Dotazy

Máme budovu úřadu, kde jsou jak byty tak nebytové pronajaté prostory a sídlí zde i náš úřad. Nyní dva byty budeme opravovat, 1. byt bude sloužit opět jako byt, ale 2.byt bude sloužit jako náš stavební úřad. V obou bytech budou pracovat 2 dodavatelé a budou tam pracovat i naši pracovníci( bourací práce). Nevím jak vůbec postupovat. Návrh: FP budou v PDP ( odvedu DPH) a současně uplatním DPH na vstupu Potom dopočítám práci našich pracovníků( mzdy, spotř.el.en. , plynu atd). a odvedu znovu DPH z celé ceny díla a na vstupu si uplatním jen poměrem a koficientem?

Jestli to správně chápu, tak se bavíme o tom, zda se jedná o investici vlastní činností. Tam je ale jedna z podmínek "investice" - říkáte, ale že je to oprava a dále zejména částečný nárok na odpočet DPH - nicméně pokud je to na bytu, tam je osvobozená činnost od DPH a pokud je to oprava na něčem, co bude stavebním úřadem, tak to je výkon veřejné správy - bez nároku na odpočet DPH v obou případech.

Takže jak to popisujete, jeví se mi to jako práce, u nichž budou DF v režimu přenesené daňové povinnosti, nicméně nebudete uplatńovat odpočet DPH. Vlastní práce nemusíte v popisovaném případě dle mého názoru z hlediska DPH vůbec zohledňovat.(ZN)

Budujeme sběrný dvůr ( bude to jedna firma), až ho vybudujeme, pronajmeme ho plátci DPH a budeme fakturovat pronájem sběr.dvora s DPH ( veškeré náklady si bude již hradit pronájemce). Návrh: 1.FP budou s DPH a my si uplatníme na vstupu, až budeme vystavovat FV na pronájem, budeme DPH odvádět na výstupu? 2. FP budou v PDP( tudíž bez DPH) a z FV budeme odvádět DPH?

Ona je vlastně odpověď v kombinaci. Fa asi budou na stavební práce v PDP, tedy bez DPH, vy zaúčtujete povinnosti odvés DPH z PDP a zároveň nárok na odpočet, tedy dojde k tomu, že DPH neuhradíte ani dodavateli ani FÚ.  A pak budete odvádět DPH na výstupu, tj. na vydaných fa za pronájem. Váš vstup tedy bude ve výši ZD.  (Snad to vysvětluji trochu srozumitelně).

Dobrý den, provozujeme Sportovní halu ( organizační složka města ). Sportovní činnosti máme osvobozené od DPH. Jsou od DPH osvobozeny i dárkové poukazy a pernamentky, které objednávají firmy pro své zaměstnance ? Předpokládáme, že ano, ale nejsme si jisti.

ANO jsou - prostřednictvím těchto poukazů poskytujete právo užití sportovního zařízení, takže jsem přesvědčen, že to je k zahrnutí pod §61 (ZN)

Naše město provedlo pro státní podnik (plátce DPH) práce nakladačem HON - nakládku odpadních kalů u čistírny důlních vod v našem městě. Máme uplatnit režim PDP (43.99.90 pronájem jeřábů a jiného vybavení s obsluhou), nebo se nejedná o stavební práce zařazené do CZ-CPA 41-43 , a režim PDP neuplatnit (technický pracovník má názor, že jen nakládal kaly, které význikly čištěním, a o žádné stavební práce se nejedná).

Já bych tady souhlasil s názorem technického pracovníka - je to sice pronájem jeřábu s obsluhou, nicméně není to v souvislosti s prováděním stavebních prací, a proto bych režim PDP neuplatnil (je to jako práce s plošinou při věšení vánoční výzdoby - tam se také PDP neuplatní) (ZN).

Obec má ve vlastnictví čistírnu odpadních vod, takže není v majetku Severočeských vodovodů a kanalizací. Lidé tudíž neplatí u nás stočné. Již cca dvanáct let jdou veškeré náklady z jejího provozu na vrub obce. Nyní jsme se rozhodli (od příštího roku) vybírat paušální částku na obyvatele na stočné. Nemělo by to být vyšší než budou roční náklady na provoz čističky. Nemáme ani hospodářskou činnost. Bude se částka za stočné započítávat do obratu na DPH? A jestli ano, tak v jakém měsíci. Obávám se, abychom se tímto nestali plátci DPH.

