Dotazy

Rád bych se zeptal, zda jsou u DPS (dům s pečovatelskou službou) pečovatelské služby osvobozené od DPH? Které zaúčtuji v pokladne na 602 se ZJ 650? Nebo se jen neuplatňuje DPH?

Zajištění stravování je v sociálních službách vyjmenováno, tedy jsou osvobozené se ZJ 650 (samozřejmě za předpokladu, že je zahrnuto do registrovaných služeb).

Nikde jsem se nedočetla, jak je to s uplatňováním DPH na vstupu, pokud dostanu fakturu za stavební práci řekněme třeba budovy, která prokazatelně slouží jak k ekonomické, tak neekonomické činnosti. Pokud se nepletu, tak tzv.koeficient se používá jen pro krácení odpočtu u osvobozených plnění -tj. u plnění, která použiji jak pro ekonomickou činnost "zdanitelnou", tak "osvobozenou. Uvedu příklad: mám výstavbu budovy, která bude sloužit jak k neekonomické činnosti (budou zde úředníci), tak k ekonomické - plánuje se zde pronajmout kadeřnický salon. Přijde faktura za 1 000 000,-Kč - dejme tomu, že se nahlásí režim "reverse charge" (ten se asi nahlásit musí nebo v tomto případě nemusí?) DPH na výstupu bude 200 000,-Kč, ale jak to bude s DPH na vstupu? Nějaký odhad? (v tuto dobu samozřejmě nevím jak velká část bude předmětem pronájmu za úplatu). A jak je to vůbec obecně u dodávek stavebních prací, které prokazatelně slouží jak pro ekonomickou, tak neekonomickou činnost - reverse charge ano, či ne? A ještě další vychytávka - když se fakturace týká jak stavebních prací pro ekonomickou "zdanitelnou", ekonomickou "osvobozenou (např. pronájem bytů za úplatu neplátcům)", neekonomickou činnost? DPH na výstupu v plné výši? A co DPH na vstupu, pokud nejsem schopen zase rozdělit, kolik na co půjde?

Takže, pokud částečně používáte k ekonomické činnosti a částečně k neekonomické, jste v režimu, kdy skutečně máte povinnost toto zahrnout do reverse charge systému  - tedy přiznáte daň na výstupu - tedy kompletně 200 tis. Kč.

Potom jdeme na vstup - předpokládám, že kadeřnictví bude pronajímáno s DPH... - potom byste měli mít nárok na odpočet DPH v poměrné výši - k problematice odpočtu DPH v poměrné výši (§75) najdete hodně rozsáhlý materiál na stránkách - zjednodušeně zde třeba můžete aplikovat podíl mezi metry pronajatými pro kadeřnictví/celková plocha (samozřejmě snížená o společné prostory). Pokud se neví, odpočítává se v režimu "odhad" s tím, že na konci roku toto podléhá vypořádání, pokud se odhad odlišuje od skutečnosti o více než 10 procentních bodů (stejně tak v případě investic i v následujících 10 letech ...) - § 78.

Pokud je to situace, že je fakturace pro ekonomickou - zároveň zdaňovanou a zároveň osvobozenou - potom opět celé do reverse charge a potom odpočet DPH koeficientem - §76 - to se prakticky dělá tak, že se DPH dá do 3. sloupce v rámci přiznání ... a následně se překrátí v přiznání koeficientem, který máte přímo v přiznání (opět režim vypořádání na konci roku - zde jakýkoliv pohyb a následné testování na změny podle §78 ...).

Zkuste se případně podívat na jednotlivé materiály k odpočtům DPH - je to dosti složité, ale zkuste se tím prokousat...

Chtěla bych se zeptat, jak postupovat v případě, že obec vybírala od občanů příspěvky na pořízení vodovodu a kanalizace - účet 649, zařadit do daňového přiznání a proti tomu náklady na pořízení vodovodu a kanalizace ?

Příspěvky občanů na pořízení DM se dávají na účet 403, ne na výnosový účet, rovněž výdaje na pořízení DM jsou na účtu 042, ne v nákladech, tedy obojí je daňově neúčinné. Opravte prosím 649 MD /403 D i kvůli následnému nakládání s majetkem. Předpokládám, že se jedná o příspěvek na veřejné části přípojek, které zůstanou ve vlastnictví obce, ne úhradu za vlastní přípojky, které obec jejich jménem pořizuje  a následně bude občanům předávat do vlastnictví, tam by se jednalo spíše o přefakturaci zápisem 311 MD /  042 minus MD.    

