Dotazy

Jsme plátci DPH už 2 roky a to jsme se stali z důvodu prodeje dřeva z vlastního lesa. Zajímalo by mne jak mám účtovat výstavbu sportovního hřiště, zda DPH uplatňovat nebo ne/ je to veřejná správa?/ Dotace na výstavbu bude 1 mil.300 tis., ale tu obec dostane až po kolaudaci hřiště. Celkem cena díla bude 1mil.800 tis.s DPH / 311 tis.DPH/. Jak by měla být vystavená faktura od firmy, která práce provádí.Zda uplatnit režim přenesené daňové povinnosti u st. prací.

Pokud budete hřiště provozovat vy jako obec, tak se jedná o osvobozené plnění bez nároku na odpočet, osvobozená plnění jsou v režimu ekonomické činnosti, tedy PDP ano.

Dostali jsme fakturu na opravu výtahu na 620 Kč. V souladu s § 92e Zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, je výši daně povinen doplati a přiznat plátce pro, kterého je toto plnění uskutečněno. Ptám se, jak mám tento případ zaúčtovat v hospdářské činnosti a také se ptám, zda musíme Reverse Charge přiznat.

Daň musíte odvést vy v přenesené daňové povinnosti. (Je možné, pokud se týká nebytového prostoru, že zároveň máte nárok na odpočet - zde odpovídám, jakobyste měli jen povinnost z PDP, a nemáte nárok na odpočet).

Předpis fa: 511 MD / 321 D ve výši základu daně a 511 MD / 343.xx D ve výši DPH. ZJ 10 k základu a k 343. Jak se dostane do řádku přiznání musíte postupovat dle vašeho programu. Gordic např. pro základ daně má účet 734: 734.99 bez ZJ MD ve výši základu daně a ve stejné výši 734.34 ZJ 610 D. (Aby mohl spárovat 321 při úhradě). Některé účetní programy toto řeší přes daňové doklady a nemusí se uvádět ZJ, jen se zvolí kód zdanění. (Prosím napište do své registrace v nastavení, jaký užíváte SW, při odpovědích mi toto pomáhá, nemáte vyplněno).

Úhrada fa: 321/241 a úhrada - odvod DPH klasicky 343/241.

Zatím nejsme a nemusíme být plátci DPH, máme pouze nájmy bytových a nebytových prostor. Budeme stavět školu a sítě / nebudeme provozovateli/, zastupitelé vyžadují dobrovolnou registraci k DPH s vidinou obrovské úspory při výstavbě.

Při stavbě školy nárok na odpočet mít nebudete, to by byla registrace zbytečná. Při stavbě komunikací také ne. V těchto případech by určitě výhodné nebylo.  Pravděpodobně by vznikl nárok na odpočet při výstavbě vodohospodářských staveb za účelem výběru vodného a stočného nebo pronájmu nebo vkladu  (vodovody a kanalizace; ČOV) a asi i při plynovodu s následným pronájmem plátci nebo vkladem. Při výstavbě plynovodní, vodovodní a kanalizační přípojky pro školu by opět nárok na odpočet nebyl. Na výhodnost registrace byly i jiné dotazy - zkuste pohledat v odpovězených, nejen jednou Ing. Nejezchleb určitě podrobně popisoval, kdy a proč se vyplatí a kdy ne (hesla  k vyhledávání v dotazech např. dobrovolná, úspora, úspory, odpočet...)

V případě, že není nárok na odpočet, tak se registrace nevyplácí, zdražují se tím i drobné činnosti obce pro občany, nehledě na náklady na evidenci DPH. Registrace se vyplatí zpravidla jen dočasně u doopravdy významných akcí s nárokem na odpočet.

U svazku obcí mi vyšla daň z příjmu PO za rok 2011 627,- Kč. K 31. 12. 2011 jsem zaúčtovala 591/389. V letošním roce jsem chtěla účtovat stejným způsobem, jako jsem zvyklá u obcí 389/231 + RS a 231 + RS/682, ale byla jsem krajským úřadem upozorněna, že do příjmů tuto daň dát nemohu. Ale když ji teď nechám jen ve výdajích, tak mi nesedí SÚ 231. Na FÚ mi bylo řečeno, že za svazky obcí se stejně jako za obce daň z příjmu PO fyzicky neodvádí. Napadá mne teď jedině zaúčtovat -591/-389, abych srovnala SÚ 389.

