Dotazy

Dobrý den, prosím o radu k srážkové dani u autorských honorářů. O víkendu jsme pořádali akce v rámci Velikonoc. V kostele vystupoval zpěvák Bohuš Matuš (umělec, zpěvák - srážková daň se netýká), v KD hrála hudební skupina AGAMA (srážková daň se netýká), na náměstí mimo stánků, byl ještě program pro děti, kde pán prováděl živé kreslení obrázků, kreslený humor za Kč 1500,-. Tady si nevím rady. Další programy se plánují na prázdniny, kde v kempu budou probíhat akce pro děti|: kabarety(zajišťuje Dětská revue Praha, Jan Petráš), loutkové divadlo (zajišťuje Loutkářský soubor AHOJ Chrudim). Prosím o radu, jak se v tom orientovat.

Zatím místo oficiální odpovědi jen diskuse: 

Já vůbec nevím, co mám říkat - odpověď od GFŘ stále nemáme. Dle mého názoru s velkou pravděpodobností finanční správa moc neví, co s tím dělat. Máme velký problém s tím, jak nakládat s umělcem - autorem, který zároveň prezentuje svoje dílo. Rozumím tomu, že se zatím schováme za to, že je podřadíme pod výkonné umělce, ale jestli je to dobře - nevím (dokud se GFŘ nevymáčkne, jak to snímat, tak jistotu mít nebudu).

Pokud bych měl mít konzervativní pohled na věc, tak bych postupoval zatím následovně:

a) dotaz A - řekni mi umělče - děláš to na živnostenský list - nebo to budeš zdaňovat jako odměny podle § 7 odst. 2 - pokud na ŽL, jsem v klidu ...

b) dotaz B - to co tady budeš předvádět je spíše autorským dílem (ale samozřejmě je to sporné - vím to) - pokud ano - potom pojďme se domluvit - já ti srazím daň, dám ti potvrzení a ty si případně budeš moci sraženou daň vypořádat v rámci ročního přiznání (tedy nakonec nic neztratíš ...).

Nicméně mám pocit, že s ohledem na zmatek vládnoucí v této oblasti nikdo nic doměřovat nebude a pokud nebudete skutečně platiti autorské honoráře za články ..., za fotky, obrazy ..., že snad to bude OK. 

Jinak doufám, že GFŘ co nejdříve odpoví - zatím ta odpověď byla rozpačitá, opětovně to bylo prostřednictvím SMO dotazováno, ale výsledek zatím není. ZN 

Jsme plátci DPH. Každé čtvrtletí zdaňují kotelníka ve zdravotním středisku (obsluhuje plynový kotel). Práce kotelníka se dává nájemníkům do vyúčtování za služby. Příjmy za vyúčtování služeb účtuji na 231..3511-2111MD a 324.. D. Jak mám dobře zaúčtovat předpis odvodu DPH z jeho mzdy finančnímu úřadu? Celkem - účet? základ daně - 6020300 ZJ 601? Daň - 34325 ZJ 601? Děkuji

Jen z hlediska obsahu případu - vy nezdaňujete DPH mzdu kotelníka, vy zdaňuejte službu, kterou poskytujete svými náklady včetně mzdových nákladů. Tj. klasický předpis služby by byl 311/602 +343, tj. souhlas s vaším návrhem. Ta 311 - je v logice předpisu pohledávky za službu nájemníkům. Ten předpis by měl být udělán za každé zdaňovací období. 

Měla bych dotaz ohledně příspěvku od občanů na vodovod, který provozuje obec (plátce DPH). V roce 1994 schválilo zastupitelstvo, že se bude vybírat od občanů příspěvek ve výši 15.000,00 Kč, který bude podle zápisu ze zastupitelstva, použit k vybudování další studny jako nového zdroje pitné vody, přičemž příspěvek poskytne každý, kdo bude zřizovat vodovodní přípojku. Zatím se postupovalo tak, že se sepsala „Smlouva darovací o poskytnutí příspěvku na obecně prospěšné účely – darování finančního daru na rozšíření zdrojů pitné vody pro obecní vodovod“. Příjem 15.000,00 Kč byl zaúčtován 231(2310, 2321)MD/649D a nic jiného se kolem toho nedělalo. Po přečtení několika příspěvků na Vašich stránkách a v souvislosti s novým Občanským zákonem a změnami u daně darovací už si nejsem moc jistá, jestli můžu tímto způsobem pokračovat dál a jestli bych náhodou z tohoto příspěvku neměla taky odvádět DPH. Navíc byly v loňském roce vybudovány čtyři nové vrty, které se budou letos kolaudovat, tak nevím, jestli by se tyto příspěvky neměly objevit také někde v hodnotě majetku jako transfer (403), ale to teda nevím, jak bych od roku 1994 dohledala, protože žádná evidence přijatých příspěvků se nevedla. Mohla byste mi prosím poradit, jakou formou tento příspěvek od letošního roku vybírat a účtovat (s DPH nebo bez), případně jestli ho dávat i do hodnoty majetku?

