Dotazy

V roce 2011 jsme nakoupili 20 ks CD s podmínkami pro stavbu nových RD s tím, že je budeme prodávat budoucím stavebníkům. Uplatnila jsem DPH, mám vedeno na 132 (ZD). Prodal se pouze 1 ks. Nyní se zjistilo, že podmínky jsou špatné, CD bezcenné. Rada rozhodla o jejich vyřazení. Vyřadím v pořizovací ceně - ZD: 547/132 odvod DPH: 547/343 (21%). Je to tak správně? Děkuji za odpověď.

Existuje několik judikátů Evropského soudního dvora, které pracují s tím, že pokud investice byla ke zdaňované ekonomické činnosti a investiční záměr nevyjde a dojde ke "zmaření dané investice", není již nutné vracet dříve uplatněný odpočet DPH. Dle mého názoru je dané plně analogicky využitelné i pro zboží.

Tedy rozhodně bych neodváděl DPH, pokud budu mít dostatečnou dokumentaci, že došlo k likvidaci CD a jen bych účtoval MD 547/Dal 132.

Dobrý den, prosím Vás o radu ohledně nájmu za kanalizaci. Uzavřeli jsme koncesní smlouvu o provozování kanalizace v majetku obce. Nájemné za první kalendářní rok činí 416.000,-. Nejsme plátci DPH a jde mi o to jestli se tento nájem započítává do obratu. Podle určitého výkladu je třeba na toto tvořit rezervní fond a tudíž tyto příjmy chápat jako tvorbu a ne jako výnos - tím by do obratu nevstupovaly. Děkuji Vám za odpověď zda je nutný rezervní fond a zda tento příjem má vstupovat do obratu DPH.

Můj pohled na věc je takový, že právně musíme rozdělit dvě věci - úplata za užívání kanalizace - to je nájemné a je to obecně plněním načítaným od obratu. To, kam musí být dané prostředky směřovány (tedy případně tvorba fondu u vás) je již věcí druhou.

(Z mého pohledu došlo mezi vaší obcí a nájemcem k naplnění všech atributů z hlediska uznání daného plnění jako plnění, které je předmětem daně - je to poskyntutí infrastruktury, je sjednána úplata a nelze dle mého názoru toto uznat za výkon veřejné správy).

Ohledně rezervního fondu - je to nová úprava předpisu (vodního zákona), kdy je požadováno ve výši plánu oprav i deponovat peníze (jakoby na opravy peníze šetřit). Pak by byl peněžní fond 236 vhodný. Je to však novum a zákon nedal žádná pravidla, snažili jsme se o tom něco poměrně bezúspěšně zjistit a nakonec jsme se shodli, že počkáme na vývoj předpisu. Nějaké info k rezervaci peněz na opravu vodohospodářského zařízení posílám v dalším mailu, ale je to opravdu zatím neřešitelné. Ohledně té argumentace - tvorba fondu není výnos, tak to není. Nájem je výnos, tvorba fondu může být na 548 jako náklad, nebo ve snížení zdrojů zápisem 401/419. Výnos však nájem je vždy, je mi líto. 

Jsme Město, plátce DPH, máme oddělený příjmový a výdajový účet. Jelikož Město získalo od telefonního operátora velmi výhodné sazby za volání, rada Města povolila, aby se k tomuto tarifu připojili i zaměstnanci se soukromými čísly, naše příspěvkové organizace (neplátci DPH) a nyní i firma - dodavatel právních služeb (plátce DPH). Zaměstnancům příslušené částky vyúčtováváme ve mzdách, PO a právní firmě mám provádět přefakturace. Jak to bude s DPH? Celou částku při úhradě z výdajového účtu operátorovi zadávám 377/231-6409-5909 a při účtování mezd a přefakturaci PO opět u výdajového účtu opačným zápisem (před příslušné 3xx). Po zúčtování mám tedy 377 nulový. Můžu toto účtování mimo režim DPH provést i u právní firmy (plátce DPH)? Pokud ne, jak mám účtovat?

Pro plátce DPH je  systém  přeprodeje dost nevýhodný, protože by měli z telefonu nárok na odpočet, ale při přeprodeji nárok nemohou využít. Je však i zde možné přeprodej využít, záleží na dohodě s nájemcem. Nevím o jaké významné částky se jedná, ale předpokládám, že moc významné nebudou. 

Účtování je pak 518,343 /321 a 311/602,343

Doplnění: 

Ohledně energií by to však již bylo o jiných hodnotách.

Pro nájemníky  je výhodnější si napsat energie na sebe, nebo vy můžete účtovat jako náklad, uplatnit si odpočet a přefakturaci přes výnos s DPH, a nájemce si pak také bude moci uplatnit odpočet. Navýšení cen energií a vody o 15% nebo 21% může být velmi významným zvýšením nákladů, je to na vás a na dohodě s nájemcem. 

