výši Kč 40 000,- bez DPH.

Na položku 5041 se zařazují jen v případě, že se jedná o výdaj mzdový. Jinak 5169. Předpokládám, že je jen hradíte, že na Vás autorské právo nepřechází takovou formou, že byste jej nadále mohli prodávat, že ano?

Dobrý den, v r.2007 jsme zapsali jako historický majetek pozemek s oceněním dle znaleckého posudku. V tomto roce nám přišlo oznámení o opravě chyby v katastru a to navýšení původní výměry pozemku. Jsme povinni v tomto případě upravit cenu pozemku? Můžeme použít jako cenu pozemku, pro zařazení do našeho účetnictví , při bezúplatném převodu od Úřadu pro zastupování státu jejich účetní hodnotu?

Dle stanovisek MF (jsou uvedená i v Metodice Majetek v obcích, str. 100 a násl.) dokonce nesmíte v tomto případě majetek přecenit, máte evidovat jen analyticky a změnit výměru.

V případě bezúplatného převodu můžete při ocenění použít hodnotu majetku, kterou uvedl plátce, lze ji považovat za reprodukční pořizovací cenu. Jedná se vlastně o ocenění předávaného majetku druhou stranou. Doporučuji však ověřit, že tato cena není výrazně vyšší, než by byla cena dle oceňovacích předpisů. Jinak z důvodu toho, aby aktiva nebyla nadhodnocena, je vhodnější zvolit ocenění dle posledních platných oceňovacích předpisů.  

Dotaz: Pronájem nebytových prostor. Nájemci platí nájem + DPH. Vystavujeme jim splátkový kalendář. Nájem platí měsíc dopředu, tedy nájemné za květen musí uhradit do 20.4.2009. Který den je datem UZP? 1. květen? A pak bych se chtěla zeptat ohledně lesů. Od 1.1.2009 se staráme o lesy, převzali jsme je od technických služeb. My samozřejmě musíme mít lesy v úč. evidenci. Máme v evidenci lesní pozemky, je nutná ještě nějaká evidence? A evidence a inventarizace vytěženého dřeva? Pak jsem se chtěla zeptat, jak je to s odpočtem daně při změně režimu. Nakoupili jsme (před tím, než se stali plátci DPH) za spoustu tisíc nové stromky na výsadbu lesů. Mohli bychom tyto faktury uplatnit na vstupu? (jestli by se daly ty stromy považovat za zásoby nebo majetek....)

U splátkového kalendáře je datum splátky zároveň DUZP ( mělo by být uvedené na splátkovém kalendáři). Nájemné jako zdanitelné plnění by mělo vstoupit do přiznání k datu přijetí platby. U splátkových kalendářů by Vám mohl pomoct příklad uvedený v dokumentech ke stažení v materiálu "DPH nájmy a služby."  

U lesů se rozpracovanost  neeviduje, není povinná evidence porostů ani vytěženého dřeva mimo skladovou evidenci, pokud je dřevo v polenech, otepích, klestích apod. Dle vyhlášky č. 505/2002 Sb. je třeba v příloze účetní závěrky uvádět průměrnou cenu lesního porostu 57 Kč za metr čtvereční.

U nákupů výsadby 12 měsíců před datem registrace můžete uplatnit nárok na odpočet při změně režimu, i když majetek neevidujete účetně, jedná se o majetek, který vlastníte a máte jej v obchodním majetku, jen se o něm dle účetních předpisů neúčtuje.

Je prodej zboží, který zabezpečuje příspěvková organizace - kulturní středisko - osvobozeným plněním dle § 61? Jedná se o prodej zboží (alkohol, cigarety, nealko, drobné občerstvení) jen při pořádání kulturních akcí (plesy, festivaly, divadla apod.)

Bohužel se toto zboží nedá považovat za zboží úzce související s kulturní službou a v tomto případě se jedná o zdanitelné plnění pro PO. Za zboží úzce související s kulturní službou je možné považovat prodej programu, CD ke koncertu apod.