Obec zajišťuje 1x ročně sběr železného šrotu. Má se z této činnosti odvádět 20 % DPH? Účtujeme 2112 pol. 2329

Vím, že tady se "točíme stále dokola" a nemáme úplně jednoznačnou odpověď. V zásadě by tady měl být následující režim - pokud se jedná o něco takového, jako je zajištění sběru komunálního odpadu (tedy striktně od obyvatel - třeba formou mobilního svozu jednou ročně) - jednalo by se o nakládání s komunálním odpadem, které vyplývá ze zákona a potom by se toto považovalo za výkon veřejné správy a mělo by to být dle mého názoru při prodeji do sběrných surovin mimo DPH.

Pokud se ale do akce naprosto běžně zapojují i jiné osoby (místní podnikatelé, občanská sdružení - tedy likvidujete i odpad "podobný komunálnímu odpadu") - již nemohu výše uvedené říci, a potom bych asi kompletně považoval prodej šrotu do sběrných surovin za klasické zdanitelné plnění. Nicméně tady pozor - jednalo by se v tomto případě o přenesenou daňovou povinnost - tedy vystavili byste pouze doklad, kde byste napsali sazbu DPH ve výši 20 % a uvedli, že daň si má přiznat druhá strana (tedy žádné DPH byste neodváděli, o to by se postarala druhá strana - tedy sběrné suroviny, co to od vás vykoupí ...). Zároveň byste toto plnění zachytili na ř. 25 přiznání a začlenili do výpisu z evidence přenesené dańové povinnosti. (ZN)

Prodali jsme v roce 2011 9 bytů, jejichž vlastnictví na nás přešlo bezúplatně v roce 1991 z důvodu rozdělení Okresního bytového podniku. Jednalo se zřejmě o nabytí na základě zákona č. 172/1991 Sb., o přechodu některých věcí z majetku ČR do vlastnictví obcí. Můžeme uplatnit jako daňově uznatelný náklad evidovanou účetní vstupní cenu prodávaných bytů při výpočtu DPPO za obec? Prodáváme také pozemky, které jsou naším historickým majetkem, lze jejich hodnotu uplatnit do daňově uznatelných nákladů? Tržby za prodané byty a pozemky jsou samozřejmě zahrnuty do daňových výnosů.

V těchto případech by evidovaná cena majetku měla být uznatelným nákladem. Když však neuplatníte, tak máte větší jistotu správnosti, není nezbytné uplatnit veškeré daňově uznatelné náklady , když je vypočtená daň příjmem obce. Obzvlášť ty pozemky - jestli se opravdu jedná ještě o historické ocěnění z roku 1993, kdy se měly zavést do majetku, hodně obcí pak různě ceny doplňovali po několik let, tam je pak uznatelnost nejistá.

Město provedlo stavební úpravy v budově DPS (činnosti osvobozené i zdaňované)za účelem zřízení 2 bytových jednotek z 1 velké bytové jednotky. Investici provedla stavební firma, ale zároveň jsme uhradili firmě EON náklady spojené s připojením k distr.soustavě a také zaměření a montáž žaluzií prováděla další místní firma. Jedná se o majetek vytvořený vlastní činností? Pokud ano, po zařazení do užívání odvedu DPH z ceny obvyklé ve výši 14 nebo 20% ( má to souvislost s tím, že přijaté stavební fa, byly ve snížené sazbě 10%-r.2011? )

Pokud se týká majetku vytvořeného vlastní činností - tam jsme se dle mého názoru neposunuli nikam dále - pomalu se to stává řekněme "mrtvým tématem" - zejména ve smyslu hodnocení, zda toto, co uvádíte, má být "vlastní činností nebo nikoliv". Osobně bych měl dojem, že jak to popisujete, tak by to ze strany té informace MFČR k odpočtům po 1. 4. 2011 bylo hodnoceno jako "ne vlastní činností" - takže já osobně bych to ve Vašem případě neřešil.

Pokud se týká varianty, že do toho půjdete v režimu "investice vlastní činností", tak jak to popisujete, tak se jedná o rekonstrukci bytového domu, takže rozhodně byste nyní aplikovala případně sazbu ve výši 14%. (ZN)

Zrekonstruovali jsme kemp a koupaliště a protože jsme plátci DPH, chci se zeptat zda u těchto zařízení uplatnujeme DPH.

Tady bychom asi potřebovali pro posouzení více informací - zkoušel jsem něco získat na stránkách Vaší obce:

- pokud se týká kempu - obecně kemp je zdaňovaná činnost neosvobozená od DPH - tedy nárok na odpočet DPH by zde měl být - jen trochu nerozumím odkazu na provozovatele (je tam kontakt na "technické služby" - asi to je ale součást obce)

- koupaliště obecně - vstupné by mělo být považováno za sportovní činnost - §61 - tedy vstupné osvobozeno od DPH (podle ceníku skutečně vybíráte ...) - takže obecně bez nároku na odpočet DPH. Jiná situace by ale trochu nastala v případě, že by součástí ubytování v kempu byla možnost i návštěvy koupaliště (jako součást pobytu)... - potom bychom mohli uvažovat o tom, že je používán daný vstup i ke zdaňované činnosti (fakticky jako "vedlejší plnění k ubytování) - potom by v důsledku bylo koupaliště používáno současně ke zdańovaným činnostem i osvobozeným a výsledkem by měl být odpočet DPH koeficientem.

