Dotazy

Dobrý den, chci se zeptat na výpočet základu daně. Vždy jsem si označila příjmy a výdaje podle jednotlivých činností. Pokud byla činnost ztrátová, tak jsem ji vyřadila. Teď jsem se dozvěděla, že příjem z nájmu jde do daně vždy, i když je ztrátový. My dostáváme za nájem veřejného osvětlení 300 Kč za rok. Náklady na provoz činí asi 200 000 Kč. Znamená to, že dám i tyto položky do výpočtu a základ daně se mi sníží o 199 700 KČ? Podobně to máme i u nájmu bytů.

Ano, lze dát i náklady k nájmům, i když jsou vyšší než výnosy. U bytů ano - ale já to nedoporučuji - protože je těžké vyhodnotit, zda jsou všechny náklady daňově uznatelné, je pro nás mnohem lepší dát jen výnosy a náklady nezohledňovat vůbec (daň námi přiznanou dáváme sami sobě, když doměří FÚ - odvod státu ) , je to právně  jistější, ale u bytů např. opravy určitě lze dát jako daňově uznatelné (pokud mám jistotu, že nešlo o TZ!). Tak zvažte. 

U toho VO však máte vyhodnoceno špatně - vy neprovozujete VO kvůli pronájmu, ale abyste svítili občanům, tam víceměné k pronájmu by byl související náklad např.  na namontování tabulky na reklamu...Takže tam náklady radši daňově nedat žádné. 

Jsme město, plátci DPH majitel kotelny. Dosud byla kotelna u SČVK napsaná na nájemce. Nyní chce SČVK přepsat kotelnu na majitele tedy na město. SČVK měsíčně vystavuje fakturu na skutečnou spotřebu vody v kotelně včetně DPH. Tu bude nyní hradit město. Budeme měsíčně přefakturovávat (vystavovat fakturu dle faktury od SČVK s vyčíslením DPH?). Prosím jak to bude s DPH u faktury od SČVK a jak u faktury vystavené u nás? Nájemce rozúčtovává teplo lidem a firmám.

Ano - v tomto případě je rozhodně rozumné přeúčtovávat v režimu DPH, aby si nájemce DPH na vstupu uplatnil.

Tedy nejlépe by byl následující postup:

- došlá faktura - MD 311xy základ daně/Dal 321

                        MD 343  DPH

- vydaná faktura - MD 311xz/Dal 311xy

                                          Dal 343 DPH

Tedy u Vás by to bylo jen prohnané přes "trojky" - bez vlivu na náklady a výnosy, na vstupu plný odpočet a na výstupu odvod ve stejné sazbě. Samozřejmě jestli to budete proúčtovávat přes 311 nebo třeba 377.. - to je úplně na Vás. (ZN)

Jsme plátci DPH na vodovod a kanalizaci (nekrátím odpočet) , v letošním roce přišla: 1) faktura s DUZP a datem vystavení 31.12.2013 - jak s DPH , nárokovat si odpočet v DP za XII/13, nebo až v roce 2014 2) faktura s DUZP 31.12.2013, datum vystavení rok 2014 - tentýž problém - nárokovat si odpočet v roce 2013, nebo 2014 Pokud uplatnění DPH v roce 2013 - účtování 5xx,343/321 Pokud uplatnění DPH až v roce 2014 - účtování v roce 2013 5xx(základ),383 (395)??/321 a potom interním dokladem v roce 2014 přeúčtovat na 343. Nebo je možné použít §104 odst. 4 ZDPH a nárokovat si odpočet u obou faktur v DP za XII/2013?

1. Lze nárokovat již za 12/2013, když se budete chovat tak, že jste daňový doklad obdrželi již ve 2013 - to si musíte zvážit sami

2. Nárok na odpočet až za 1/2014  - určuje datum vystavené to, že jste nemohli obdržet ještě ve 2013.

Zaúčtování by úplně správně mělo být v obou případech stejné - tedy mít to i na 343 pouze s tím, že ten odpočet z 343 je "odložen" - tedy potom se v těchto případech zůstatek 343 rovná přiznání a navíc ještě odložené případy k odpočtu, které budou uplatněny v následujícím období. Komu to dělá velký problém, tak u těch faktur přijatých až ve 2014 někdo účtuje základ daně MD 5xx/Dal 383 a až v novém roce likviduje fakturu - nicméně je to náhradní řešení, které nepovažuji za ideální.

