Dotazy

Dobrý den, obec prodává stavební pozemek pod trafostanicí ČEZ. Ze znalosti poměrů víme, že trafostanice byla postavena asi před 10 lety, ale doklad o tom nemáme. V kupní smlouvě je uvedena cena + DPH. Domnívám se, že prodej je osvobozen od DPH, ale co s tím, když je smlouva už zaregistrována na katastru. Bude chybou,když vyfakturujeme včetně DPH a odvedeme? Děkuji

Toto by mělo být v pořádku - tím, že prodáváte zastavěný pozemek, tak jste v §56 odst. 3 současného znění zákona a podle §56 odst. 4 se můžete v tomto případě rozhodnout o uplatnění DPH na výstupu. Tedy vyfakturovat toto s DPH není chybou a je to vlastně řešení "na jistotu", kdy nic neztrácíme, ČEZ si to legálně odpočte.

V projektu "Systém sběru bioodpadu" jsme získali dotaci ve výši 90% způsobilých nákladů na nákup nádob a kontejnerů na sběr bioodpadů a svozový vůz pro svoz bioodpadů. Rozpočet na projekt je 3,8 mil.Kč vč.DPH, dotace činí 90% ze způsobilých výdajů bez DPH. Svoz bude zajišťovat naše hospodářská činnost. Naši občané dostanou na RD nádobu na biodpad bez úhrady a svoz také nebudou platit. Dále bude hospodářská činnost provádět svoz bioodpadu z okolních vesnic,které nepatří pod náš úřad (bude uzavřena smlouva za úplatu úřady).Nevím si rady jestli si můžeme uplatnit odpočet na celé DPH při pořízení investice? A jak postupovat při provozu svozu biodpadu? To co bude hospodářská činnost fakturovat obcím (náklady na svoz a uložení), budeme odvádět DPH? A ty náklady na svoz a uložení pro naše občany budou výkon veřejné správy? Děkuji.

Toto není moc optimální situace - sběr bioodpadu u vlastních občanů je beze sporu výkonem veřejné správy (je to komunální odpad). Při svozu pro jiné obce - pokud se bude jednat o sběr od občanů, tak to již výkon veřejné správy nebude - mělo by být fakturováno s DPH - snížená sazba.

Z toho ale potom vyplývá i to, že by odpočet DPH u souvisejících vstupů (pořízení vozidla, náklady na provoz vozidla ...) měly být odčítány v poměrné výši podle §75 - ten poměr by se mohl stanovit například z podílu předpokládaného počtu nádob svážených v cizích obcích/ celkový počet nádob... (případně nějaký jiný klíč). Pokud se týká vlasntích nádob - pokud jimi vybavujete jen vlastní občany a to bezplatně, tak samozřejmě by nebyl vůbec žádný nárok na odpočet daně. 

Město pronajímá své společnosti Technické služby s.r.o. část prostor v nemocnici. Kromě nájmu jim a dalším nájemníkům fakturuje i zálohy na služby – el. energii, vodu a náklady na topení. Z přijatých záloh město odvádí DPH, u elektrické energie 21 % a u vody a topení 15 %. Na vstupu si uplatňuje odpočty DPH. U topení volíme na výstupu sníženou sazbu DPH z toho důvodu, že se podle našeho názoru jedná o dodávku tepla. Město platí dodávky plynu, revize topného systému a jeho opravy a Technickým službám mimo jiné také práci „kotelníka“ v nemocnici. Technické služby totiž městu fakturují správu a údržbu objektů a ploch města, mimo jiné se jedná také o topení v nemocnici. Potřebovali bychom znát Váš názor, zda uplatňujeme správně sníženou sazbu u dodávky tepla, zda jsme správně vyhodnotili fakturované náklady na topení jako dodávku tepla, že se nejedná o přeprodej (přefakturaci) plynu. Technické služby s.r.o. nás upozorňují, že podle jejich názoru jim dodáváme jen plyn, protože kotelník je jejich zaměstnanec, a máme dávat sazbu základní. Předem děkujeme za Vaši pomoc.

Jsem spíše zastánce toho, že se skutečně jedná o dodávku tepla - nicméně ta poznámka týkající se nákladů na zaměstnance může být skutečně relevantní - protože dodávka Města by případně měla být "komplexní" a určitě skutečnost, že by kotelník byl plně placen odběratelem může představovat indicii, že si "teplo vyrábí sami"  -tedy určitě bych uvažoval o tom, aby kotelník měl  nějaký pracovně právní vztah s Městem (dohoda ...).

