Dotazy

Dobrý den, předem se omlouvám za triviální dotaz, ale tak jsem se zamotala do příspěvků, že to vyřeší pouze zásah zvenčí. Potřebovala bych potvrdit nebo opravit účtování následujících příspěvků. a) členský příspěvek pro Svazek obcí pro vodovody a kanalizace: předpis - 572/349 a úhrada 349/231 6409 5329 (nebo 2310/5329?) b) příspěvek pro Svaz měst a obcí ČR: předpis 572/345 a úhrada 345/231 6409 5229

Vše dobře, vůbec mě nepotřebujete. 

Jen doplním k odpa - na DSO k "vodě" můžete volit tzv. "kmenový odpa", tj. 2310 nebo 2321 - zvolíme převažující a dáváme pořád, i když vám moc nikdo nemůže vyčíst 6409. 

U SMO obdobně - např. obecný 3639,3900, ale opět 6409 je zbytková, když není konkrétní odpa, nebo jakoby účel jde napříč přes více odpa, tak 6409 je vhodná obecná volba. 

Dobrý den, mám dotaz k plynofikaci. Je to pro nás velká akce, tak to chci mít správně a mám v tom trochu hokej. 1) Zařazení do majetku 021/042. Datum kolaudace byla 20.11.2012, ale stavba nám v tom datu nebyla předána dodavatelem kvůli nedořešeným věcným břemenům. Stavba byla předána rovnou kupujícímu RWE 22.10.2013 a nám byla k tomuto datu dodavatelem vystavena konečná faktura na 8.000.000,-. S tím, že bude v tomto roce uhrazeno 5.600.000,- a zbytek budeme dodavateli splácet 6 let po 400.000,- ročně. Jak mám o tom účtovat? Předpis částky 042/321: 8.000.000,- a úhrada 321/231 3633 6121: 5.600.000,-. Úhrada splátek v dalších letech jen dvouřádkově 321/231 3633 6121? Nebo tam nějak zobrazit závazek? Splácíme bezúročně. 2) Prodej. Podpis smlouvy o prodeji stavby RWE byl podepsán 15.10.2013. Tedy dřív než nám byla vystavena konečná faktura (22.10.). Vyřadit z majetku 553/081 a 081/021. K jakému datu? Přijaté peníze od RWE předpis 311/646: 3.540.000,- příjem platby 231 3633 2310/311: 3.540.000,-. 3) O odpisech nemá cenu účtovat. Takže k jaké datu zařadit a vyřadit z majetku, když to bylo prodáno dřív, než jsme měli vůbec poslední fakturu? Mám dobře ty splátky? Děkuji moc.

Zaúčtování přes RS je dobře, jen závazek je potřeba zvolit dlouhodobý, protože splatnost je 6 let - vždy volíme dlouhodobý dle data poslední splátky, ne dle data nejvyšší hodnoty splátky. Tj. závazek by to měl být na 459 (celých 8 mil. Kč zápisem 042/459).

Ohledně data, kdy měla být stavba zařazena asi není co řešit, protože asi odběratelem do vyřešení VB nebylo dodání uznáno - je to trochu diskutabilní argument pro výrazně pozdní zařazení - ale jen upozorňuji, že diskuse u toho opravdu být mohou ze strany kontrolorů - protože jste vlastně skoro rok neodpisovali před předáním kupujícímu - ale jak uvádím, toto nemohu posoudit, protože nejsou známy důvody pozdního předání - např. jestli se stavba užívala apod. Z dotazu však vyplývá, že údaj o ocenění víte až od 10/2013. Tak držím palce, ať to projde. 

Prodej by zase měl být k datu předání kupujícímu, tak dejte ke stejnému jako byla přijatá fa, jinak si s tím asi poradit neumíme. Je nesmysl dříve prodávat, než se pořídí.  Pozor, zaúčtování dobře, ale u prodeje stavby volíme kapitálovou položku např. 3112 (prodej nemovitosti by muselo schválit zastupitelstvo) nebo 3113 pokud za nemovitost nepovažujete. 2310 je jen např. pro materiál, který zbyl nebo se vyboural ze stavby, nebo volný materiál, co se prodává, když se přestane užívat. 