Aplikaci §104 nerozumím - pokud byste uplatnili předčasně, je to případně na úrok z prodlení - to ale asi nechceme ....

Mám dotaz ohledně dokladu o použití: Jako obec jsme vlastníky vodovodu, mohu přes doklad o použití odvést DPH ze spotřeby vody: z budovy obecního úřadu, sálu a hřbitova. Dále provozujeme hostinec, mohu dát spotřebu vody taky přes doklad o použití? Na co si mám dát pozor při vyhotevení dokladu o použití, vzor asi žádný není? Děkuji za odpověď a přeji pěkný den.

Ano - úřad,  hřbitov - tam , kde není výstup zdanitelného plnění 

Kde je výstup - zdanitelné plnění z vaší činnosti -  např. u pronájmu sálu (krátkodobé pronájmy) , u hostince  (tržby) - tak máte nárok na odpočet na vstupu, což je i náklad na dodání vody..., - tam se jakoby vnitřní dodání nedaní.

U sálu záleží, jak je využíván, tam by mohlo být částečné dodanění... 

Doklad o použití se dělá tam, kde uplatňuji nárok na odpočet na vstupu, ale něco částečně použiji pro svoji potřebu nebo jiným způsobem, ale takovým, že není žádné zdanitelné plnění. 

U toho hostince - já dodám vodu, uplatním si nárok - ale zde nemusí být výstupem fa na vodné stočné, výstupem je DPH z tržeb, tj. výstup je, pak nedělám doklad o použití. 

Při dodání vody na hřbitov nebo na úřad  - výstup je veřejná správa, takže tam není "na konci" žádné DPH na výstupu, zde se dělá doklad o použití. 

Zaúčtování: 

využívá se pomocný účet pro základ daně a vyrovnání DPH, zápis např. takto: 

734 D ve výši základu daně ř.2 (toto je jen pro zpracování přiznání programem, popisuji postup dle Gordicu, programy mohou mít i jiná řešení daňových dokladů, aby vygenerovaly přiznání)

343 D ve výši DPH ř. 2

538 MD daňový náklad ve výši DPH MD

a vyrovnání 734 bez kódu řádků ve výši základu daně 

K dokladu by měly být nějaké důkazní podklady o odečtu spotřeby. 

V únoru bude obec dražit budovu včetně pozemku. Tento majetek jsme koupili v 10/2009. Jsme plátci DPH, máme povinnost odvést z vydražené ceny DPH? Děkujeme za odpověď

Ve své podstatě budeme ve Vašem případě řešit otázku, zda se jedná o "novostavbu" či "starou stavbu". Přitom není ani tak rozhodující, kdy jste tu stavbu koupili, ale kdy proběhla kolaudace. Nicméně i kdyby se jednalo o budovu, která byla kolaudována v roce 2009, tak v té době platila 3 letá testovací lhůta pro to, zda při následném převodu uplatnit osvobození či nikoliv - tedy budu předpokládat, že převod této stavby bude osvobozen od DPH.

Podle současného zákona o DPH pak pozemek zastavěný danou stavbou bude sledovat osud stavby - tedy osvobozeno DPH.

Jediný problém, kdy by výše uvedené neplatilo, by byla například situace, kdy by se tam v roce 2012 provedla přestavba, udělala se rekolaudace (užívání k jinému účelu - to by potom mohlo znamenat, že by se jednalo o "novostavbu z hlediska DPH" a mohlo by dojít k nutnosti aplikace DPH). - nicméně předpokládám, že to není Váš případ.

