Dotazy

Dobrý den, prosím o odpověď ohledně přenesené daňové povinnosti a sazby DPH. Jsme plátci DPH a běžně účtujeme o fakturách vystavených v PDP. Nyní nám došly faktury za výměnu zámku v koupelně bytu a dále za dodání a montáž kliky v bytě. 1) Měl by být na tyto práce použit režim PDP nebo ne? 2) Vztahuje se na tyto práce snížená nebo základní sazba DPH? 3) Obecně: platí vazba § 48 ZDPH („(1) První snížená sazba daně se uplatní při poskytnutí stavebních nebo montážních prací provedených na dokončené stavbě, pokud se jedná o stavbu pro bydlení nebo stavbu pro sociální bydlení.“) na ustanovení o PDP v § 92e co se týče definice stavebních a montážních prací? Tedy pokud se nejedná o práce v PDP, pak nelze použít sníženou sazbu DPH? Děkuji.

Já bych se tady režimu PDP nebránil, nicméně v odpovědích GFŘ ve 2012 byly tyto drobné práce klasifikovány mimo CZ-CPA 41-43 - tedy že by tam spíše nespadali (že jsou to práce v souvislosti s údržbou ...). Protože to vymezení je krajně nejasné, tak bych toto případně i respektoval - tedy PDP bych tam nutně nedával. Pokud by se to v PDP udělalo, tak ve vztahu k tomu, že GFŘ říká "když si nejste jisti a dáte PDP, bude to v pořádku", tak bych i tuto variantu klidně aplikoval.

I když to nebude v PDP, aplikoval bych sníženou sazbu s tím, že se stále jedná o práce vymezené v §48 (tedy práce v režimu PDP vymezené v CZ-CPA 41-43 na bytových domech jsou pro mne podmnožinou situací, kdy je možné aplikovat sníženou sazbu DPH). Jinak se právě neumím vyrovnat s tou drobnou údržbou a opravami, které GFŘ vyhodnotilo, že nespadá do CZ CPA 41-43, a přesto jsou montážními pracemi na stavbě tradičně účtované ve snížené sazbě daně. ZN

1. Obec prodává nezasíťovaný pozemek ke stavbě rodinného domu, v územním plánu je vedený jako "bydlení v rodinných domech - venkovské", domnívám se, že pozemek prodáme bez DPH. 2. Obec prodává pozemky ke stavbě rodinných domů. Na hranice pozemků jsou přivedeny inženýrské sítě. Vodovod a kanalizace jsou ve vlastnictví obce - kolaudace v roce 2011, komunikace dosud zkolaudovány nejsou. V územním plánu je tato lokalita vedena jako "bydlení v rodinných domech - příměstské". Na celou lokalitu je vydáno územní rozhodnutí pro stavbu rod. domů a infrastruktury. Domnívám se, že tyto pozemky bychom měli zdaňovat sazbou DPH ve výši 21 %. Je moje úvaha správná?

U prvních pozemků - skutečně prodáváte bez DPH, pokud k datu převodu pozemku nebude existovat pravomocné stavební povolení na umístění stavby na tom pozemku (což asi není) - tedy je to nezastavěný nestavební pozemek.

V druhém případě - územní rozhodnutí není zatím rozhodující - důležité je, že zatím neexistuje stavební povolení. Nyní řešíme, kam ty sítě vedou - pokud nejsou umístěny na prodávaných pozemcích (jsou jen po hranice pozemku), tak jsme v naprosto stejné situaci jako v případě 1 a prodej bude osvobozen od daně (nezastavěný pozemek, kde není stavební povolení na umístění stavby). Pokud by ty sítě zasahovaly na pozemek, je to pozemek zastavěný a budeme testovat "stáří zde umístěných staveb" - jak uvádíte sítě jsou kolaudovány v roce 2011 - tedy nejednalo by se o novostavby (byl zde 3-letý časový test) a pokud to prodám nyní ve 2015, tak již uběhl a prodej by měl být od daně osvobozen.