Do obratu se započítávat bude - jedná se o klasické zdaňované plnění. Pokud byste stanovovali spotřebu podle odpočtu, je DUZP podle okamžiku stanovení spotřeby. Pokud budete ale mít režim nějaké paušální platby, tak asi nemohu postupovat jinak, že při stanovení DUZP by se vycházelo ze vzniku nároku obce dle uzavřených smluv. Tady jen předpokládám, že by nárok měl vzniknout minimálně jednou ročně - tedy k danému datu bych napočítával do obratu (když byste byli plátci, tak by ale bylo spíše potřeba účtovat paušál třeba hned na začátku roku - respektive v prvním čtvrtletí na celý rok, variantně vždy za čtvrtletí - to je ale  administrativně náročné).

1. k účtování opravy KD, na kterou máme dotaci a jsme plátci DPH, máme zde režim přenesené daňové povinnosti, nevím v jakém poměru uplatnit odpočet. V KD máme krátkodobé pronájmy, ale je využívání také pro schůze zastupitelstva, obecní ples…, je zde také dlouhodobý pronájem ordinace lékaři (v tomto pronájmu je využíváno z toho, co prošlo opravou možná sociální zařízení). Vůbec nevím, jakým způsobem tohle to rozkličovat, kolegyně, co vedla účetnictví přede mnou, měla výpočítaný 30% koeficient(ke kterému netuším, jak přišla) pro zdanitelná plnění, která využívala, jednak k ekonomické činnosti a jedna k osvobozené. 2.Ještě jednou se vracím k prodeji vodovodu, psali jste mi, v případě, že je prodán, a odvedeno DPH z prodeje, že je možné uplatnit odpočet ve výši 3/5, ve výpůjčce vodárna neměla, měli jsme ho v majetku my, je tedy možné uplatnit tento odpočet na řádku 60 ve výši 3/5 z částky vstupu 252.719 i když bylo prodáno za 25.918.Zde je Vaše původní odpověď- Z hlediska DPH jen upozorňujeme, že došlo ke změně způsobu užití vodovodu (nevíme, na základě čeho byl využíván v mezidobí mezi 8/2010 a 6/2012 - zda například smlouva o výpůjčce ...). Pokud by to takto bylo, že například dočasně ve výpůjčce a nyní prodej s DPH,. měli byste dle našeho názoru právo douplatnit odpočet DPH podle § 78 - jednalo by se o 3/5 ze souvisejících vstupů (neboť je to majetek pořízený do 31. 3. 2011). Odpočet DPH je samozřejmě Vaše právo, nikoliv povinnost. 3. Ještě jeden dotaz k DPH. Jsme plátci od 1.4.2010, mám dotaz zda, je možné dodatečně uplatnit tyto odpočty a na základě čeho? Kanalizaci provozujeme my, ze stočného odvádíme DPH. -dne 21.12.2009 máme fakturu na splaškovou kanalizaci DZ 799.160 + DPH 151.840,kolaudace07/2010, do majetku zařazeno 31.12.2011, můžu, zde uplatnit odpočet dodatečně, na kterém řádku by bylo uvedeno ? -dne 31.3.2010 máme fakturu na dešťovou kanalizaci DZ699.767+DPH139.954, kolaudace 07/2010,do majetku zařazeno 31.12.2011, je možné zde uplatnit odpočet dodatečně, na kterém řádku by bylo uvedeno ? Děkuji

Zkusím jednotlivé záležitosti podle dotazů:

1. to KD - nejprve k tomu koeficientu, o kterém se zmiňujete, že byl pro osvobozené a zdaňované - to by měl být koeficient podle §76 zákona o DPH. Tento koeficient se počítá z přiznání k DPH - přitom po celý rok se používá "zálohově" vypořádací koeficient za minulý rok, na konci roku se provede přepočet podle aktuálních údajů kalendářního roku z Vámi podaného přiznání a tím se přepočte "krácený nárok na odpočet DPH". Výpočet zjednodušeně (nevím, co máte v přiznání) -ale typické je (pokud odmyslím případné údaje na ř. 51 ...):

( ř. 1 (základ) + ř. 2 (základ) + ř. 25)/(čitatel + ř. 50).

Nicméně nyní jak popisujete činnosti v KD, tak by to takto šlo odpočítávat (tedy asi zálohově bude vycházet 30 % a vypořádat konečný nárok na konci roku) s výjimkou jednoho problému a to je situace, kdy je KD používán pro "neekonomickou činnost" - to je v popisovaném případě použití pro jednání zastupitelstva. Tady by správně mělo do propočtu vstoupit ještě poměrné krácení odpočtu DPH (§75) - tedy například odhadnete, že daný sál zabírá 50% plochy a zhruba z 10% je využíván mimo ekonomickou činnost - potom prvotně krátíte 5% poměrem a zbytek dáte do koeficientu.

