Dotazy

Jsme plátci DPH a provozujeme v létě koupaliště. Podléhá vstupné na koupaliště DPH nebo je od daně osvobozeno dle §61? Dále by nás zajímalo jak je to s pronájmem hřiště v areálu koupaliště a s poplatky za sport např. zapůjčení tenisové rakety, míčků, míče a poplatkem za stolní tenis.

Vstupné osvobozeno. Pronájem hřiště za účelem sportu osvobozen. U půjčovného zpravidla uznáváno jako osvobozeno (poskytování služby - půjčovné za účelem sportu) 

viz dotaz a odpověď

DPH koupaliště z 10.05.2011

Když město prodává movitý majetek (který se nepořídil za účelem dalšího prodeje) jde např. o starý malotraktor, polní kuchyně, staré obráběcí stroje apod., musí uskutečnit zdanitelné plnění?

Nemusí, pokud majetek nebyl pořízen k ekonomické činnosti. Najdete v aktualitě z 2.7. 2009, raději sem odpověď MF kopíruji, je to přeci jen stará aktualita.

Prodej majetku, který obec nepoužívala k ekonomické činnosti.

Obec prodává majetek, který nebyl využíván pro ekonomickou činnost, ale pro veřejnou správu a při jeho nákupu tedy nebyl uplatněn nárok na odpočet daně (např. hasičské auto, nábytek pro sociální odbor). Může se jednat i o majetek nakoupený dlouho předtím, než se obec stala plátcem daně.  Po určité době se stává, že tento majetek je prodáván. Je tento prodej předmětem daně?

Návrh řešení: Tato problematika dle našeho názoru není v ZDPH řešena. ZDPH v § 62 odst. 1 osvobozuje od DPH dodání zboží, u kterého při pořízení plátce daně nemohl uplatnit nárok na odpočet daně, protože je používal k uskutečnění plnění osvobozených od daně (např. prodej zařízení kina – kulturní činnost). Prodej majetku používaného pro veřejnou správu by logicky neměl být předmětem daně, ale opora v zákoně pro takový výklad není. Prodej zboží nemůže být považován za veřejnou správu.

Stanovisko MF Běžný prodej zboží jako takový samozřejmě není považován za veřejnou správu, ale předmětem daně jsou podle § 2 ZDPH plnění, která jsou v rámci uskutečňování ekonomické činnosti, což je dle odboru 18 ekvivalent dispozice uvedené ve směrnici, že předmětem daně jsou pouze plnění, pokud je uskutečňuje osoba jako taková. Smyslem této dispozice je pak zásada, že přijatá plnění, používaná pro ekonomickou činnost, jsou při prodeji podrobována dani, nicméně pokud nakoupí osoba zboží, které není pro ekonomickou činnost, ale pro soukromé účely, tedy při nákupu nejedná tato osoba jako taková, pak ani prodej tohoto soukromého zboží osoby plátce daně není podroben povinnosti uplatnit daň, neboť osoba nejedná jako taková. U zboží, které prodává veřejnoprávní subjekt a bylo pořízeno a užíváno výhradně pro veřejnoprávní činnosti, prodej dani nepodléhá.

Má být použita přenesená daňová povinnost při opravě plynového kotle v budově kina. Na výstupu je pouze příjem ze vstupného, který je od DPH osvobozen.

Ano, osvobozené je ekonomická činnost, tedy s PDP.

Obec bude v letošním roce realizovat tyto akce: 1) výstavba nových bytů pro soc. slabé občany 2) výstavbu chodníků 3) bezdrátový rozhlas 4) stavební místa - projektový dokumentace Jsou tyto akce v režimu revers charge?