Výše uvedneé jsou pouze určité dedukce - neznáme pořádně související majetkoprávní otázky...(ZN)

DSO v loňském roce prodalo bezdrátovou datovou síť /internet/, kterou pořídilo v r. 2007 z dotace (dotace souvisela i spořízením ještě jiného majetku -počítače, vybavení interieru - tento byl převeden bezplatně na čl.obce). Ve výnosech mám za tento prodej 70tis.Kč, v nákladech na ú 553 mám zůst.cenu/pořizovací/ 1886 tis. Kč, DSO v r. 2011 neodepisovalo majetek. Je tento náklad na ú 553 daňově uznatelný?

Situace je taková, že pro účely daně z příjmů je vstupní cena snižována o přijatou dotaci. Pokud byl tedy majetek plně pořízen z dotace, je jeho daňová vstupní cena nulová a tedy není možno jak daňově odepisovat, tak i v případě prodeje dát daňově účinně zůstatkovou cenu. Tedy jedná se o nedaňový náklad. 

Na obci účtuji jen pár měsíců a tento případ je pro mě novinka. K 31.12.2011 došlo ke zrušení(zániku) příspěvkové organizace a vznikla od 01.01.2012 nová p.o.Dnes nám dorazila zpráva,že zřizovatel musí podat daňové přiznání k 31.03.2012 za p.o., odvést a zaplatit daň. Chtěla jsem Vás tímto požádat, zda je tento postup správný a pokud ano, jak mám zaúčtovat takto vzniklou a poté odvedenou daň. Můj druhý dotaz Tento rok pořádá obec oslavy k výročí založení obce. Několik firem nám poskytlo finanční dar na základě darovací smlouvy na pořádání oslav. Jak tento příspěvek zaúčtovat.

1. Zrušená PO měla předepsat daňovou povinnost 591/341 a vy jen převzít závazek při zrušení a daň uhradit 341 MD / 231 6399 5362 D. Nevím o jakou se jedná PO, ale zpravidla jim daňová povinnost nevzniká, ale je zde trochu problém při rušení s uplatněním odpočtu 300 tis. Kč, protože jej dále nemohou prokazatelně použít na ztrátu z hlavní činnosti v dalších obdobích (daňovou úsporu), ta je zpravidla nepřevoditelná na právního nástupce. Takže v tomto případě může daňová povinnost vzniknout, pak doporučuji pokud PO nepředepsala, abyste již vedli jako váš náklad, doporučuji  595 MD / 341 D.

2. Jedná se o transfer: 377 MD / 672 D předpis, příjem 231 odpa 3900(doporučuji), položka 2321 MD / 377 D. Předpis na dar není povinný, zpravidla není právní nárok.

Mám dotaz ohledně paušálních plateb za nájem bytů, resp. ubytovacích jednotek. Město vlastní několik bytů, které využívá jako sociální a za tyto je stanovena paušální částka (tj. nájem +služby) a dále vlastní ubytovnu, na kterou jsou umísťování osoby po soudním stěhování, kterým bylo nutno zajistit přístřeší i zde je stanovena paušální částka za nájem těchto bytů. Jak správně účtovat a co podléhá DPH, když nájem bytů je od DPH osvobozen a služby nejsou vyúčtovávány?

U paušálních plateb za služby související s nájemným  se nedá použít přeprodej, tedy jedná se o výnos 602, a zdanitelné plnění, které není osvobozené. Platby za služby související s nájmem stanovené paušálně nejsou osvobozeným plněním, musí být DPH na výstupech a je možné nárokovat odpočty na vstupech.

Jsme plátci DPH, v obecním domě je zřízen 1 byt který pronajímáme. Tento nájem je osvobozen od DPH a bez nároku na odpočet. Teď v tomto bytu budeme měnit bojler na vodu. Řemeslník který nám bude dodávat tento bojler a který nám bude také účtovat za práci je plátcem DPH. Za práci vč.DPH 3000,- bojler včetně DPH 5000,- Prosím o radu - jak by nám měl vystavit FA (s DPH či bez) a jak to prosím zaúčtuji

Pokud bude vystavovat fa  na bojler včetně práce, tak by měla být s přenesenou povinností.

Pokud dá fakturu na bojler zvlášť a na práci zvlášť, tak PDP bude jen na práci.