Rovnou říkám, pokud je takové použití spíše vyjímečné, obce se spíše chovají tak, že poměrné krácení nepoužívají (o takovém použití se moc nešíří) a jen udělají koeficient.

Konkrétní návod na vyplnění v přiznání - jsou na stránkách (dokumenty ze začátku 2012 - vzory přiznání).

2. Podle popisu asi tedy nebylo nijak majetkově v mezidobí řešeno - vy jste vlastnili a oni užívali - to by ale na věci nemělo nic měnit a skutečně ve vazbě na daný prodej bych douplatnil dané DPH - jen raději ještě na okraj dotaz - když jste dostavěli, již jste byli plátci - respektive dané faktury na vstupu za výstavbu jsou méně než rok před vaším plátcovstvím DPH? Pokud jsou starší, tak by byl s odpočtem problém a skutečně by nešlo takto postupovat.

3. K dotazu č. 3 - tady je situace taková, že tady platí nyní §79 odst. 1 (dříve byl trochu jinde, nicméně ve vztahu k majetku byl pořád stejný).

§79

(1) Osoba povinná k dani, která se stala plátcem, má nárok na odpočet daně u přijatého zdanitelného plnění pořízeného před datem registrace, pokud toto plnění je k datu registrace součástí jejího obchodního majetku. Nárok na odpočet daně se nevztahuje na daň uplatněnou u zboží, nemovitosti nebo služeb pořízených před lhůtou delší než 12 měsíců před datem registrace. Datem registrace se rozumí datum účinnosti registrace uvedené na rozhodnutí o registraci.

 Takže pokud jste stavěli kanalizaci k ekonomické činnosti - výběr stočného, měli jste nárok v prvním přiznání po registraci (§79 odst. 3 - dříve zase jiný, ale obsahově stejný) uplatnit nárok na odpočet DPH "při změně režimu".  Pokud jste plátci DPH od 4/2010 tak na fakturu s DUZP 21. 12. 2009 toto beze sporu platí. Problém je nyní jen jeden - správně se to mělo udělat v přiznání za 2Q/2010 - takže správně by mělo dojít k podání dodatečného daňového přiznání na 2Q/2010 - což stále ještě můžete.

U té dešťové kanalizace - tam asi je to problém - z ní stočné nevybíráte a není asi tak k ekonomické činnosti (je to třeba odvodnění komunikace?) - tedy tam by nárok nevznikal. (ZN)

Dobrý den, potřebuji poradit ohledně kanalizace kterou jsme vybudovali, dostali jsme dotaci s DPH, jelikož jsme uvedli, že nebude využívaná pro ekonomickou činnost.Teď po dokončení ji prodáváme SčVK. Musím odvest DPH? Jesli ano mohu uplatnit DPH na vstupu z vlastních nákladů. Předem děkuji za odpověď.

Jak to popisujete - jednalo by se o prodej nové stavby - z mého pohledu jasné zdanitelné plnění a také i ekonomická činnost. Z mého pohledu tak nutný odvod DPH, samozřejmě i nárok na odpočet daně (samozřejmě ještě bychom museli testovat, kdy byl majetek zkolaudován ...).

Co je ale problém - vypořádání dotace - tady předpokládám, že bude nutno záležitost otevřít a dotaci, která byla zdrojem neuplatněného DPH případně vrátit (to již ale podle konkrétních dotačních podmínek a jednání s poskytovatelem).

Naše oganizační složka sportovní zařízení provozuje bufet.Vedeme jako zboží (účet 132) v pořizovacích cenách a odpočítáváme DPH dle jednotlivých sazeb. Bufet je provozován od 4.-10.měsíce běžného roku. Vedoucí organizační složky předal účtárně podklad na fakturaci určitého sortimentu zboží pro jiného podnikatele, který je neplátce DPH a to v cenách za které bylo zboží nakoupeno včetně příslušných sazeb DPH. Nejsme si jisti jestli je to takto možné, nebo zda máme prodej zdanit celý v sazbě 20 %. Jedná se nám o případnou kontrolu z FÚ.

Pokud např. prodáváte potraviny v sazbě 14%, tak se touto sazbou daní i na výstupu. Na sazbu nemá vliv, že jste zboží nakoupili a pak prodali, ale jen druh prodávaného zboží.