1. Ano - budete inkasovat nájem - tedy je to v souvislosti s ekonomickou osvobozenou činností

2. Tady podle informace GFŘ - NE - chodníky nebudete mít k ekonomické činnosti

3. Tady potřeba hodnotit ze dvou aspektů - zda v tomto případě to vůbec potenciálně spadá do CZ-CPA  - 41-43 (nemám představu úplně, co vše toto zařízení zahrnuje - pokud by bylo výsledkem, že je nějaké centrální zařízení - movitost a potom někde umístěny nějaké reproduktory... - tak asi si dokáži představit, že to sem vůbec nespadá - to by ale chtělo spíše probrat s dodavatelem a případně se s ním dohodnout na zaklasifikaci). Druhým aspektem je, zda to máte k ekonomické činnnosti - pokud  není určeno také ke komerčním hlášením, tak by to byl další důvod, proč PDP neaplikovat. Nicméně myslím si, že stěžejním bude ten první aspekt a ten takto asi nejsme schopni posoudit.

4. Práce týkající se pouze projektové dokumentace nespadají do CZ-CPA 41- 43 (je to v 71xx) - takže projektové práce určitě mimo režim PDP.

Prosíme o následující odpověď: Město má uzavřenou smlouvu o servisu výtahu v bytovém domě. V servisní smlouvě je napsáno, že fakturace bude prováděna čtvrtletně. Servis dle smlouvy představuje provádění těchto prací: seřízení, mazání, odborné prohlídky, zkoušky, čistění výtahu a plný servis vč. materiálu. Nyní přišla faktura za 1. čtvrtletí za servis zařízení (výtahu), která je vystavena podle §92 e) zákona o DPH, což je v pořádku. Na faktuře je napsáno: Údržba 1 á 6.931,14 Kč, není zde uvedena sazba DPH Prohlídky 1 á 2.970,48 Kč, není zde uvedena sazba DPH Dispečink a monitoring (ve výtahu je umístěn telefon, kterým se v případě „uvěznění“ ve výtahu dovolají nájemníci pomoci 1 á 450,-- Kč, není zde uvedena sazba DPH Na faktuře je připsáno, že plnění podléhá DPH 20% s výjimkou plnění poskytnutého dle § 48 a §48a zákona o DPH, na které se uplatní snížená sazba 14% a informace, že činnost společnosti spadá dle klasifikace do kategorie 43.29.19. Před 1.1. 2012 nám stejná firma účtovala u údržby 14% DPH a u prohlídek a dispečinku 20% DPH. Je výše sazby DPH takto správná? Jedná se o bytový dům. Ještě prosím o doplnění našeho dotazu ze dne 3.4. 2012 Náš dotaz zněl: Rozšiřujeme stávající rozvody centrálního zásobování teplem a tím dojde ke zlepšení kvality ovzduší. Na tuto investiční akci má město úvěr. Investice ještě není zkolaudována, snad až v červnu 2012. Úroky z úvěru nebudou vstupovat do ceny investice, účtujeme je na SÚ 562, položku 5141. Na základě úvěrové smlouvy nám banka poskytne na realizaci energeticky úsporného projektu nenávratnou dotaci úroků z úvěru (ESP dotace) ve výši 1% ze skutečně vyčerpané části sjednaného úvěrového limitu a to postupně po dobu 3 let, tedy ve 3 dílčích částkách. Nevíme, zda tuto dotaci úroků účtovat mínusem na účet 562 nebo na nějaký účet 6.třídy. Prosíme o radu jak správně zaúčtovat. Vaše odpověď: Často se jedná o dotaci investiční, měly jsme s tímto v minulosti problémy, tak jsme dávaly úroky do ceny investice do doby zařazení do majetku a pak jsme je dávaly na položku 6909, (účet ale 562) kontrolou bylo následně uznáno - to o čem se zmiňuji byla dotace z EIB. Pokud nemáte s titulem dotace problém (investiční x neinvestiční), tak určitě účtujte jako dotaci na účet 672, položku dle poskytovatele (RIB byla položka 4232) potřebuji vědět , kdo je poskytovatelem, neznám zkratku ESP. Určitě není dobře dotací stornovávat náklady. Naše doplnění k dotazu: Dobrý den, zasílám Vám doplňující informaci k našemu dotazu. Dle informací ČSOB, která poskytla městu úvěr a jejímž prostřednictvím bude město dostávat nenávratnou dotaci úroků z úvěru (ESP dotace), Vám zasílám odpověď na dotaz, co zkratka ESP znamená: Zkratka označuje ČSOB Program energetických úspor. Jedná se o nenávratnou dotaci úroků z úvěru na realizaci energeticky úsporného Projektu. Dotace je vyplácena v rámci Programu energetických úspor sjednaného mezi Bankou ČSOB a Českou republikou, Ministerstvem průmyslu a obchodu. Nevím, zda Vám postačí takováto informace ke stanovení účetní položky, ale bohužel žádné jiné údaje nám k tomu ČSOB neposkytla. Po doplnění našeho dotazu nám již nebylo sděleno na jakou položku účtovat, proto prosíme o doplnění odpovědi.