Obec koupila 4 různé pozemky za symbolickou cenu 1kč za pozemek. Zapíšu 378/042: 4kč. Úhrada kupní ceny 378/231 3639 6130: 4kč . Mám zařadit pozemky v ceně 1Kč? 031/042: 4kč? To asi není správně, že? Vím, že když byli před lety té osobě před pár lety prodávány, byly oceněny v účetnictví 15kč/m. Teď nám byli za symbolickou cenu navráceny. Nebo mám zjišťovat reálnou hodnotu teď dle cenové mapy. Jak to zaúčtovat? Díky.

Zápis je 042 MD / 378 D, úhrada je dobře. Ano zařadit v pořizovací ceně 1 Kč, nic neřešte - ostatní je odchylka od oceňovací metody dané zákonem o účetnictví, muselo by se popisovat v příloze a riziko výtky, tak je nechte oceněné pořizovací cenou a máte klid. Pokud by však např. zastupitelstvo trvalo na věrnějším zobrazení majetku (lepší majetková pozice obce), pak sem kopíruji náš názor z knihy účetní reforma (doporučuji jen opravdu v případě, že rozdíl mezi hodnotou pozemku a 1 Kč je významný, řádově alespoň ve statisících...): 

·         kolize s ustanovením zákona o účetnictví

Příklad:

Obchodní řetězec postavil v obci nový hypermarket. Součástí dohody města a investora bylo také to, že investor vybuduje místní komunikace (včetně veřejného osvětlení) kolem hypermarketu a převede je na obec. Hodnota staveb je podle odhadů stavebních techniků ve výši 12 mil. Kč, převod byl ale realizován na Město kupní smlouvou se sjednanou cenou ve výši 1 Kč.

Město nyní stojí před problémem, zda má aplikovat pořizovací cenu, která je závazná pro případy úplatného pořízení majetku. Takový postup by vedl k  jednoznačnému podhodnocení vykazovaného majetku (a také základny pro odpisy). Druhou alternativou by bylo použít reprodukční pořizovací cenu, a to z důvodu, že se jedná o zastřený právní úkon, neboť faktickým obsahem právního úkonu je darování majetku.

Tato situace je velice hraniční, neboť ustanovení §7 odst. 2 hovoří o odchylkách od prováděcích právních předpisů (tedy zejména vyhlášky č. 410/2009 Sb.). O možnosti odchýlení se od zákona o účetnictví se zde ale nehovoří.

Výše uvedený příklad je natolik extrémní, že považujeme za vhodnější použití reprodukční pořizovací ceny, a to z důvodu dosažení věrnějšího zobrazení hodnoty majetku.

Po vydání nového ČÚS Dlouhodobý majetek začne být situace ještě problémovější, neboť v návrhu ČÚS je mimo jiné obsaženo:

Dlouhodobý nehmotný a dlouhodobý hmotný majetek se oceňuje v souladu s § 25 až § 27 zákona a § 55 vyhlášky.

Pokud je pro nás ČÚS závazný, dospějeme k nutnosti respektování jeho ustanovení. Potom nebude možné postupovat jinak, než takový majetek ocenit na 1 Kč (viz problematika kolize s ČÚS).

Dílčí závěr:

Pokud existuje ustanovení zákona o účetnictví, jehož aplikace je nevhodná, považujeme za akceptovatelné se v naprosto krajních případech odchýlit od metody definované v zákoně. Podmínkou je popis takového postupu v příloze k účetní závěrce.

Ke konci roku 2013 máme přeplatek na účtu 469 Kč 5412,- - jedná se o splátky FRB od občana. V Inventuře máme tento přeplatek ponechat na účtě 469 s mínusem a nebo přeúčtovat jako závazek. Pokud přeúčtovat jako závazek, prosím o radu na jaký účet a postup .

Zápisem 469 MD/ např. 378 D. Je to potřeba, takto je to správně. 

Po minulé účetní zůstaly na účtech 042 zůstatky, 10 let nezařazený majetek. Bohužel jsme nenašli všechny faktury k doložení pravdivosti zůstatku. Zůstatek na účtu je 1 500 000 Kč, ale doklady máme jen na 500 000 Kč. V jaké výši máme zařadit do majetku (užívání)? A co s případným rozdílem?

