Dotazy

Zatím nejsme plátci DPH. Město získalo v roce 2003 bezúplatným převodem od Pozemkového fondu ČR pozemek - ornou půdu. Tento pozemek byl geometrickým plánem rozdělen na 33 parcel. Na prvních třinácti parcelách se v roce 2014 vybudovaly a zkolaudovaly inženýrské sítě, které jsou přivedeny na hranice každé parcely (pilíře jsou v plotě). Územním plánem a územním rozhodnutím jsou všechny parcely určeny jako stavební pro stavbu rodinných domů. V dubnu 2014 se prodala 1 parcela ještě před kolaudací inž. sítí za 488 000 Kč, po kolaudaci inž. sítí se už jako zasíťované prodaly ještě 3 parcely ( jedna v září za 408 000 Kč, druhá v říjnu za 488 000Kč a třetí 31.12.2014 za 460 000 Kč). Takže hranici 1 milion jsme překročili, jen pořád nemám jasno, zda prodeje těchto pozemků vstupují do obratu pro stanovení povinnosti registrace. Zaregistrovat bych se případně měla do 15.1.2015? Moc děkuji za odpověď.

Příjmy z prodeje dlouhodobého majetku nevstupují do obratu pro registraci k DPH - §4a odst. 2 (aby prodeje pozemků vstupovaly do obratu, tak byste se museli chovat jako realitka - v zásadě pořizovat pozemky s tím, že je kupujete kvůli následným prodejům - to tady ale podle popisu v dotazu nenastalo).

Na základě jen prodejů pozemků nejste povinni se registrovat jako plátci DPH.  

Máme příspěvkovou organizaci -zdravotnické zařízení. Za rok 2014 nevyčerpali příspěvek od zřizovatele v plné výši , díky tomu se dostanou do zisku cca 100 tis. Kč. Bylo by možné schválit v radě (bohužel už lednové), že nespotřebovaný příspěvek se převede do roku 2015 tzn. zúčtovat ho na účet 384 (je to s něčím v rozporu?) . Jde nám o to, že tato organizace v roce 2015 bude zrušena a tak si za rok 2014 už nebude uplatňovat odpočet dle §20 odst. 7 ZDP a jest-li dobře chápeme, tak dle §18a odst.5 písm. c) daní zdravotnické zařízení všechny příjmy (kromě investičních dotací), což by znamenalo, že by zaplatili daň i z nespotřebovaného příspěvku od zřizovatele? Děkuji za odpověď

Pokud se jedná skutečně o zdravotnické zařízení v pravém slova smyslu (MF se teď novelou z toho snažilo dostat třeba Domovy pro seniory, a to i s účinností od 2014 ...), tak skutečně tam by byl široký základ daně a předmětem daně by byl i příspěvek, a na druhou stranu by to bylo spojeno s nemožností uplatnění odpočtu podle §2 odst. 7 (těch 300 tis. Kč). Tedy změnit podmínky tak, že řeknu, že ten příspěvek je k vyúčtování s tím, že se nespotřebovaná část buď vrací nebo převádí do dalšího roku je asi řešení. Rozhodnutí o tom v lednu 2015 není ideální, nicméně asi možné je.

Jen samozřejmě pokud podmínky příspěvku byly definovány zastupitelstvem (například v rozpočtu definováno jako příspěvek na činnost roku 2014), tak by rada do toho neměla zasahovat (pokud by k tomu nebyla vybavena zvláštními kompetencemi) - to ale už asi sami dobře víte, co v tomto můžete a co ne... ZN  

V roce 2015 možná budeme využívat krácený koeficient (poměrový již máme), což bude mnohem složitější. Dosud jsme v daňovém přiznání vyplňovali r. 50, kam jsme uváděli např. příjmy z nájmů bytů, nebytů a pozemků, z pečovatelské služby, z knihovny, z prodeje DHM (pokud se majetek týkal veřejné správy). Do řádku 51 jsme zatím nic nevyplňovali. Patří některé údaje z ř. 50 také do ř. 51 bez nároku na odpočet? A jaký případ bychom uváděli do ř. 51 s nárokem na odpočet? Nevíme, jestli to půjde opravit v posledním přiznání. Prosíme o konkrétní případy na oba sloupce ř. 51 nebo odkaz, kde toto najdeme. Moc děkujeme.