Dělejte to tak, jako nadále, jen již od letoška dávejte na 672 - výnos půjde od roku 2014 do daně z příjmů (budete ho muset přiznat), příspěvek - dar  na pořízení DM ve vlastnictví obce není předmětem DPH, tj. zdaňovat DPH nemusíte (není to ani zboží ani služba). 

Ohledně té 403 je vaše úvaha správná, ale protože jsem se problémem 403 v malých a postupných částkách zrovna nedávno zabývala, a mám i písemný názor pracovníka MF, tak je možné nevýznamné postupně sbírané dary na pořízení DM neevidovat na účtu 403 - zde by se situace velmi komplikovala tím, že některé dary byly vybrány "kdysi", některé se vyberou " pozdě - ve smyslu až po zařazení majetku do užívání", vzniklo by z toho nepřehledné účetnictví. 

Prosím o odpověď na dotaz, kam zaúčtovat účastnický poplatek na akce pořádané Místní akční skupinou Železnohorský region o.s. Volala jsem jejich paní účetní a ta mi řekla, že to účtuje na účet 649 a není to jako příspěvek a nevstupuje to do konsolidace. Měla bych to zaúčtovat jako službu nebo poplatek a jaká RS?

Toto bychom asi orpavdu mohli chápat spíše než jako dotaci tak něco jako vstupné? Neznám podrobně obsah, ale když oni na 649, tak vy dejte na 518 nebo 549, závazkový účet může být i 321 - jako dodavatelsko odběratelský vztah. Položka 5169 nebo 5192, odpa dle účelu akce. 

Školka by chtěla v letošním roce provést zazdění dveřního otvoru a s tím spojené vyštukování a výmalbu stěny. Náš dotaz zní, zda-li se tyto práce dají zařadit do kapitálových výdajů nebo by měly být hrazeny z provozních prostředků (běžných výdajů)? Pokud by práce nepřesáhly hodnotu 40 000Kč, a šlo by o kapitálové výdaje, jednalo by se v tomto případě o drobné technické zhodnocení pod hranici 40 000Kč?? Předem děkuji za odpověď.

Je to změna vnitřních dispozic, je vhodnější řešit jako TZ - pod hranici 40 tis. Kč  - pokud hradí zřizovatel, tak položka 5137 a účet 549, nad 40 tis. Kč - na 042 a položka 6121, po dokončení je potřeba navýšit hodnotu stavby - 021/042. Toto TZ nemá vliv na prodloužení životnosti, tj. dobu odpisování stavby spíše neměnit. 

Naše obec kupuje za dohodnutou cenu pozemek, na kterém se nachází doplňková stavba, kopaná studna a pozemek je oplocen zděným tarasem. V jaké hodnotě vložíme do účetnictví nabytý pozemek a stavby na něm - v kupní ceněn není rozlišeno.

Musíte poměrově rozdělit, MF to řešilo i v připomínkových řízeních; např. připomínka 228 – vyjádření MF:

V případě společných částí nemovité věci se nepředpokládá nemožnost jejich poměrného rozdělení. Pozemky nebudou odpisovány, a to ani jako společná část k jednotce. 

Lze např. dle ZP - sečíst výši ZP pozemku a staveb a zjistit podíl jednotlivých majetkových položek na tomto součtu a tímto podílem vynásobit kupní cenu. Stavby studna a zeď, oplocení, by měly být vedeny odděleně od pozemku a měly by být odpisovány na rozdíl od pozemku, ale to asi víte. 

Obec má loutkové divadlo (organizační složka obce). Divadlo pořádá představení i pro jiné obce a za tyto služby si účtuje. Je to plnění osvobozené od DPH bez nároku na odpočet dle § 61 zákona o DPH? Pokud ano, bude tento příjem také na řádku 50 daňového přiznání?

Ano - jsem plně přesvědčen, že je to zařaditelné pod § 61 (kultura) a související příjmy jdou skutečně na ř. 50.