Účtování je možné ve více variantách a je popsáno v dokumentu: 2012 Zprávy MFČR - DPH přenesená povinnost

Naše obec není plátcem DPH. Zastupitelstvo se rozhodlo vzít na dohodu o provedení práce v komisi životního prostředí cizince. Odměna 1500-2000,- Kč za rok.Má pro nás zaměstnání cizince nějaký vliv ohledně plátcovství DPH ? Při nějakém školení jsem zaslechla,že v momentě,když obec/neplátce DPH/zaplatí za nějakou práci cizinci,tak se musí k plátcovství automaticky přihlásit. Je to pravda ?

Jen v případě dodání služby, na pracovní poměr se DPH nevztahuje.

V prosinci 2011 jsme nechali vytisknout a jako zboží jsme přijali do hospodářské činnosti turistický průvodce obce a jeho okolí za cenu 14,24 Kč/ks. Jsme plátci DPH, ale DPH jsme si neuplatňovali. Nyní nám nastávají tři případy - prodejní cena pro členy KČT je 15 Kč, pro ostatní 20 Kč. Některé výtisky starosta i daroval. Můžete nám poradit, jestli se v těchto případech bude odvádět DPH? Účtovali jsme dle odpovědi na dotaz ze dne 21.12.2011, ale nebylo zde řešeno DPH.

Pokud se týká prodejů - máte provést odvod DPH na výstupu - to je relativně bez diskusí (předpokládám, že pokud se jedná o nějaké turistické brožury..., mělo by se jednat o sazbu DPH ve výši 14 %) - tedy oddaňovat směrem dolů.

Nyní jak se zachovat ke "vstupu" - tady jsou v zásadě následující varianty:

a) to, co je určeno k prodeji (třeba i ve vazbě na evidenci prodejů) - douplatníte odpočet DPH právě ve vazbě na realizované prodeje podle počtu kusů - je to v režimu "máme 3 roky" na uplatnění odpočtu DPH

b) uplatníte plný odpočet DPH ze všeho s tím, že následně u těch, které používáte mimo ekonomickou činnost (tedy darovány) budete DPH odvádět - (dříve se tomu říkalo "doklady o použití" - nyní standardní daňové doklady) - asi by se to bralo z 20 Kč směrem dolů.

c) uplatníte odpočet DPH v poměrné výši - tedy řeknete si z 2000 ks je třeba 1800 k prodeji a 200 ks k jiným účelům - potom uplatním 90 %... - zde bych jen měl testovat, zda tento odhad je v pořádku a pokud by došlo ke změně o více než 10 procentních bodů, mělo by dojít k úpravě .... (ZN)

Jsme plátci DPH, vystavuji (letos poprvé) fakturu na ocelový odpad - přenesená daň.povinnost - bude účtování stejné jako loni, není nějaká změna? Předpis 311/649 ZJ 625 ??

Pokud se týká prodeje odpadu, není zde se stavem po 1. 4. 2011 sebemenší rozdíl. Jen připomínám, pokud by ten odpad prokazatelně pocházel z výkonu veřejné správy (šrot vzniklý ze sběru komunálního odpadu - tedy od občanů), mělo by se jednat o plnění, které není předmětem daně a šlo by to úplně mimo vykazování v rámci DPH (ani byste nevystavovali doklad podle §92a odst. 2). Samozřejmě častější je asi situace, že to nevíte (respektive nejste třeba schopni prokázat - může to být ze sběrného dvora, kam jsou odpady ukládány "společně") - potom přesně jak popisujete.

Jsme plátci DPH a v roce 2011 jsme prodali dřevo do EU (taky plátci). Vystavila jsem fakturu bez DPH a podala souhrnné hlášení. Letos mi od té firmy z EU přišel dobropis (credit note) s datumem 31.1.2012 na finanční bonus za dodávky za rok 2011 2000Kč. Bude se na této přijaté faktuře dopočítávat DPH a musí být uvedena v přiznání DPH, pokud ano, na jakém řádku. Jak se bude účtovat předpis fa a úhrada?

Pokud to správně chápu - situace je taková, že hovoříte o dobropisu - tedy ve smyslu korekce předchozího plnění do EU.

Takže situace by měla být taková, že daný rozdíl se objeví na ř. 20 (tedy samozřejmě jen základ daně - tedy ty 2 tis. Kč) - samozřejmě z hlediska DPH se jedná o "osvobozené plnění" - takže žádné DPH naprosto logicky nedopočítáváte. Tím, že je to na dodávky, tak byste danou korekci měli doplnit do souhrnného hlášení k DPH (je to korekce k poskytovanému plnění spočívajícímu v dodávce zboží do EU).

Zaúčtování - klasicky pokud snížení - MD 601/Dal 311 (samozřejmě pokud jste měli k dispozici do závěrky, mělo se to promítnout ještě do starého roku) - nicméně ten objem není tak zásadní, tak asi pokud až ve 2012, tak se zas tak moc nestane.(ZN)