Důrazně ale upozorňuji, že tato pravidla platí pro rok 2015 (a 2014) - pokud by se tyto pozemky převáděly ve 2016, tak podle současného znění zákona pro rok 2016 by byly zdaněny 21% DPH. ZN

Naše město prodává zasíťované pozemky určené k výstavbě rodinných domů. Na těchto pozemcích umístěné vodovodní a kanalizační přípojky (zčásti) a přístřešky HUP, s nimiž jsou pozemky prodávány, byly zkolaudovány v 5/2010. Dosud (zatím poslední prodej pozemku proběhl v roce 2013, tzn. ještě za starého občanského zákoníku a za právní úpravy DPH platné do 31.12.2013 ) byl prodáván pozemek s příslušenstvím (vodovodní a kanalizační přípojka, přístřešek HUP), přičemž kupní cena za pozemek byla stanovena bez DPH, kupní cena přípojek a přístřešku HUP byla stanovena (s ohledem na datum kolaudace těchto staveb) s DPH. Nyní připravujeme další prodeje těchto pozemků. Vzhledem k tomu, že od 1.1.2014 došlo ke mj. změně právní úpravy DPH, prosíme o radu ohledně správného uplatňování DPH. Domníváme se, že prodej pozemků společně s přípojkami by nyní bylo možno realizovat bez uplatnění DPH – a to s ohledem na stáří přípojek, čl. II. bod 2 přechodných ustanovení k zák. č. 502/2012 Sb. a princip daňové jednoty pozemku a na něm umístěné stavby dovozovaný daňovou praxí z příslušné evropské směrnice. Lze však takto již nyní prodávat pozemky bez DPH i v případě, že přípojky na příslušném pozemku chceme i nadále prodávat s DPH (z důvodu uplatněného odpočtu při jejich pořízení) a že přístřešek HUP, na který byl při pořízení rovněž uplatněn odpočet, se stal a bude tedy prodáván jako součást příslušného pozemku? Nebo bude v takovém případě (chceme-li prodávat pozemek bez DPH a přípojky s DPH) nutno počkat na uplynutí 5 let od kolaudace příslušných přípojek a přístřešku HUP (viz § 56 odst. 3 ZDPH v platném znění) nebo příslušný pozemek rozdělit na dva (jeden s umístěnou přípojkou a přístřeškem HUP a druhý bez těchto staveb) a bez DPH prodávat pouze pozemek bez staveb? Dovozujeme správně z nové právní úpravy DPH účinné od 1.1.2016, že po 1.1.2016 budou pozemky s na nich vybudovanými přípojkami a přístřešky HUP stavebními pozemky ve smyslu ust. § 56 odst. 2 písm. a) ZDPH ve znění účinném od 1.1.2016 a bude je tak nutno prodávat s DPH a že případné rozdělení pozemku (viz výše) by s ohledem na novou definici stavebního pozemku ztratilo smysl? Děkujeme předem za Vaši odpověď.

Dotaz je to pěkný - moje závěry se fakticky shodují s Vašimi:

- dle mého názoru skutečně bude nutné v roce 2015 zachovat "jednotný přístup" - pokud se bavíme o tom, že je to právně jedna věc ... - tedy že režim zdanění pozemku bude shodný se zdaněním složky ceny za "stavby", pokud jsou tyto stavby součástí převodu pozemku

- pokud to bylo zkolaudováno ve 2010, tak u "starých staveb" pořízených před 1. 1. 2013 běží ještě 3-letá lhůta - tedy podle mne nyní máte možnost realizovat prodej jako celek buď osvobozený nebo zdaňovaný, a to po celý rok 2015.

prodej pozemku s DPH a zbytku bez DPH podle mého názoru není správně. 

rozumím tomu, že bychom mohli zkusit rozdělit ten pozemek na dva (pokud to bude katastr ochoten zapsat) - potom jeden pozemek by šel jako osvobozený a ten s těmi sítěmi byste měli právo danit (ale jako celek . jak pozemky, tak i stavby) - taková možnost tady dle mého názoru skutečně je - otázkou pro mne je, ale zda Vám toto stojí za tu administrativu (mohli byste tím ošetřit "podržení původních nároků na odpočet, ale zase za cenu odvodu daně na někoho, kdo si ji neuplatní - já mám pocit, že to nemá cenu)