Dobrý den, jsme plátci DPH a přišla nám faktura od zahr. dodavatele (Itálie) v Eurech. Je to za službu, že naše www stránky uveřejní zahr. firma na Googlu. Faktura je vystavená 31.12.2013, k nám přišla v lednu 2014. Je v režimu přenesení. Ptám se kdy je duzp, asi k 31.12.2013 ??? a zda ke stejnému datu se přepočítává kurz Kč. Děkuji

Asi mohu dvakrát říci ANO a pochválit Vás za Vaše resume .

Musíte si totiž říci, jaký je okamžik "DUZP" ve vazbě na toto plnění. Lze asi předpokládat, že poskytnutí služby bude zde asi svázáno s vystavením dokladu (DUZP u služeb - vystavením dokladu nebo poskytnutím a to ten den, který nastal dříve) - tedy asi 31. 12.

Zároveň § 24 odst. 1 uvádí:

(1) Povinnost přiznat daň při poskytnutí služby s místem plnění v tuzemsku osobou neusazenou v tuzemsku vzniká plátci nebo identifikované osobě, kterým je služba poskytnuta, ke dni uskutečnění zdanitelného plnění nebo ke dni poskytnutí úplaty, a to k tomu dni, který nastane dříve.

Takže k 31. 12. bychom měli povinnost přiznat daň a ve vazbě na tuto skutečnost potom jdeme na §4 odst. 4 - podle něj aplikujeme kurs ČNB platný pro Vaše Město ke dni, ke kterému jste povinni přiznat daň - tedy ten kurs, který aplikujete v účetnictví pro daný den. ZN

Dobrý den, je předmětem daně z příjmu za rok 2013 a) náhrada škodní události od pojišťovny b) příjem od RWE - bonus za podepsání smlouvy na dobu určitou c) dar světelného vánočního řetězu od EON (v darovací smlouvě je uvedená cena), Vše mám na účtu 649. Já to vidím takto: a) ne b)c) z opatrnosti bych zdanila. Děkuji.

Já to vezmu odzadu (od nejjednoduššího):

a) dar řetězu - ve 2013 je obecně dar předmětem daně darovací a od ní jste osvobozeni. Pokud je to předmětem daně darovací, nemůže to být již předmětem daně z příjmů. Tedy ve 2013 toto do zdanění nepatří. Zdůrazňuji ale, že skutečně ve 2013, v roce 2014 je již darovací daň zrušena a jde to obecně na daň z příjmů a toto byste již do zdanění zahrnovali - raději ale ještě jednou opakuji - až ve 2014

b) bonus za podepsání smlouvy na dobu neurčitou - tato záležitost je řekněme sporná - zda se jedná o výnos a nebo slevu z ceny (tedy snížení nákladů na energii). Já osobně se spíše domnívám, že tím, že se to váže k podmínkám mého odběru energií, tak bych spíše snižoval hodnotu 502 a tedy ani ke zdanění to nedal jako výnos.

c) pojistná událost - tady je záležitost složitější - já bych musel zjistit, k jaké činnosti se ta pojistná činnost váže. Pokud k takové, z nichž daňové příjmy jsou vyšší než daňové náklady, tak potom výnos z pojistné události bude do daně vstupovat (třeba mám lesy, které zdaňuji a nastala v nich škoda krytá pojistným plněním ...). Nicméně pokud by vznikla pojistná událost třeba na lampě veřejného osvětlení (tedy tam, kde příjmy nejsou) a navíc by s výnosem prokazatelně souvisely náklady na opravu (pozor ne výdaje na investici ...), tak bych to považoval za hlavní činnost, která není předmětem zdanění a do daně bych to nedával. Pokud je to pro Vás složité takto sledovat, nebo je pojistné plnění na nějaké režijní věci (třeba obecním úřadě ...), tak to na obci zdaňte, ať je pokoj.

Jak zaúčtovat příjem - úhradu nákladů spojených s konáním svatebních obřadů nad rámec správních poplatků stanovených zákonem. Jedná se o náklady spojené s konáním obřadů např. mimo určené prostory. Máme účtovat v hlavní činnosti na položku 2111 a příjem dokládat k přiznání k dani z příjmu nebo účtovat v hospodářské činnosti a co potom s DPH?