Když to přeženu, je to stejná úvaha, zda jsem dodal stavební práci, když bych nakoupil materiál, dopravu, zaplatil nějaké povinné poplatky, ale pracovníky dělající chodník by platila druhá strana - to se obávám, že neobhájím, že je to dodávka stavebních prací.

Jsme DSO a jsme plátci DPH. Budujeme vodovodní řad, který budeme fakturovat jinému subjektu (soukromá osoba, s.r.o.). Nyní nakupujeme materiál s 21% , některé práce jsou nám fakturovány s PDP a některé od neplátců DPH. Nevím jak budu vystavovat fakturu na tuto činnost. Hlavně nevím v jaké to bude daňové sazbě, když je něco bez DPH a něco v PDP. Některé práce prováděné při této akci jsou prováděné naším pracovníkem. Myslela jsem, že by to bylo v PDP, protože jsou to stavební práce, ale vkládáme tam ten materiál s 21% DPH. Děkuji za radu.

Pokud to správně chápu, realizujete tak faktickou dodávku stavby buď pro nějaké soukromé osoby (občany) nebo firmy (asi plátce DPH).

Tedy jako stavební práce se to asi zaklasifikovat má (samozřejmě hodnotíte to jako celek - nehleďte na to, že si materiál třeba nakoupíte mimo PDP ...).

Tedy:

- pokud to účtujete neplátci DPH - musí to být mimo PDP (PDP je režim, kdy fakturujete pouze plátci)  -sazba daně bude 21% s výjimkou případů, kdy by to byla práce, která by byla začlenitelná pod příslušenství RD nebo bytového domu (přípojka...) - tam by byla 15%.

- fakturace na plátce (nějaké s. r. o.) - asi režim stavebních prací v PDP. ZN

Obec uzavřela dohodu o realizaci managementových opatření dle.ust.§ 68 odst. 2 a § 69 odst.3 zák. č. 114/1992 Sb., o ochraně přírody a krajiny s Agenturou ochrany přírody a krajiny ČR a Správou chráněné krajinné oblasti Jizerské hory o poskytnutí finančního příspěvku na péči. Dle dohody obec zajistí péči nad rámec povinnosti uložených zákonem, (posekání a úklid posečené trávy) na svých pozemcích v dohodě vyjmenovaných a spadajících do CHKO JH, ve III. zóně odstupňované ochrany. Obec vystavila Agentuře fakturu za sekání pozemkú v dohodnuté částce , kterou agentura následně proplatí. Teď nevím, jestli mám účtovat fakturu jako poskytnutou službu, v případě sekání s DPH, nebo na základě dohody o příspěvku na par.1011 pol.2324 ? Mně se víc líbí 2. možnost.

Tady jsem celkem přesvědčen, že z hlediska DPH se rozhodně nemůžeme bavit o poskytnutí služby za úplatu (nesekám trávu na pozemcích CHKO, ale sekám vlastní louky v nějaké větší intenzitě nebo nějakým speciálním způsobem - tedy více pečuji o svůj vlastní majetek a v dikci výše zmíněného zákona podle §69 dochází k výplatě příspěvku).

Tedy jsem dle mého názoru ve standardním dotačním vztahu a jsem přesvědčen, že toto nemůže být předmětem daně (a je celkem jedno, zda je zvolena forma fakturace nebo výplaty dle nějaké dohody). Také z hlediska účetnictví to pro mne není odměna za poskytnutou službu, ale výnos - dle mého názoru z transferu (ale samozřejmě už vidím, jak druhá strana o tom účtuje jako o 518 - to je ale jejich problém).

