Dotazy

Dobrý den, prosím Vás o radu ohledně údaje,který má být v řádku 47 daň. přiznání DPH. Má se zde uvádět hodnota pořízeného majetku /zařazeného do majetku ve sledovaném období/ u kterého jsme uplatnili daň na vstupu, nebo celková hodnota všeho pořízeného majetku? / např. technické zhodnocení byt.domu- kde jsme si neuplatňovali daň na vstupu,ale jsou v pronájmu -osvobozená plnění bez nároku na odpočet ,výstavba hřiště,rekonstr.komunikací/ ? Děkuji

Jedná se o hodnotu majetku, ke kterému se váže odpočet daně na vstupu (ať plný nebo částečný).  Jen připomínám podle vysvětlivek k řádku - správně by se měl vyplňovat v okamžiku zařazení majetku do užívání.

Dobrý den, naše obec vystavěla FVE na střeše provozní budovy na koupališti. Vyrobená elektřina bude v letních měsících použita na provoz koupaliště, mimo toto období bude dodávána do sítě, na veškerou elektřinu bude obec dostávat zelený bonus. Příjmy z koupaliště vedeme jako osvobozené od DPH bez nároku na odpočet. Z toho všeho mi vyplývá, že máme nárok na odpočet pouze v poměrné výši. Jak stanovím poměr, v jakém mám nárok na odpočet? Musím například čekat na konkrétní údaje o vlastní spotřebě a dodávkách do sítě?

Bohužel - tady je skutečně odpočet DPH v poměrné výši podle §75. Takže postup by měl být takový, že nyní zkusíte udělat poměr podle odhadu podílu dodávek do sítě / celková produkce. Je to samozřejmě odhad - jako podklad by mohla sloužit nějaká ekonomická studie, jejíž existenci bych u takovéhoto případu předpokládal. Následně se provádí vypořádání poměru podle skutečnosti - pokud by skutečnost byla o více než 10 procentních bodů, provádělo by se vyrovnání odpočtu podle §78 (tady bohužel by to bylo k testování po dobu 10 let).

Jinak jen k tomu poznamenávám, pokud by ale na koupališti bylo vybíráno vstupné (osvobozeně od DPH), nebylo by to na odpočet poměrem, ale koeficientem. (ZN)

Dobrý den, po podání přiznání k DPH za 3.Q se nám "podařilo" opravit jednu vydanou fakturu s tím, že fakturovaná částka a tím pádem i odvod dph měl být nižší. Nějak jsme to nedomysleli a účtování odvodu DPH ani přiznání jsme neopravili. Jenže teď nám nesedí rozvaha. Nevíme, jestli je možné podat dodatečné přiznání v náš prospěch a nevíme, jak opravit účet 343.

Takže pokud správně chápu - situace je taková, že bylo chybně přiznání k DPH a potřebujete snížit v něm vykázaný odvod daně (zaúčtováno máte na Dal 343 více, než by odpovídalo zaúčtování ...).

Tady neznám přesně podrobnosti, nicméně obecně se tady mohou objevovat dvě varianty:

- VAR A - udělali jste například chybný doklad, ten jste ale ani neposlali, hned "stornovali" a vystavili novou fakturu, kterou jste odeslali odběrateli (tedy ten již měl jediný doklad, který byl správně). Tady by bylo potřeba dát dodatečné daňové přiznání - normálně v něm snížit daň na výstupu a snížit tak odvod daně, případně do dopisu vedle připsat, že se jednalo o chybné natažení dokladu, které způsobilo nesprávné stanovení základu daně a DPH.

- VAR B - původní doklad byl vystaven, následně vystaven opravný daňový doklad - tady to dáte do snížení odvodu daně v období, kdy druhá strana potvrdí přijetí opravného daňového dokladu (takže v zásadě k řešení v rámci běžného daňového přiznání). (ZN)

Přemýšlím ale nad tím,když budu muset někomu vystavit fakturuProsím jak zaúčtovat předpis vodného k 31.12. , neboť z důvodu nemoci již nestačím vyhotovit faktury. Jsme plátci DPH a musím odvést DPH.Asi z 90 % znám přesnou spotřebu vody. Můžu zaúčtovat jako dohadu 388MD/602 D a 343 D? Většinou platí občané hotově, takže bych úhradu zaúčtovala 261/388? ,(někdo si vyslověně žádá vystavit fakturu a z někoho to zase vymáhám celý rok, tak abych to měla na pohledávkách) jak pak zaúčtuji předpis ? 311/388? A těch 10% tvoří chalupáři, takže odečet vodoměrů budu znát tak v dubnu, tak jim naúčtuji už 15 % DPH ?