DSO daň z příjmů platí (FÚ se spletl). Předpis DPPO za DSO je 591/341 a její úhrada FÚ je 341/231 6399 5362. Jen upozorňuji, že DSO může uplatnit odčitatelnou položku ve výši 30% základu  daně, min. 300 tis. Kč, max 1 mil. Kč - §20, odst. 7.  Pokud pak DPPO nevyjde, tak se  ani  nepředpisuje, ale daňovou úsporu musí použít pro hlavní činnost, což by pro DSO nemusel být žádný problém (po další 3 období). Opravit lze zápisem 389/341 nebo pokud jste neuplatnila snížení základu daně, pak opravdu jen -591/-341.

Obdrželi jsem fakturu za vyrobení turistických známek, které budeme prodávat. Obec je čtvrtletním plátcem DPH a máme i EČ (např. prodej dřeva, služby traktorem a fekálním vozem, provozovování kanalizace). Spadá tato faktura do režimu PDP a musíme požádat dodavatele o přepsání jeho faktury?

Do režimu PDP spadají stavební práce - výroba turistických známek určitě nemá být v režimu PDP, není třeba přepsat fakturu. U PDP se nejprve zjistí, zda se jedná o plnění dodání  prací zařazených do CZ - CPA 41-43 (stavební práce), pak se teprve řeší ekonomická činnost, nebo veřejná správa dle účelu pořízení stavebních prací. PDP se netýká všeobecně všech plnění, i když máte nějakou ekonomickou činnost.

V DPS položila firma nový koberec. Nevím zda to účtovat jako službu nebo opravu a zda jde o přenesenou daňovou povinnost. Účtují se služby v PDP.

Pokud se bavíme o tom, že skutečně došlo nejen k dodání koberce, ale také k jeho "instalaci" - třeba lepení, lištování ... - potom bych zařadil pod 43. 33. 29 a dal to na přenesenou daňovou povinnost.

Prosím o radu v souvislosti se zálohovým koeficientem naší příspěvkové organizace. PO,plátce DPH, provozuje bazén, tzn., většina činností je osvobozených, ale jsou zde i tržby ze zdanitelných plnění( reklama, pronájem, prodej zboží a občerstvení). Změní se zálohový koeficient, kterým organizace uplatňuje DPh u společných vstupů v případě, že zřizovatel v tomto roce poskytne organizaci mimořádný příspěvek na provoz, aby PO pokryla ztrátu z minulého roku? Domnívám se, že příspěvek na provoz v žádném případě neovlivní výši zálohového koeficientu.

Ne, tato dotace rozhodně nevstupuje do výpočtu koeficientu.

Pojízdná čistírna peří nás požádala o vyhlášení denního provozu v naší obci. Za vyhlášení obec účtuje stanovenou sazbu. Prosím o sdělení, zda tento příjem navýšit o 20 % DPH.

Určitě, je to příjem z reklamy, zdanitelné plnění, 20% sazba. 

Obec bude žádat o dotaci na zateplení MŠ, a to včetně hospod. budovy, kde je ředitelna MŠ, 2 byty (osvob.) a 2 provozovny (pronajímatelé nejsou plátci DPH). Pokud do žádosti o dotaci uvedeme, že budeme postupovat v režimu revers charge, dostaneme dotaci na financování bez DPH, my budeme DPH odvádět FU, ale nemůžeme si uplatnit? Pokud bychom nedělali revers charge, dostaneme dotaci vč. DPH, nebudeme odvádět ani uplatňovat DPH, ale neporušíme tím nějaký předpis? Nevím, jestli uvažuji teoreticky správně, vůbec si s tím nevím rady, vymyslet aby účtování nebylo příliš komplikované, ale zároveň to bylo dobře jak daňově tak dotačně. Prosím o Váš názor a děkuji.

Plně chápu Vaše obavy - situace je taková, že jak daný objekt popisujete, jedná se při zateplení o práce, kde je režim přenesené daňové povinnosti povinně aplikován (slouží částečně k ekonomické činnosti - byť osvobozené od DPH).

Překvapuje mě, že by se v žádosti o dotaci mělo uvádět, že budete postupovat v režimu přenesené daňové povinnosti. Tam by se mělo uvést jen, zda máte nárok na odpočet nebo nemáte, ne to, kdo nakonec daň bude platit. Režim přenesené daňové povinnosti neznamená nárok na odpočet, znamená jen, že máte povinnost zaplatit daň, jen ne dodavateli, ale přímo FÚ - doufám že se nezaměnily nějak pojmy.