Jinak jen na okraj - je to naprosto stejný případ jako kompletní dotace do oblasti zemědělství (za různě obhospodařované polnosti ...) ZN

Město vlastní bytový dům, ve kterém jsou bytové a nebytové prostory. Byty jsou osvobozeny a nebyty jsou ve zdaňovaném a osvobozeném režimu. V současné době se provádí rozsáhlá oprava stropů v této budově Vzhledem k tomu, že se jedná o bytový dům, jsou všechny stavební práce zařazeny do snížené sazby daně. Jak uplatnit daň na vstupu u přijatých faktur? A) uplatnit DPH procentem dle m2 podlahové plochy pronajaté plátcům daně a celkové podlahové plochy u všech přijatých faktur. B) dodavatel rozdělí faktury na prostory bytů, nebytů a na společné prostory. Jen u zdaňovaných nebytů si uplatníme nárok na odpočet. Nevím, jak uplatnit daň u společných prostor, zda procentem dle bodu A) nebo koeficientem dle § 76 ZDPH mezi EČ zdaňovanou a osvobozenou, který nám činí 45 %.

Moc zdravím a děkuji za dotaz - podle mne je případ poměrně jasný - buď dodavatel rozdělí na tři části (výhradně byty - bez odpočtu, výhradně nebyty pronajaté s DPH - základní a zbytek - ten jde na koeficient podle §76 - tedy určitě ne poměr). Pokud se to nerozdělí (a dost si dokáži představit i technické důvody tohoto nerozdělení - že to fakticky nejde), tak celé na koeficient podle §76. 

Rozhodně bych nesouhlasil s variantou, která by vycházela z poměru ploch - to fakticky popírám režim koeficientu...

Dobrý den, uzavřeli jsme smlouvu na VB, obec povinná. Ve smlouvě máme, že DUZP je ke dni podání návrhu na vklad a k tomuto dni že vystavím fakturu. Návrh byl podán 14.10.2014, v KN byla vyznačena plomba. Dne 20.10.2014 nám KN oznámil, že návrh na vklad měl vady, a že je možné vzít návrh zpět - ještě před vydáním rozhodnutí o zamítnutí podaného návrhu. Návrh podávala druhá strana a rozhodla se, že návrh podá opravený znovu. Nyní nevím - mám vystavit fakturu ke dni 14.10.2014? Nebo počkat, až bude podán nový návrh na vklad?

K plnění nedošlo, považuji za správné vystavit fa až k datu podání opraveného návrhu na zápis do KN. K tomu prvnímu zápisu nedošlo, tj. ještě nedošlo k naplnění případu. 

Obec vybudovala splaškovou kanalizaci, začneme vybírat stočné a odvádět DPH, při vybudování došlo k poškození dešťové kanalizace a musíme provést opravu a vyčištění. Náklady dle rozpočtu budou více jak 100.000,- Kč. Můžeme si uplatnit DPH z faktury za opravu nebo na toto nemáme nárok?

Pokud prokážete přímou souvislost s tím vybudováním (ale pozor - doufám, že neřešíme, že tak jako tak byla v havarijním stavu a tak jsme jen vyměnili nějaké trubky - myslím situaci : budoval jsem, jak se hrabalo bagrem, tak se poškodily nějaké trubky a ty se vyměnily), tak se jedná o náklad související s pořízením daného dlouhodobého majetku (a dle mého názoru by to mělo jít také do vstupní ceny splaškové kanalizace). Nárok na odpočet DPH by potom vznikal.

Jen skutečně pozor na situace, kdy si v rámci investice ještě "opravíte kde co" - raději na to upozorňuji, protože i s takovým přístupem jsem se setkal ve snaze maximalizovat odpočet DPH - nicméně stává se to následně předmětem sporů s finančními úřady.  

Jsme plátci DPH, pronajímáme bytový dům, ve kterém dodavatelská firma provádí úklid společných prostor a mytí oken. Za úklidové práce nám fakturují částku vč. DPH 21 %. Jsme toho názoru, že by měli fakturovat se sníženou sazbou DPH - dle přílohy č. 2 zák. o DPH se snížená sazba DPH sice vztahuje na služby čištění vnitřních prostor prováděné v domácnosti, ale jak je uvedeno dále „za úklidové práce v domácnosti se považuje také úklid společných prostor bytového domu“. Dodavatel ale argumentuje tím, že základní sazbu DPH používají správně, protože se jedná o úklidové práce ve společných prostorech, nikoliv v domácnostech, a ve snížené sazbě mohou dle jejich názoru fakturovat pouze firmy, které mají na tuto specializovanou činnost živnostenské oprávnění, což není případ našeho dodavatele (hlavním předmětem podnikání je správa bytů a nebytových prostor) Prosím o radu, jaká sazba DPH je v tomto případě správně? Děkuji.