Nejprve k tomu vyplňování - na ř. 50 patří plnění osvobozená od DPH - tedy ve Vašem výčtu je jedna chyba - nepatří tam majetek z prodeje DHM, pokud se tento majetek týkal výkonu veřejné správy (ten totiž nejde nikam - to není plnění osvobozené od daně). Jinak ten výčet je v pořádku, a to co tam máte patří jen na ř. 50, nikoliv 51.

K řádku 51 - co tam nepatří je vyjmenováno v §76 odst. 4 zákona.

(4) Do výpočtu koeficientu se nezapočítávají

a) prodej dlouhodobého majetku, pokud tento majetek plátce využíval pro své ekonomické činnosti,b) poskytnutí finančních služeb, dodání nemovité věci a nájem nemovité věci, a to pouze pokud jsou doplňkovou činností plátce uskutečňovanou příležitostně, c) plnění podle §13 odst. 4 písm. b).

Takže konkrétní příklady:- prodávám traktor, který byl používán z velké části v lese (prodej s DPH) - dávám na ř. 1 přiznání a zároveň na ř. 51 (plnění s nárokem na odpočet DPH)- prodávám byt - je to prodej "starého bytu" osvobozeno od DPH - dám na ř. 50 a k tomu vyloučím na ř. 51 (bez nároku na odpočet daně).Tedy vidíte, že se pohybuji zejména kolem prodejů dlouhodobého majetku. Jen ještě k tomu vyplnění na ř. 50 a ř. 51 - víte, z hlediska přiznání je uvedení na ř. 50 a zároveň 51 vlastně zbytečné - je to pouze záležitost evidenční, ale nemající vliv na daňové povinnosti. Proto je dost subjektů, které to v těchto případech do přiznání ani nezahrnují (ani na ř. 50, ani na 51) - tím Vás nechci navádět ke špatnostem, ale jen vysvětluji, že když na toto zapomenete, tak se nic neděje.Ale samozřejmě to, co patří jen na ř. 50 již vliv na koeficient a tím i potenciálně na daňovou povinnost má. ZN 

Dobrý den, měla bych dotaz ohledně DPH při prodeji pozemku, který je ve vlastnictví obce. Jedná se o parcelu, která je vedená v KN jako zastavěná plocha a nádvoří. V r. 2014 byla podána žádost od FO na odkoupení této parcely, ZO schválilo záměr prodat v prosinci 2014. Na tuto parcelu byl v r. 2012 vydán územní souhlas firmě s.r.o. na zpevnění stáv. ploch (manipulační plocha) . Zpevnění (parkoviště, atd.) jsou již hotovy, ale nejsou zkolaudovány . Jedná se mi o to, že byla kupujícím FO předložena nyní kupní smlouva na odkup tohoto pozemku, kde se vůbec neřeší , že byl vydán územní souhlas „firmě s.r.o“ , součástí je i znalecký posudek, kde je znalcem tento pozemek ohodnocen částkou 19 260,- Kč ( je zde mimo jiného napsáno : oceňovaný poz. je zastavěn stavbou, která není předmětem tohoto ocenění – je jiného vlastníka (firmy s.r.o) – jedná se o pozemek v výměře 138 m2-původní cenu z ocenění snižuje asi na 1/3( to je z 379 Kč za m2 na 139 Kč za m2. ) Myslím si, že i pokud bude tento pozemek kupovat FO –to je na rodné číslo ( ne právnická- s.r.o) musím také k odhadní ceně připočíst DPH 21% . Moc děkuji za odpověď.

Prvotně mi vůbec nesedí konstatování, že v podmínkách roku 2014 by měla být situace taková, že ta stavba je někoho jiného než vlastníka pozemku (pokud se stavělo v roce 2014) - ale to není pro mne rozhodující.

Obávám se, že nyní je podstata v tom, že je tam umístěna novostavba - tedy z mého pohledu prodej pozemku je s DPH - 21%. Zda to připočtete k odhadní ceně, nebo se to oddaní směrem dolů - to je již předmětem vzájemného jednání o podmínkách smlouvy, ale ta daň tam podle mne bude. ZN.