Za těchto okolností odvádíte DPH "za své dodavatele" a nemáte nárok na odpočet DPH. Jak bylo na situaci upozorňováno v minulém roce, všichni se dušují, že v tomto případě bude dále DPH považováno za uznatelný výdaj - jen se nebude prokazovat došlými fakturami, ale výpisem z evidence podle §92a. Některé z daných dokumentů visí na stránkách. Jinak pod tím, že by to neměl být problém je v některých dokumentech podepsán pan ministr pro místní rozvoj, MFČR také k tomuto dalo v prosinci info.

Samozřejmě nemohu vyloučit, že v praxi nenastanou problémy - pokud by nastaly, dejte vědět, asi bychom se snažili posunout někam dále ...

Pokud se týká zaúčtování - tady celkem jednoduše účtování o DF:

MD 042/Dal 321 (jako základ daně na ř. 10)  a MD 042/Dal 343 (daň na ř. 10). Z hlediska možného způsobu zachycení v rozpočtu - k tomu je dokument na stránkách - teď z konce roku 2011.

Prosím o radu k výpočtu DPPO za rok 2011. Několikrát jsem pročetla Váš materiál 2010 DPPO výklad pro obce a postupovala jsem přesně podle něho, avšak mám problém. Jsme obec s rozšířenou působností, zisk za rok 2011 máme 7,655 mil. Kč, celkové výnosy 100,775 mil. Kč, celkové náklady 93,119 mil. Kč. Podle Vaší metodiky mám za to, že výnosy, které nejsou předmětem daně z příjmů jsou: dotace (sk. 67), daňové výnosy (sk. 63), místní poplatky (účet 606), správní poplatky (účet 605), výnosy z pokut (účet 642), úroky z vkladů na běžných účtech (část účtu 662), celkem jde o částku 83,025 mil. Kč. Za náklady vztahující se k těmto výnosům (k výnosům, které nejsou předmětem daně) považuji sk. 57 ve výši 14,362 mil. Kč. Základ daně jsem určila takto: zisk + daňově neúčinné náklady - daňově neúčinné výnosy, což je 7,655 mil. Kč + 14,362 mil. Kč - 83,025 mil. Kč = -61,008 mil. Kč. Vychází mi záporný základ daně a navíc v takto obrovské výši. Dříve, když se DPPO počítala podle položek FIN, vždy nám vycházela daňová povinnost. Za rok 2010 nám vyšla také daňová povinnost, ale to bylo díky odlišnému účtování průtokových dotací přes náklady, místo současného účtování přes zálohy. Nejsem si jistá, zda má logika při určování základu daně je správná a zda nedělám někde chybu. Nesetkala jste se s obdobným problémem u jiných obcí a nenapadá Vás, co bych měla změnit, případně co zahrnout do nákladů, které by zvyšovaly základ daně? Ne že bych usilovala o vyčíslení kladné daně z příjmů, ale uvedený výsledek se mi nezdá správný.

Problém je v těch nákladech - k vyjmutým výnosům je mnohem více neuznatelných nákladů, min. do výše vyjmutých výnosů, ale spíš ještě více.

Postupuje se tak - že se zjistí uznatelné výnosy a k nim náklady uznatelné dle DPPO (ne odpisy, příděl SF, částky hodnot vyřazených majetků z prodeje  apod. ) Ta částka nákladů, kde jste si jistá, že je lze považovat za uznatelné k výnosům, která vám zůstala se odečte od celkových nákladů - tím vznikne rozdíl, kterým zase navýšíte VH.

Zkusím na příkladu - řeknete si - nebudu uplatňovat žádné náklady, pak upravený ZD bude

VH 7,65 mil  + 93,119 mil všechny náklady - 83,025 mil. výnosy, které u obcí nejsou předmětem daně = upravený základ daně. 

Nebo že opravy bytového fondu uplatním, ty jsou ve výši 5 mil. Kč - přičtu v nákladech jen 88,119 mil. Kč.   (93-5).

Pozor na tu 642 - aby se jednalo opravdu o výnosy, které nejsou předmětem DPPO  - např. pokuty.