Popsali jste to naprosto přesně - má bý aplikována snížená sazba DPH právě podle té definice přílohy, na kterou poukazujete. Nějaká podmínka, že by to mohlo být aplikováno jen při souběžném úklidu v domácnosti podle mne není nikde v zákoně uvedena. Jinak jen upozorňuji, že na aplikaci sazeb DPH nemá vliv otázka, zda ta činnost je v živnostenském oprávnění té firmy či nikoliv.. - posuzuje se poskytování dané činnosti, určitě ne otázka případné legality. ZN 

Dostali jsme z OPŽP dotaci na zateplení školky a obecního úřadu (je to jedna budova). Stavební firma nám Fa vydává v režimu PDP, na tom jsme se dohodli. Na našem úřadě režim PDP používáme u CZ-CPA 41-43 i tehdy, když se nejedná o ekonom. činnost (oprava komunikace, osvětlení apod.) Ptám se, jestli to takto chápu správně. A druhý dotaz je ohledně proplácení DPH z dotace. Osobně si myslím, že DPH bude neuznatelným nákladem, ale ve smlouvě se SFŽP je uvedeno, že předkládané faktury mají být vč. DPH. A to my nemáme, protože jedeme v režimu PDP. Jaké máte zkušenosti s touto problematikou? Co máme udělat, aby to bylo správně?

Často ing. Nejezchleb PDP doporučuje i v režimu mimo ek. činnost - že je to pro obec jako plátce jistější a bezpečnější a je to i jednodušší pro dodavatele. 

Z hlediska dotace - v tomto případě může být DPH uznatelný výdaj. Pak se postupuje v případě PDP dle zpráv MF, dává se žádost o proplacení na základě tiskopisu- více najdete v dokumentu ke stažení:"2012 PDP účtování a zprávy MF".Ten vzor tiskopisu je na konci dokumentu. 

Kdybyste ještě něco potřebovala doplnit, tak napište již přímo na iva@obecuctuje.cz - budu stále počítat za jeden dotaz, tak se nebojte zeptat :o)

Prováděli jsme dodatečné daňové přiznání za období 10.-12.2014, kdy nám bylo finančním úřadem sděleno, že nemáme v přehledu jeden odvod za přenesenou dańovou povinnost.¨ Skutečně jsme tuto fakturu jako PDP neúčtovali a ani neodvedli daň. Dnes jsme vše napravili, poslali dodatečné DP a odvedli daň z PDP. Prosím jak účtovat o této dani? Jako běžně v daném roce, nebo jinak, když to je za rok 2013.

Pokud se ptáte, jak zaúčtovat k základu daně (dle dotazu není zároveň nárok na odpočet), tak se jedná o zaúčtování např. na  511 - toto je potřeba vyhodnotit v režimu významnosti - tj. pokud se jedná o částku vyšší než 260 tis. Kč (u vás asi 0,3% aktiv netto jsou vyšší hodnota), pak na 408, pokud částku nižší, tak na 511. 

Pokud se jedná o majetek např. na 042, tak lze na 042 doplnit. Kdyby bylo již zařazeno, tak dle významnosti buď opravit vstupní cenu na 02x, nebo jednorázově shodit 551 MD/ 343 D. 

Na 343 se bude účtovat stejně, jako kdyby vzniklo v běžném období - z hlediska závazku daně účtujete jako o případu roku 2014. 

Do ruky se mi dostala faktura na služby(uveřejnění v encyklopedii Who is...? v České republice) Fakturační adresa dodavatele je na švýcarskou firmu :Who is Who, Verlag für Personenenzyklopädien AG, Steuernummer.1011-075-52 a UID: CHE-108.815.064. text faktury je osvědčení o přijetí a částka v Kč.Prosím poraďte mi co s touto fakturou vše souvisí(DPH a ostatní věci).

Z hlediska DPH je zásadní, kde nastává místo plnění. Tím, že tady se jedná o službu uveřejnění v nějaké encyklopedii, tak se určitě nejsme schopni napasovat do nějakého ustanovení §10 - §10i - tedy místo plnění u této služby by mělo být obecně podle §9 zákona o DPH u objednatele (plátce DPH) - tedy v ČR. Zákon o DPH potom uvádí v §108 odst. 1 písmeno c), že jste povinni přiznat daň a k jakému okamžiku - to rozvádí §24.