Pokud se týká výtahů, tady se nám začíná ukazovat z mého pohledu již naprostá "zoufalost" z hlediska klasifikace přenesené daňové povinnosti ... "Výtaháři" nyní rozesílají často s fakturami "papír" obsahující stanovisko jejich sdružení a také nějaký popis GFŘ k dané problematice.

V zásadě zde říkají následující:

- údržba je brána jako "opravy"  - byť zase v zaklasifikaci GFŘ, kterou dávají ve svých tabulkách je snahou rozlišovat údržbu a opravy - přitom údržba je směřována mimo přenesenou daňovou povinnost (viz. například "dveřní samozavírače" ...) - takže tady je najednou odlišný postup od toho, jak jinde klasifikováno (můj pohled je, že si protiřečí ...)

- zároveň postupují tak, že se jedná o komplexní plnění, přitom berou to, že hlavním plněním je "oprava" - proto aplikují PDP na celé plnění. Nicméně zajímavé je, že tam, kde sazby DPH rozepisují (dělá dost firem) - tak pokračují v systému, že část dávají v sazbě 20%, část 14 % - z mého pohledu si takové společnosti protiřečí - v tomto případě se chovají tak, že pro PDP by se jednalo o jedno plnění, pro sazby ale ne - přitom z hlediska teorie "hlavní a vedlejší plnění" by měla v tomto platit univerzálně (zde jen potvrzuji, že historicky skutečně rozdělování z hlediska sazby DPH na dvě plnění bylo běžně prováděno - přitom z hlediska sazeb se zákon nezměnil).

V tomto zmatku fakt nevím, co mám radit - byl bych mnohem raději, pokud by toto bylo rozdělováno na část, kde je fakturace v PDP a část mimo (přitom v tomto případě by zároveň toto bylo spojeno i s rozdílnými sazbami DPH). Nicméně situace je naprosto nepřehledná - pocitově bych v současném stavu asi respektoval původní členění - údržbu ve snížené, prohlídky a dispečink v základní (tím ale říkám, že by to neměla být PDP). Ještě jako variantu, že prohídky a údržba jsou spojené - tedy snížená sazba, dispečink se mi ale jako "spojené plnění" moc nejeví a já bych tady dal "srabácky" asi základní.  

Prosím o radu, jak sledovat obrat, neboť se obávám, že nám "hrozí" registrace k DPH. Které výnosové účty 6xx se započítávají do obratu ? Kdy vstoupí v platnost zákon o snížené hranici k registraci na 750.000,- ? Dále bych se chtěla zeptat, zda dotace od KÚ na zakoupení ojetého auta pro SDH je dotace investiční nebo neinvestiční.