Bavit se o daňové situaci ve 2016 je extrémně složité - vidím tam určité nejasnosti v současném znění. Nicméně zatím jem dospěl k shodnému závěru - tedy že existence těchto pomocných staveb sloužících pouze k umístění stavby jiné by nemělo spouštět ten 5-ti letý časový test pro případné osvobození a tedy by takový prodej pozemku byl zdaněn (rozdělování by potom skutečně nutně muselo ztratit jakoukoliv poezii). ZN 

Mám dotaz zda vstupuje do obratu: 1) Přijatý soudní poplatek - vyhraný soudní spor 400 tis. - z toho 300 tis. (mám na 311), jednalo se o pohledávku za neuhrazený příspěvek na vybudování inženýrských sítí. A 100 tis. činí náhrady soudních poplatků. Mohu vše zaúčtovat na pol. 2324 ??? A co obrat ???? 2) viz. dotaz z 22.4.2014 Zápočet pohl. a závazku. Zda opravdu vstupuje od 1.1.2015 do obratu příjem z pronájmu - i když je účtováno VZÁJEMNÝM ZÁPOČTEM - PŘES BAN. ÚČET NIC NEJDE???

Vezmeme to od jednoduššího:

- z hlediska DPH není rozhodujíc,  zda je plnění přijato v podobě peněžní, nebo jiné (naturální, zápočet ...) - tedy skutečně bez ohledu na zápočet musíte vyjít z toho, že je to poskytnutá služba v podobě nájmu a jde to do obratu (jak uvádíte - u nájmu od roku 2015)

- přijatý soudní poplatek - to je náhrada - rozhodně ne odměna za Vámi poskytnuté plnění - tedy to bez jakýchkoliv pochybností toto do obratu nejde. Pokud se jedná o příspěvek na vybudování inženýrských sítí - tady by to nemuselo být až tak jednoznačné - nicméně buď by to z hlediska DPH mohlo být bráno jako součást prodejní ceny pozemku (pokud to přímo souviselo s prodejem) - tedy prodej dlouhodobého majetku nevstupujícího do obratu ... - neznám tady podrobnosti ale můj typ bude, že i tato složka by do obratu nešla (navíc na to se asi neptáte - do obratu by to mělo jít případně asi když jste to předepsali, a to bylo asi kdysi - ale jak uvádím - neznám podrobnosti, ale můj tip je, že do obratu by to nešlo) ZN 

Účetně - ten soudní poplatek lze na položku 2324, a pokud jste neevidovali jako pohledávku tak na výnos 649. Ohledně úhrady příspěvku na vybudování sítí - nevím, z jaké doby, mělo jít asi na 403, položka spíše 3121. Píšete, že máte na 311 - proti čemu bylo předepsáno? Příjem úhrady bude tedy určitě  proti pohledávce (231+RS MD/ 311 D). Kdyžtak ještě upřesněte historii účtování. IS 

Dobrý den, asi je můj dotaz hloupý, ale nedá mi to, abych se nezeptala. Prosím dají se k výnosům z prodeje majetku postavit nějaké daňově uznatelné náklady? Jestli ano, tak prosím jaké? V roce 2014 jsme vybudovali splaškovou kanalizaci, zařadili jsme ji do majetku a po schválení zastupitelstvem jsme ji odprodali provozovateli. Mohu si k příjmům z prodeje uplatnit jako daňově uznatelné náklady výdaje na výstavbu splaškové kanalizace?

Určitě by v takovémto případě mohlo dojít k uplatnění nákladů na výstavbu splaškové kanalizace. Jen pozor - musíme být schopni prokázat, že se jedná o daňovou vstupní cenu - tedy účetní pořizovací cena snížená o přijaté dotace na výstavbu (ty tam asi nebudou, když to prodáváte - ale mohly by být třeba nějaké z kraje na projektovou dokumentaci ...) a také snížená o přijaté účelové fnanční dary na tuto výstavbu.

Pokud toto splníte - tak podle mne OK - ta hodnota majetku je beze sporu uplatnitelná. Pokud jste:

- nezačali ani odpisovat před prodejem

- nepřeceňovali jste to na reálnou hodnotu

tak můžete jako výdaj použít tu 553 (sníženou o případné dotace a dary, které byste při prodeji zúčtovali do 672).