Takže výsledek je následující - pokud by to bylo třeba na 10 tis. Kč.

- provedete prodanění v ČR - tedy odvod 21%.

Zaúčtujete:

MD 518/Dal 321       10 000 Kč

MD 518/Dal 343         2 100 Kč (předpokládám, že nemáte nárok na odpočet)

Do přiznání to potřebujete dostat na ř. 12 - základ 10 tis. Kč a 2,1 tis. Kč daň.

JInak žádnou zvláštní evidenci k tomu pro FU nedáváte ....

Dobrý den, prosím o pomoc při řešení tohoto problému: Městys je plátcem DPH, nepoužíváme koeficient, rozdělujeme činnosti s plným odpočtem a nebo s žádným. městys obdržel dotaci 55000 Kč na nákup multifunkčního zařízení pro informační centrum. Za používání tohoto zařízení pro turisty nebude vybírána peněžní náhrada. Jinak se v IC prodávají pohledy a turistické známky a knihy. Z tohoto výnosu odvádíme DPH. Při nákupu zařízení jsem neodečítala DPH a předpokládám,že poskytnutá dotace je i na neodečtenou DPH. Děkuji za odpověď

Pokud správně chápu - to multifunkční zařízení je něco, z čeho nepoplynou zdaňované příjmy (nebo ani v souvislosti s provozem zařízení nebudou vznikat příjmy). Pokud to tak je - není nárok na odpočet DPH - tedy postupovala byste správně. Drtivá většina dotačních podmínek je potom napsána tak, že pokud není možné odečíst DPH, je dotace poskytnuta i na DPH - tedy také v zásadě potvrzujeme Vaši domněnku. (ZN)

Dobrý den, pořídili jsme 2 vývěsní skříňky (informační vitríny) ze Slovenska. Částka na fa je v CZK, bez DPH, s uvedením věty: plnění je osvobozené od DPH podle §43 zákona o DPH s možností odpočítání daně, datum vystavení fa je 9.10.2014. (Vývěsní skříňky nejsou k ekonom.činnosti.) Protože je to poprvé, kdy něco nakupujeme v zahraničí, potřebovala bych poradit s kompletním účtováním, vč.DPH. Předem děkuji a zdravím.

Takže Slováci to dali do pozice, že je to dodání zboží do jiného členského státu plátci daně - tedy oni mají osvobozeno od DPH a musí se to prodanit tady v ČR (odvést z pořízení DPH). Zároveň nemáte nárok na odpočet (jak uvádíte) - tedy DPH zaplacené v ČR je součástí vstupní ceny majetku (předpokládám, že to máte jako DDHM).

Tedy systém by byl následující (aby to bylo jasnější - budu pro ilustraci třeba předpokládat, že je to za 10 tis. Kč):

MD 028/Dal 321          10 tis. Kč

MD 028/Dal 343            2,1 tis. Kč

MD 558/Dal 088            12,1 tis. Kč

V přiznání to musíte dostat na ř. 3 přiznání - jak základ daně tak i daň (Kód nebo ZJ ... - podle toho co máte za software). Nic dalšího k tomu nevyplňujete ....ZN

Obec, plátce DPH, vlastní objekt, v kterém v suterénu jsou místnosti - nájemci nejsou plátci DPH, v přízemí obchod - plátce DPH a v patře byty. Loni probíhala oprava střechy a výměna oken. Odpočet DPH nebyl uplatněn. Ve směrnici k DPH máme stanoveno, že DPH v krácené výši, poměrné výši a koeficientem neuplatňujeme. Letos probíhá další etapa, která zahrnuje zateplení budovy - nebudeme odpočet DPH uplatňovat a celková rekonstrukce přízemí(obchod) a suterénu(nájmy neplátci). Mohli bychom si uplatnit u probíhajících prací v obchodu(plátce DPH) odpočet DPH? V příloze faktury, položkovém rozpočtu, je vše podrobně rozepsáno, je z toho znatelné, které práce probíhaly přímo pro obchod(bourání, podlahy, vzduchotechnika, vytápění, obklady, malby, elelktromontáže......) Děkuji za odpověď.

Ano - to co identifikujete prokazatelně na úpravu nebytových prostor pronajatých plátci s DPH, tak je k potenciálnímu odpočtu v plné výši.  ZN