Před lety obec zahájila práce na odkanalizování. S ohledem na náklady, byl projekt rozdělen do dvou částí. První část - vybudování čističky odp.vod a části kanalizace byla dokončena, čistírna běží v tzv. zkušebním provozu. Práce na II.etapě byly zahájeny v r. 2011 od té doby na účtě 042 "visí" faktury za projekty, stav.dozor atd. které se týkají 2.etapy. Protože na druhou etapu jsme již bohužel nedostali dotace, běží ČOV stále ve zkušebním provozu. Náklady s provozem ČOV a výnosy za stočné od připojených domácností účtujeme klasicky a vše je v režimu že N=V. Nyní mám zaúčtovat správní poplatek za Rozhodnutí o prodloužení termínu k předčasnému užívání zatím dokončené části stavby. Prosím o informaci, zda tento správní poplatek mám zaúčtovat do provozních nákladů k ČOV nebo zda se jedná o položku, která by se měla evidovat na účtě 042 jako součást nedokončené stavby, případně i jak zaúčtovat v RS.

Nevím, zda jsem dotaz pochopila správně, ale pokud stále máte ČOV na 042, i když je ve zkušebním provozu, pak je dobře nadále dávat výdaje související s pořízením stavby na účet 042 (jen provozní náklady a výnosy v souvislosti s provozem stavby účtovat výsledkově). Takže by odpověď ke správnímu poplatku byla, ano na 042, položka 6121, nebo pokud se jedná spíše o technologii, tak 6122. 

Budujeme do obce vodovodní přivaděč. Jsme plátci DPH a už teď si nevím rady :( děsné! Dnes jsem obdržela zálohovou FA na základě Smlouvy o smlouvě budoucí o zřízení VB od KSÚS ve výši 22688,- včetně DPH. DPH je na faktuře vyčíslena (18750,- Z + 3937,50 Kč DPH). Částku jsme povinni (jak je uvedeno ve smlouvě) uhradit před započetím prací. Na FA je uvedeno, že bude vypořádána daň.dokladem po ukončení stavby před podáním návrhu na vklad. Kdy mám tedy odvést DPH? Účtuji pouze 314 MD 22688,-/ OdPa 2310 pol.5169 D22688,- a až po obdržení vypořádacího dokladu před zápisem návrhu na vklad 518 ZJ 640 18750,-MD; 343 ZJ640 3937,50 MD / 321 D 22688,- a zúčtuji zálohu 321 MD/314 D? Nebo mám odvést DPH už nyní?

Asi jste myslela, ke kterému datu máte nárok na odpočet, ne odvéd daň, že ano?  Tady skutečně máme nárok na uplatnění při poskytnutí zálohy (pokud správně chápu je vystaven daňový doklad ...)

Ohledně zaúčtování - VB zde pravděpodobně opravdu vznikne až po zařazení majetku do užívání, a je pod hranici významnosti ve výši 40 tis. Kč - tj. zde půjde do provozu. (zaúčtování VB z hlediska RS tedy máte dobře). 

Ohledně zálohy se daň účtuje již k záloze - takto: 314 MD ve výši základu daně ZJ 640, 343 MD ZJ 640 ve výši nároku na odpočet ze zálohy ( 231+RS ve výši ZD + DPH 

Až budete mít daňový doklad k vypořádání, tak se zúčtuje takto: 

549  MD ZJ 640 

343 MD ZJ 640 / D 321 a zúčtuje se záloha 321 MD / 314 D ZJ 640 a 343 ZJ 640 - co již bylo uplatněno ze zálohy. Tady pak již nárok nebude. 

Jen uplatnit DPH ze zálohy je vaše právo, ne povinnost, ale je to škoda si neuplatnit hned. 

V r. 2013 jsme poskytnuté neinvestiční transfery občanským sdružením účtovali na položku RS 5222 . V letošním roce 2014 má tato položka název Neinvestiční transfery spolkům. Na jakou položku RS se tedy letos poskytnuté transfery OS účtují ? Dále nemám jasno s položkou 5331. Na tuto položku účtujeme poskytnuté neinvestiční dotace na provoz vlastním PO. A dále zasíláme vlastním PO neinvestiční finanční příspěvky na pořádání kulturních a sportovních akcí. Zde musí být také položka 5331 ? Nebo tyto výdaje můžeme odlišit položkou 5229 ? Děkuji za odpověď.