Nechte vyšším hlavám - opravdu to myslím tak, aby rozhodl někdo s větší "mocí", než je paní účetní. Např. rada zasedne, vyhodnotí stav majetku, rozhodne, že hodnota 1,5 mil. Kč, ač historicky nedoložená jak vznikla, odpovídá původní pořizovací hodnotě majetku, nebo že tam asi došlo k chybě, protože hodnota neodpovídá, odsouhlasí část  vyřazení....(547/042).

Vy pak budete mít podklad od rady, jak účtovat.

Pak uvádíte pozdní zařazení jako chybku - tj. je potřeba doúčtovat dooprávkování k 31.12. 406/08x, pak odpisy za 2012 a 2013 - pro nevýznamnost asi obojí 551/081. 

Jen kolegiálně - že píšete "po minulé účetní zbylo" - asi již sama víte, ona bez zařazovacího protokolu žádná paní účetní nic moc nezmůže, může prosit, může vyhrožovat, ale to vše může znamenat, že stejně nic nezmůže a zařazení stavby jí nikdo nedá. Možná správněji je to takto - nikdo ze správy majetku nebo jiná odpovědná osoba nedala pokyn paní účetní k zařazení...:o). To je jen můj názor, mohla však také zařadit něco, kdy nikdo nedal pokyn, aby to bylo na 042...

Začátkem prosince 2013 jsme přijali invest. dotaci od kraje - vybavení školní jídelny a MŠ ve výši 400 000,- Kč a zaúčtovala jsem ji 231 MD/472 D – vyúčt. až po 12 měsících. Pak jsme uhradili 1 fakturu za vybavení školní jídelny za 250 000,- Kč, další bude v roce 2014. Nyní nevím, zda mám dát k 31.12. 2013 na 388 MD/ 403 D v celé výši dotace nebo proúčtovat 346 MD / 403 D a 472 MD / 346 D ve výši 250 000,- Kč a na účtu 472 by mi zůstala neproinvestovaná částka, ale na 403 by byla jen proinvestovaná? A ještě jsme dostali také od kraje neinv. dotaci na opravu komunikace ve výši 150 000,- Kč. Celou částku už jsme proinvestovali; vyúčtování bude v únoru 2014. Příjem jsem zaúčtovala 231 MD / 374 D. K 31.12. 2013 mám dát na 388 MD/ 672 D nebo proúčtuji 346 MD / 403 (672) D a 374 MD / 346 D ve výši 150 000,- Kč? .

K 31.12. se dává na dohadu 388/403 je ve výši uznatelných výdajů k dotaci za rok 2013 x podíl dotace (např. 80%). 

Ten zápis 348/403 a 472/348 (píšete od kraje, to je pohledávka 348, 346 je za "ústředím" - v případě, že uděláte tu dohadu, tak předpis pohledávky k vypořádání již bude zápisem 348/388 ) se dělá až při konečném vypořádání, a vy píšete v dotazu, že budou další fa, tj. dotace ještě není vypořádána - za vypořádání z opatrnosti považujeme nějaké uznání poskytovatele, že nám dotace přiznává, že souhlasí s vypořádáním..., případně vypořádáváme, když víme, že od poskytovatele asi žádná taková reakce nebude, ale alespoň je účel splněn včetně výdajů. Toto byste asi opravdu k 31.12. ještě účtovat neměla, jen tu dohadu.  

V druhém případě, když již víte, že vypořádání je hotové, nárok že skoro určitě je, jen se předá vypořádání  v tabulkách v únoru, tak můžete již zúčtovat tak jak uvádíte, tj. i zúčtovat zálohu i předpis k 31.12.2013. Pozor, tady taky účet 348 a 672 - píšete že dotace je neinvestiční.

Jak správně zaúčtovat přijatou zálohu. V prosinci jsme vystavili fakturu na prodej dřeva, který by měl být uskutečněn v roce 2014. Vystavila jsem zálohovou fakturu a budoucí odběratel nám ihned zaplatil částku do pokladny (v prosinci 2013). Nejsem si jista, zda jsem správně zaúčtovala.