Nelze se odpovědně vyjádřit  - spíše bych  zkusil popsat logiku. Pokud mohu inkasovat nějakou zvýšenou platbu v přímé souvislosti s výkonem veřejné správy (zde svatby) - potom by i ta zvýšená částka byla bez DPH. Pokud jsem v režimu, že danou platbu již není možné chápat jako odměnu za úkon veřejné správy, ale například je v sobě kumulována varianta odměna za úkon + třeba pronájem prostor, tak bych pronájem prostor dal s DPH ....

Ale opakuji - pokud jsem to schopen legálně označit jako odměnu za úkon, který spočívá v oddávání (a to výkon veřejné správy je), tak mimo DPH. (ZN) 

Položka by mohla být 2111, na VHČ to spíše nevidím - obec neoddává za účelem zisku...

Máme nájemní smlouvy s několika fyzickými osobami (nepodnikajícími) na pronájem garáží - smlouvy byly uzavřeny na dohodnutou částku + platná sazba DPH. Protože se budou předělávat podle NOZ a některé se budou uzavírat nové, chtěla jsem se zeptat, jestli platí to samé, tj. dohodnutá cena + platná sazba DPH. Děkuji za odpověď.

Režim je stejný - pokud je účelem pronájmu parkování vozidla... - potom nelze aplikovat osvobození (byť pronajímáno neplátci ...) a je to v sazbě DPH ve výši 21%.

Město uzavírá s VZP nájemní smlouvu na dobu neurčitou v prostorách městského úřadu, kdy VZP v zasedací místnosti bude 2x v měsíci v době od 11.30 do 15 hodin poskytovat svoji poradenskou a podobnou činnost.Domníváme se, že se jedná o krátkodobý pronájem do 48 hodin a že jde o zdanitelné plnění (není zdravotnická činnost). VZP však odmítá toto stanovisko s tím, že nejde o nepřetržité trvání do 48 hodin a odvolává se na soudní rozhodnutí 2 Afs 6/2009, 2 Afs 78/2012. Prosím o Váš názor. Děkuji.

Takže jsem prošel oba judikáty (pravda v rychlosti - nečetl jsem je detailně) - nevím, co tam VZP míní dělat, nicméně v obou případech se jednalo o otázku umístění výherních hracích přístrojů a kauzu, která je dostatečně již medializovaná - totiž chápání nájmu z pohledu DPH jako "výhradního užívání". Skutečně mne nenapadá, jak tyto judikáty aplikovat na otázku, zda se krátkodobým pronájmem rozumí "dlouhodobá smlouva" na "přetržité užívání" určitého prostoru - ale pozor výhradní.

Jsem přesvědčen, že Vámi popisovaný případ plně koresponduje s vymezením "krátkodobého pronájmu" v českých právních předpisech  zákon o DPH mluví o "48 hodinách nepřetržitě". Přitom nevidím nějaký rozpor tohoto ustanovení s principy směrnice EU k DPH. O zdravotnické činnosti se zde nemůžeme bavit ani náhodou (a to i v situaci, když byste to pronajímali ke zdravotnickým výkonům - to osvobození je vázáno k provádění daných výkonů za podmínek §58....).

Takže moje stanovisko - jedná se o sérii krátkodobých nájmů a musíte odvést DPH - pokud o tom nechtějí slyšet, tak holt ze sjednané ceny odvedete daň směrem dolů. (ZN)

Dovoluji se obrátit se na Vás s problematikou DPH. 1. Město prodává bytové domy a bytové jednotky kdy tento prodej není předmětem DPH. Kupující hradí i částku za znalecké posudky, které se týkají ocenění prodávané nemovitosti. Náš dotaz zní: účtovat kupujícím znalecký posudek s DPH či nikoliv? 2. Od občanů města v souladu se schválenými vnitřními předpisy požadujeme paušální úhrady za administrativní úkony spojené s činností odboru správy majetku města, a to: a) paušální úhrada za administrativní úkony spojené s podáním žádosti o byt b) paušální úhrada za administrativní úkony spojené se směnou bytů c) paušální úhrada za administrativní úkony spojené se zhotovením nájemní smlouvy s uživatelem bytu užívajícího byt bez právního důvodu. Mají být tyto paušální úhrady zatíženy DPH? 3. V případě, že po ukončení platnosti nájemní smlouvy na byt či nebytový prostor dále pokračuje ze strany bývalého nájemce bezesmluvní užívání bytu či nebytového prostoru - požadovat úhradu za bezesmluvní užívání bytu či nebytových prostor vč. DPH či nikoliv?