Účetní jednotka je DSO. Na základě vkladu jednotlivých členských obcí pořídila majetek (v roce 2006), který odepisuje 403/672. Jediné příjmy, které má jsou členské příspěvky na provoz, výdaje s tím spojené jsou však vyšší (rozdíl byl financován v roce 2014 ze zůstatku na běžném účtu předchozích let). Je DSO povinen spočítat a zaplatit daň z příjmů právnických osob za rok 2014 se započtením účtu 672 do daňového základu?

Dle mého názoru tak, jak to popisujete, tam nejsou žádné příjmy, které by měly být předmětem daně. Ta 672 je  z dotací (ať již  z členských příspěvků nebo rozpouštěná 403 do 672) - tedy rozhodně se  672 vyloučí. Pokud nic jiného skutečně DSO nemá (případně má třeba již jen úroky - ty ale u DSO budou podléhat srážkové dani), tak by dle mého názoru nevznikla ani povinnost podat daňové přiznání podle §38mb zákona o dani z příjmů (jen možná stejně někdy doporučuji zaslat info správci daně, že nepodávám daňové přiznání z důvodů podle §38mb - tedy že mám například jen příjmy, které nejsou předmětem daně a příjmy, u nichž je daň vybrána srážkou):

§38mb
Výjimky z povinnosti podat daňové přiznání
k dani z příjmů právnických osob

Daňové přiznání není povinen podat

a) veřejně prospěšný poplatník, pokud 1. má pouze příjmy, které nejsou předmětem daně, příjmy od daně osvobozené nebo příjmy, z nichž je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně, a 2. nemá povinnost uplatnit postup podle §23 odst. 3 písm. a) bodu 9, 

Město pořádá ples a bylo nám poraděno, že nemáme prodávat lístky do tomboly, ale nazvat to jako soutěž o ceny a tím se vyhneme odvodu DPH z tržby za tyto lístky. Lze to takto nazvat? A v případě, že bychom raději DPH odvedli, můžeme si zase na druhé straně odečíst DPH z nakupovaných cen do této tomboly? Děkuji a přeji hezký den.

Dost mne to překvapilo, co se ptáte - nikdy jsem neuvažoval o tom, že by platba do tomboly podléhala DPH.

Podle mne jsou tady ale dosti pádné argumeny pro aplikaci osvobození od daně u plesu a tomboly pořádané Městem:

* § 60

 - podle něj je osvobozeno od DPH pořádání loterií a jiných obdobných her

* §61e)

 - poskytnutí kulturní služby a dodání zboží s ním úzce související (pro mne je to integrální součástí plesu jako kulturní akce)

*61f)

poskytování služeb a dodání zboží osobami, jejichž činnosti jsou osvobozeny od daně podle písmen a), b), c), d) a e) a podle §57 , §58 a §59 za podmínky, že se jedná pouze o dodání zboží nebo poskytnutí služeb při příležitostných akcích pořádaných výlučně za účelem získání finančních prostředků k činnostem, pro které jsou tyto osoby založeny nebo zřízeny, pokud toto osvobození od daně nenarušuje hospodářskou soutěž, 

Díval jsem se třeba do publikace "Zákon o dani z přidané hodnoty - komentář" - Drábová, Holubová, Tomíček... - tombolu tam podřazují pod §60 a je to podle mne takto správně.

Pokud se shodneme na tom, že je to osvobozeno od daně, tak samozřejmě ceny bez nároku na odpočet daně.

Ještě si dovolím jednu drobnost - někde zavedli to, že "tombolu" řeší slosovatelnými vstupenkami (tedy součástí ceny vstupenky je i "právo" účastnit se tomboly) . Tady z hlediska DPH bude asi hlavním plněním vstup na ples  - tedy mělo by být aplikováno osvobození podle §61e na celek. ZN 

Mám ještě dotaz ke zdanění bezúplatných převodů. Obec obdrží bezúplatným převodem majetek od DSO, jehož je členem. 1. Musí se tento majetek zdanit v DPPO? 2. V případě, že ano, v jaké hodnotě pořizovací nebo zůstatkové ceně?

Je potřeba rozlišit, čí je to majetek. Pokud by to byla vratka vloženého majetku do svazku, tak já bych odmítal uvažovat o nějakém zdanění (alespoň prozatím). Pokud je ale situace taková, že se skutečně převádí bezúplatně majetek ze svazku na obec (ve smyslu vlastnického převodu práva), tak bych dodaňoval.