Přeji hezký den a prosím Vás o posouzení ustanovení, které máme doporučeno daňovou poradkyní dávat do smluv s dodavateli stavebních prací. Město se chová jako plátce DPH v plném rozsahu, nevyužívá možnosti výkladu o výkonu veřejné správy. Zjednodušeně: je nutné měnit ustanovení smluv s ohledem na novelu zákona 235/2004 Sb. § 92a – režim přenesené daňové povinnosti ? Naše daňová poradkyně doporučuje pouze doplnění textu do smluv: "Objednatel Město je plátce DPH, který poskytuje své DIČ: CZ00XXXXXX při přijetí stavebních a montážních prací a je v pozici plátce, který je povinen uplatnit režim přenesené daňové povinnosti ve smyslu § 92e zákona č. 235/2004 Sb., a to na celý objem přijatých stavebních a montážních prací." Na stanovení ceny díla se oproti předchozím rokům nic nemění a je stanovena ve smlouvě takto: Cena bez DPH Sazba DPH + hodnota DPH Cena včetně DPH (Vyčíslené DPH uhradí dodavatel nebo odběratel v souladu se zákonem o DPH. Toto považujeme za logické.) Problém má odbor, který smlouvu se zhotovitelem uzavírá a tvrdí, že ve smlouvě musí být částka, která bude zhotoviteli uhrazena, tedy v případě „reverzu“ bez DPH. Celková hodnota díla by potom neodpovídala částce uvedené ve smlouvě. Krajský úřad (dává prohlášení o výkonu veřejné správy!) má ve své smlouvě cenu díla takto: CENA DÍLA 1. Smluvní strany sjednávají cenu za provedení díla dle této smlouvy ve výši: a) stavební a montážní činnost: Cena díla bez DPH…………. Kč Sazba DPH % b) dodávka vybavení: Cena dodávky bez DPH....Kč DPH.............................Kč Cena dodávky vč. DPH....Kč Tato konstrukce ceny neodpovídá konečné ceně díla.(vazba rozpočet,smlouva, KDF) Děkuji za vyjádření.

Ve smlouvě se sjednává cena díla,  součást ceny díla je i DPH.  Text daňové poradkyně  uvedený v úvodu dotazu je vhodný z důvodu, aby bylo ze smlouvy jasné, že i když je sjednána cena díla, že v případě PDP se nejedná o závazek vůči dodavateli, ale o přenos závazku z daně na odběratele. 

Doporučuji určitě systém - cena bez daně, DPH, cena včetně DPH + text o PDP. Ze smlouvy také vyplývá závazek města, do kterého by měla být DPH započtena. Dodavatelé by s vámi navrženým textem ve smlouvě neměli mít žádný problém. Přenos DPH je jasný a vyplývá ze zákona, když uvedete text o PDP tak jste i krytí tím, ke komu vlastně závazek vzniká.

Ještě úvaha - asi však nejvíce jde o to, že náležitostí smlouvy je cena díla, a DPH je součást ceny, tak si myslím, že varianta jen uvedení ceny bez DPH není možná, to by však asi lépe posoudil právník.

Dobrý den, prosím o radu o použití Sociálního fondu. Máme stanoven ve Směrnici příspěvek zaměstnancům na ošatné ve výši 1500,- Kč. Je možné proplatit zaměstnanci paragon na oblečení z pokladny v částce 1500,- Kč? Jedná se mi o problém peněžního a nepeněžního plnění.

S ošatným je trochu problém, protože není osvobozené dle §6. Výjimku tvoří jednotné nezaměnitelné pracovní oblečení, určené zaměstavatelem pro výkon zaměstnání. Jinak se daní jako nepeněžní příjem daní ze mzdy a jsou z něho odvody SP i ZP. Musíte postupovat přesně dle §6, odst. 7, písm b). zákona 586/1992 Sb. Opravdu je pak potřeba hradit přes fakturu nebo přes "paragon".

Jedná se o DPH u vodného a stočného. Začátkem dubna budeme provádět v něší obci odpočty vodoměrů za období říjen 2011 - březen 2012. Občané platí vodné/stočné vč. DPH (3 měsíce do konce 2011 10%, 3 měsíce v roce 2012 14%). Je možné počítat z této celkové částky DPH s nějakým poměrem, tj. např. 50% z částky s 10% DPH a 50% se 14% DPH? Nebo musíme vše počítat se 14% DPH? Aby bylo pro účely daňového přiznání v pořádku. Předem moc děkuji za Váš čas.