Pokud tedy správně chápu - odečet proběhl (tedy u těch 90%) - DUZP nastalo, jen jste nestačila včas vystavit doklady. Potom souhlas k proúčtování (ani by to nemuselo být podle mne na 388 - ono již ani nic nedohadujete, klidně by to mohla být i zvláštní analytika 311... - to je již na Vás. Ono by potom vypadalo lépe, že byste úhrady v hotovosti dělala hned proti 311 a případnou fakturaci na jiné subjekty potom 311xy/311 ta zvláštní analytika). Tedy na té zvláštní analytice by zbyly ty případy, které nebyly doplaceny a zároveň nevstupují do salda jako klasické faktury.

Co se týká těch chalupářů - takže tam DUZP nastane až v dubnu, nyní uděláte jen dohadnou položku MD 388/Dal 602, následně proúčtujete MD 311/Dal 388 a Dal 343.

Pokud se týká sazeb DPH - podle přechodných ustanovení, pokud byste dokázala prokazatelně stanovit spotřebu za 2012 a za 2013, tak pro to, co přísluší roku 2012 můžete použít sazbu 14 % (byť budete fakturovat s DUZP roku 2013). Zákon povoluje toto rozdělení provést i technickým propočtem. (ZN)

Dobrý den, sestavuji daňové přiznání a lámu si hlavu s odpisy na účtu 551. Na řádku č. 40 mám všechny náklady včetně odpisů. Nemá se tento účet v DP vyloučit na řádku č.150? V tomto případě bychom se dostali do daňové zráty. Jak zaúčtovat daňovou ztrátu? Předem děkuji za odpověď.

Vyloučení skutečně probíhá pouze jednou - v zásadě je ale jedno, zda k vyloučení dojde na ř. 40, nebo zda na ř. 40 napíšete náklady bez odpisů a odpisy vyloučíte až na ř. 50. Výsledek je naprosto stejný.

Dobrý den, potřebovali bychom poradit ohledně DPH u plánované stavby víceúčelového hřiště. Budeme žádat o dotaci od NADACE ČEZ a nevíme, zda do žádosti uvést cenu s DPH nebo bez. V pokynech pro vyplěnní žádosti je uvedeno následující: "Pokud jste plátcem DPH a oprávněně uplatňujete odpočet DPH na vstupu (t.j. při pořízení ZP) můžete fin.prostředky použít poue k úhradě den zboží a služeb bez DPH". Pláci jsme, provozujeme vodovodní hospodářství. Plánované hřiště nebude žádným způsobem sloužit k ekonomické činnosti. Je tedy správěn, že cenu do žádosti o dotaci uvedeme včetně DPH a odpočet nebudeme nárokovat?? Moc děkuji za Vaši odpověď a Váš čas.

Ano - je to naprosto správně - uvedete, že nebude uplatňovat odpočet DPH, protože skutečně nemáte nárok na odpočet. ZN

Dobrý den, řešíme problém s pojmem "neporušenost obsahu daňového dokladu". § 34 odst. 2b zákona o DPH říká, že neporušeností obsahu je skutečnost, že obsah dokladu nebyl změněn. Co se rozumí pod pojmem nebyl změněn? Znamená to, že na dokladu se nesmí nic dopisovat, upravovat apod. (tj. nelze dopsat sazbu DPH, výši DPH, potvrzení převzetí, jakoukoliv poznámku apod.)? Ale také razítko podatelny a identifikační kód faktury? Údajně se připravuje metodika GFŘ, ale zpracovávám novelu směrnice v části DPH a potřebovala bych toto ujasnit. Jsou už k tomuto nějaké bližší informace?

Toto se stalo diskusním tématem - záležitost se vykládá různě a skutečně se nyní čeká, jak se k tomu postaví daňová správa. Jeden militantní výklad je, že tam nejsem oprávněn nic dopsat.