Ty spolky (nebo ústavy) mají do tří let nahradit dle NOZ občanská sdružení, takže obsahově nadále položka 5222, jen se zde náplň položky upravila ve vztahu k NOZ bez přechodného znění pro o.s.

Je možné všechny transfery pro vlastní PO na provoz dávat na 5331. Když třeba vyhrají nějakou soutěž, nebo se jedná o nedotační transfer, tak je možné i využít pro vlastní PO položku 5240. 5229 je v případě vlastní PO vždy chybně, není vhodné si ji vybrat pro odlišení od běžného příspěvku. To je lepší si dát nějaký doplňkový org nebo využití jiné analytiky v účetní větě, a je vhodné pro dotační transfery dodržet položku 5331, položka transferová je určena podle typu příjemce.  

Mikroregion nám bezúplatně převedl dětské hřiště PC 195 775, oprávky 70 785. dotace tam byla 134 000 od PK a 61 775 jsme jim před lety poslali jako inv.příspěvek my. Mikroregion rozpouštěl tedy dotaci 134 000 a i náš příspěvek 61 775. Teď když nám to bezúplatně předali budeme i my pokračovat a rozpouštět i ten náš příspěvek nebo jen tu dotaci od PK ? Účtování 022 195 775 MD, 082 70 785 D, 403 300 69 696 D a zbytek 401 55294 D. Děkuji za pomoc.

Vy převezmete od Mikroregionu (předpokládám, že je to DSO) i tu Vaši původní dotaci, dáte ji také na 403 a budete rozpouštět do výnosů i dotaci, která byla původně od Vás. Je to tak proto, že když jste jim transfer dávali, tak šel do nákladů na 572, nyní se bude postupně dostávat do výnosů. Takže Vám asi žádný zbytek na 401 na str. D nezbude. Kdybyste dala na 401, tak se dostane do nákladů u Vás podruhé přes odpisy. Kopíruji část materiálu, co mám na jarní školení, kde to snad lépe vysvětluji: 

DSO a 403 – převod majetku zpět na poskytovatele dotace

Z knihy účetní reforma 2012

Příklad:

Obec poskytla investiční dotaci dobrovolnému svazku obcí na výstavbu sportoviště (dotace obce byla ve výši 1 mil. Kč, sportoviště stálo 3 mil. Kč, 2 mil. Kč byly dofinancovávány z dotace kraje – program podpory venkova). U DSO byla tedy celá hodnota majetku kryta dotací na 403. Po 5 letech je majetek převáděn na obec, která původně dotaci poskytla (sportoviště stojí v jejím katastru).

V účetnictví DSO je vedena následovně:

Pořizovací cena                           3,0 mil. Kč

Oprávky                                       0,3 mil. Kč

Účet 403 (nerozpuštěná část)       2,7 mil. Kč

V případě, že obec přijme celou část nerozpuštěné dotace ve výši 2,7 mil. Kč na zdroj 403, přebírá zároveň i dotaci, kterou původně poskytla. Dotaci však poskytla přes účet nákladů (transfer DSO se účtuje přes účet 572), nebylo by úplně správné nerozpuštěnou část vlastní dotace (ve výši 1/3, tj. 0,9 mil. Kč) převést např. na účet 401, protože by formou odpisů vznikl obci duplicitní náklad s vlivem na VH. Případ je možné neřešit a nabrat celou hodnotu 403, protože obec bude mít plně krytý náklad z odpisů rozpouštěním 403 a duplicitní vliv na VH nevznikne.

Pro odvážné a velmi odpovědné osoby za význam účetnictví

Je také možné (zatím však není předpisy řešeno) zaúčtovat částku 0,9 do výnosů (např. 649) ve smyslu náhrady původního nákladu 572. Potom by odpisy byly kryty rozpouštěním 403 jen do výše 2/3, zbytek by byl náklad obce s vlivem na VH. Výsledkem tohoto poněkud „dobrodružného“ zaúčtování by bylo správné vykázání nákladů v obdobích, ve kterém vznikají. Není to až tak nezajímavé, protože se v našem příkladu jedná o „věrnější“ hodnoty nákladů po dobu 47 let.  

Budeme prodávat nově vybudovaný plynovod + přípojky k RD společnosti RWE za 430 000 Kč. Vstupuje tento příjem do obratu pro stanovení povinnosti stát se plátcem DPH? Zatím jsme měli vždy jenom příjmy za prodej dřeva z obecního lesa a pronájem nebytových prostor a pozemků do hodnoty 1 000 000 Kč, takže nejsme plátci DPH.