Pokud se podíváte do přechodných ustanovení, tak je tam napsáno následující:

 Při dodání vody, při poskytnutí služby spojené s odváděním a čištěním, případně zneškodňováním odpadních vod a při dodání tepla nebo chladu je plátce, který uskutečnil zdanitelné plnění se dnem uskutečnění zdanitelného plnění ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona, oprávněn stanovit spotřebu samostatně za období přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona a samostatně za období ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona na základě odečtu z měřicích zařízení ke dni předcházejícímu dni nabytí účinnosti tohoto zákona nebo na základě propočtu, je- li odečet z měřicích zařízení proveden až po tomto dni. V těchto případech pak u spotřeby za období přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona plátce uplatní sníženou sazbu daně platnou v tomto období a u spotřeby za období ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona sníženou sazbu daně platnou od tohoto dne;

Takže se připouští i varianta, že stanovení rozdělení na 10% a 14 % se provede propočtem - není napsáno ale jak - mělo by se jednat o něco relativně průkazného. Nemám zkušenosti, zda je prostý časový test možný, osobně bych se snažil pokud by to bylo možné třeba z nějakého celkového objemu "vyrobené vody" ve 2011 a 2012 (nevím, jak vodu pořizujete - zda třeba máte vrty a jsou na nich nějaká měřidla ...). Samozřejmě, pokud se rozhodnete dát na vše 14 %, stát se asi zlobit nebude (nicméně myslím, že je to zbytečné a rozdělit na 10 % a 14 % bych se snažil).

Město pronajímá bance prostory v budově městského úřadu. Podle smlouvy město bance přefakturovává 40% nákladů na teplo (spotřeba plynu) a 20% nákladů na vodu (vodné, stočné). Může město v tomto případě postupovat podle § 36 odst. 11 a, i když není známa přesná spotřeba banky, nezdaňovat na výstupu? Podle mně jsou splněny všechny podmínky tj. neuplatňuji odečet, účtuji mimo náklady a výnosy a přijatá částka nebude vyšší než uhrazená.

Dle mého názoru rovněž splňujete podmínky přeprodeje a lze účtovat mimo režim DPH. Jen by bylo skutečně potřeba nějakým propočtem zdůvodnit, proč se jedná právě o oněch 40% a 20 % - dané poměry by měly být vysvětlitelné (třeba nějakou plochou samozřejmě se zohledněním případných nejrůznějších koeficientů), abych uhájil, že si fakticky nepřirážím navíc. (ZN)

Naše obec získala dotaci na výstavbu kanalizace a ČOV, kterou bude po výstavbě sama provozovat. Dotace je na cenu bez DPH, DPH je vzhledem k našemu rozpočtu tak obrovská finanční zátěž, že se potřebujeme dobrovolně přihlásit k plátcovství a získat DPH odpočtem od finančního úřadu. Je to takto možné ? Myslím si to takto...kanalizace a ČOV bude majetkem obce - uplatníme tedy DPH ze vstupu - nákladů na výstavbu, ta nám bude vrácena a po zahájení provozu bude občanům účtován poplatek za službu -likvidaci odpadních vod. Poplatek by tudiž byl včetně DPH. My budeme nadále uplatňovat DPH na vstupu u nákladů na provoz a odvádět budeme DPH z našich příjmů. Myslím si to takto dobře ? Pro nás je to zásadní, obec nezvládne bez vratky DPH z investice ze svého rozpočtu tuto částku zafinancovat, výstavba by zřejmě nemohla proběhnout. Snažila jsem informaci získat na finančním úřadě, ale bohužel.... Obec má dále příjmy z pronájmu majetku - pozemků a byt. a nebyt. prostor. Jak by to bylo s DPH za pronájem a s odpočtem DPH na vstupních nákladech např. u oprav a udržování budov, které pronajímáme ?

Opravdu právě výstavba kanalizace u obcí je nejčastějším důvodem k registraci k DPH, v tomto případě se může opravdu vyplatit, takže si to, co uvádíte,  myslíte dobře. Uplatníte veškeré DPH na vstupu z investice kanalizace vč. projetků atd. , a po dokončení ze stočného budete odvádět DPH na výstupu. Až budete plátci, tak u pronájmu můžete uplatnit dobrovolné zdanění v případě pronájmu plátci DPH - využívá se většinou u nebytových prostor, pak je nárok na odpočet i na opravách. Nelze však uplatnit DPH např. u nájemného bytů. Ing. Nejezchleb plánuje školení DPH pro začátečníky - doporučuji se jej zúčastnit (nabídka bude vyvěšena asi příští týden). Možná je vhodné si již nyní  přečít dokumenty ke stažení - DPH komplet materiál pro ÚSC a DPH nájem a služby. Věnujte se hlavně tabulce v DPH komplet pro obce - rozdělení činností. Pozor, něco je již po novelách trochu jinak (dobropisy již nejsou, jen opravné daňové doklady atd., ale to časem vychytáte a také Vám v tom trochu pomůže SW).