261 MD /324 D; přes RS 231 odpa dle účelu 103x, pol. např.  2111 MD / 231 odpa 6171 (pokud na dřevo není např. oddělená pokladna, což nebývá, píši jen pro jistotu) pol. 5182 D. 

opravné položky vždy vyrovnávám k 31.12. stav k 1.1.2013 byl na účtu 194 :80.290,50 a nyní je 65.709,90Kč. provedla jsem 556 mínus MD/ 194 mínus dal 80.290,50 a 194 D +65.709,9 a 556 MD +65.709,5. ve výsledku mám na účtu 556 částku s mínusem. Je to možné ???

Je to možné, je to správné, jen ještě dle CUS (ale to je detail) se mají účtovat na té straně, kde se rozpouštějí - tj. 194 MD /556 D, výsledek je však stejný. Na účtu 556 opravdu běžně vzniká zůstatek na MD a je to zcela v pořádku. 

Po rozhodnutí, že se město stane podílníkem v s. r. o. a jako vklad vloží kotelny, byla z účtu 021 přeúčtována na účet 069 hodnota těchto kotelen a tak to celou dobu vedeme. Při náhodné kontrole v obchodním rejstříku jsem zjistila, že uvedená s. r. o. vložila jako vklad města hodnotu odhadní, která je o 710 348,- Kč nižší, než my vedeme jako podíl v s. r. o. Prosím o sdělení, zda mohu prostým zápisem tuto hodnotu změnit, nerada bych "narazila" u krajských kontrolních orgánů, že si s majetkem dělám co chci.

Nesmíte změnit. Vklad se oceňuje pořizovací cenou - pro vás zůstatková hodnota kotelen.

Výpis z OR dokládá jen existenci podílu, ne hodnotu, s.r.o. má pro ocenění základního kapitálu jinou metodu oceňování. Peněžní vklady se sobě rovnají navzájem vždy, u nepeněžních je to spíše náhoda. Přecenění lze na RH (u účtu 069) - tu ale asi nezjistíte, pak se opět přechází na pořizovací cenu (§27 odst.7 zákon o účetnictví). 

Pozn. kniha Reforma 2012 tam je to podrobněji vysvětleno v kap. 22. od str. 448. U 061 a 062 jsou popsány i možnosti přecenění ekvivalencí, ale tam se nevychází ze znaleckého ocenění vkladů, ale z vlastního kapitálu. 

Označovat výdaje na fakturách dle Smlouvy o dotaci spolufinancované z EU a SR a vlastních zdrojů nástrojem a prostorovým původem například nástroj 36 PP 1 také vlastní prostředky prostorovým původem 1 nebo už od r. 2014 pouze podíl EU a státního rozpočtu? Děkuji.

Vše zůstává stejné, podíl EU 5, podíl národního financování 1, a to v příjmech i ve výdajích, a vlastní podíl ve výdajích 1. Jen u projektů spoluf. ze zahraničí  (EU, EHP) - nikde jinde. Od 2014 v tomto žádná změna, jen zlegalizováno řádně ve vyhlášce k rozpočtové skladbě novelou 464/2013.  

Dobrý den, prosím o radu, kam účtovat v roce 2014 doplatky poplatků z hracích automatů, když položka 1347 je zrušena.

Na položku 1349. 

Prosím o kontrolu zaúčtování přecenění ČSOB instit.státních dluhopisů k 31.12.2013. Dluhopisy mám zaúčtované na 253, v průběhu roku 2012 jsem účtovala výnosy na účet 665. Podle výpisu z ČSOB došlo k 31.12.2013 ke snížení investované částky, zaúčtuji 564 x 253? KBC Money ALPHA eviduji na účtu 063, výnosy v průběhu roku účtuji 665, na základě výpisu k 31.12.2013 se navyšuje investovaná částka, zde budu účtovat proti účtu 407? Dívala jsem se na materiály z knihy ÚR2012, je to složité, proto potřebuji jednoduše zodpovědět. Děkuji.