Příjmy z prodeje dlouhodobého majetku nevstupují do obratu. Pro rok 2014 nevstupují do obratu ani pronájmy nebytových prostor dlouhodobé (samozřejmě ani pronájmy bytových prostor nebo pozemků nevstupují v roce 2014 do obratu). Takže buďte klidná, vypadá to, že Vaše "neplátcovství" není zatím ohroženo. 

Pravidelně navštěvuji stránky "Obec účtuje". Dokumenty a odpovědi na dotazy využívám ve své práci. Chtěla jsem se optat, zda a případně kdy zveřejníte novou směrnici "Kontrolní řád" vzhledem k zákonu 255/2012 Sb. o kontrole a jeho novelizaci k 1. 5. 2014.

Nebudu zatím dělat žádný vzorový kontrolní řád. Zákon o kontrole byl částečně duplicitní k 320/2001 Sb. některé duplicity teď odstranila "technická novela" 320/2001 Sb., ale v  návrhu je již další zákon o kontrole ve veřejné správě, který má být učinný od 2015 (již jednou byl předkládán a jak padla vláda, tak šel znovu do legislativy). Ten nový zákon bude 320/2001 Sb. nahrazovat a dle návrhu jsou systémy kontrol trochu změněny - např. bude možné sloučit příkazce a správce, neslučitelná bude hlavní účetní, hlavní účetní nebude muset být zaměstnanec atd.

Založení systému vnitřní kontroly a jeho aplikace je docela náročné, dělat něco jen na 3/4 roku nemá smysl. I ta aplikace nového zákona bude chvíli trvat, než budou k dispozici výklady atd. Omlouvám se, ale já Vám doporučuji zatím klid a argumentovat, že bude nový zákon a pak se udělá aktualizace VKS, ono se s tou aplikací předpisů nemůže moc spěchat, protože se pak pořád něco mění a to je "kontrapřínosné". Tak se nezlobte, ale nechce se mi dělat zbytečná práce. 

Město (plátce DPH) pronájímá pozemky za účelem výstavby rodinného domu s podmínkou, že nájemce postaví dům do 5-ti let. Nastávají 2 situace, nájemce potřebuje k výstavbě RD hypotéku, potom město prodá pozemek pod domem, zbytek pozemku je v pronájmu nebo prodá celý pozemek až po kolaudaci. Jak je to s DPH??

Bohužel tady nemám úplné údaje k tomu, abych byl schopen situaci daňově vyhodnotit:

- pokud se prodej uskuteční po kolaudaci RD, tak se není nyní o čem bavit - je to prodej pozemku, který bude zatížen DPH (přitom ale pozor na to, že DPH bude zatížen pouze pozemek, který je dotčen stavbou - tedy byť jen na jeho části bude stavba umístěna - jen raději upozorňuji stavbou by byl i plot, síť ...

- pokud se bavíme o tom, že by se prodal geometricky oddělený pozemek pod budoucím domem a ještě nebylo vydáno stavební povolení (ohlášení stavby) na umístění domu a nebyly tam ani sítě - potom by to bylo podle současných pravidel osvobozeno od DPH. U zbytku by to potom bylo podle toho, zda by byly dotčeny stavbou či nikoliv ...

Nicméně raději upozorňuji - ještě tam může být potenciální vliv sítí (ty testovací lhůty by se měly počítat od umístění první stavby na pozemku - pokud vyjdu z info GFŘ) - tak výše uvedené berte, prosím, jako orientační - musíte detailně zmapovat, v jakém okamžiku došlo na pozemku k umístění stavby, a pokud je předmětem prodeje více parcel, tak na které konkrétní parcele.

Město se stalo opatrovníkem klientů DÚSP . Než se všechno vyřídí , aby důchody byly zasílány na účet, začali nám ze OSSZ zasílat složenky na důchody a ty budu muset proúčtovat v pokladně. Mohla by jste mi poradit jak v pokladně zaúčtovat příjem i výdej. Zřejmě budu muset mít pokladnu zvlášť , protože se jedná o cizí peníze.

Nemusíte vést zvláštní pokladnu, stačí zaúčtovat 261 MD/ 378 D a při výdeji 378 MD/ 261 D - mimo rozpočtovou skladbu, tyto částky přes 231 a položku 5182 jen neproúčtujete. Zachytí se účetně jen přes pokladnu. V případě, že byste je potřebovala přes RS proúčtovat, např. ke konci měsíce, pak s položkou 8901 MD při příjmu a 8901 D při výdaji následující měsíc.