Naše obec zakoupila z Polska materiál ve výši 14270,31 PLN. Dnem zaúčtování faktury byl kurz 6,106 PLN ,takže zaúčtování bylo 042/321 ve výši 87134,51 Kč. Polskému dodavateli bylo poskytnuto DIČ, obec je plátce DPH ale DPH na tuto akci si neuplatníme, není to ekonomická činnost. Při úhradě faktury byl kurz vyšší a z účtu bylo staženo 88 534,43 Kč a poplatek za zahraniční platbu ve výši 781,56 Kč. 1. Je poplatek za zahraniční platbu a kurzový rozdíl součástí tohoto materiálu? Pokud ne, jak zaúčtovat. 2. Když částka není vyšší než 326 000,- Kč, nemusíme se přihlašovat jako indetifikovaná osoba a odvádět DPH?

Vezmeme to postupně odzadu:

- status identifikované osoby se týká neplátců DPH, kteří mají určité povinnosti ve vztahu k pořízení určitého plnění z jiného členského státu (jejich pozice je jednodušší v tom, že prodaní konkrétní pořízení, jinak se nechovají jako plátci). Jak ale uvádíte - Vaše obec plátcem je - tedy klasicky  v tomto případě prodaníte DPH a zahrnete do přiznání k DPH. Tedy do pozice osoby identifikované k dani se nemůžete dostat - viz §6g (tedy těch 326 000 Kč je pro neplátce).

- poplatek za zahraniční platbu a kurzový rozdíl byste již měli považovat za běžné náklady - tedy poplatek podle vyhlášky č. 410/2009 nyní na účet 518 a kurzový rozdíl budete účtovat na 563 - tedy uhradíte předpis závazku MD 321/Dal 231 a dále MD 563/Dal 231. Ke KR není povinné v části KR použít položku RS, můžete stejnou jako základ. 

 - jak jsem výše uvedl, musíte provést prodanění - tedy pořízení zboží z jiného členského státu - tedy zahrnete do přiznání - předpokládám, že sazba bude základní - tedy ř. 3 a dopočítat 21 % jako odvod DPH. Odvedená DPH, kterou neuplatníte pak bude vstupovat do ceny investice na účet 042

Prosím o radu. Nechali jsme si udělat větší přístřešek na dřevo . Firma nám práci i materiál vyfakturovala i s DPH a napsala : truhlářské práce – výroba a montáž přístřešku na dřevo. Myslím si, že by to mělo být v PDP. Na dodacím přiložením listě je rozepsáno - práce na konstrukci, pokrývání, laťování.... Děkuji za odpověď

Já si to taky myslím, lesy jsou taky vždy ek.činnost, a charakter prací - pokud je výsledkem přístřešek, znamená dle mého názoru stavební truhlářství, které do CZ-CPA 41-43 patří . ZN 

Dobrý den, chtěla bych se zeptat, proč si dotyčná obec nechává fakturovat stavební práce v režimu PDP, když už ví, že vybudovanou kanalizaci převede VAK bezúplatně, tj. nebuduje ji pro svoji ekonomickou činnost.

Tady skutečně stavíte  kanalizaci - neprovozujete ji - tedy skutečně lze pracovat s variantou, že je to mimo ekonomickou činnost... Já jen obecně souhlasím s tím, že v těchto případech bych raději šel do režimu PDP, abych si neblokoval možné odpočty, pokud bych se náhodou rozhodl jinak ... - třeba za půl roku ... - vím, že je to třeba 1% pravděpodobnost, nicméně stále je to pro mne argument raději se "takticky" postavit do pozice osoby jednající jako plátce. Ale to je můj osobní postoj k věci. (ZN)

Prosíme o radu s DPH. Zaslali jsme k opravě radar do Polska. Za opravu máme FA od plátce DPH, naše DIČ jsme dodavateli poskytli. Na Fa je DPH nulové s poznámkou "nepodléhá zdanění". Znamená to tedy, že ani my jako příjemce služby nemáme povinnost DPH přinat ? (Služba není pro naší ekonomickou činnost, takže DPH bychom nenárokovali.) Děkujeme.

Ne, určitě to berte tak, že oni tam napsali, že to mají osvobozeno od DPH, neboť místo plnění se přechyluje do ČR - poskytli jste DIČ - v tomto jste se postavili do role "plátce" - tedy rozhodně bych prodanil. Podle mne jiná možnost tady není.