Pokud se ale dostanete do situace, že v rámci určitého prodeje nebudete schopni prokázat (seznamem ...), že se jedná o zboží ve snížené sazbě (respektive, jaké je ve snížené a jaké v základní), mělo by se počítat se sazbou základní (v logice - "základní sazbě" podléhá vše s výjimkou toho, co je v přílohách 1,2).

Vstupuje vyúčtování benefitů pro zaměstnance do obratu pro DPH? jedná se nám konkrétně např. o přefakturaci telefonní služby .....

V případě, že se jedná o přefakturace, tak lze většinou obhájit přeprodejem, nemělo by vstupovat do obratu k DPH , podmínkou je nižší částka nebo rovna, kterou požadujete k náhradě, než vstupní náklad, dále se účtuje jako průběžné položky, a není uplatněn odpočet na vstupu.

V únoru t.r. jsme obdrželi fakturu ve výši 1215,- od SČVKu za montérské práce v budově ZŠ ( nejedná se o ekonomickou činnost). Nevšimla jsem si, že dodavatel fakturoval bez DPH v rámci PDP, takže jsem fakturu zaplatila bez DPH. Je pravda, že jsem mu to měla nahlásit!! Plátci DPH jsme kvůli ČOV, kterou provozujeme. Nyní mi volali z FÚ, že při kontrole DPH zjistili, že jsme daň za tuto službu neodvedli a že máme podat dodatečné daň.přiznání. Je mi jasné, že daň musíme odvést, ale není mi jasné, proč musíme dávat dodat.daň přiznání, když se nejednalo o službu,která by se vztahovala k ekonomické činnosti obce. Nevím, jestli to píši dost srozumitelně, já se už v tom také nějak ztrácím. Prosím moc o radu. Děkuji

Píšete to naprosto správně, nicméně z hlediska FU je situace poměrně jasná. Z jeho pohledu jste se domluvili (dodavatel a odběratel), že jste v pozici, kdy se jedná o plnění v režimu přenesené daňové povinnosti - potom Vaše obec je dlužníkem a daň měla být odvedena řádně Vaší obcí ...

Abyste to otočili - muselo by nastat to, že budete rozporovat, že se nejedná o přenesenou daňovou povinnost - tedy dlužníkem je dodavatel - tady bude ale jaksi problém, že mu asi nedokážete, že jste to rozporovali (vžijte se také do jeho situace - on neví, jak jsou nastaveny vaše vztahy na škole a on skutečně nemůže vědět, zda to k ekonomické činností máte nebo ne)... - tedy on to na sebe vzít asi nemusí (aby dodatečné přiznání na klasickou daňovou povinnost na sebe vzal on ...).

Zrekapituluji - z pohledu FU někdo přiznal daň pozdě - tím, že zatím toto bylo vykázáno v režimu PDP, tak vychází z toho, že jste to vy. Pokud byste dokázali, že to neměla být PDP, tak by správně měl jít na dodavatele, ten ale bude zase rozporovat, že jste ho neinformovali ....

Takže se obávám, že budete muset toto strpět a dodatečné přiznání podat ... (ZN)

Dobrý den, ráda bych se zeptala, jak je to s nárokem na odpočet DPH ze záloh za energie. Obec je plátce DPH a svojí společnosti s.r.o. (100% vlastník), která je také plátce DPH, pronajímá kulturní dům a kino. Každý měsíc obec platí zálohy za el. energii za tyto dva objekty. Bohužel do konce roku 2011 jsme neuplatnili odpočet DPH z těchto záloh. Nyní máme fakturu od dodavatele energie za období od 1.4.2011 do 30.4.2011(fa přišla až nyní). Celou spotřebu jsme přefakturovali s.r.o. včetně DPH a odvedli DPH. Jde mi o to zda máme nárok na odpočet DPH z celé spotřeby za celé zúčtovací období. Mohu si při vyúčtování uplatnit odpočet DPH i ze záloh zaplacených do konce roku 2011? Na školení nám bylo řečeno, že toto nelze. Nejsem si však jistá, zda jsem tomu dobře porozumněla a jestli se to netýká pouze obecních objektů, které se nepřefakturovávají.

Tady rozhodně není problém - nárok na odpočet máte zjednodušeně ve lhůtě do 3 let od okamžiku, kdy jste mohli DPH nárokovat poprvé - takže skutečně bez jakýchkoliv problémů nyní douplatníte odpočet DPH a není také problémem, že tak učiníte až podle skutečného vyúčtování.