Prvotně podotýkám, že ty první dva body jsou krajně sporné. Je velkou otázkou, zda se totiž jedná o samostatná plnění nebo takzvaná plnění vedlejší (sledující osud plnění hlavního). Jako jeden  z klíčových rozlišovacích znaků je, zda zákazník má zájem pořídit si dvě oddělená plnění, nebo zda jeho cílem je získání hlavního plnění a to vedlejší jeho získání řekněme podmiňuje (viz například judikát ESD 276/09 ...).

Můj pohled na dané případy je následující:

- první případ - město prodává byty a bytové jednotky - tady bych opravil - jedná se o plnění, které předmětem DPH je, nicméně je to plnění osvobozené od DPH (u starších bytů) a zároveň vylučované z koeficientu (tedy fakticky pokud se neuvede do přiznání, tak to nevadí). Cílem zákazníka není nákup znaleckého posudku, ale koupě bytu, přičemž podle Vašich pravidel je nákup podmíněn úhradou znaleckého posudku. Podle mne zde znalecký posudek splňuje charakteristiku vedlejšího plnění a měl by být z hlediska DPH řešen stejně jako příjem z vlastního prodeje (tedy osvobozeno od DPH, vyloučeno z koeficientu)

- případy uvedené pod bodem 2 - naprosto stejný režim jako v případě jedna - jedná se z mého pohledu o složku daných plnění (směny, asi prodeje nebo nájmu - tedy vždy podle osudu daného hlavního plnění)

K tomu poslednímu - náhradu za bezesmluvní užívání bych považoval za sankční platbu - tedy v režimu mimo DPH

V roce 2012 jsme nakoupili krytinu na budovu MŠ. Je tam rovná střecha a chtěli jsme z ní udělat sedlovou. Krytinu jsem v prosinci 2012 zaúčtovala na 042. Bohužel díky složitým technol.podmínkám se stávající střecha jen opravila a zateplila. Protože střechy obecních budov jsou ve špatném stavu všechny, krytina se využije. Momentálně je plánovaná na budovu obecního úřadu, kde probíhá velká rekonstrukce. V budově jsou v nájmu plátci DPH. Rekonstrukce se provádí vlastní činností - sjednáváme různé firmy na různé dodávky. 1) Pochopila jsem dobře, že co se týká DPH teď si uplatním plnou výši DPH a příští rok při zařazení TZ do majetku vyrovnám DPH poměrným koeficientem? 2) Pochopila jsem dobře, že si můžu až 3 roky zpětně uplatnit odpočet DPH...myslím na krytinu, je to celkem 500tis. Kč. Jak správně zaúčtovat z 042 roku 2012 SU 042 s nárokem na odpočet roku 2013? Můžu dát mínusem 042 v plné výši a změnit ji na 042 základ daně a 343 DPH? 3) Pokud by bylo techniky vyhodnoceno, že střecha neprojde zhodnocením, ale jen výměnou - opravou, jak toto správně zaúčtovat? 042 ve výši ceny krytiny jako zmařenou investici a tuto hodnotu dát na SU 511 nebo z toho udělat 408? A jak s DPH? ....Omlouvám se, trochu jsem se v přemýšlení ztratila, ono je někdy lepší moc nekombinovat :-( Můžete mi i přesto poradit? Přeji krásný víkend a hodně štěstí a zdraví do Nového roku :-)