Nicméně pragmatičtější pohled na věc je, že takto by nebylo třeba možné ani doplnit číslo dokladu, které potom zajišťuje provázanost záznamní povinnosti pro DPH. Ještě horší záležitostí je, že u řady dotací je přímo povinností na prvotní doklad uvést "financováno z ..........." Takže pragmatici toto spíše vykládají tak, že pokud doplním údaje, které prokazatelně nemění údaje týkající se vlastního daňového dokladu ve smyslu dokumentace daňové povinnosti z hlediska DPH, tak je to v pořádku.

Musím říct, že jsem zatím zastánce "pragmatického" přístupu  -co ale bude ve skutečnosti, na to musíme počkat. ZN

Obec vydala knihu Místopis obcí. Objednali jsme 50ks výtisku na jednu fakturu. Výtisky jsou určeny pouze k prodeji. Upozornili nás, že musíme splnit povinnost dle zákona č. 37/1995 Sb., o neperiodických publikacích - zaslat bezplatně(tzn. proúčtovat jako dar?) 6ks výtisku do Národní, Krajské, Vědecké, Moravské zemské knihovny. Můžeme uplatnit DPH z celé faktury? Nebo pouze poměrnou část ze 44ks, které jsou určeny k prodeji. Předem děkujeme za odpověď.

Můžete uplatnit DPH z celé faktury, toto není dobrovolný dar, ale povinný výdaj při tisku publikace.

Dobrý den V rámci realizace díla „Přírodní zahrada s přírodními herními prvky budou realizovány výtvarné objekty – altán, pítko, hrací koutek, hravá lavice, domek ve stromě, kmenová naslouchadla apod.: -všechny tyto objekty bude zhotovovat výtvarník -v projektové dokumentaci jsou nazvány jako autorský objekt, autorské dílo -v položkovém rozpočtu PD jsou uvedeny jako autorská práce výtvarníka -v budoucí smlouvě o dílo bude toto dílo nazváno dle označení v PD a položkovém rozpočtu. Takovéto výtvarné objekty – práce výtvarníka údajně nespadají pod přenesou daňovou povinnost. Je tomu skutečně tak? Jsou tyto práce ve snížené sazbě DPH (15%)? (Zhotovení výtvarných děl snad údajně pod sníženou sazbu spadá). V příloze č. III zákona o DPH bod č. 9 se hovoří o výkonných umělcích. Co je však směrodatné pro určení, zda se právě na tohoto umělce snížená daň vztahuje, je to kvalifikováno něčím přesným? A je někde dáno, že na umělecká díla se nevztahuje přenesená působnost i když se jedná o díla stavební jaká jsou výše uvedena? Děkujeme za odpověď

Toto je pro mne nesmírně obtížná otázka - zkoušel jsem to hledat, ale obávám se, že se budeme pohybovat na hrozně tenké hranici.

Jak jste skutečně našla, tak snížení sazbě podléhají:

90             Služby spisovatelů, skladatelů, sochařů a jiných výkonných
umělců, pokud se nejedná o poskytnutí oprávnění k výkonu práva
dílo užít a mimo služby nezávislých novinářů, nezávislých
modelů a modelek.

Bližší vymezení, o jaké aktivity by se jednalo ve vztahu k dotazu bychom našli ve vysvětlivkách k číselníku CZ-CPA:

90.03.11 Služby spisovatelů, skladatelů, sochařů a jiných umělců, kromě scénických umělců

Z:

- služby umělců jako jsou skladatelé, sochaři, malíři, kreslíři, grafici, rytci atd.

- služby spisovatelů všech námětů včetně beletrie a technických témat

- služby nezávislých novinářů

- služby restaurátorů uměleckých děl a sbírkových předmětů muzeí

90.03.13 Originály uměleckých děl malířů, grafiků a sochařů

Z:

- malby, kresby a pastely; originální rytiny, tisky a litografie; originální sochy a plastiky, z jakéhokoliv materiálu

Co to přesně je a kde je hranice například mezi sochou (plastikou) a určitým typem stavby. Obecně se objevují odkazy na autorský zákon jako určitý argument, nikde jsem ale přesné vymezení nenašel.