Provozování veřejných záchodků Rádi bychom se zeptali, zda je provozování veřejných záchodků za úplatu městem veřejnou službou. V současné době pro nás tuto službu zařizuje naše PO a zároveň vybírá poplatky do svého rozpočtu. Na FÚ jim ale poradili, že mají činnost převést na zřizovatele, protože ten může činnost provozovat jako veřejnou službu, kde nebude vystupovat jako osoba povinná k dani.

Pokud se bavíme o otázce výkonu veřejné správy, mám splnit následující charakteristiky - na základě judikatury ESD:

- obec je zmocněna zvláštním předpisem k výkonu takové činnosti (což by asi teoreticky šlo dovozovat ze zákona o obcích - péče o čistotu v obci), ale již narazím na to, že by vztah neměl být soukromoprávní... - nicméně pokud jdu na záchodek ve Městě, tak skutečně je to o uzavření soukromoprávní smlouvy (navíc pozice obcí zde není výhradní - mohou být i další poskytovatelé).

Takže podle mne to není výkon veřejné správy - nenaplňuje to podmínky judikatury ESD a FU je podle mne vedle.

Režim DPH zde nemusí být nutně ekonomicky nevýhodný - jedná se o poměrně nákladnou pořizovací cenu, náklady na opravu, spotřeba vody, elektřiny, příp. náklady na vytápění jiným mediem - vše lze pak uplatnit v režimu odpočtu...

Prosím o kontrolu, co v roce 2014 patřilo do obratu k DPH. Jedná se o poplatky za aerobic, dlouhodobý pronájem, vratka EKO-KOM, vratka el., plyn, prodej pozemku (orná půda), které jsou v územním plánu určeny k zástavbě, k hranicím pozemku jsou vedeny sítě. Dále prodej plynovodu k novým rodinným domům, který byl zkolaudován v 9/2014. Toto se nezapočítává do obratu. Započítává se - krátkodobý pronájem, prodej železa, úrok z BÚ. Dále co z tohoto se bude v roce 2015 započítávat.

Pokud dále uvádím ANO, NE - platí pro rok 2014 i 2015 (pokud by zde byl rozdíl, uvádím to v textu)

- poplatky za aerobic - služby související se sportem §61 - NE (do obratu)

- dlouhodobý pronájem - ve 2014 ne, v roce 2015 již ANO

- platba EKO -KOM - NE (bere se jako výkon veřejné správy)

- vratka elektrika, plyn (předpokládám, že z vyúčtování dodavatele) - NE - to není případně plnění vaše, ale druhé strany

- prodej pozemku - NE - to je prodej dlouhodobého majetku 

- prodej plynovodu - tady to trochu může být sporné, ale bere se že ne NE - prodej dlouhodobého majetku

- krátkodobý pronájem - ANO (ve 2014 i 2015)

- prodej železa - sporná záležitost - pokud by se prokázalo, že výhradně z výkonu veřejné správy (třeba prodej z vašeho sběrného dvora) - potom NE (prodej majetku z výkonu veřejné správy)

- úrok Z BÚ - určitě NE (jak ve 2014 tak i 2015) - to není vaše aktivní finanční činnost ...

Jsme malá obec, plátci DPH z lesní a těžební činnosti. Pronajímáme pozemky jak fyzickým osobám tak právnickým osobám (zemědělské družstvo). Budou tyto pozemky zdaněny DPH nebo ne? Smlouvy jsou staré, DPH v nich není řešeno. Teď to dělám tak, že ze zaplacené částky odečtu 21% a odvedu finančnímu úřad.

Pronájem pozemků neplátci DPH musí být osvobozen od daně, u pronájmu plátci DPH k jeho ekonomické činnosti se můžete rozhodnout, zda to zdaníte nebo osvobodíte od DPH (jen připomínám, že i pokud osvobodíte, tak výnos z osvobozeného nájmu máte uvádět na ř. 50 přiznání).

Vzhledem k tomu, že se jedná o pozemky a asi neřešíte třeba odpočty koeficientem a také s pozemky nebude spojen žádný odpočet DPH. Proto ponechání stavu, že u pozemků osvobozeno od daně je asi i z hlediska ekonomické efektivity v pořádku.