Naše obec vybudovala v r. 2010 plavecký areál. Areál provozuje naše PO, plátce daně na základě nájemní smlouvy s DPH( movitý i nemovitý majetek), při výstavbě bylo uplatněno DPh v plné výši. Součástí areálu je i kuchyně, jejíž některá zařízení nejsou využívána( opékací el. deska a servírovací vozík - PC 30 a 50 tisbez daně). Dle pravidel budou tato zařízení nabídnuta našim ostatním PO k využívání, v případě jejich nezájmu budeme uvažovat o prodeji cizí osobě. Prodej bude s daní, změnu nájemní smlouvy s PO z důvodu vyčlenění těchto dvou nevyužívaných věcí také neplánujeme.Pokud budou tato zařízení prodána, neměl by být problém s uplatněným DPH při výstavbě ( § 78 ZDPH), ale jak postupovat v případě, že budou předána některé z našich PO na základě výpůjčky?Vratka příslušná pětiny daně na vstupu ve vazbě na lhůtu pro sledování odpočtu.?.). Děkuji

Já jsem přesvědčen, že nikoliv - §78 je nyní skutečně jen o změnách v rámci ekonomické činnosti. Vy se pohybujete ve stavu, kdy z ekonomické činnosti byste to nově použili pro aktivity, které nejsou ekonomickými aktivitami a dle mého názoru by následovala fikce dodání - §13 odst. 4 písm. a) (ve vazbě na odstavec 5). Když budeme respektovat náš zákon o DPH, tak by základem daně byla cena obvyklá -§36 odst. 6 písm. a) - tedy pokud bych chtěl mít jistotu - nechal bych odhadnout cenu a ta by se stala základem pro odvod daně.

Takže určitě vidíte, že varianta prodeje je bezesporu vhodnější.

Jen na okraj - aby se šlo na §78, tak to by se třeba té jiné PO pronajalo osvobozeně od DPH - potom bych byl v těch pětinách. ZN 

Město jako vlastník nemovitosti chce uzavřít smlouvu o výpůjčce na nebytové prostory s firmou, která bude vnitřní prostory rekonstruovat na své náklady a poté je bude používat jako zdravotní středisko. Má v případě smlouvy o výpůjčce výpůjčitel nárok vynaložené náklady odpisovat?

Bohužel toto je skutečně problém - u vypůjčky není možno provádět daňově účinné odpisy technického zhodnocení vypůjčitelem (zákon o dani z příjmů toto omezuje na TZ najatého majetku).

Naše obec bude budovat kanalizaci a po dokončení ji bude i provozovat. Vzhledem k tomu, že jsme plátci DPH a kanalizace zahrnuje i obecní úřad mám u dodavatelských faktur zkracovat odpočet DPH? Myslím v poměru - množství odebrané vody OÚ za den /2: množství odkanalizované vody podle projektu za den. Výpočet vychází 0,052% Vzhledem k tomu, že celá výše investice je 77 mil Kč ,nejedná se o zanedbatelnou částku. Je to tak možné?Děkuji

U krácení poměrem podle §75 je důležité, že ten se zaokrouhluje na celá procenta vždy nahoru (§75 odst. 3). Nebo-li pokud pracujete s touto hodnotou poměru, tak výsledkem by měl být odpočet DPH ve výši 100 % a k žádnému poměrnému krácení by nedocházelo - tedy tohoto aspektu bych se nebál. ZN

Nakoupili jsme plechový sklad s montáží z Polska. Faktura je bez DPH, sklad nebude sloužit k ekonomické činnosti-daň si neuplatním, ale FÚ ji musím zaplatit. 1) Jaký použít "typ daně" při účtování DPH ? 2) Celková cena plechového skladu je 170.000 Kč, zařadila jsem na účet 022, budu odpisovat -předpokládaná doba životnosti 10 let. Můžete mi poradit zatřídění CZ-CPA ?

Tady jste se pravděpodobně poskytnutím DIČ postavili do pozice osoby jednající jako plátce a je nezbytné, abyste provedli prodanění a jak popisujete, bude to bez nároku na odpočet DPH. Daň bude ve výši 21 % ze 170 000 Kč a musíte to dostat do přiznání na ř. 3 - tedy první sloupec - 170 000 Kč a druhý 21 tis. kč k tomu. Přitom tím, že nemáte nárok na odpočet DPH byste měli zachytit zaplacenou daň do vstupní ceny majetku - tedy fakticky MD 042/Dal 343 a také z hlediska položek danou daň hradit jako "investiční". Jaké máte k tomu kódování v konkrétním programu - to samozřejmě nevím.

2. No, plechový sklad je spíše stavbou, než věcí, takže do staveb, např.  kategorizace CZ-CC - VI. UOS , kód 25.11.10 Kovové stavby montované. 