Je potřeba sledovat výnosy vstupující do obratu k registraci vždy za 12 měsíců po sobě jdoucích. Do obratu nevstupují určitě výnosy: 672, 68x, 605,606, 645,646,647, 644 spíše výjimečně a 66x. Naopak do obratu vstupují výnosy skoro vždy (pokud nejsou z činnosti veřejné správy nebo osvobozené dle §ZDPH mimo nájmy - ty vstupují) : 601,602,603,604, zdanitelná plnění vedená na 609, část ze 644,649. Je potřeba si rozdělit činnosti města na zdanitelná plnění, osvobozená vstupující do obratu a nevstupující do obratu a veřejnou správu. Lze vycházet z dokumentů ke stažení DPH obce komplet, a DPH rozdělení činností.

Podle současných schválených a platných zákonů je snížení hranice na 750 tis. kč od 1.1.2015. Nicméně původně to bylo plánováno na rok 2013, dostalo se to ale do té novely řešící jednotné inkasní místo, která se stala předmětem tvrdé politické debaty a potom oddálení účinnosti až na 2015. Nicméně ve vazbě na toto oddálení tady byl určitý předpoklad, že u některých částí dojde k dřívější aplikaci (muselo by být řešeno novelou - nicméně zatím nic takového není, nejsem ale schopen vyloučit).

Dotace na pořízení DM, i když je to auto ojeté je investiční - auto na účtu 022, dotace k tomu na 403. Předpokladem však je, že pořizovací cena auta je nad 40 tis. Kč. Pokud je pod 40 tis. Kč včetně, tak se jedná o DDHM, pak by to byla dotace provozní na 672.

Rada obce schválila ceník za umístění reklamních poutačů na pozemcích či zařízeních obce. Není to řešeno vyhláškou o místních poplatcích. Jedná se o zdanitelné plnění? Musím odvést daň?

Jedná se o zdanitelné plnění, musíte odvést DPH na výstupu a je i předmětem daně z příjmů. Nejedná se o osvobozené nájemné za umístění, ale jakoby o právo úžívání za účelem reklamy.  

Budou nově očekávané příjmy z VHP, které by měly dorazit v květnu obcím, zahrnuty do obratu DPH?

Nepůjdou do obratu k DPH, je to forma sdílené daně - příjmy veřejné správy, položka 1355.

Jsme malá obec, doposud nejsme plátci DPH. Měsíčně si počítáme obrat pro DPH. Nyní nám dva měsíce po sobě vyšel přes 800 tis. Potřebovali bychom si ověřit, zda se do obratu počítají výnosy z odpadového hospodářství, jestliže nemáme dán poplatek, ale máme zaveden systém na smlouvy. Od občanů je vybírána na začátku období částka za zařazení do systému, jedná se o nálepku na popelnici technických služeb na daný rok (200,-), záloha na daný rok (500,-) a po skončení období je vyúčtována dle počtu vyvezených popelnic. Obec vždy doplácí, částka výnosů od občanů je menší než náklady na svoz odpadu.

Svoz komunálního odpadů (odpad domácností, ne podnikatelů) je činností veřejné správy, není předmětem DPH a nevstupuje do obratu k registraci, ať je vybírán z jakýchkoliv 3 systémů, které zákon o odpadech umožňuje. Některé FÚ si to sice nemyslí, ale je to jen z jejich neznalosti.

Naše obec je plátcem DPH. Současně jsme majitelem a provozovatelem vodovodní a kanalizační sítě. Servisní organizace pro nás provádí opravy sítí, výměny vodoměrů apod. Další firma provádí opravy a repase vodoměrů. V letošní tuhé zimě mnoha odběratelům, kteří si nezabezpečili vodoměry, tyto zmrzly a poškodily se. Servisní organizace nám vyfakturovala jejich výměnu bez DPH v režimu PDP. Firma na opravy vodoměrů fakturuje s DPH bez PDP. Poraďte mi, jak mám přefakturovat odběratelům-plátcům DPH, opravu a výměnu vodoměrů poškozených jejich nedbalostí, jestliže jedna faktura za opravený vodoměr je s DPH a druhá za práce při výměně vodoměru je bez DPH, ale v režimu PDP.