Možná tady došlo k jedné záměně - pokud byste uplatňovali odpočet DPH koeficientem, tam ten nárok musíte uplatnit ještě do konce příslušného kalendářního roku (jde o to, že se koeficient počítá vždy za příslušný kalendářní rok ...) - takže pokud by bylo roční vyúčtování například období duben - duben a odpočet DPH by byl koeficientem, bylo by potřeba uplatnit například z prvních 3 čtvrtletních záloh ještě ve 2011 (pokud by se to nezvládlo, a chtěla byste odpočet provést, mělo by správně dojít k podání dodatečného přiznání na rok 2011 - stačilo by na jeden měsíc - například prosinec ...). Ale opakuji - pro plný odpočet DPH toto neplatí ...

Ještě prosím k dotazu ze dne 9.10.2012. Jednalo se o poklop k čistící šachtě, která je součástí pouze dešťové kanalizace, která ústí do místní řeky. Jedná se o ekonomickou činnost města s PDP, nebo výkon státní správy bez PDP ? Děkuji.

Je to velice jednoduché z hlediska rozhodování - pokud se jedná pouze o vpusť dešťové kanalizace, nemělo by se jednat o majetek, v souvislosti s kterým je třeba vybíráno stočné (případně to asi není majetek, který by byl třeba pronajat VaK - i když je pravda, že i něco takového jsme již zažil ...). Tedy v souvislosti s takovým majetkem asi nemáte žádné příjmy (je to třeba odvodnění komunikace ...) - potom to nemáte k ekonomické činnosti a režim PDP nemusí být aplikován.

Dobrý den, jsme plátci DPH a budeme realizovat nové webové stránky obce novou firmou. Můžeme si uplatnit odpočet?

Pokud se týká webových stránek, tak ty fakticky používáte k veškerým aktivitám obce - nebo-li tyto stránky reprezentují:

- výkon "neekonomické činnosti" - tedy to, co není za peníze, co reprezentuje veřejná správa

- výkon ekonomické činnosti osvobozené od DPH (placené kulturní akce, otázka nájmů ...)

- zdaňované činnosti.

Za těchto okolností máte nárok na odpočet DPH pouze kombinací poměrný odpočet DPH a koeficientu. K postupu doporučuji nastudovat dokument na stránkách věnující se poměrným odpočtům DPH (z roku 2011), případně také příklady vyplnění do přiznání ze začátku roku 2012 - je samozřejmě na Vás vyhodnotit, zda je to efektivní (řeknu příklad - máte koeficient 0,3 a "režijní" poměr by Vám vyšel 0,2 - potom bychom řešili odpočet DPH pouze na úrovni 6% z vyčíslené daně na dokladech... - to ale samozřejmě závisí na konkrétních podmínkách Vaší účetní jednotky). (ZN)

Dobrý den, byly nám přiznány a uhrazeny náklady řízení v soudním sporu o vyklizení bytu. Je v nich zahrnut soudní poplatek, náhrada za zastupování akvokátem vč. režijního paušálu a náhrady DPH. Chtěla bych se jen ujistit, že tento druh platby nespadá do režimu DPH a že z něj tedy nemusíme FÚ nic odvádět. Děkuji a odpověď.

Nespadá do režimu DPH, není to ani dodání služby ani zboží. Dává se na položku 2324 a účet se volí 642, případně zde jako náhrada lze i účet 649.

Vodárenská a.s. provedla na majetku našeho města výměnu prasklého kanalizačního poklopu. Účtovat předpokládáme SÚ 511, pol. 5171. Uplatnit v tomto případě PDP, nebo ne ? Jak s PDP, pokud by se jednalo o majetek, který město vložilo do dobrovolného svazku obcí - vodovodů a kanalizací ? Děkuji.

Z hlediska logiky - předpokládám, že se jedná o opravu poklopu na "splaškové kanalizaci" - obecně v režimu PDP ano. Nyní tedy případně dále sledujeme, zda to máte k ekonomické činnosti (provozujete sami, pronajímáte) či nikoliv (například vypůjčený majetek).

Zaúčtování jako oprava - v pořádku.

Pokud se týká majetku, který je vložen do svazku - upřímně řečeno, opravy tohoto majetku by potom měl správně hradit svazek - takže optimální by to bylo na svazek přeúčtovat - potom bych to přeúčtovával v režimu PDP (přijal bych jako plnění v PDP a zase přeúčtoval jako PDP). (ZN)