Důvodová zpráva tam pracovala s následujícím vymezením:

„Pod položkou CZCPA 90 je použit slovní popis „Služby spisovatelů, skladatelů, sochařů a jiných výkonných umělců atd.“, kde mimo výslovně uvedených umělců spadají např. herci, zpěváci, tanečníci, kreslíři, malíři, rytci atd. Výčet výkonných umělců je v souladu se Sdělením Ministerstva zahraničních věcí č. 48/2002 Sb. m. s. a s Vyhláškou ministra zahraničních věcí č. 133/1980 Sb.“

Pokud si všimnete té logiky - je to stejný číselník. Tedy, pokud zařadíme pod CZ-CPA 90xxxx, již to nemůžeme zařadit pod CZ-CPA 41 -43 a nevztahuje se na to režim přenesené daňové povinnosti (podle mne i za situace, pokud by to za jiných okolností bylo předmětem zaklasifikace jako stavby). Jinak výtvarné dílo by tedy skutečně patřilo pod CZ-CPA 90 a mělo by to být v sazbě DPH 15%. Nechtějte ale po mne rozhodovat, zda podle daného popisu to pod charakteristiku výtvarných děl zahrnutých pod daný bod spadá (pokud si ale představím nějak umělecky zpracovaný altánek ze dřeva mající charakteristiku vlastně sochy a zároveň třeba dětského herního prvku, tak pokud se jedná o faktický originál, tak asi ANO).

Moc se omlouvám - ten popis je možná nedostačující, nicméně více se mi k tomu nepodařilo zjistit. (ZN)

Přišla mi na obec faktura za koupi 3 telefonů - 2 jsou pro obec, třetí pro starostovo podnikání. Starosta chce, abych mu na něj vystavila fakturu včetně DPH (je plátcem). Mohu si z jedné faktury uplatnit DPH na ten jeden telefon, který budu fakturovat vč. daně, a druhé dva telefony označit jako nepodléhající dani, tedy bez nároku na odečet?

Můžete postupovat přesně tak jak uvádíte, uplatnit odpočet jen z toho jednoho telefonu, dát ho také na 501 a 343 MD a prodat na 644 a 343 D. Nebo lze i jako rovnou zboží určené k dalšímu prodeji 504 a 604. Není to jako koeficient, ale jako přímé přiřazení.

Jsme plátci DPH. Vydali jsme brožuru k výročí obce, kde jsme si u části určené k prodeji uplatnili DPH a také jsme odváděli DPH z prodeje. Část máme na rozdání (100 ks) a část (200 ks) určenou k prodeji - za nižší cenu - pouze 50,-Kč. Celkem 300 ks stálo včetně DPH 28 415,-Kč. Účtovala jsem při nákupu 504 MD + 343 MD/321. Prodáno bylo v průběhu roku za 50,-Kč 160 ks. Na sklad nyní musím zavést skutečný stav - zbylých 40 ks. Prosím o radu,v jaké ceně zavést na sklad? V pořizovací ceně včetně DPH? Čili 28 415 děleno 300 = 94,72 Kč / 1 kus? Na sklad by bylo 94,72x40 ks 3 788,80??

Tady nevím, abychom něco nepomotali. Dle popisu to vypadá, že jste si uplatnila nárok na odpočet z pořízení 200 ks (přímým přiřazením, ne koeficientem). To jsou stále knihy určené k prodeji, nebo jste již změnili názor a chcete je darovat? Jestli těch zbývajícíh 40 chcete ještě příští rok prodat, tak by se měly evidovat na skladě (132 MD / 504 D) v ceně bez DPH (jestli tedy byl u nich uplatněn nárok). Jestli jsem to špatně pochopila, tak se radši ještě ozvěte. Můžete jako odpověď na mail, na který Vám přijde odpověď na tento dotaz. Podstatná je informace, zda nadále těch 40 chcete prodat, nebo již darovat.

Doplnění pro zajímavost (k optimalizaci odpočtů):

poskytnutí dárku v rámci ekonomické činnosti, pokud jeho pořizovací cena bez daně nepřesahuje 500 Kč, nebo poskytnutí obchodních vzorků bez úplaty v rámci ekonomické činnosti. Nebo-li aby tam byl odpočet DPH, mělo by být dokazatelné, že je to darované v rámci ekonomické činnosti (řekl bych - je to v souvislosti s ekonomickou činností - například by nemusel být problém dát to jako dar společnosti, která ode mne odebírá dřevo - jako takový dáreček k vánocům apod.). Když to ale budu chtít dávat třeba partnerskému Městu, s kterým ekonomickou činnost neprovozuji, tak nevím, jak bych tu souvislost s ekonomickou činností zdůvodnil.