To, co popisujete je naprosto standardní režim - situace je taková, že máte dva vstupy, z nichž jeden je na práce korespondující s CZ-CPA 43... - tedy PDP, nicméně druhý dodavatel jako subdodávku již pracuje jen na opravě movité věci (oprava demontovaného vodoměru) - takže on to dává správně s DPH.

Z vašeho pohledu je rozhodující, jaké plnění jste poskytli - to je celkové zajištění výměny vodoměru - berete to jako celek. Já se osobně domnívám, že v tomto případě to potom má být celé fakturováno v režimu přenesené daňové povinnosti (situaci vnímám tak, že jste odpovědni za kompletní opravu vodoměru včetně jeho demontáže a opětovné instalace).

Obec zamýšlí objednat restaurátorské práce na hrobce významného rodáka našeho města. Domnívám se, že tato činnost by měla podléhat 20% DPH s tím, že nebude zařazena do režimu přenesení daňové povinnosti. Je tato úvaha správná?

Ano, dodávka prací s 20% , PDP by zde neměla být - hrobku nevyužíváte k ekonomické činnosti (tedy alespoň předpokládám, byť to samozřejmě nemohu teoreticky vyloučit - třeba v pozici, že tam někde je umístěna reklamní cedule ... ).  

Prosím, nezlobte se, že to takto posílám s tou reklamou, to byla jen přestřelka mezi námi, já navrhla 14% jako sociální bydlení a Ing. Nejezchleb vymyslel tu reklamu. My nejsme cynici, jen se snažíme si s humorem udržet zdravý rozum. Je mi líto Vám to neposlat, třeba vás to trochu pobaví, doufám, že neurazí.

Dobrý den, naše obec- plátce DPH uzavřela dohodu o spolupráci za účelem zabezpečení zdrojů vody pro hašení požárů a jejich trvalou použitelnost se sousední obcí, kdy předmětem této dohody je spolupráce smluvních stran na zajištění požární vody ve smyslu ust.29 odst.1 písm. k) zákona č. 133/1985 Sb., o požární ochraně, ve znění pozdějších předpisů, pro potřeby hašení požárů a provádění záchranných prací na území sousední obce. Naše obec umožní této sousední obci odběr vody z hydrantů, které jsou na území naše obce, pro potřeby hašení požárů a provádění záchr.prací. Hydranty a vodovodní síť nejsou majetkem naší obce, ale majetkem Skup.vodovodu. Za umožnění využívání zdrojů požární vody naše obec ročně obdrží poplatek Kč 1 000,--. Jedná se o úplatu, která je předmětem DPH a budeme z této úplaty odvádět FÚ DPH?

Jedná se o činnost veřejné správy, tedy není poplatek z dohody o spolupráci předmětem DPH.

Pokud obdržím fa s PDP a zároveň uplatňuji nárok na odpočet, faktura došla v dubnu, ale povinnost mám odvést v březnu( DUZP), mohu i v březnu nárokovat, nebo dodržet pravidlo, že uplatňuji až při obdržení faktury a nárokovat až v měsíci dubnu a u jedné faktury bude jiné období povinnosti a jiné období uplatnění nároku?

U PDP je výjimka – držení dokladu je pro situace, kdy DPH proti vám uplatňuje jiný subjekt (je to v §73). Takže k datu, kdy je povinnost PDP zároveň vzniká nárok na odpočet, i když jsou  fa vystaveny v dalším zdaňovacím období. Tedy u PDP k datu zdanitelného plnění jak odvod tak nárok.