Byť v §23 odst. 6 b) není uvedeno, co se rozumí tím "převzatým oceněním" - já jsem zastánce, že to musí být pro zdanění  účetní zůstatková hodnota, nikoliv hodnota pořizovací. ZN

Chtěla bych se zeptat, jakou sazbu DPH použiji v roce 2015 při prodeji starších knih (antikvární prodej) v naší městské knihovně. Děkuji.

Pokud by to byl odprodej z vašeho knižního fondu (staré knihy), tak by to mělo být osvobozen od daně podle §62 odst. 1 zákona o DPH (prodej věcí, při jejichž pořízení plátce nemohl uplatnit nárok na odpočet, neboť je používal k osvobozeným činnostem).

Pokud tam máte "obchůdek" kde by se třeba vykupovala a zase prodávala starší literatura (nevím, co si pod tím antikvariátním prodejem více představit), tak bychom měli být v sazbě DPH 10% (předpokládám, že neprodáváte knihy, kde by reklama činila více než 50% plochy). ZD 

Vím, že toho máte v tuto dobu moc, ale nevím zda Vám došel můj dotaz u 22.1. a proto se radši ptám znovu. Prodali jsme pozemek na výstavbu RD /jsme plátci DPH/ v roce 2014 a nebyl uskutečněn vklad do KN. Nevím jak účtovat, vzhledem k tomu, že jsem odvedla DPH a musím zřejmě dát tuto částku na zálohu a nevím přesně jak a zaúčtovat to vše ostatní v roce 2015.

ZN: Tedy řešíme situaci, kdy v roce 2014 asi došlo z pohledu DPH k okamžiku povinnosti přiznat daň (například došlo k předání nebo došlo k zaplacení, případně nastalo oboje).

VAR 1 - došlo k předání (ale částka nebyla zaplacena v roce 2014)

pokud je to na Gordicu:

MD 734/Dal 734 (základ daně)

MD 377/Dal 343 (DPH)

Následně při vlastním prodeji:

MD 311 celá částka/Dal 647

                              Dal 377

Tady samozřejmě již bez kódování.

VAR 2 - řešíme zdanění přijaté platby před předáním ... (tady si jen nejsem jist, jak se programy chovají) - účetní řešení by bylo třeba následující

přijatá záloha - MD 231/Dal 32401

zdanění přijaté zálohy MD 32401/Dal 32402 (základ daně)

                                                 Dal 343 (DPH)

Samozřejmě do každého programu se to bude dávat jinak - nicméně zhruba popisuji smysl, jak by se to mohlo dělat. 

Ještě jsem nikdy o DPPO neúčtovala. Chtěla bych se zeptat zda můžu účtovat o dani až v roce 2015 takto: Předpis a úhradu 591/341 341/231 Předpis a inkaso 319/682 231/319 nebo by bylo vhodnější účtovat v již v roce 2014: Předpis daně 591/341 Předpis inkasa 319/384 (682) ?

Je potřeba dát náklad 591 do roku 2014, protože souvisí se zdaněním  zdaňovaných výnosů za rok 2014. Jestli mohu doporučit, tak spíše za B a zaúčtovala bych bez 341 a 319, protože žádnou pohledávku ani závazek k "vnějšku" nemáme - takže např. takto: 591/341 a 341/384 a v roce 2015 zaúčtujeme výnos ze sdílené daně - ten je určen na náklady hlavní činnosti zápisem 384/682. 

Dobrý den, prosím Vás o informaci k dotazu, který jsem Vám posílala 8.1.2015 (odpověď jsem už dostala - děkuji). Dotaz zněl : " V roce 2014 jsme měli bezúplatné převody od pozemkového úřadu - polní komunikace ( jedná se o miliony) a darované pozemky od fyzických osob. Zahrnují se tyto příjmy do daně z příjmů práv.osob za r.2014? " Zapomněla jsem uvést, že tyto bezúplatné převody( komunikace) byly z velké části pořízeny z dotace z Programu rozvoje venkova. Převod do našeho účetnictví jsem udělala zápisem : 021/403 a zbytek na 401. Předpokládám, že do daně z příjmů za r.2014 se zahrnou pouze příjmy zaúčtované na SÚ 401. Je to správně?