V nájemní smlouvě za nájem části pozemku, kde bude nájemcem umístěna poštovní schránka máme vyčíslené nájemné + DPH. Je to v pořádku nebo je nájemné osvobozené od daně. (smlouvu sestavil nájemce). Děkujeme

Toto je spíše právo užívání, nemá to charakter nájmu pozemku ve smyslu, že se k němu mohu chovat jako vlastník. Jedná se jen spíše o možnost využití  místa. Obdobně se řeší i např. pronájmy pro VHP, nebo vysílačky. Správně je s DPH v režimu služby. 

Obec vlastní vodovod, ale není provozovatel, vlastníme akcie společnosti, která vodovod spravuje a provozuje.Letos poprvé nám zaslali fakturu na úhradu částečných nákladů na opravu havárie na vodovod.řádu. Tento daňový doklad je vystaven s DPH. V textové části je uvedeno stavebně montážní práce, název naší obce a místo poruchy - základní škola. Prosím o radu, zda je správně, když provedu úhradu včetně DPH. Nevím, zda nemám poprosit o změnu textu na faktuře.

Já jsem teď trochu na rozpacích - tady je několik variant možného majetkoprávního uspořádání:

VAR 1 - vodovodní řád není v majetku obce (byl třeba vložen do a. s.) - nyní by asi neměla ta společnost chtít nějaké náhrady v souvislosti s tímto majetkem, nicméně může být problém, že to byla nějaká akce zasahující třeba také do přípojek příslušejících škole a v dohodnuté výši došlo k vyúčtování na obec. Pokud by to bylo takto a objekt byl třeba svěřen do správy nebo vypůjčen, byla by faktura s DPH - tedy mimo režim PDP v pořádku a také by samozřejmě nebyl nárok na odpočet

VAR 2 - vodovod je pronajat a daná oprava se týká této pronajaté části a tady dohodou mezi pronajímatelem a nájemcem bylo dohodnuto, že u určité opravy část ponese vlastník a část nájemce a proto oni něco vyúčtovali. Potom to ale mělo být v PDP a protože, pokud pronajímáte máte nárok na odpočet DPH, tak by to chtělo, aby opravili doklad na PDP.

Samozřejmě je také variantou, že pronajímáte osvobozeně od DPH - potom byste ani u prací přímo na tomto pronajatém majetku nárok na odpočet DPH neměli, nicméně správně by měla být faktura vystavena v PDP a pokud je to trochu větší částka, tak by oprava dokladu byla vhodná.

Ještě by to mohlo být ve vypůjčce (nebo nějakém bezplatném užívání) - tady jsme v situaci, že to nemáte k ekonomické činnosti a faktura mimo PDP s DPH je v pořádku - samozřejmě nárok na odpočet daně nemáte.  

Firma provedla servis kotelny - kontrolu a opravu kotle v budově obecního úřadu ( v budově jsou dvě bytové jednotky, nebytové prostory, které pronajímáme, kulturní sál, kanceláře OÚ apod.) Dodavatel fakturuje s 21 % DPH. Nemá být tato faktura v režimu PDP?

Ano, bylo by lepší, kdyby byla v režimu PDP, i když podle Vašeho popisu se nemusí nutně jednat o stavební práce (například revize a zprovoznění kotlů před sezonou GFŘ vyhodnotilo jako práce nespadající do CZ - CPA 41 - 43). Pokud se jedná o skutečnou opravu kotle, tak by tam PDP být správně měla. Nicméně v těchto situacích doporučuji chovat se následujícím způsobem - pokud je to nějaká drobná částka a neuplatňujete odpočet DPH (tady podle popisu potenciálně může přicházet v úvahu kombinace poměr a koeficient), tak to nechat být. V situaci, kdy DPH uplatňujete, nebo v případě kdy ta částka je již větší, tak požadovat opravu.

 Jen raději jako upozornění - ty byty mají asi menší plochu než polovina stavby - potom by to bylo ve snížené sazbě DPH (nicméně asi je to méně než polovina, potom je základní OK).

Jsme MAS Za humnama - na základě schváleného projektu poskytneme dotaci neziskovému sdružení. Dle info ze školení nám tato organizace nemůže zaslat žádost o proplacení nákladů, ale musí nám tyto přefakturovat. Dotaz zní, zda neziskové zájmové sdružení musí potom z poskytnuté dotace tím, že nám nákl. přafakturovala, odvést daň z příjmů?

Pak ano, je to potom pro neziskovku výnos a náklad - ale když vám přefakturuje náklady, tak by neměla daň z příjmů vzniknout - jen kdyby si vyfakturovala nějakou přirážku - přefakturace v sobě obsahuje rovnost nákladů a výnosů.