Dobrý den, prosím Vás o pomoc ohledně DPH. Jsme investorem akce - kanalizace. Dodavatelem je stavební firma, která nám to účtuje s přenesenou daňovou povinností. Mě se jedná o to, že jsme majitelům jednotlivých nemovitostí vystavili faktury za zhotovení veřejné části kanalizační přípojky - forma příspěvku ve výši 3000,--Kč/přípojku. Předpis VF 377/403, zaúčtování VF 231 100 2321 3122/377. Příspěvek na investici nepodléhá DPH. Jedná se mi o to, že mezi majiteli nemovitostí je podnikatel-plátce DPH a ten po mě vyžaduje fakturu s přenesenou daňovou povinností. Myslím že na to nemá právo. Potřebuji mu to vysvětlit. Prosím o radu. Děkuji

Tady skutečně máte pravdu Vy - nicméně je asi trochu problém, že je matete tím vystavováním faktur. Z hlediska DPH je totiž rozhodující, zda dochází nebo nedochází k "plnění" - přitom u "zboží" (zahrnuje i stavby) je fakticky předpokladem přechod vlastnického práva... Nicméně ve Vašem případě nikomu nic "nepřevádíte" - pouze je dohodnuto, že dané subjekty dají dar na vybudování veřejné části kanalizace - tedy skutečně se nejedná o žádné zdanitelné plnění (nedošlo k dodání). Samozřejmě je otázka, zda by nebylo lépe v tomto  případě zaměnit fakturaci za darovací smlouvu, aby se situace vyjasnila.

Ještě mu vysvětlete, že by situace skutečně byla jiná, pokud by si od vás danou stavbu ten podnikatel kupoval (respektive byste mu ji třeba "stavěli na zakázku" - do jeho vlastnictví).

Ještě tedy přeloženo do řeči § - jedná se o to, že daný případ nesplňuje charakteristiky uvedené v § 2 odst. 1 písm. a) Zákona o DPH a nemůže to být vůbec tedy řešeno v jakémkoliv režimu DPH. (ZN)

Narazila jsem v souvislosti s režimem reverse charge na problém. Vznikla nám škoda - na školské budově a na budově kulturního domu. V případě odtsraňování škod se jedná o stavební práce podléhající režimu reverse charge. Školy jsou zahrnuty do ekonomických činností a kulturní dům je za symbolickou cenu probajímán. U obou objektů nebyly v souv. s přijatými plněními nikdy uplatňovány nároky na odpočet DPH z důvodu, že do oblasti školství byly často poskytnuty v rámci investic dotace a na kult.dům jsme měli dotaci i z EU. Domnívám se, že tady nárok na odpočet daně prostě není. Pojišťovna chce poskytnout náhradu na základě faktur pouze v částce bez daně, protože takové prý mají pokyny a na MF jim sdělili, že pokud je plněno v režimu reverse charge, příjemce má automaticky nárok na odpočet. Můžete mi prosím poradi, jak mám napsat zdůvodnění pro pojišťovnu, aby nám plnili včetně odvedené daně?

Zdůvodnění by asi mělo být následující:

Vzniklá škoda by v sobě měla zahrnovat veškeré náklady vynaložené v souvislosti s její likvidací a to včetně daní vynaložených v souvislosti s odstraněním dané škody. Podle nového ustanovení §92a je DPH u stavebních prací nově povinen přiznat příjemce daného plnění a to bez ohledu na skutečnost, zda má nebo nemá nárok na odpočet DPH. Nárok na odpočet DPH je spojen s naplněním obecných povinností definovaných v §72 Zákona o dani z přidané hodnoty - tedy například v situaci, kdy je daný objekt používán výhradně ke zdaňovaným činnostem (§72 odst. 1). Pokud je ale dané zařízení provozováno například ke kulturním činnostem (§61) nebo k nájmu osvobozenému od DPH (§56 ...), nárok na odpočet DPH Městu nevzniká a tudíž je nutno přiznané DPH považovat za náklad vzniklý v souvislosti s danou škodou.

Jakékoliv jiné řešení by bylo v rozporu s platnými předpisy - rozhodně nelze uplatňovat myšlenku, že PDP se aplikuje pouze v situaci, kdy danému subjektu vzniká nárok na odpočet DPH (to je v přímém rozporu se zněním §92a Zákona o DPH).