Můžete mi laskavě sdělit jak se zaúčtuje smlouva o advokátní úschově peněz? Jedná se o složení peněz města na koupi pozemku.

031 (042)  MD / 232 3639 6130 a měsíční regulace 218/211 a zdroje 211/901. O tom, že byly peníze předány do advokátní úschovy před realizací účetního případu se účtuje jen v podrozvaze zápisem " peníze do advokátní úschovy před realizací účetního případu": 97x.xx MD /999 a po realizaci se z podrozvahy vyřadí zápisem obráceným. Na účet 031 by se měl pozemek zařadit až k datu podání návrhu na vklad na KÚ.

Město má pojištěno kulturní památky na hřbitově, konkrétně 47 hrobů slavných osobností. Podle nové vyhlášky č.472/2008 Sb., kt. se mění vyhl. 505/2002 Sb. je nutné zavést kulturní památky, u kterých neznáme cenu, do majetku za 1,-. Je možné v tomto případě všech 47 hrobů zavést jako jeden soubor pod jedno inventářní číslo za 1,-? A dále, zda zavést do majetku za 1,- náhrobky a nástenné náhrobní desky. A prosím o názor, zda jsou hroby a náhrobky movitý či nemovitý majetek.

Hroby a náhrobky jsou stavby, ale přesto majetek movitý. Pokud znáte počet hrobů, je zbytečné dělat z hrobů - uměleckých děl - soubor, zaveďte jednotlivě, každý hrob případně včetně náhrobku  za jednu korunu, usnadní Vám to v budoucnu oceňování majetku, vyřazovaní a zařazování  případných dalších  uměleckých děl.  Ohledně zavádění do majetku dalších náhrobků a náhrobních desek, pokud nejsou uměleckýcm dílem - jen v případě, že máte doklad o nabytí a jedná se prokazatelně o Váš majetek, ocenění by mělo být v souladu s předpisy o účetnictví - reprodukční pořizovací cenou (odborný odhad), jen pokud nelze RPC zjistit, tak volte ocenění 1 Kč.

Vážená paní inženýrko, prosím Vás o Váš názor na zdanění úroků z půjčky z fondu rozvoje bydlení případně úroků z jiných půjček z hlediska daně z příjmu. Je možné tyto úroky zahrnout celé do daňového přiznání v roce, ve kterém byla s věřitelem sepsaná smlouva o půjčce nebo je musíme do daně z příimu zahrnovat postupně, jak budou v jednotlivých letech spláceny?

Je třeba je zdaňovat postupně, dle předepsané výše pohledávky z úroků za běžný účetní rok.

Je cena za využívání systému shromažďování, sběru, třídění,využívání a odstraňování komunálních odpadů v souladu s platnou obecně závaznou vyhláškou města přemětem DPH, pro fyzické i právnické osoby?

Poplatek je možné určit jen pro občany a komunální odpad. Fyzické osoby podnikající a právnické osoby mohou využít  systém poplatku  jen na základě smluvního vztahu s obcí, viz zákon o  odpadech. Vyhláška se na ně vztahovat nesmí, byla by v rozporu se zákonem o odpadech. Poplatek není předmětem DPH, smluvní vztah o likvidaci odpadu podnikající FO a PO je zdanitelným plněním s 19%. Je mi líto.

Dobrý den, mám dotaz ohledně DPH u VHP. Obec přijala na bankovní účet převod osmi procent z výnosů VHP. Podléhá tato přijatá částka DPH a je nutné ji tedy zařadit na účet 215 19?

Tento příjem se zařazuje na položku 1351, jedná se o veřejnou správu, tedy příjem není předmětem DPH.