Jinak jen ještě upozorňujeme, že u těchto pozemků asi bude stejně potřeba do smluv zasáhnout a předělat je na pachtovní (to ale s problematikou DPH nesouvisí). 

Máme dotaz ohledně řešení DPH. Město uzavřelo v roce 2012 smlouvu o smlouvě budoucí kupní, týkající se prodeje části pozemku za účelem výstavby rodinného domu. Kupní cena byla již zaplacena před podpisem smlouvy v roce 2012. Ve smlouvě je uvedeno, že je to záloha na kupní cenu, ale účtováno není na zálohách, ale přímo do výnosu v daném roce. Ve smlouvě se budoucí kupující mimo jiné zavazuje nejpozději do 5-ti let postavit a zkolaudovat RD. Nyní se na pozemku nachází hrubá stavba RD a budoucí kupující požádal město o uzavření kupní smlouvy. V případě, že by došlo k uzavření kupní smlouvy již v roce 2014 nebo v roce 2015, bude se nějak řešit DPH v kupní smlouvě?

Když si pozorně přečtete §21 odst. 3 zákona o DPH, tak zjistíte, že DUZP nenastává okamžikem, kdy byla smlouva uzavřena, nebo třeba došlo k podání návrhu na vklad do katastru nemovitostí. Klíčovým okamžikem je "předání nemovitosti"

(3) Při dodání nemovité věci se zdanitelné plnění považuje za uskutečněné dnem předání nemovité věci nabyvateli do užívání nebo dnem doručení vyrozumění, ve kterém je uveden den zápisu změny vlastnického práva, a to tím dnem, který nastane dříve. Při přenechání nemovité věci k užívání podle §13 odst. 3 písm. d) se zdanitelné plnění považuje za uskutečněné dnem přenechání nemovité věci k užívání. 

Teď jde o to, zda je dokladovatelné, že k předání došlo ještě v roce 2012 - pokud tam mohl podle té smlouvy začít stavět, tak asi ano - za těchto okolností by nastalo DUZP již v roce 2012 a z hlediska DPH by to bylo podle tehdejších pravidel (tedy s největší pravděpodobností osvobozeno od daně). Za těchto okolností nemám ve smlouvě již co řešit, pokud se týká DPH - to "plnění již nastalo" - pokud není třeba stav takový, že si ještě něco dokupuje ....

Jinak samozřejmě to účtování o výnosu ve 2012 je naprosto špatně - správně byste to měli opravit (nevím, o jakou jde částku) - hezky to vrátit na zálohu buď proti 408 nebo jako korekci výnosu a do výnosů to dát až ve vazbě na podání návrhu na vklad do katastru nemovitostí ...

Nakoupili jsme pohledy týkající se prezentace obce a prodáváme je občanům, odvádíme z těchto příjmů 21% DPH. Nemáme žádné infocentrum. Můžeme si zde uplatnit DPH na vstupu? Příští rok bude vydána kniha o našem hřbitově (unikátních kapličkách), knihy budou nakoupené především pro účely dalšího prodeje. Také je možné, že se použije nějaký kus jako prezentace obce, ale nevím v jakém množství. Můžeme si rovněž uplatnit daň na vstupu? Děkuji

Určitě máte nárok na odpočet DPH ze zboží, které prodáváte s DPH, není zde žádná pochybnost . Sazba DPH je v pořádku.

V případě, že se jedná i o záměr daru, tak nárok bude krátit poměrem určeným pro prodej a dar (prezentace) - tedy třeba odpočet DPH na úrovni 90% odpočet a 10% bez odpočtu. Potom byste správně měli sledovat reálné využití a pokud by byla proti původnímu odhadu odchylka větší než 10 procentních bodů, tak byste měli ještě na konci roku provést vyrovnání odpočtu (třeba vrátit ...).

Druhá alternativa v §75 je uplatnit plný odpočet DPH a následně u darovaných kusů "dokladem o použití" zase DPH odvádět.

A  nebo darované  dodaníte v režimu  plnění pro vlastní potřebu.  