 Pokud to správně chápu - ty věci převáděné na vás byly pořízeny v minulosti z dotace a byla k něm přířazena 403 - tedy nabírali jste danou komunikaci třeba zápisem

MD 021   2 

                      Dal 081       0,1

                      Dal 403       0,9

                      Dal 401        1

Ten zákon o dani z přjmů ale zdroje neřeší - řeší to, že základem daně je převzatá cena majetku od jiné vybrané účetní jednotky - tedy v tom příkladě, který uvádím 2 - 0,1 = 1,9 mil. Kč - taková je moje interpretace (možná je chybná, ale zatím ten zákon jinak intepretovat neumím). ZN

Prosím o radu ohledně vodného. V naší obci zastupitelé před několika lety schválili, že vodné pro občany, kteří jsou v obci přihlášeni k trvalému pobytu je dotováno z obecního rozpočtu. Tato dotace se týká 50 m3 vody na jednoho trvale žijícího občana. Vodné po započtení dotace je 11,- Kč/m3. Ostatní vodné je za 14,- Kč/m3. Až letos mi napadalo, jestli musím tuto „dotaci“ alespoň na konci roku proúčtovat v účetnictví a pokud ano jak? A musím z vypočtené dotace vyčíslit DPH a poslat FÚ?

Toto není dotace k ceně, to obec poskytuje svým občanům jen za "nějak" vypočtenou cenu vodné. Není potřeba dodaňovat DPH a ani se o této "slevě" nikde neúčtuje, jako sleva je součástí výnosu, na výnosech tedy budou nižší hodnoty - tržby za zlevněné vodné. Není potřeba nic řešit. Z hlediska DPH byste to museli řešit, pokud by se skutečně reálně posílala dotace nějakému samostatnému subjektu, který by se staral o dodání vody (třeba vámi zřízená PO) - ale to tento případ není.

Prosím, jak je to s pronájmy pozemků a nemovitostí v roce 2015? Fakturujeme s DPH. Nejsou také v PDP? Děkuji.

Ne, nájmy rozhodně nejsou v režimu PDP (a zatím se s něčím takovým ani nepočítá).

Zůstává režim u nájmů:

- neplátcům povinně osvobozeně od DPH (také plátcům, pokud to nemají k ekonomické činnosti)

- u plátců - buď osvobozeně od DPH nebo s DPH v klasickém režimu

Obracím se na Vás s dotazem ohledně vydávání novin. Naše obec má živ. oprávnění na vydávání novin. Do roku 2014 jsme noviny vydávali za účelem prodeje a tudíž si i uplatňovali DPH. Ovšem od roku 2015 Rada města rozhodla, že noviny budou zdarma a dodány do každé domácnosti v naší obci. Ptám se tedy : 1) Můžeme si ještě uplatňovat DPH, když jsou noviny zdarma ? 2) Několika občanům, kteří se již z našeho města odstěhovali, jsme na jejich žádost zasílali výtisky za cenu novin a poštovného. Jak máme postupovat teď, když jsou noviny pro místní obyvatele zdarma ? Můžeme vystavit fakturu pouze na cenu poštovného ? Velice děkuji za vysvětlení jak v tomto případě postupovat či jakým problémům se vyvarovat.

Po rozhodnutí o dodávání novin zdarma není možné již uplatňovat nárok na odpočet DPH - již plánovitě víte, že to nebude sloužit k ekonomické činnosti (předpokládám, že vaše noviny nejsou o nějakém velkém podílu komerčních inzerátů - tam by mohl ještě nastoupit režim poměrného odpočtu DPH - ale tomu asi tak není).

Pokud se týká varianty vystavení faktury na "poštovné" - to je určitě možné, nicméně plně si uvědomuji, že je to diskutabilní záležitost - zda se fakticky jedná o zpoplatnění dodávky novin (15% DPH) nebo zda to odeslání je fakticky hlavní služba a řešilo by se to jako "přeúčtování" (předpokládám, že po nich chcete přesně tu částku, která je vám fakturována) - asi bych si to jako přeúčtování mimo DPH dovolil. ZN