Dobrý den, chtěla bych Vás poprosit o odpověď na několik dotazů: 1) Jsme plátci DPH od 1.4.2009. Máme uzavřené smlouvy (před 1.4.) na nájem reklamní plochy na sloupech VO (tj.zdanitelné plnění) na celý rok 2009. Jak máme postupovat v případě, když nám nájemci zaplatili až po 1.4. – máme dát do daňového přiznání jako zdanitelné plnění jen ? platby za 4-12.měsíc a ? platby za 1-3. měsíc nebude předmětem daně nebo je zdanitelným plněním celá částka? Pokud zaplatili do 31.3.vše - předpokládáme správně, že celá částka není předmětem daně? (Úplata přišla dřív, než jsme byli plátci) 2) Když přijde v červnu faktura za elektrickou energii za období 6/08-5/09 (u ubytovacích služeb – tj. zdanitelného plnění) uplatníme si odpočet DPH na vstupu v plné výši uvedené na faktuře, i když jsme plátci až od 1.4. nebo jen poměrnou část za období, kdy jsme plátci? 3) Máme dát prodej bytu do daňového přiznání už ke dni přijetí úhrady (§21, odst. 1 – „daň na výstupu je plátce povinen přiznat ke dni DUZP nebo ke dni přijetí úplaty, a to k tomu dni, který nastane dříve“) nebo až ke dni doručení listiny s právními účinky vkladu do KN, tj. ke dni UZP (§21, odst .4) Máme dát do daňového přiznání i smlouvy podepsané před 1.4. (kdy jsme ještě nebyli plátci), ale platba přišla až po 1.4. a listinu z KN budeme mít ještě později ? 4) Kdy máme dát od daňového přiznání nájmy bytů – během roku nám posílá organizace (s.r.o.) zřízená za účelem správy bytů na účet průběžně nájem z bytů za jednotlivé měsíce – dáme tedy tyto nájmy do DP ke dni přijetí úplaty a na konci roku doplníme do DP předpis za období, na které nám nestihla platby převést ? (§51, odst. 2 + § 21, odst. 11)

V bodě 1 - v případě, že uhradili před 1.4. se opravdu z pohledu DPH úhradou nemusíte zabývat, zde bylo ukutečnění plnění před tím, než jste byli plátcem. V případě úhrady po 1.4. je nejméně rizikové zdanit celou částku úhrady. Pokud není výslovně ve smlouvě uveden měsiční "nájem" reklamní plochy, je považováno dle ZDPH za datum, kdy má být úplata zdaněna datum přijetí platby, pokud je dříve, než DUZP.

2. V plné vyši. DUZP je datum odečtu z měrného zařízení.

3. Předpokládám, že máte ověřeno, že nejste v režimu osvobozeného plnění u bytů, že byty prodáváte do tří let od zahájení prvního užívání. Dle ZDPH musíte dát příjem z prodeje bytů, pokud je zdanitelným plněním bohužel  do přiznání k datu přijetí úplaty a musíte o této platbě účtovat jako o přijaté záloze a udělat vyúčtovací doklad (obdobně jako v příkladu účtování o zálohách v dokumentech ke stažení), v našem případě k datu podání návrhu na vklad. Zde musíme udělat kompromis mezi účetními a daňovými předpisy, tak doporučuji zvolit DUZP dříve, než jaké umožňuje ZDPH.

Bohužel, musíte dát do přiznání i ty smlouvy, kdy datum přijetí smlouvy se zápisem o vkladu přijde až po 1.4., i když byly podepsány v době, kdy jste ještě nebyli plátci, pokud neprokážete, že den předání nemovitosti nabyvateli do užívání nebylo v době, kdy jste ještě nebyli plátci, např. předávacím protokolem.   

4. Správně byste měli dát nájmy bytů do přiznání označené kódem 50 k datu předpisu pohledávky za nájemné - předpis by měl být měsíční. O předpisech a nájmech byste měli účtovat jako kdyby byly správovány Vámi, měli byste si zajistit dávkové přihrávání účetnictví k bytům jednou měsíčně do Vašeho účetního systému. Je mi líto, ale jinak se opravdu jedná o neprůkazné účetnictví, současný postup je třeba změnit, aby byl v souladu s předpisy. Souhrnné účetní doklady by obce kvůli vyhlášce 16/2001 měly účtovat minimálně 1x za měsíc.

Stáhněte si vzor z dokumentů ke stažení " Směrnice k mandátní smlouvě na správu bytů".