Chtěla bych se zeptat, zda kanalizační vpustě a šachty se mají správně posuzovat jako součást silnice a tedy případné opravy a TZ budou bez nároku na odpočet DPH (silnice veřejná správa) nebo lze posuzovat jako součást kanalizačního a vodovodního řádu a tedy nárok na odpočet lze uplatnit (vodní hospodářství ekonomická činnost).

Asi máte v tomto případě "smíšenou kanalizaci" - dešťovou a splaškovou? Nicméně podle mne to není rozhodující - ty kanalizační vpustě a šachty jsou dle mého názoru prvotně k odvodnění komunikace a já bych rozhodně z nich odpočet DPH neuplatňoval - bral bych je, že jsou ke komunikaci. ZN 

Fyzická osoba darovala pozemek obci. Prosím o účetní předkontaci. Od roku 2014 je zrušena darovací daň, tak jak se postupuje z hlediska daňového a z hlediska zařazení do účetnictví? Mám zatím naúčtované zařazení 031/401,nevím další účetní kroky.

Z hlediska účetnictví je zápis 031 MD/ 401 D úplný, nic jiného se neúčtuje. Ocenění musí být RPC, tj. např dle znaleckého posudku nebo můžete svépomocí dle vyhlášky č. 441/2013 Sb. Dar se zdaní daní z příjmů, kterou si hradí obce "samy sobě" - takže by bylo dobré si třeba nějakým org. označit 401, že se bude zdaňovat, ale to jen proto, aby se na tento dar do přiznání  nezapomnělo. Lze jej doplnit do přiznání i mimoúčetně. 

Město podporuje keramický kroužek, který vede fyzická osoba dobrovolně (bez odměny) a není zaměstnancem ÚSC. Město poskytuje bezplatný pronájem místnosti, nakupuje veškerý materiál a přijímá od dětí příspěvek 200,- Kč/rok, dospělí 1000,- Kč/rok. Je to naše ekonomická činnost? Když budeme z příspěvku odvádět DPH, budeme mít nárok na 100% odpočet na vstupu?

Tady se asi nemůžeme bavit, že byste poskytovali pronájem zdarma .. - pokud správně chápu - jste organizátorem kroužku, hradíte náklady (jen fyzická osoba je tam jako dobrovolník), účastníci platí za návštěvu daného kroužku.

Z mého pohledu plnění v rámci ekonomické činnosti obce to je - nyní jde o to, zda aplikovat osvobození od daně. Tady je problém se zněním §57 odst. 1 písmeno g), které váže osvobození u vzdělávacích aktivit pro děti a mládež na příspěvkové organizace a nestátní neziskové organizace dětí a mládeže. Ten pojem nestátní nezisková organizace dětí a mládeže není nikde vysvětlena - já jsem to použil třeba i v případě jedné o.p.s. dělající kroužky pro mládež. Byl jeden koordinační výbor, kdy se řešila otázka jeslí provozovaných obcí - zde odsouhlaseno, že lze ještě diskutovat o osvobození podle §61 b) (ale i tady ČR tu definici neudělala správně a v souladu se směrnicí).

Pokud shrnu k čemu směřuji:

- platbu od dospělých za kroužky - osvobození nemohu dle mého názoru aplikovat - tedy zdanit

- u dětí - z výše uvedených důvodů sporné - varianta zdanit nebo osvobodit (a pro obě varianty jsou důvody  a nemyslím si, že by předpisy toto určovaly jednoznačně).

Pokud to zdaníte vše (i děti), bude výsledkem plný odpočet DPH na vstupu (hlína ...). Pokud děti nezdaníte (dáte je jako osvobozené plnění) - potom budete mít nárok na odpočet daně koeficientem podle §76.

Vím, že odpověď je nejednoznačná - vyplývá ale z ne úplně dobře napsaného zákona o DPH. 