Dobrý den, mám dva dotazy: 1-v červnu 2012 jsem provedla vyúčtování vodného, DPH šlo do 2.čtvrtletí, jeden odběratel měl rozbitý vodoměr- do listopadu 2012 se dohadoval, až mu zastupitelé odpustili 1/2 platby. Mám ponížit -311/-601 a jak to udělám s DPH? Nebo musím vystavit opravný doklad? 2- firma v likvidaci nám neudělala do konce roku vyúčtování za el.energii pro vodárnu, nevím kdy se vyúčtování provede, objekt jde do dražby, tak možná až nějaký nový majitel. Provedli jsme odečet na elektroměru. Mám naúčtovat jakousi hrubou dohadu? Prosím o radu jak. Ale nevím jak to bude s DPH, to asi budu řešit až na základě nějakého dokladu. Děkuji

Pokud se týká prvního - snižujete vyúčtovanou spotřebu vodného - takže skutečně vystavujete opravný daňový doklad. Do DPH ho dáváte v okamžiku jeho potvrzení odběratelem (jinak účtování OK - tedy -311 a proti tomu minus 6xx a minus 343).

Pokud nemáte vyúčtování elektriky, tak skutečně zaúčtujete odhad spotřeb MD 502/Dal 389 - propočet bude podle Vašeho odpočtu a odhadované ceny za jednotku (je to odhad - samozřejmě je tam cenový vývoj v čase ...). DPH budete řešit až po obdržení dokladu - tedy pravděpodobně ve 2013.

Dobrý den, letos jsme zjistili, že můžeme uplatnit nárok na odpočet týkající se roku 2011 ve výši 272 tis. Kč. Musím udělat dodatečné přiznání?? A jak bude účtování - snížím náklady roku 2012 oproti účtu 343? Děkuji za odpověď.

Podle zákona o dani z přidané hodnoty máte nárok na odpočet DPH (pokud je plný) po dobu 3 let a můžete jej uplatnit v běžném daňovém přiznání (tedy nepodáváte dodatečné daňové přiznání). Účtoval bych to jako případ běžného období - tedy snížení nákladů 2012 proti 343. (ZN)

Začali jsme uplatňovat nároky na odpočet DPH. Uvedu příklad: oprava v celkové ceně 1200, na položce 5171 mám nyní 1200, na účtu 511 1000. Uplatněný nárok na odpočet 200 (účet 343). Jak se mi to projeví v rozpočtu na 5171?? Zatím to máme tak, že položka 5171 je na 1200, ale myslím si, že to není v pořádku. Jak správce kapitoly pozná, že ušetřil prostředky?? A to stejné, ale v režimu PDP?

Děláte si zbytečné starosti. Z hlediska rozpočtu je to tak, že i když máte nárok na odpočet, tak na položkách dle druhů výdajů je částka včetně daně. Jen případný nadměrný odpočet se účtuje na položce 5362 minus D. Rozpočtuje se pak položka 5362, což je ta úspora. V PDP je režim obdobný, PDP však bereme ne jako vlastní povinnost, ale přenesenou, takže ta se v položce 5362 neprojevuje. Účetní postup PDP je v dokumentech ke stažení: 2012 PDP účtování a zprávy MF

Od 1.12.2012 jsme se stali plátci DPH. Můj dotaz se týká výběru stočného. Zastupitelstvo umožnilo občanům platby měsíčně :-( ,splatnost podle smluv je k 30.9.daného roku.Dosud jsem účtovala 231/324, dále k 30.9. 311/602 a vyúčtování zálohy k závazku 324/311. Nyní budu muset účtovat DPH i u přijatých záloh? 231/324 a 343 a k 30.9. dopočítat DPH z předpisu?

Tady skutečně pokud nastane platba na plnění podléhající DPH (záloha), tak je nutno odvést daň z přijaté zálohy a následně dorovnat při vyúčtování. Fakticky se tomu nedá vyhnout. Pokud je to jen od občanů (třeba na základě smluv ...), tak byste mohla prodaňovat kumulaci přijatých záloh (pozor, musíte to ale odlišit od doplatků z vyúčtování) - vždy podle plateb přijatých v daném měsíci (samozřejmě ale zálohy musíte evidovat nakonec stejně individuelně, abyste mohla připravit vyúčtování). Pokud jsou tam ale mezi nimi třeba firmy, tak ty by potřebovaly vystavit na toto platební kalendáře jako daňové doklady.