Výnosy z dluhopisů jsou úrokové, dávají se na 662.

Snížení investované částky je prodej - tj. asi se dluhopisy prodaly - 561/253 a měl by být někde výnos z prodeje....

Možná však myslíte změna RH, pak je 564 dobře. Tady si nejsem tím případem jistá, co máte na mysli tím snížením investice. 

KBC Money Alpha je podílový investiční fond (dle internetu) - účet  069 nebo 251, navýšení RH na 664 §59, odst. 1). Ostatní dobře. 

Obec v současné době staví v obci multifunkční dům a zároveň bude pokračovat s přístavbou sálu. Toto zařízení bude využíváno širokou veřejností /např. konání zasedání zastupitelstva, příležitostné pronájmy spolkům ke konání zábav .... Obec je plátce DPH faktury jsou vystavovány v režimu přenesené daňové povinnosti a obec daň odvádí. Zatím obec nemá jasno, zda toto zařízení bude provozovat sama - s tím, že zde vytvoří pracovní místo - výdaje budou hrazeny z rozpočtu a příjmy budou účtovány na pol 2111. Nebo zařízení pronajme . /protože zatím obec neví o žádném pronajímateli, nevíme tedy zda pronajímatel bude plátcem DPH nebo ne/. Z tohoto důvodu, zatím obec neuplatňuje nárok na odpočet daně. Nevíme, zda postupujeme správně. Děkujeme za odpověď

Zatím v zásadě správně postupujete - potenciálně máte nárok na odpočet DPH 3 roky (je to obecně pokud to budete provozovat sami - tak by to vypadalo asi na kombinaci poměr x koeficient - sice pokud koeficientem, tak by se mělo dávat obecně do běžného opbdobí, nicméně u investic se stejně musí nyní přepočítat po dokončení - tedy je tady určitě možnost zatím neodpočítat a po dokončení podle nastaveného způsobu užívání případně odpočet DPH douplatnit.

Dobrý den, prosím o radu se zaúčtováním: Obec prodala starou míchačku, která byla v účetnictví vedena na účtě 028 v hodnotě 4000,- Kč . Prodejní cena míchačky byla 1000,- Kč. Prodej byl schválen radou obce a občan mi přišel míchačku zaplatit v hotovosti. Fakturu jsem nevystavovala. Zaúčtovala jsem: 1000,- Kč 261 MD/ 644 DAL proúčtování přes 231 par. 3639, pol. 2310 a vyřazení míchačky v hodnotě 4000,- Kč 088/028 Je to tak správně?

Dle CUS 710 se i při prodeji DDHM (tj. 028) dává účet 646 a pak je asi lepší položka 3113. 

Jinak vše ostatní dobře. CUS se má dodržet vždy, to by Vám mohlo být vyčteno, tak účet 646 raději opravte, položku můžete nechat, tam přímá vazba na předpis není, to je jen logická vazba. 

Ale jinak chválím, šla jste na zápis s dobrým účetním myšlením, že tak dobré není i v předpisech, za to Vy nemůžete. 

Při inventuře r. 2013 jsem zjistila, že jsme v roce 2008 podepsali smlouvu o upsání akcií VAK za prodej vodovodu u rodinných domků. Akcií je 478, jmenovitá hodnota 1 ks akcie je 1000,-, emisní kurs akcie je 1.326,-. Ráda bych akcie ještě k 31.12.2013 zaúčtovala, ale nevím jak a v jaké hodnotě. Moc děkuji.

A již máte akcie pořízeny? 

Smlouvu (zde výjimka, zpravidla se o smlouvě jak o právu neúčtuje, ale tento postup je tradiční) - 043 MD / 368 D. Při zaplacení - a tady to vypadá, že jste prodali vodovodu , tj. máte pohledávku 311/646 a zároveň závazek 043/368 - zda nemá dojít k zápočtu? 368/311 - předáváte si i peníze? 

Jinak úhrada za akcie by byla 368/231, a zápis do OR o navýšení ZK a příp. ážia - 06x(u vás asi 069) MD / 043 D. 

Co se z toho ještě v roce 2013 stalo a co teprve bude ve 2014, musíte asi rychle zjistit.