A dovolil bych si to ale uplatnit z hlediska logiky věci i v situaci, kdy službu poskytne obec - uznávám, že je to ale krajně sporné a nemám k tomu nic oficiálního, ZN

Z důvodu špatné dopravní dostupnosti se rozhodlo vedení obce, že zajistí pro starší občany a občany s průkazem ZTP a ZTTP novou službu, tzn. senior taxi, kdy účelem je přeprava k lékaři či na jiné instituce, a to za paušální cenu. V rámci projektu bude zakoupeno osobní auto, dále budeme platit pohonné hmoty, opravy, pojištění a mzdové náklady jednoho pracovníka. Budeme k této poskytované službě účtovat DPH a v jaké sazbě, popř. můžeme si při nákupu osobního automobilu uplatnit odpočet DPH?

Tady je rozhodující, zda by se to dalo či nedalo schovat pod §59 - sociální pomoc (tedy činnost vykonávanou podle zákona o sociálních službách... ). Na 99,5% jsem přesvědčen, že nikoliv a proto předpokládám, že:

- bude nezbytné, abyste odváděli daň 

- sazba daně může být asi spornou záležitostí - přikláním se k základní s tím, že se to nevejde pod CZ-CPA 88.10.xx (jinak pravidelná pozemní doprava to samozřejmě není) - muselo by se to navlíknout na tu sociální pomoc, ale prostor tady osobně nevidím

- pokud auto bude určeno výhradně na tuto službu, bude plný odpočet DPH a samozřejmě také bude možné odpočítat daň z PHM... (pokud by i sloužilo k aktivitám jiným, tak samozřejmě jsem již potenciálně v krácených odpočtech) ZN

Prosím o radu - převádíme část pozemku, který vznikl oddělením od původního - obslužná komunikace v centru města. Ve smlouvě je uvedeno, že nově vzniklý pozemek je zatížen VB a existencí veškerých inž.sítí. Na sousedním pozemku je stavba hotelu( není majetek města), který byl kolaudován v r. 2010. Převáděný pozemek je tedy dotčen přípojkami k přilehlé stavbě, které byly kolaudovány a vydán územní souhlas v letech 2010,2011,2012. Informace o sítích, resp. o jejich stáří, na převáděném pozemku, nemáme k dispozici. Ještě na okraj, novým majitelem pozemku je vlastník vedlejší stavby hotelu, plátce DPH, cena za převod pozemku byla schválena 1500/m2. Smlouva je připravena v osvobozeném režimu. Je toto správně? Je zřejmé, že v případě navýšení o DPH si nabyvatel uplatní, my dostaneme to, co bylo schváleno. Ale jak postupovat v případě převodu nevýznamné části zahrady se sítěmi, o kterých pouze víme, že tam jsou a nabyvatelem bude FO? Moc děkuji a velmi prosím o odpověď obratem.

Myslím si, že to skutečně můžete prodat jako plnění osvobozené od DPH. Víte, že pozemek je zastavěný (umístěním sítí) a jste si asi jisti, že již první vznikly v 2010 (možná dříve ...) - tedy bavíme se ještě o 3-letém testu (těch 5 let je až pro stavby od 1. 1. 2013) - podle mne tedy osvobození je v pořádku. Stejně tak se můžete u tohoto zastavěného pozemku rozhodnout pro prodej s DPH ...

To poslední - prodej zahrady ... - nyní skutečně striktně závisí na tom stáří sítí - ale to jen do konce roku a já tedy osobně bych situace prodeje pozemku, přes které jdou sítě (ale nesloužící tomu pozemku ve smyslu možné výstavby na pozemku) neřešil. Takto to směřuje i návrh novely na 2015 - k tomu snad blíže ten dokument, co jsme uveřejňovali na stránkách k převodům nemovitostí a DPH 2015 - tam již skutečně půjde o to, zda je to třeba i přiléhající pozemek k něčemu, kde se má stavět nebo se čerstvě postavilo ... - to bude již řada nuancí a nelze to brát obecně.

Naše obec prodala do sběrných surovin šrot. Jsme tedy dodavatelé. Vystavila jsem fakturu na částku 1660,- Kč s tím, že daň (21% odvede zákazník.) Nevím jak celou operaci zaúčtovat. Zda musím o DPH účtovat a když ano, jak.

V tomto případě o DPH vůbec neúčtujete, ale k základu daně dáváte...ř.25. Také to dáváte do evidence  přenesené dańové povinnosti (zde formulář v pozici dodavatele)