K jednotlivým dotazům:

a) ano - podle zákona o DPH je předpoklad, že prvotně budu odčítat DPH v plné výši, při zařazení do majetku odvedu DPH a uplatním následně částečný odpočet DPH (u objektu obecního úřadu bych předpokládal kombinaci poměru a koeficientu - zjednodušeně kombinace §75 a §76)

b) nárok na odpočet DPH máte skutečně i zpětně - ty 3 roky jsou pro standardní případy (samozřejmě s předpokladem, že jste byli plátci na začátku) a v případě investic vlastní činností můžete od roku 2013 danou lhůtu dokonce přesáhnout. Pokud douplatníte DPH - tak skutečně minusem 042 celá částka a rozúčtování na 042 (základ) a 343 (DPH) 

c) podle mne nemůžeme v případě změny záměru a použití na opravu mluvit o zmařené investici, nýbrž o změně účelu - tedy v běžném roce bych skutečně přeúčtoval MD 511/Dal 042 (není to ani oprava nesprávností minulých let - pokud dokáži původní záměr, tak to bylo správně na 042). V takovém případě byste nyní měli nárok na douplatnění částečného odpočtu DPH - již v okamžiku rozhodnutí o použití na obecní úřad (opravu) - tedy hned asi kombinace poměr a koeficient.

Dobrý den, chtěla jsem se jen zeptat na limit 750 000 Kč pro DPH. Je platný až od 1.1.2015 tj. období pro posouzení obratu budou za období od 02/2014 do 01/2015, nebo je tento limit platný již od 1.1.2014?

Limit je platný podle současného zákona od 1. 1. 2015 (tedy bavme se o tom, že na 98% bude platit - respektive, pokud by platit neměl, musela by se udělat novela zákona o DPH) a skutečně by toto znamenalo poté testování za období únor 2014 - leden 2015.

Jen si prosím všimněte nové aktuality - jaksi z nyní aktuální novely vzniklo, že se teď do obratu nenačítá osvobozený nájem (§56a) - tedy pokud by to takto třeba zůstalo, tak možná problém s obratem by byl pro vás prozatím vyřešený.

Dobrý den, dostal se mi do ruky rozsudek soudu, z kterého vyplývá, že syn po matce, která byla ubytovaná v naší ubytovně (odvádíme z těchto příjmů DPH) a zemřela, nepředal ve stanoveném termínu její pokoj. Tím ovšem došlo k bezdůvodnému obohacení, které bylo vyčísleno na 108 tis. Kč. Tato částka odpovídá výši nájmu a úhrad za služby spojené s užíváním pokoje na ubytovně + náhrady nákladů řízení a prodlení. Jmenovaný pán tam sice nebydlel, ale nevyklidil. S největší pravděpodobností nám ani částka nebude uhrazena. Ale jak máme částku 108 tis. Kč předepsat? Jako náhradu škody - bez vlivu na DPH - nebo jako nájemné a odvést z toho DPH ale k jakému datu? Rozsudek byl k 29.8.2013 a zase se na účtárnu dostal až teď.

Podle mne v tomto případě vyčíslujete škodu - vy jste neposkytli službu, ale jedná se fakticky o sankční platbu. Proto jsem přesvědčen, že toto uděláte v režimu mimo DPH (není to plnění) - tedy neodvádět.ZN

Naše město prodává zbytkovou část uvedeného majetku VAK. Ten byl původně nabyt bezúplatně od státu. S majetkem hospodaří VKM a město z něj nemělo a nemá žádný ekonomický prospěch. Prosíme o informaci, zda se má vystavit faktura vč. DPH a nebo zda se jedná o osvobozené plnění.

Choval bych se následovně - obecně bych tento prodej majetku spíše za ekonomickou činnost považoval, nicméně provedl bych testování ve vztahu k §56 (převod staveb). Pokud to není "novostavba" - tedy nyní zatím můžeme počítat 3 roky od kolaudace...(5 let je tam nově od 2013 - nicméně až pro nové případy, takže klidně počítejme ty 3 roky), což podle popisu není, tak základní režim je osvobozeno od DPH, nicméně mohli byste se i rozhodnout dát to s daní - tady je to ale asi zbytečné (pokud jste tam nedělali teď nějaká technická zhodnocení ...), takže bych to viděl na převod osvobozený od DPH. ZN